各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　现将《中国注册税务师协会关于贯彻<涉税专业服务监管办法(试行)>的意见》印发你们，请结合实际，认真抓好落实。

　　2017年6月23日

　　中国注册税务师协会关于贯彻《涉税专业服务监管办法(试行)》的意见

　　为贯彻国家税务总局《关于发布<涉税专业服务监管办法(试行)>的公告》(2017年第13号，以下简称《公告》)，提出如下意见。

　　一、推进法制化建设

　　《公告》依据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则和国务院有关决定制定，是国家有关全面规范税务师行业管理现行有效的规范性文件，是税务师事务所从事涉税专业服务的重要依据。认真贯彻《公告》，是推进税务师行业法制化建设的重要举措。税务师行业协会应当组织会员认真学习、落实《公告》的各项规定。

　　(一)依法从事涉税专业服务

　　税务师事务所和税务师要根据《税收征管法》、国务院常务会议决定和《公告》，依法从事涉税专业服务。《税收征管法》对税务代理作了原则性规定；国务院第91次常务会议决定将“税务师事务所设立行政审批事项”调整为“具有行政登记性质的事项”；《公告》以此为依据对涉税专业服务及其监管进行了具体规定。税务师行业协会要引导税务师事务所、税务师和从业人员依法依规从事涉税专业服务。

　　(二)税务师事务所依法设立并进行行政登记

　　税务师事务所应当依法设立，并按照《公告》和相关流程到税务机关办理行政登记。税务师行业协会应依托信息服务平台，积极为税务师事务所提供相关支持。

　　(三)依法从事涉税专业服务业务

　　《公告》规定涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务：纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理和其他涉税服务，并明确第三项至第六项涉税业务，应当由具有税务师事务所等资质的涉税专业服务机构从事，使税务师事务所的涉税专业服务范围更加明确，有利于充分发挥税务师事务所涉税专业服务的优势和主力军作用。税务师行业协会应引导税务师事务所依法拓展业务范围，规范执业，提高服务质量和效率。

　　(四)依法承担法律责任

　　《公告》对从事涉税专业服务应承担的法律责任做出了具体规定。随着《公告》的深入贯彻，违法违规提供涉税专业服务将受到严肃处理。税务师行业协会应积极引导税务师事务所和税务师增强责任意识和职业道德，依法执业，承担法律责任，提高行业的社会公信力。

　　二、适应市场化导向

　　《公告》按照国务院“放管服”改革精神，对涉税专业服务市场进一步放开，尤其是将第一、二、七、八项业务，向所有涉税专业服务机构放开，促进了涉税专业服务的市场化。

　　(一)引导事务所转变经营理念

　　税务师行业协会要引导税务师事务所转变经营理念，把纳税申报代理、一般税务咨询、其他税务事项代理等基础业务做的更专业，靠专业能力和业务技能开发适应市场需求的专业税务顾问和税收策划等产品，以更高的专业水准和优质的服务赢得市场，把握发展的主动权。

　　(二)引导税务师事务所转型升级

　　税务师事务所作为专门从事涉税专业服务的机构，要依据《公告》明确的业务范围，深入研究各项涉税业务的种类、特点和规律，依据涉税专业服务市场的业务需求，探索、创新“互联网+涉税专业服务”的方式方法，开发新的服务产品；加强内控机制建设，提高防控风险的能力，推进税务师事务所的转型升级。

　　三、提高专业化能力

　　税务师事务所及税务师长期从事涉税服务，是涉税专业服务的主力军，应发挥和提升自己的专业优势。

　　(一)引导税务师事务所增强核心竞争力

　　涉税专业服务涉及面广，税种、行业、业务种类复杂多样。市场放开后，税务师行业协会应当引导税务师事务所充分发挥自身优势，在特长领域和细分市场中做专做精，做细做深，提高客户的满意率和税法遵从度。税务师行业协会根据《公告》修订《中国注册税务师协会等级税务师事务所认定办法》，完善税务师事务所集团化相关政策，优化认定程序，完善认定指标，严格认定标准，引导税务师事务所规范、健康发展，支持税务师事务所做强做大，维护等级税务师事务所品牌形象。

　　(二)加大专业培训力度

　　税务师行业协会要依据《公告》规定的业务范围和市场需求，为会员提供更具针对性、创新性、实用性的业务培训，丰富培训内容和形式，努力提高会员的专业化水平。

　　(三)努力做好税务师职业资格考试工作

　　《公告》明确税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于百分之五十。税务师职业资格仍是设立税务师事务所的必要条件。税务师行业协会要进一步做好税务师考试工作，在保证质量的前提下，通过增加考试报名人数与考试合格人数，为行业发展提供后备人才保障。

　　四、加强信息化建设

　　《公告》规定涉税专业服务机构应向税务机关报送年度报告以及重要业务信息，并提供批量代理纳税申报等便利化服务，这对税务师行业信息化建设提出了更高要求。

　　(一)加大行业信息化建设力度

　　税务师行业协会将进一步完善行业信息服务平台，拓展业务支持系统功能，提高效率，逐步实现各项涉税专业服务业务的信息化处理，为会员报送、运用相关信息提供便利。积极搭建税务师事务所联系平台，促进各种形式的联系沟通，促进合作共赢。

　　(二)加强与税务机关信息系统的联通

　　税务师行业协会要加强与税务机关的联系，努力实现税务师行业信息服务平台与税务机关信息系统的联通，为会员开展批量代理纳税申报等业务和报送信息提供服务。

　　五、坚持规范化发展

　　(一)制定涉税专业服务业务规范

　　税务师行业协会要按照《公告》关于全国税务师行业协会负责拟制涉税专业服务业务规范(准则、规则)的要求，加快业务准则制定和修订。根据《办法》规定的8项业务范围和《全国税务机关纳税服务规范》列举的6大类192项办税事项，按照拟制业务基本准则、具体业务准则和业务指引的总体框架，在税务总局的指导下，组织全行业资源，分类分批制定各类涉税专业服务业务规范，试行后报送税务总局批准实施。

　　(二)按照业务规则开发业务软件

　　通过各项业务规则、指引试行，完善业务需求，逐步开发、推荐相应的业务工具软件，促进涉税专业服务的标准化、信息化。

　　(三)开展对涉税专业服务机构执业质量的评价

　　按照《公告》关于委托行业协会对涉税专业服务机构执业质量进行评价的要求，税务师行业协会应当依据业务准则、规则，明确评价制度标准和程序，组建专家团队，在税务机关的指导下，通过线上、线下等方式对执业质量进行评价，促进涉税服务业务的规范化发展。

　　(四)修订会费管理办法，减轻会员负担

　　为减轻会员负担，促进行业健康发展，税务师行业协会已启动对《中国注册税务师协会会员会费交纳使用管理办法》的修订工作，在会员代表大会审议通过前，2016年度的团体会员会费暂按营业收入总额的0.6%预交，执业个人会员会费暂按700元预交，非执业个人会员仍按每年50元预交。

　　(五)修改协会章程

　　为落实《公告》关于税务师行业协会成立税务代理人分会的要求，税务师行业协会抓紧做好修改税务师行业协会章程及设立税务代理人分会的各项筹备工作，及时调整行业信息服务平台，增加税务代理人分会入会登记模块，尽快向有意愿加入税务代理人分会的机构和人员提供相关服务。

　　六、落实信用化管理

　　《公告》明确对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员实行实名制管理，税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对其从事涉税服务人员进行信用记录。

　　(一)落实实名制管理规定

　　税务师行业协会要进一步完善行业信息服务平台，协助会员按照税务机关的要求及时完善实名制信息，为会员落实实名制管理提供便利。

　　(二)引导税务师事务所以信用赢得市场

　　税务师行业协会应按照税务机关信用管理的要求，建立健全行业诚信管理体系和税务师事务所内控机制，引导税务师事务所加强诚信建设，在行政登记、实名制服务、业务信息报备、服务质量、执业行为等方面规范运作，在市场竞争中不断提高信用等级，同时促进行业社会公信力的提升。

