为推进我省税收信用体系建设，规范个体工商户纳税信用管理和服务，根据国家税务总局《纳税信用管理办法(试行)》和信用山东等要求，国家税务总局山东省税务局起草了《山东省个体工商户纳税信用管理办法(试行)》(征求意见稿)和《山东省个体工商户纳税信用评价指标、评价方式、修复范围及标准(试行)》(征求意见稿)，现向社会公开征求意见，欢迎有关单位和社会各界人士提出宝贵意见。感谢您的参与和支持!

　　公开征求意见时间：2020年11月20日至2020年11月27日。

　　联系人：林欣臣

　　联系方式：0531-85656691

　　邮箱：sunnylxc@163.com

　　附件：

　　1.山东省个体工商户纳税信用管理办法(试行)(征求意见稿)

　　2.山东省个体工商户纳税信用评价指标、评价方式、修复范围及标准(试行)(征求意见稿)

国家税务总局山东省税局

2020年11月20日

为持续优化税收营商环境，切实减轻企业申报负担，按照《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》(税总发[2020]48号)要求，经国家税务总局批准，国家税务总局海南省税务局决定实行财产和行为税合并纳税申报，现就有关事项公告如下：

　　一、自2020年12月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。

　　二、调整资源税和印花税纳税期限，资源税和印花税实行按季或者按次计征。实行按季计征的，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　三、本公告第一条自2020年12月1日起施行。不再使用《国家税务总局关于发布

　　四、本公告第二条自2021年1月1日起施行。

　　特此公告。

国家税务总局海南省税务局

2020年11月20日

《国家税务总局海南省税务局关于实行财产和行为税合并纳税申报的公告》解读

　　为贯彻落实党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，深化税务系统“放管服”改革，持续优化营商环境，按照《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》(税总发[2020]48号)要求，经国家税务总局批准，国家税务总局海南省税务局决定实行财产和行为税合并纳税申报。现解读如下：

　　一、什么是财产和行为税合并申报

　　财产和行为税是现有税种中财产类和行为类税种的统称。财产和行为税合并申报，通俗讲就是“简并申报表，一表报多税”，纳税人在申报多个税费种时，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。对纳税人而言，可简化报送资料、减少申报次数、缩短办税时间。此次试点合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税。

　　城市维护建设税是增值税、消费税的附加税种，已分别与增值税、消费税合并申报，不纳入财产和行为税合并申报范围。

　　二、为什么要实行合并申报

　　为了进一步提高办税效率，提升办税体验，优化税收营商环境，我局决定在2019年成功推行城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上，扩大合并申报范围，实行财产和行为税各税种合并申报。

　　(一)优化办税流程。财产和行为税原有分税种纳税申报存在“入口多、表单多、数据重复采集”等问题。合并申报按照“一表申报、税源信息采集前置”的思路，对整个申报流程进行优化改造，将财产和行为税10个税种申报统一到一个入口，将税源信息从申报环节分离至税源基础数据采集环节，便于数据的统筹运用，提高数据使用效率，更加方便纳税人。

　　(二)减轻办税负担。合并申报对原有表单和数据项进行全面梳理整合，将纳税人填报表单数量由35张减少为11张，填报数据项减少204项，减少三分之一。新申报表充分利用部门共享数据和其他征管环节数据，可实现已有数据自动预填，大幅减轻纳税人填报负担。

　　(三)提高办税质效。合并申报利用信息化手段可实现税额自动计算、数据关联比对、申报异常提示等功能，有利于避免漏报、错报，确保申报质量。通过整合各税种关键申报要素，纳税人登录电子税务局即可实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”，提高办税效率。

　　三、怎么合并申报

　　纳税申报时，各税统一采用《财产和行为税纳税申报表》(以下简称“新申报表”)。新申报表由一张主表和一张减免税附表组成，主表为纳税情况，附表为申报享受的各类减免税情况。纳税申报前，需先维护税源信息。税源信息没有变化的，确认无变化后直接进行纳税申报;税源信息有变化的，通过填报《税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。