　　(三)加强行业自律管理

　　《公告》对税务师行业协会提出了更高要求。税务师行业协会应进一步加强行业自律管理，努力提升服务会员的能力和水平，促进行业依法健康发展。全国税务师行业协会应当按照《公告》和《税务师职业资格制度暂行规定》(人社部发[2015]90号)的有关要求，加强对税务师职业资格证书的管理。税务师行业协会根据《公告》修订《会员会籍管理办法》等相关制度；尽快完成行业诚信记录管理系统和税务师事务所综合评价体系的信息化系统建设，积极利用信息系统对税务师事务所进行诚信自律管理，为行业营造公平竞争环境。税务师行业协会要加大与税务机关的沟通协调力度，充分发挥三方沟通机制作用，围绕税收热点、难点问题，运用行业专业服务成果汇聚行业智慧，提升行业影响力。

　　各地方税协应根据本意见，及时制定贯彻的具体措施，结合本地区实际加强《公告》的学习、宣传、培训，对贯彻落实中的问题、意见和建议，及时向中国注册税务师协会反馈。

沈志强等3名代表：

你们提出的关于尽快解决房产税与城镇土地使用税对同一土地重复征税的问题，进一步减轻企业税负的建议收悉，现答复如下：

如你们所言, 在当前经济下行压力加大的情况下，应进一步减轻企业税负，着力振兴实体经济。为此，国家已出台了一系列减税降费优惠政策。主要包括：

自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，2016年全年增值税减税规模超过5000亿元；

对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人，暂免征收增值税；

将减半征收企业所得税的小型微利企业的年应纳税所得额上限从30万元提高至50万元；

对金融企业中小企业贷款损失准备金可按规定税前扣除；

免征金融机构与小型微型企业签订的借款合同印花税；

减免小微企业部分行政事业性收费和政府性基金；

将对小微企业免征的18项行政事业性收费的免征范围扩大到所有企业和个人；

取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金两项政府性基金，调整残疾人就业保障金征收政策，取消、停征或减免41项中央设立的行政事业性收费等优惠政策。

对于你们提出的房产税与城镇土地使用税对同一土地重复征税的问题。我们考虑，在现行税收制度下，我国分别征收房产税和城镇土地使用税，其中，房产税按照原值扣除一定比例后的余值计征，城镇土地使用税按照面积乘以固定的税额标准计征，这两个税种在开征目的、调节作用和征收方式等方面都有所区别。但由于房产、土地在物理形态和价值上密不可分，分别按照两个税种征税在征收管理等方面确实存在一定问题。解决这一问题，根本上还是要依靠加快税制改革。

目前，按照党的十八届三中全会决定提出的“加快房地产税立法并适时推进改革”的要求，我们正在配合全国人大有关机构推进房地产税立法工作，拟合并房产税和城镇土地使用税，对各类房地产统一按照评估值征收房地产税。我们将在立法工作中认真研究吸收你们所提建议。

感谢你们对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财政部

　　2017年7月11日

叶成委员： 

　　您提出的关于进一步推进港建费征收管理改革的提案收悉，现答复如下： 

　　港口建设费作为我国一项政府性基金，是国家筹集水运公共基础设施和支持保障系统建设资金的重要来源，其对改善我国港口公共基础设施、提高水运通过能力、增强水运安全保障和应急处置能力等发挥了重要作用。港口建设费自1986年开始征收，历经30多年。财政部、交通运输部等有关部门先后出台了一系列规范管理制度，对港口建设费的征收范围、征收标准、征收主体及使用方向等进行规定。其中相关政策调整最大的一次是2011年，随着码头建设投资主体的多元化，需国家直接投资建设的码头大幅减少，港口建设费支出重点相应由以往的码头建设及维护，调整为水运公共基础设施和支持保障系统建设，其征收标准也相应降低了20%。 

　　目前，港口建设费统一由港口所在地海事管理机构负责征收，征收对象为经对外开放口岸港口辖区范围内所有码头、浮筒、锚地、水域装卸（含过驳）的货物。港口建设费实行中央与地方8:2比例分成，分别缴入各级国库。其中：中央分成的部分主要用于沿海港口公共基础设施建设、内河水运建设、支持保障系统建设等；地方分成的部分主要用于辖区内港口公共基础设施及航运支持保障系统建设和维护。“十二五”期间，中央财政安排港口建设费支出735亿元，其中沿海港口公共航道、防波堤等公共基础设施建设投资236亿元，占32%；海事、救助打捞、航道维护、内河航道等投资499亿元，占68%。 

　　对您提出的民营港口直接取消征收港口建设费及采取税收取代港口建设费的建议，我们认为：国有港口和民营港口属平等的港口投资建设经营主体，在使用港口公共航道、防波堤等公共基础设施和航海保障、搜寻救助、治安防控等支持保障系统方面享有平等的权益，对进出民营港口货物减免或取消征收港口建设费，不利于培育公平竞争的市场环境，也不利于维护国家政策的严肃性、公正性。同时，为保障特定领域国家重大事业的发展，向特定对象收取一定的费用，既体现了“使用者付费”的原则，也是国际上的一种通行做法。水运公共基础设施改善后，最主要的受益群体为通过水路运输货物的货主，通过向该群体收费的方式筹集水运发展资金，较税收普遍负担更为公平。 

　　此外，对您反映的港口建设费征收管理中存在的征收对象、范围、返还比例等不规范的问题，我们将会同交通运输等部门加强调研和督查。同时，我们也将依托中国政府网“涉企收费投诉”平台，加大对港口建设费征收中的违规行为的查处力度。 

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。　　  

财  政  部

2017年8月31日

胡国珍委员： 

　　您提出的关于将教育费附加“费改税”的提案收悉，现答复如下：  

　　一、教育费附加对我国教育事业发展起到了积极作用 

　　教育费附加是我国政府为了发展教育事业而征收的专项资金，是在流转税基础上按一定比例计征的附加费，本质属于政府性基金。教育费附加是根据国务院制定的《征收教育费附加的暂行规定》从1986年7月1日起征收的，教育费附加率为2%，专款用于教育事业发展。此后，经1990年和2005年修改，目前教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。教育费附加的征收，为弥补我国教育经费的不足和发展我国教育事业起到了积极作用。 

　　二、我国教育经费的财政投入保持较高水平 

　　您所提意见，实质上是希望保持我国教育经费的稳定性投入。我国高度重视教育经费的投入，连续多年保持较高的财政性投入，据教育部、国家统计局、财政部2016年发布的2015年全国教育经费执行情况统计公告显示，教育经费占GDP比例连续4年超过4%。2015年全国教育经费总投入36129.19亿元，比2014年增长10.13%。国家财政性教育经费为29221.45亿元，比2014年增长10.60%，占GDP比例为4.26%，比2014年增加0.16个百分点。因此，中央财政对于教育经费的投入保持了较高水平。 

　　三、教育费附加“费改税”在理论和操作上还需要进一步论证研究 

　　从现实情况上看，教育费附加对国家组织收入增加教育投入发挥了重要作用。同时，也要看到，教育费附加附加在流转税上征收，实际起到了税收效果，且教育费附加已纳入一般公共预算，具有“费改税”基础。有必要组织对教育费附加“费改税”一系列问题作进一步研究论证，如：是改为目的税，还是改为一般税；是继续以附加方式征收，还是以新的方式征收等问题。新设立一个税种需要对纳税人、征税范围、税率、计税依据等税制要素进行科学设计和充分论证，需要经过严格的法定程序。我们将在今后的财税体制改革中，对教育费附加“费改税”有关问题进行深入研究论证，并认真考虑您提出的意见和建议。 

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。 　　  

财 政 部

2017年9月7日

李秀恒等2位委员： 

　　你们提出的关于切实推动内地中小企业“减负降本”的提案收悉，现答复如下： 

　　一、关于将中小企业纳入税收优惠政策框架的问题 

　　近年来，为降低企业成本尤其是中小企业成本，国家出台了一系列税收优惠政策。其中：自2017年1月1日至2019年12月31日，将享受减半征收企业所得税优惠的小型微利企业的上限由30万元提高到50万元，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高至75%，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税；在京津冀等8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点，自2017年1月1日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠，自7月1日起，将享受这一优惠政策的投资主体扩大到个人投资者，政策生效前2年内发生的投资也可享受优惠政策。 

　　二、关于大力降低企业各项行政和事业性收费的问题 

　　在减轻企业税收负担的同时，本届政府以来，国家又开展了多轮清理规范政府性基金和行政事业性收费工作，着力降低企业的缴费负担。今年以来，按照国务院的决策部署，财政部会同有关部门出台了多项措施，主要包括：自2017年4月1日起，取消和停征计量收费、工业产品许可证发证检验费等41项行政事业性收费，将商标注册收费标准降低50%；取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金；调整残疾人就业保障金免征范围和征收标准上限；授权省级人民政府“十三五”期间自主决定免征、停征和减征地方水利建设基金、地方水库移民扶持基金。自今年7月1日起，取消工业企业结构调整专项资金；将国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金的征收标准统一降低25%；免征银行业、保险业监管费；降低电信网络号资源占用费、公民出入境证件费等多项行政事业性收费标准。截至目前，保留的全国政府性基金为21项，中央设立的涉企行政事业性收费为33项，各省（区、市）设立的涉企行政事业性收费平均约3项。 

　　三、关于显著降低社会保险缴费费率的问题 

　　党中央、国务院高度重视完善社会保险费政策，党的十八届三中、五中全会提出，要适时适当降低社会保险费率，国务院领导多次对阶段性降低社会保险费率作出指示批示。自2015年以来，国家已先后4次降低社会保险费率（涉及养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险），社会保险费率总水平从41%降至37.25%，其中单位费率下降3.25%，个人费率下降0.5%。截至2016年底，实施上述政策措施累计降低企业成本约1350亿元，为促进实体经济发展发挥了重要作用。调整降低社会保险费率，需要统筹考虑当前企业经营成本、经济下行对基金征缴的影响、人口老龄化带来的支付压力、基金收支平衡的地区性差异、社会保险制度改革进程等诸多因素，在统筹好降费率与保发放关系的基础上，积极稳妥推进。 

　　四、关于取消征收企业工会费的问题 

　　工会费依据《工会法》设立，不属于政府的行政事业性收费，由工会组织统一管理，并委托地方税务部门代征。按照《工会法》规定，建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴经费，企业、事业单位拨缴的工会经费在税前列支。工会费是工会组织履行职能的重要物质保障，据全国总工会提供，随着工会工作的不断深化和改革创新，工会经费不足的问题越来越突出，相当一部分企业未足额提取工会费，欠缴工会费已严重制约了工会工作的开展，当前不宜取消工会费。 

　　此外，为减轻企业负担，今年以来，国家在推出一系列减税和降低行政事业性收费及政府性基金措施的同时，又推出了多项清理规范经营服务性收费的措施，如大幅减少政府定价管理的收费项目，清理取消违规中介服务收费，清理金融、运输、进出口等重点领域和环节收费，加强市场调节类收费监管等。综合减轻企业用能、物流成本和清理工程领域保证金等措施，全年减税降费将超过10000亿元。同时，为了进一步规范涉企收费管理，国务院接连打出“组合拳”，要有关部门切实推动减负措施落实。财政部于6月29日在门户网站上公布了全国政府性基金和行政事业性收费“一张网”，集中公示了中央和地方政府性基金和行政事业性收费目录清单；中国政府网也在首页公布了收费清单“一张网”；国务院第四次大督查专门对18个省市区落实国家降低企业成本相关政策措施情况进行督查，集中查处各地落实不到位和存在的违规涉企收费问题。 

　　下一步，按照国务院决策部署，中国政府网将在首页开设“涉企收费投诉信箱”，统一接受社会各界对涉企乱收费的投诉；国办督查室将牵头建立涉企收费投诉处理机制，确保群众和企业投诉有门，投诉有结果；财政部将按照国务院的决策部署，着手开展财政补助事业单位经营服务性收费规范工作。通过建立健全一系列制度性、管长远的措施，努力落实有利于降低中小企业成本负担的各项政策。 

　　感谢你们对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。 

财  政  部 

2017年8月31日

南存辉委员：

　　您提出的《关于减免农光互补类项目土地使用税的提案》收悉，现答复如下：

　　城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收的一种税。作为我国在土地保有环节征收的唯一税种，其开征目的是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。对于您反映的不同省份、不同城市等级、不同土地等级征税标准不尽相同的问题。我们考虑，从城镇土地使用税调节级差收入、提高土地利用效率的功能定位出发，其税制本身具有地区差别化的特点。城镇土地使用税暂行条例根据地区经济发展水平、土地资源禀赋等因素在税法中规定了幅度税额，授权地方政府在幅度内根据本地实际确定具体适用税额。因此，各地之间的税额客观上会存在一定差别。

　　对于您提出的对农光互补类项目亩产效益提升且未改变土地性质的用地划定为农用地并免缴土地使用税，以及将光伏电站太阳板覆盖部分列入免税范围的建议，我们考虑需要结合土地使用税税制原理以及国家有关促进节约集约用地的要求慎重研究。首先，根据国土资源部有关文件规定，光伏发电项目建设占用农用地的，所有用地部分均应按建设用地管理。因此，农光互补类光伏项目占用农用地的，已经改变了占地的用途，不宜对其按照农业生产用地免税。其次，城镇土地使用税对于提高土地使用效益、加强土地管理具有重要意义。近年来，根据国家关于促进节约集约用地的要求，城镇土地使用税优惠政策管理的基本原则是严格控制新减免税，并逐步缩小原有优惠范围。为此，我们会同有关部门已清理、调整了石油天然气开采等行业的城镇土地使用税优惠政策。对于光伏发电产业，国家先后出台了增值税、可再生能源电价附加、国家重大水利工程建设基金等多项税费优惠政策，还给予了电价补贴。在各项优惠政策的支持下，我国光伏发电装机容量增长迅速，截至2016年底，新增和累计装机容量均为全球第一。考虑到光伏发电产业相比其他产业已经享受了较多政策倾斜，为避免行业攀比，体现企业生产成本，发挥税收调节作用，目前不宜再对其给予城镇土地使用税优惠。

　　下一步，我们将认真参考您所提建议，结合房地产税立法、光伏发电产业发展以及财税支持政策总体安排等，统筹研究相关税收政策。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。 

　　财 政 部

　　2017年8月31日

常振明委员： 

　　您提出的关于取消征收企业自建码头港口建设费的提案收悉，现答复如下： 

　　为加快港口建设，1985年，国务院印发了《关于发布〈港口建设费征收办法〉的通知》，决定从1986年1月1日起，对进出大连等26个对外开放口岸港口的货物，征收港口建设费。1993年4月，经国务院批准，交通部、国家计委、财政部、国家物价局下发了《关于扩大港口建设费征收范围、提高征收标准及开征水运客货运附加费的通知》（交财发〔1993〕456号），决定从7月1日起，将港口建设费征收范围扩大到全部对外开放口岸的港口。5月，交通部、财政部发布了《港口建设费征收办法实施细则》，对港口建设费的征收对象、缴费人、代征单位、征收标准、免征范围、代征手续费等进行了规定。1996年12月，财政部印发了《港口建设费管理办法》（财工字〔1996〕446号），对港口建设费的收缴、使用和监管等进行规定。1997年5月，财政部印发了《港口建设费分成资金使用管理暂行办法》（财工字〔1997〕141号），明确了分成资金的概念、分成资金比例确定的原则及使用原则、使用范围、预决算管理等。2010年，为适应新的水运事业发展和港口管理的要求，根据国务院有关批示精神，财政部会同交通部印发了《港口建设费征收使用管理办法》（财综〔2011〕29号），对港口建设费的征收对象、标准、解缴、使用、监督等进行规定。其中明确：港口建设费的征收对象为经对外开放口岸港口辖区范围内所有码头、浮筒、锚地、水域装卸（含过驳）的货物；港口建设费征收标准降低20%；港口所在地海事管理机构具体负责本港口辖区内港口建设费的征收工作；港口建设费80%部分上缴中央国库，20%部分缴入所在城市对应级次国库；中央分成的港口建设费主要用于沿海港口公共基础设施建设支出、内河水运建设支出、支持保障系统建设支出等；地方分成的港口建设费主要用于辖区内港口公共基础设施以及航运支持保障系统的建设和维护。 