　　纳税人可以自由选择维护税源信息的时间，既可以在申报期之前，也可以在申报期内。为确保税源信息和纳税申报表逻辑一致，减轻纳税人填报负担，征管系统将根据各税种税源信息自动生成新申报表，纳税人审核确认后即可完成申报。无论选择何种填报方式，纳税人申报时，系统都会根据已经登记的税源明细表自动生成申报表。

　　四、怎么提供税源信息

　　税源信息是财产和行为税各税种纳税申报和后续管理的基础数据来源，是生成纳税申报表的主要依据。纳税人通过填报税源明细表提供税源信息。纳税人仅就发生纳税义务的税种填报对应的税源明细表。

　　每个税种的税源明细表根据该税种的税制特点设计。对于城镇土地使用税、房产税、车船税等稳定税源，可以“一次填报，长期有效”。例如，某企业按季缴纳城镇土地使用税、房产税，8月15日购入厂房，假设当季申报期为10月1日至10月20日，则企业可在8月15日至10月20日之间的任意时刻填写城镇土地使用税、房产税税源明细表，然后申报，只要厂房不发生转让、损毁，就可以一直使用该税源明细表。

　　对于耕地占用税、印花税、资源税等一次性税源，纳税人可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以在申报时一次性填报所有税源信息。例如，某煤炭企业分别在8月5日、10日、15日销售应税煤炭并取得价款，则可当天立即填写资源税税源明细表，也可以在申报期结束前，一次性填报所有税源信息。

　　五、怎么更正税源信息

　　纳税申报前，纳税人发现错填、漏填税源信息时，可以直接修改已填写的税源明细表。例如，纳税人填写了印花税税源明细表，申报前发现遗漏了应税合同信息，则可直接修改已填写的税源明细表，补充相应合同信息，然后继续申报。

　　纳税申报后，纳税人发现错填、漏填税源信息时，需要通过更正申报进行调整。例如，纳税人填写了印花税税源明细表，申报后发现遗漏了应税合同信息，则通过更正申报修改已填写的税源明细表，然后再重新申报。

　　六、所涉及税种是否必须一次性申报完毕

　　合并申报不强制要求一次性申报全部税种，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。例如，纳税人7月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，7月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种，遗漏了资源税，则可在申报期结束前单独申报资源税，不用更正此前的申报。

　　七、各税种纳税期限不一致能合并申报吗

　　不同纳税期限的财产和行为税各税种可以合并申报。

　　按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报。例如，某企业按季度缴纳城镇土地使用税，按月预征土地增值税，则在4月征期内，该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月份土地增值税。

　　按期申报与按次申报的税种也可以合并申报。例如，某企业按季度缴纳城镇土地使用税，2021年3月20日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，则在4月征期内，该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月20日耕地占用税。

　　八、合并申报多个税种后只更正申报一个税种怎么办

　　合并申报支持单税种更正。纳税人更正申报一个或部分税种，不影响其他已申报税种。例如，纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，随后发现资源税申报错误，则可以仅就资源税进行更正申报。更正时，修改资源税税源明细表再单独申报即可，无需调整其他已申报税种。

　　九、合并申报对房地产交易税收申报有影响吗

　　目前，纳税人在房地产交易税收申报时一般使用不动产登记办税功能模块中的增量房交易纳税申报表、存量房交易纳税申报表、土地交易纳税申报表，合并申报增值税及附加税费、所得税、印花税、契税等。财产和行为税合并申报后，不动产登记办税有关申报表单仍可以继续使用。

　　十、各税种纳税期限有什么调整

　　为了进一步减少纳税次数，提高申报办税便利度，自2021年1月1日起，资源税和印花税的纳税期限调整为按季或者按次计征。实行按季计征的，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　十一、什么时候开始合并申报

　　自2020年12月1日起，在海南省申报财产和行为税，采用合并申报方式。

　　十二、合并申报实行后老申报表还可以使用吗

　　实行财产和行为税合并申报后，不仅进行了申报表的改进，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能调整和优化，因此，相关税种原有申报表不再使用。