　　港口建设费的开征，对改变我国水运基础设施落后的局面，缓解水运对经济发展的瓶颈制约发挥了重要作用。“十二五”期间，中央财政安排港口建设费支出735亿元，其中沿海港口公共航道、防波堤等公共基础设施建设投资236亿元，占32%；海事、救助打捞、航道维护、内河航道及码头建设等投资499亿元，占68%。随着我国水运事业的发展和港口管理体制改革的深入，港口建设费的支持重点已从最初以码头建设及维护为主，转为水运公共基础设施和支持保障系统建设为主。 

　　国有港口和民营港口在使用港口公共航道、防波堤等公共基础设施和航海保障、搜寻救助、治安防控等支持保障系统方面享有平等的权益，对进出民营港口货物减免或取消征收港口建设费，不利于培育公平竞争的市场环境，也不利于维护国家政策的严肃性、公正性。同时，为保障特定领域国家重大事业的发展，向特定对象收取一定的费用，既体现了“使用者付费”的原则，也是国际上的一种通行做法。 

　　下一步，我们将认真研究您反映的问题和意见，并综合考虑港口建设费2020年底到期及我国水运事业发展需求、财政保障能力等因素，进一步完善港口建设费相关政策。  

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。 　　  

财  政  部 

2017年8月31日

白重恩委员： 

　　您提出的关于努力降低企业缴费负担的提案收悉，现答复如下：  

　　一、关于社保缴费高的问题。 

　　目前，我国社会保险费率在世界上确实属于比较高的国家。需要说明的是，一个国家的社保费率水平是由社会保障制度模式、人口结构、覆盖范围等多种因素决定的，不宜脱离这些因素进行国别之间的数字对比。我国社保费率排位靠前的主要原因：一是筹资模式不同。有些国家社会保障筹资通过一般税收的方式实现，待遇由国家财政直接支付；有些国家的部分社会保险项目通过强制的商业保险来实现，这些筹资都不计算在社会保险费率中。二是统计口径存在差别。我国社会保险体系比很多国家更为齐全，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险与生育保险5个险种，而一些国家的社会保险种类较少，因而总和费率低于我国。 

　　党中央、国务院高度重视完善社会保险费率政策问题。党的十八届三中、五中全会提出，要适时适当降低社会保险费率。国务院领导多次作出重要批示指示，强调要从降低企业成本出发，阶段性降低社会保险费率。从2015年3月以来，国家先后4次降低社会保险费率，涉及养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险。两年来，社会保险费率总水平从41%降至37.25%，下降3.75个百分点，其中单位费率从30%降至26.75%，下降3.25个百分点。截止2016年底，累计共降低企业成本约1350亿元，其中2016年度内降低企业成本约1050亿元。 

　　下一步，人社部将抓好现行费率调整政策的同时，密切关注社保基金运行形势，加强经办管理，确保参保人员各项社会保险待遇标准不降低，并按时足额支付社会保险待遇。同时，积极推进各项社会保险改革举措，着力提高统筹层次，平衡地区间差异，加强基金收支管理，不断增强基金收支平衡条件，推动建立更加公平更可持续的社会保险制度体系。 

　　二、关于更多的使用国有资产划拨和国有企业分红支持社保的问题。 

　　在划转国有资本充实社保基金方面，目前根据有关规定，国家拥有股份的股份有限公司，凡在境内证券市场首次公开发行股权并上市、在境外证券市场公开发行并上市及增发股票时，除国务院另有规定外，均须按发行时实际发行股份数量的10%，将股份有限公司的部分国有股转由社保基金会持有。此外，为贯彻落实十八届三中、五中全会精神，财政部正会同相关部门正在积极研究制订划转部分国有资本充实社保基金相关政策。 

　　在中央国有资本经营预算支持社会保障等民生领域方面，国家也出台了多项政策：一是不断增加中央国有资本经营预算调入一般公共预算的力度，截至2017年已累计调入1082亿元，调入规模已从最初的10亿元提高到257亿元；调入比例从2%提高到22%。二是加大对厂办大集体，棚户区改造，“三供一业”分离移交，以及供给侧结构性改革中企业职工分流安置等解决国有企业历史遗留问题的支持力度。三是服务于国家战略目标，重点支持关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和关键领域。充分发挥财政资金的引领作用，支持国有企业做大做优做强，更好的在基础设施建设、保障国家经济安全、参与社会公益事业、稳定就业等方面发挥重要作用、承担社会责任。 

　　三、关于清理规范种类繁多的收费问题。 

　　党中央、国务院高度重视清理规范各类收费、减轻企业负担工作。本届政府以来，共取消和减征行政事业性收费和政府性基金1368项，涉及减收金额3690亿元。其中行政事业性收费方面，财政部会同有关部门，对体现政府提供普遍公共服务或一般性管理职能的行政许可类、检验检测类、登记检索类、监督管理类等行政事业性收费进行清理，累计取消1246项、减征90项，涉及金额2043亿元。在政府性基金方面，财政部会同有关部门对政策效果和调控作用弱化、不适应改革和发展形势的环境资源类、电力附加类等政府性基金进行了清理，累计取消19项、减征13项，涉及金额1647亿元。经过持续清理规范，本届政府中央设立的行政事业性收费由185项减少至51项，减少幅度超过72%，其中涉企收费由106项减少至33项，减少幅度为69%；政府性基金由30项减少至21项，减少幅度为30%。 

　　同时，为巩固清费成果，从源头上遏制乱收费，财政部在此前分级管理、分级公布的基础上，进一步完善收费目录清单制度，打造收费目录清单“一张网”，并于今年6月29日在财政部网站上汇总公布中央和地方行政事业性收费和政府性基金目录清单，并实行常态化、动态化管理。 

　　下一步，我们将督促各地、有关部门将国务院已出台的各项减税降费措施落实到位，重点查处乱收费乱摊派等违法违规行为，让企业真正得到实惠。 

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。 　　  

财  政  部 

2017年8月31日

陈放等9位委员： 

　　你们提出的关于清理规范随销售电价征收政府性基金及附加的提案收悉，现答复如下： 

　　政府性基金是各级政府为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金，政府性基金实行中央一级审批。本届政府以来，为推进供给侧结构性改革和“放管服”改革，减轻企业负担，激发市场活力，国家持续开展政府性基金清理规范工作，2013年以来，已先后取消了9项政府性基金，目前保留的有21项，主要涉及水力、电力、铁路、民航、旅游、教育等领域。其中，随电价征收的政府性基金及附加包括国家重大水利工程建设基金、农网还贷资金、大中型水库移民后期扶持基金、小型水库移民扶助基金、可再生能源电价附加等，这些基金都是依据相关法律、行政法规或经国务院批准设立，对解决现阶段相关领域中的经济和社会问题发挥了重要作用。 

　　你们提出的建议与近年来政府性基金清理规范的思路方向是一致的。按照国务院决策部署，近两年财政部在清理规范政府性基金方面主要有以下几个方面的工作：一是对政策效果和调控作用弱化，不适应改革和发展形势的政府性基金及附加，逐步取消。如自2016年2月1日起，将新菜地开发建设基金、育林基金征收标准降为零，停征价格调节基金；自今年4月1起，取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金；自今年7月1日起，取消工业企业结构调整专项资金。二是对现有政府性基金的征收标准进行评估、论证，综合考虑企业负担情况和财政保障能力情况等，对收入超过服务成本以及有一定收支结余的项目，适当降低标准。如自今年4月1日起，调整残疾人就业保障金免征范围和征收标准上限，授权各省（区、市）在“十三五”期间自主决定免征、停征或减征小型水库移民扶助基金等；自7月1日起，降低国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准25%。三是严把政府性基金项目“入口”，对保留的政府性基金项目，实行目录清单管理，并于6月29日在财政部门户网站上公布了全国政府性基金目录清单，列明所有项目名称、执收单位、资金管理方式、政策依据等内容，方便公众查询和监督。 

　　此外，国家发展改革委正积极研究将农网还贷资金并入电价，结合输配电价改革，通过输配电价保障电网企业农网改造投资还本付息；征收可再生能源电价附加是国家支持可再生能源开发利用和发电的一项重要政策，有利于建立保持可再生能源与常规能源发电平衡发展的内在协调机制。按照《可再生能源法》有关规定，电网企业收购可再生能源电量所发生的费用，高于按照常规能源发电平均上网电价计算所发生费用之间的差额，由在全国范围对销售电量征收可再生能源电价附加补偿。水电不符合上述条件，因而享受不了可再生能源补贴。 

　　下一步，我们将按照你们的建议，加强政府性基金政策实施效果跟踪评估，统筹研究执行期将满的政府性基金后续政策；加快政府非税收入立法，对政府性基金等政府非税收入的设立、征收、使用、监管等作出规定，从严设立、规范收缴和使用、有效监管。 

　　感谢你们对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

财  政  部 

2017年8月31日

姜刚杰委员：

　　您提出的《关于出台扶贫开发专项税收优惠政策的提案》收悉，现答复如下：

　　一、关于对集中连片特困地区吸纳建档立卡贫困户就业的企业实施零税率优惠问题

　　目前，在集中连片特困地区从事鼓励类产业投资的企业，可按规定享受国家出台的支持贫困地区产业发展、整体脱贫的相关税收优惠政策。如：一是自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。贵州省属于西部地区，设在集中连片特困地区的企业，以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，可申请享受减按15％税率缴纳企业所得税的优惠政策。二是国家鼓励社会通过公益性捐赠进行扶贫救济，对纳税人公益性捐赠一直予以税前扣除优惠支持。2008年企业所得税立法，将企业捐赠支出按年度利润总额的12%予以税前扣除，较大幅度提高了扣除比例，企业发生的扶贫公益捐赠支出一般都能得到税前扣除。2017年2月24日，全国人大常委会第二十六次会议表决通过了修改企业所得税法的决定,增加了公益性捐赠支出超过当年扣除限额的部分允许结转三年扣除的规定。这一修改决定是对现行公益捐赠税收优惠政策的进一步扩大和延伸，体现了国家对扶贫救济等公益事业的进一步支持和鼓励，有利于调动企业参与扶贫救济等社会公益事业的积极性。此外，2016年，财税部门积极作为，经国务院批准，联合印发《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》，明确企业向符合条件的公益性社会团体捐赠股权的行为，以其历史成本价格确定转让收入，相当于免除了企业在捐赠环节的所得税负担，有利于更好地支持企业进行股权公益捐赠开展扶贫。

　　我们考虑，您提出的对在集中连片特困地区从事鼓励类产业投资、吸纳建档立卡贫困户的企业实施零税率，给予增值税即征即退，企业所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税免征的税收优惠的建议，虽然有助于减轻企业负担，但也容易影响税收制度的规范和税收政策的统一。如，增值税即征即退属于不规范的减免税方式，容易导致虚开发票、虚假交易等诸多问题，而且对特定行业给予税收返还也属于WTO规定的可诉性补贴，容易引发贸易争端，已引起国际上的关注和质疑。为规范税制和财政收支方式，近年来我们一直在研究清理此类政策。因此，目前不宜再扩大退税政策适用范围。企业所得税方面。为给企业发展创造一个公平、规范、透明的税收环境，保持政策的统一性和规范化，避免形成不合理的政策洼地，也不宜专门针对集中连片特困地区从事鼓励类产业投资企业的所得税实施零税率优惠政策。今后，我们将对您所提建议作进一步深入研究。

　　二、关于对建档立卡贫困户创业就业的税收优惠问题

　　贫困户创业就业可以享受有针对性的税收优惠。如，贫困户从事农业生产和农产品初加工的，可享受以下优惠：对农业生产者销售的自产农产品免征增值税；对企业从事包括油料种植、粮食初加工、中药材种植等项目在内的农林牧渔业项目的所得减征或者免征企业所得税；对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税；对纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。贫困户创业就业还可以享受国家对小微企业的税收优惠，包括：对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对年应纳税所得额50万元以下的小型微利企业，其所得额可减半计入应纳税所得额，按20%税率计算征收企业所得税，实际税负仅为10%。贫困户在城镇地区创业就业符合条件的，也可以享受重点群体创业就业的税收优惠政策。下一步，我们将认真参考您的建议，统筹研究有利于促进扶贫开发的税收优惠政策。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

财  政  部

2017年8月25日

李晓林委员：

　　您提出的关于进一步完善我国存量住房交易税收政策的提案收悉，现答复如下：

　　关于您提出的从制度层面加强部门协助信息共享，更好地落实“先税后证”工作的建议，近年来，相关部门正在积极推进相关工作。在2015年制定的《房屋交易与产权管理工作导则》中明确规定：房产管理部门应推进与国土资源、规划、建设、财政、税收、公安、民政、社会保障、金融等部门之间的数据交互和系统衔接。目前北京、上海、广州、深圳、杭州、厦门等多个城市已经实现了与房产交易信息与税务信息共享。

　　关于您提出的加强存量房评估机构行业主管部门与税务部门协作的建议，我们将与住建部门、税务部门等加强沟通，进一步强化房地产估价机构和房地产评估人员管理，积极配合税务部门制定存量房评估计税有关标准，强化税收征管，规范市场秩序。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

财政部

2017年8月21日

梁伟华等2名委员：

　　你们提出的关于加快完善地方税体系的提案收悉，现答复如下：

　　目前，按照党中央、国务院的决策部署，我们正在抓紧研究起草了健全地方税体系改革方案，其中涉及具体税种的改革工作，我们正在积极开展。按照推进国家治理体系和治理能力现代化的总要求和深化财税体制改革总体方案的具体要求，我们正在持续推进相关税制改革和税收立法，调整税制结构，培育地方税源，加强地方税权，理顺税费关系，逐步建立规范、稳定、可持续的地方税体系。您提出的合理配置和改革完善地方税种方面的各项具体建议很有价值，我们将认真研究参考。

　　一、关于加快推进消费税改革

　　（一）关于将消费税调整为地方税的问题

　　消费税是针对特定消费品在征收的一种税。考虑到我国消费税主要在生产（进口）环节征收，税源相对集中在生产地和进口地，造成各地区税收差异较大、不均衡，作为中央税便于国家统筹考虑，适度均衡的支持各地区的发展和建设。目前，按照党的十八届三中全会决定提出的“调整消费税征收范围、环节、税率”要求和财税体制改革进程，我们正在组织研究，在推进消费税改革的同时，结合地方税体系建设和中央与地方收入划分制度改革，将部分消费税税目改由地方税务机关征收并作为地方收入的可行性。

　　（二）关于将除成品油外的消费税调整为从价征收的问题

　　现行消费税针对不同产品实行从量征收和从价征收的方式，是综合考虑了产品特征、税负、征管难度和操作性设置的征收方式，并参照了国际普遍的做法，对部分品目从量计征消费税，能更好地发挥消费税的调节作用，不宜对不同产品采取一刀切的方式进行征收。近年来，我们也不断研究和完善消费税制度。2014年以来，经国务院批准，已出台了多项改革措施，涉及电池、涂料、汽车轮胎、酒、摩托车、成品油、烟、化妆品、小汽车等多个品目，对于代表提出的建议我们将在今后的改革中进一步统筹研究。

　　（三）关于后移消费税征收环节问题

　　消费税是对特定消费品征收的一种间接税。消费税征收主要集中在生产和进口环节，从消费税的性质以及我们国家和世界主要国家的实践经验看，采取这种方式的优点是纳税主体数量少，税收征管效率高，容易监管等。在消费环节征收，纳税主体将由生产企业变为庞大的批发零售企业，数量将呈几何式增长，给我国税收征管和监管带来很大难度，大幅增加税收征管的成本，易形成税收漏洞等。对于代表提出的消费税征收环节后移问题，我们统筹研究将部分消费品的征收环节由生产环节向消费环节转移的可行性。

　　（四）关于对高端娱乐征收消费税的问题

　　随着我国经济快速发展和居民收入的不断提高，高收入人群的消费已从注重物品的消费转向注重享乐的过程、偏爱尊崇的体验消费。营改增后，对高端娱乐业主要通过增值税来调节；消费税主要通过对高尔夫、游艇等高档消费品征税来调节。我们一直在对娱乐业消费税问题进行认真研究。由于消费税与老百姓生活关联性强、敏感度高，我们将在进一步推进消费税改革中，对高档娱乐业消费税问题进行统筹研究。

　　二、关于加快房地产税立法并适时推进改革

　　根据党的十八届三中全会决定提出的“加快房地产税立法并适时推进改革”和“落实税收法定原则”的要求，房地产税将按照立法先行的原则，由全国人大制定房地产税法。目前，我们正在积极配合全国人大有关机构推进房地产税立法工作。关于委员们所提在房地产税设立时与其他税种的衔接问题、合理确定房地产税税率等建议，我们将在立法工作中予以认真研究参考。

　　三、关于实施个人所得税改革

　　按照党的十八届三中、五中全会关于“建立综合和分类相结合的个人所得税制”的要求，我部正在会同相关部门，研究推进个人所得税制改革。总的思路是从中国的实际出发，实行综合与分类相结合税制，方案总体设计、实施分步到位，逐步建立起适合我国国情的个人所得税制度。个人所得税改革方案研究论证成熟后，将按程序提请全国人大常委会审议修改个人所得税法。

　　感谢你们对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。　　 

　　财政部

　　2017年8月21日

磨长英委员：

　　您提出的关于完善地方税体系的提案收悉，现答复如下：

　　一、关于赋予地方必要的税政管理权的问题

　　我国地域辽阔，地区间资源禀赋和经济发展水平差异较大，各地税源结构也有所不同，在中央统一立法和税种开征权的前提下，根据税种特点，适当扩大地方税收管理权限，有利于发挥地方政府因地制宜组织财政收入、调节地区经济运行的积极性。地方税立法应当充分考虑地方自然禀赋和经济社会发展等实际情况，根据地方税的特点，赋予省级地方相应的税政管理权限。目前，在车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、契税等地方税种的税法或暂行条例中，已经将确定各地具体适用税额税率等权限赋予了地方政府，下一步，我们也将在地方税体系建设和相关税种立法工作中，认真研究吸收您所提建议，进一步研究地方税政管理权限的问题。

　　关于赋予民族自治地方适度地方税收立法权的问题。民族区域自治制度是我国基本政治制度之一，民族区域自治机关的自治权限由民族区域自治法规定。同时，立法法规定，税种的设立应当由法律规定。建议中提出的允许民族自治区在全国普遍征收地方税以外，结合本地实际情况，有权单独开征某些具有地方特色的税种，应当按照上述两部法律的相关规定执行。

　　二、关于合理配置和改革完善地方税种的问题

　　目前，按照党中央、国务院的决策部署，我们正在抓紧起草了健全地方税体系改革方案。同时，按照推进国家治理体系和治理能力现代化的总要求和深化财税体制改革总体方案的具体要求，正在持续推进相关税制改革和税收立法，调整税制结构，培育地方税源，加强地方税权，理顺税费关系，逐步建立规范、稳定、可持续的地方税体系。您提出的合理配置和改革完善地方税种方面的各项具体建议很有价值，我们将认真研究参考。

　　此外，关于您提出的积极推动《深化国税、地税征管体制改革方案》规定的“将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目，改由地税部门统一征收”意见的落实问题，目前，政府性基金中废弃电器电子产品处理基金、残疾人就业保障金、文化事业建设费等已由税务部门征收。下一步，我们将根据深化财税体制改革要求，综合考虑征管职责、征管政策和征管需要等因素，进一步完善非税收入征管工作。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。　　 

　　财  政  部 

　　2017年8月21日

胡国珍委员： 

　　您提出的关于城市维护建设税改革的提案收悉，现答复如下： 

　　城市维护建设税（以下简称城建税）是我国为加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源而征收的一个税种。城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计征依据，按纳税人所在地在市区、县城和建制镇、其他地区分别适用7%、5%、1%的税率。近年来城建税收入保持稳定增长，已成为地方财政收入的一项重要来源，对于促进城市基础设施和市政公用设施的维护建设发挥了重要作用。 

　　正如您所指出的，城建税实施30多年来，其税制要素和征管制度未进行过大的调整，有些方面已不能适应情况发展变化。按照党的十八届三中全会决定提出的完善地方税体系的要求，我们将会同有关部门研究推进城建税改革，结合城建税立法，合理调整完善征收办法，完善征管机制，加大财政资金的统筹力度，收入由地方财政统筹安排。今后根据其他税种改革情况，可考虑通过扩大税基、理顺税费关系，增加城建税收入规模，增强其收入功能和调节功能。 

　　您提出的改变城建税税种名称、调整税制要素、给予地方一定税收管理权限等建议，对城建税改革有参考借鉴意义，我们将在推进城建税改革立法工作中予以统筹研究。 

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。 　　 

　　财政部 

　　2017年8月25日

胡志斌委员：

　　您提出的关于进一步明确残疾人就业保障金对困难个体就业残疾人基本养老保险补贴的提案收悉，现答复如下：

　　一、关于合理确定残保金指出使用范围的意见 

　　依法维护残疾人合法权益，发展残疾人事业，保障残疾人平等的充分参与社会生活，共享社会物质文化成果，是我国社会主义制度优势的集中体现之一。特别是党的十八大以来，党中央、国务院对残疾人事业高度重视、格外关心，部署了一系列利当前、惠长远的重大举措，推动残疾人事业发展取得了显著成就。根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》以及《残疾人教育条例》等法律法规规定，国家实行按比例安排残疾人就业制度，对于安排残疾人就业达不到规定比例的用人单位，应当缴纳残疾人就业保障金。保障金作为国务院批准设立的政府性基金，全额缴入地方国库，有力支持了地方政府促进残疾人就业和保障残疾人生活。同时，中央层面持续加大政策支持力度，2017年中央财政下达残疾人事业发展补助资金30.6亿元；国务院各部委也分别出台税费补贴优惠政策，鼓励企业安置残疾人就业，支持残疾人就业、创业，促进了残疾人各项事业的健康发展。

　　为了进一步规范残疾人就业保障金的征收使用管理，促进残疾人就业，按照党的十八届三中全会关于清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项的要求，2015年9月，我部会同国家税务总局、中国残疾人联合会印发了《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（以下简称《办法》）。《办法》明确残疾人就业保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，并扩大了资金的使用范围：将原来仅限于与就业直接相关的职业培训、扶持残疾人集体从业、个体经营等支出，扩大到残疾人职业教育、职业康复、各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴，以及对生活困难残疾人生活补贴和重度残疾人护理补贴等支出；保障金支持的就业形式扩大到公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业和农村残疾人生产劳动等。从实际情况看，残疾人就业保障金纳入一般公共预算管理，能够较好的符合新《预算法》所规定的绩效原则，有利于加强保障金的征收管理，提高资金的使用效率，促进残疾人就业保障金更好地支持残疾人就业、保障残疾人生活。

　　二、关于对明确残保金对困难个体就业残疾人基本养老保险补贴标准的意见 

　　为保障困难残疾人群体的养老保障权益，国家出台了一系列扶持政策，帮助困难残疾人参加基本养老保险。一是明确残疾人就业保障金可用于支持个体就业残疾人参加城镇企业职工基本养老保险。《关于进一步加强扶助贫困残疾人工作意见的通知》（国办发〔2004〕76号）、《关于城镇贫困残疾人个体户参加基本养老保险给予适当补贴有关问题的通知》（劳社部发〔2005〕14号）规定，残疾人就业保障金有结余的地区，可使用残疾人就业保障金对城镇贫困残疾人个体户缴纳城镇企业职工基本养老保险费给予补贴，补贴标准由省、自治区、直辖市劳动保障、财政部门会同残疾人联合会提出意见，报同级人民政府批准后执行。二是支持重度残疾人等缴费困难群体参加城乡居民基本养老保险。《关于建立统一的城乡居民基本养老保险制度的指导意见》（国发〔2014〕8号）规定，对重度残疾人等缴费困难群体，地方人民政府为其代缴部分或全部最低标准的养老保险费。三是帮助实现灵活就业的就业困难残疾人参加社会保险。《关于印发<就业补助资金管理暂行办法>的通知》（财社〔2015〕290号）规定,对就业困难人员灵活就业后缴纳的社会保险费，可以给予一定数额的社会保险补贴。以上措施较好的支持了困难个体就业残疾人群体维护养老保障权益。

　　关于您提出的明确残保金对困难个体就业残疾人基本养老保险补贴标准等问题，我们认为还需统筹考虑。从现行规定看，设置财政资金使用挂钩事项与新《预算法》规定的绩效原则相违背，不利于节约资金，提高资金的使用效率。同时，党的十八届三中全会也明确提出，要清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。为此，我部于2015年9月印发的《办法》明确规定，残疾人就业保障金作为政府非税收入，全额缴入地方国库，其使用管理纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。因此，鉴于残疾人就业保障金的使用管理属地方事权，按照《办法》规定，保障金对困难个体就业残疾人基本养老保险的补贴标准宜由各地根据当地实际情况统筹研究确定。下一步，我们将按照党中央、国务院统一部署，在研究完善残疾人就业保障金政策时，结合您所提出的建议，通过进一步强化地方政府支持残疾人就业和保障残疾人生活的责任，加大政策的督查落实力度，不断促进困难个体就业残疾人群体养老保障权益的实现。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。 

财 政 部

2017年8月15日

曹湘洪委员： 

　　您提出的关于对石油石化产业实施三项税收优惠政策的提案收悉，现答复如下： 

　　一、关于页岩气资源税税率优惠问题 

　　页岩气是一种清洁、高效的能源资源。我国页岩气资源丰富，可采资源量约为25万亿立方米，2015年全国页岩气产量约为45亿立方米。我国页岩气开发尚处于起步阶段，开采成本高、难度大，关键装备和工艺技术水平与美国等发达国家相比仍有较大差距，企业竞争力不足。为支持页岩气开发利用，自2012年起中央财政对页岩气开采企业按开发利用量给予补贴，“十三五”期间仍将延续页岩气财政补贴政策，其中2016-2018年补贴标准为0.3元/立方米，2019-2020年补贴标准为0.2元/立方米。此外，中央财政还通过大型油气田及煤层气开发科技重大专项，支持页岩气领域重大科研项目。 

　　考虑页岩气属于非常规天然气，对其按天然气适用税率征收资源税。2011年实施天然气资源税从价计征改革时，其税率确定为5%，并对高含硫天然气和低丰度油气田给予减征40%、20%的税收优惠政策。2014年将天然气矿产资源补偿费并入资源税，相应将其适用税率提高到6%。因实施资源税优惠政策，目前各油气田实际征收率为3.6%－6%不等。根据我国页岩气勘探开发实际情况及企业经营状况，我们将进一步研究完善页岩气资源税政策，促进提高页岩气规模化开发利用水平，推动我国能源结构调整和保障能源安全。对您提出的有关建议，我们将在推进资源税改革立法工作中统筹研究。 

　　二、关于进一步降低低品位、老油田资源税税率问题 

　　为充分发挥税收调控作用，鼓励资源合理开发利用，经国务院批准，自2011年11月起我国实施了原油、天然气资源税从价计征改革，并对开采难度大、成本高的油气资源给予税收优惠政策，如对稠油、高凝油、高含硫天然气资源税减征40%；三次采油资源税减征30%；低丰度油气田资源税减征20%，这些政策有力促进了低品位、老油田的开发利用。下一步，我们将在推进资源税改革立法工作中，结合您提出的建议，进一步研究完善原油、天然气资源税优惠政策，促进提高油气资源综合利用水平和油气企业发展。 

　　三、关于对成品油出口消费税实施全额退税问题 

　　按现行出口退税政策规定，对出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，予以免征消费税。2016年，经国务院批准，财政部、税务总局印发了《关于提高机电成品油等产品出口退税率的通知》（财税[2016]113号），明确自2016年11月1日起恢复对汽油、航空煤油、柴油等成品油出口退税，退税率为17%。据此，上述成品油增值税恢复出口退税后，对其适用消费税免税政策。 

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。 

　　财政部 

　　2017年8月8日

吴仁彪委员： 

　　您提出的关于暂缓对提金氰化尾渣征收环境保护税的提案收悉，现答复如下： 

　　无机氰化物属剧毒物质，极少量的氰化物就会污染水体，引起鱼类、家畜乃至人群急性中毒。为控制无机氰化物的环境风险，防止含氰尾渣不规范贮存、处置导致环境污染和危害人体健康，环境保护部等部门发布的《国家危险废物名录》（2016版）将“采用氰化物进行黄金选矿过程中产生的氰化尾渣”纳入危险废物进行管理。2018年1月1日起施行的《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法）规定，企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税，其中危险废物适用税额为每吨1000元。据此，黄金企业贮存或者处置氰化尾渣不符合国家和地方环境保护标准的，应按每吨1000元的税额标准缴纳环境保护税。 

　　如您所反映的，一直以来氰化尾渣按一般固体废物管理，大多数黄金企业的氰化尾渣贮存场所按一般固体废物贮存标准建设。将氰化尾渣纳入危险废物管理后，氰化尾渣贮存场所将达不到相关环境保护标准，短期内进行改造的难度较大。考虑到上述实际情况，为避免开征环境保护税对黄金企业负担产生太大影响，环境保护部正在研究将氰化尾渣纳入《危险废物豁免清单》的可行性和具体要求，通过制定氰化尾渣贮存、处置和综合利用的专有标准，保持新旧管理制度有序衔接、平稳过渡。 

　　目前，环境保护部已委托中国黄金协会开展《黄金行业含氰废渣污染控制技术规范》的研究工作，并拟组织开展评估工作，推动将相关成果转化为环境保护行业技术规范，依法合理加强氰化尾渣环境管理。 

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。 　　 

　　财政部 

　　2017年8月8日

席南华委员： 

　　您提出的关于减轻基础科研机构残疾人就业保障金负担的提案收悉，现答复如下： 

　　依法维护残疾人合法权益，发展残疾人事业，保障残疾人平等的充分参与社会生活，共享社会物质文化成果，是我国社会主义制度优势的集中体现之一。根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》等法律法规规定，国家实行按比例安排残疾人就业制度，用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。残疾人就业保障金制度，作为一种代偿方式，只针对未安排残疾人就业的单位，是用人单位暂时难以安排残疾人的过渡选择，目的是为了更好地促进残疾人就业、帮助残疾人融入社会。从现行残疾人就业保障金制度的实施情况看，我们认为您所提出的建议具有一定的合理性。下一步，我们将在有关政策研究制定中，统筹考虑您所提出的建议，不断完善按比例安排残疾人就业制度。 

　　此外，为促进实体经济发展，减轻企业负担，按照国务院收费清理改革工作部署，2017年我部印发了《财政部关于取消 调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号）：一是扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金；二是设置残疾人就业保障金征收标准上限。用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资（用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资）3倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资3倍以上的，按当地社会平均工资3倍计征残疾人就业保障金。用人单位在职职工年平均工资的计算口径，按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。以上政策措施从一定程度上降低了企业制度性成本。 

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。 

财  政  部 

2017年7月11日

肖宏江委员：

　　您们提出的关于清理和规范涉企收费的提案收悉，由我部主办，国家发展改革委、中央编办会办。经研究，现答复如下：

　　一、关于进一步清理和规范涉企收费项目问题

　　党中央、国务院高度重视清理规范涉企收费、减轻企业负担工作，本届政府以来，已部署了一系列清理规范措施，今年“两会”记者会上，李克强总理提出了今年减税降费1万亿元的目标要求。按照上述部署要求，在行政事业性收费和政府性基金方面，中央层面累计取消、停征和减免了1300余项收费项目，中央设立的收费由185项减少至51项，减少幅度超过72%，其中涉企收费由106项减少至33项，减少幅度为69%，政府性基金由30项减少至21项，减少幅度为30%，各省（区、市）设立的收费项目也大幅减少。在经营服务性收费方面，大幅减少政府定价管理的涉企经营服务性收费，全面清理取消违规中介服务收费，降低偏高的收费标准，深入清理金融、运输、进出口等重点领域和环节涉企经营服务性收费，加强市场调节类经营服务性收费监管。

　　上述清理规范涉企收费的主要思路与您们提出的建议不谋而合。如：逐步取消对政策效果和调控作用弱化，不适应改革和发展形势的收费基金，您们提出的计量检定费、工业企业结构调整专项资金等涉企收费，均已按规定取消；在评估、论证并综合考虑财政保障能力基础上，适当降低商标注册收费、残疾人就业保障金、国家重大水利工程建设基金、大中型水库移民后期扶持基金等收费基金的缴费水平，您们提出的对收费标准偏高的收费及时降低调整的建议已得到落实。

　　二、关于加强涉企收费项目目录管理问题

　　为提高收费基金政策透明度，加强社会监督，自2014年10月起，财政部已会同相关部门着手建立和推行收费目录清单制度，中央和省级财政部门按照立项审批权限，分级编制、分级管理、分级公布收费目录清单。今年以来，按照国务院部署要求，为进一步方便企业和群众查询监督，财政部会同有关部门和地方，在全面梳理、清理规范和审核确认的基础上，将原先分散在各级政府各个部门的收费清单形成了统一、规范、透明的“一张网”，并于今年6月29日在财政部门户网站首页醒目位置专门开设的“全国政府性基金和行政事业性收费目录清单”专栏上公布运行，内容包括行政事业性收费、涉企行政事业性收费和政府性基金的项目名称、政策依据、执收部门及资金管理等，实现了对中央和各省（区、市）各部门收费项目的全覆盖。此外，各级价格主管部门也建立了政府定价管理的经营服务性收费目录清单，并实行动态调整。目录清单制度有利于从源头上减少收费自由裁量权，铲除滋生各类违法违规乱收费、乱摊派的土壤，您们提出的各级政府、行业主管部门公布涉企收费项目目录清单的建议已经得到落实。

　　三、关于加强政府性基金管理、提高使用效率问题

　　近年来，财政部会同有关部门一直在规范和加强政府性基金管理，各项基金的使用情况均已纳入政府和部门预决算公开范围之内。同时，不断加大预决算公开力度，细化公开内容，扩大公开范围，其中，政府性基金支出已细化公开到功能分类的项级科目。此外，为进一步优化财政资源配置，提高资金使用效益，完善预算管理制度，按照《中华人民共和国预算法》规定和国务院决策部署，将加大政府性基金预算转列一般公共预算的力度，三年内逐步取消以收定支的规定，新出台的非税收入政策，一般不得规定以收定支、专款专用。目前，保留的21项政府性基金中，已有6项基金转入一般公共预算管理，不再规定支出用途。

　　关于您们提出的大中型水库库区基金，是2007年经国务院批准设立的政府性基金，按照大中型水库上网销售电量征收，具体征收标准在由各省（区、市）制定，最高不超过8厘/千瓦时，收入全部由地方安排使用，75%用于支持库区及移民安置区基础设施建设和经济发展规划、解决水库移民的遗留问题，25%用于库区防护工程及移民生产、生活设施维护。目前，我国移民生活水平仍然偏低，部分水库移民遗留问题比较突出，相关基础设施建设和经济发展较为落后，需要继续给予大力扶持，保障库区和移民安置区经济社会和谐可持续发展。大中型水库库区基金是支持水库移民的资金来源之一，按现行征收标准征收，收入与实际需求相比仍然偏低。您们提出的水库滑坡体整治、移民生活后续扶持等具体项目资金，按规定由各省根据大中型水库库区基金收入情况、移民后期扶持实际需求等因素统筹安排。

　　四、关于继续推进简政放权问题

　　2015年，国务院印发了《关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》，提出减少环节、破除垄断、切断利益关联、实现清单管理、规范收费、加强监管等6个方面措施。按此要求，各有关部门一直在加强中介收费监管，促进中介服务健康发展。对市场成熟、价格形成机制健全、竞争充分规范的中介服务事项，一律通过市场调节价格；对垄断性强，短期内无法形成充分竞争的，实行政府定价管理。同时深入推进中介服务收费改革，最大限度地缩小政府定价范围。严禁通过分解收费项目、重复收费、扩大收费范围、减少服务内容等变相提高收费标准，严禁相互串通、操纵中介服务市场价格。此外，深化“放管服”改革，为企业创造更好的营商环境，大幅压减各类行政审批前置中介服务事项，无法律法规依据的一律取消。目前，国务院已经分三批取消了323项中介服务事项，不再作为行政审批的必要条件，与之相关的中介服务收费也一并予以清理规范。您们提出的进一步转变政府职能、推进简政放权、大幅压缩行政审批前置中介服务事项等建议，将在深化“放管服”改革过程中逐步落实。

　　对于您们提出的严格限制收费自由裁量权，采取公开、回避、听证等制度保证收费程序合法合规等建议，对我们完善各项收费制度具有很好的借鉴意义。今后，我们将结合您们的建议，进一步落实好涉企收费清理规范工作，积极稳妥推进各项改革，完善涉企收费政策，加强监督检查，切实降低企业成本，用政府收入的“减法”换来企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。

　　感谢您们对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见和建议。       

财政部

2017年8月31日

沈雯委员:

　　您提出的关于完善石油定价机制，推动绿色经济和可持续发展的提案收悉，现答复如下：

　　一、关于加强油价调控风险准备金管理的建议

　　按照现行成品油价格形成机制，油价调控风险准备金（简称“风险准备金”）是当国际市场原油价格跌破“地板价”后，由成品油消费者在正常成品油价格之外支付形成的收入，属于国家制度安排形成的政策性收入。为了维护国家权益，经国务院同意，2016年12月，财政部、发展改革委印发了《油价调控风险准备金征收管理办法》（简称《办法》），明确中华人民共和国境内生产、委托加工和进口汽、柴油的成品油生产经营企业，应当按照规定缴纳风险准备金。

　　正如委员所言，成品油生产经营企业确实存在数量多、监管难、征收难度大等问题，为切实加强风险准备金征收管理，《办法》明确征收机关为财政部驻各省（区、市）财政监察专员办事处，即由中央部门直接负责征收。按照规定，风险准备金收入全额上缴中央国库，使用前应当编入政府预算，报全国人大审查批准。目前，中央财政每年均通过一般公共预算安排节能减排、提升油品质量、保障石油供应安全等方面的支出。为盘活财政存量资金，提高使用效率，风险准备金收入全额纳入一般公共预算，列“其他专项收入”，统筹用于节能减排、提升油品质量、保障石油供应安全，并作为应对国际油价大幅波动，实施保障措施的资金来源。

　　综上，您提出的加强风险准备金征缴，明确和完善资金使用管理的建议，已在现有政策中得到体现。

　　二、关于通过税收调节引导合理消费的建议

　　近年来，我国经济发展与资源环境的矛盾日益突出，节能减排工作任务艰巨。为促进环境治理和节能减排，根据国务院决定，先后于2014年11月28日、12月12日和2015年1月12日三次提高了成品油消费税。汽、柴油消费税累计分别提高0.52元/升和0.4元/升，其他成品油消费税相应提高，体现了多用油多负担的原则。目前，汽、柴油消费税分别为1.52元/升和1.2元/升。因此，您提出的通过税收调节引导消费，已经在现行税收政策中得到体现。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

财政部

2017年8月31日