为持续优化税收营商环境，切实减轻企业申报负担，按照《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》(税总发[2020]48号)要求，经国家税务总局批准，国家税务总局重庆市税务局决定实行财产和行为税合并纳税申报，现就有关事项公告如下：

　　一、自2020年12月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。

　　二、纳税申报时，各税统一采用《财产行为税纳税申报表》(以下简称“新申报表”)。新申报表由一张主表和一张减免税附表组成，主表为纳税情况，附表为申报享受的各类减免税情况。纳税申报前，需先维护税源信息。税源信息没有变化的，确认无变化后直接进行纳税申报;税源信息有变化的，通过填报《税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。不同纳税期限的财产和行为税各税种可以合并申报。

　　三、纳税人可通过重庆市电子税务局(https://etax.chongqing.chinatax.gov.cn/)或市内各办税服务厅申报窗口进行综合申报。

　　四、本公告自2020年12月1日起施行。不再使用《国家税务总局关于发布<环境保护税纳税申报表>的公告》(国家税务总局公告2018年第7号)发布的环境保护税纳税申报表，《国家税务总局关于发布<烟叶税纳税申报表>的公告》(国家税务总局公告2018年第39号)发布的烟叶税纳税申报表，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)发布的印花税纳税申报表，《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第30号)发布的耕地占用税纳税申报表，《国家税务总局关于修订城镇土地使用税和房产税申报表单的公告》(国家税务总局公告2019年第32号)发布的城镇土地使用税、房产税纳税申报表，《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2020年第14号)发布的资源税纳税申报表。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.财产和行为税纳税申报表

　　2.财产和行为税税源明细表

国家税务总局重庆市税务局

2020年11月23日

财产和行为税合并纳税申报解读

　　为贯彻落实党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，深化税务系统“放管服”改革，持续优化营商环境，按照《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》(税总发[2020]48号)要求，国家税务总局决定在重庆市开展财产和行为税合并申报试点工作。现解读如下：

　　一、什么是财产和行为税合并申报?

　　财产和行为税是现有税种中财产类和行为类税种的统称。财产和行为税合并申报，通俗讲就是“简并申报表，一表报多税”，纳税人在申报多个税费种时，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。对纳税人而言，可简化报送资料、减少申报次数、缩短办税时间。此次试点合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税。

　　城市维护建设税是增值税、消费税的附加税种，将分别与增值税、消费税合并申报，不纳入财产和行为税合并申报范围。

　　二、为什么要实行合并申报?

　　为了进一步提高办税效率，提升办税体验，优化税收营商环境，税务总局决定在2019年成功推行城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上，扩大合并申报范围，实行财产行为税各税种合并申报。

　　一是优化办税流程。财行税原有分税种纳税申报存在“入口多、表单多、数据重复采集”等问题。合并申报按照“一表申报、税源信息采集前置”的思路，对整个申报流程进行优化改造，将财行税10税种申报统一到一个入口，将税源信息从申报环节分离至税源基础数据采集环节，便于数据的统筹运用，提高数据使用效率，更加方便纳税人。

　　二是减轻办税负担。合并申报对原有表单和数据项进行全面梳理整合，将纳税人填报表单数量由35张减少为11张，填报数据项减少204项。新申报表充分利用部门共享数据和其他征管环节数据，可实现已有数据自动预填，大幅减轻纳税人填报负担。

　　三是提高办税质效。合并申报利用信息化手段可实现税额自动计算、数据关联比对、申报异常提示等功能，有利于避免漏报、错报，确保申报质量。通过整合各税种关键申报要素，纳税人登录电子税务局即可实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”，提高了办税效率。

　　三、怎么合并申报?

　　纳税申报时，各税统一采用《财产行为税纳税申报表》(以下简称“新申报表”)。新申报表由一张主表和一张减免税附表组成，主表为纳税情况，附表为申报享受的各类减免税情况。纳税申报前，需先维护税源信息。税源信息没有变化的，确认无变化后直接进行纳税申报;税源信息有变化的，通过填报《税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。

　　纳税人可以自由选择维护税源信息的时间，既可以在申报期之前，也可以在申报期内。为确保税源信息和纳税申报表逻辑一致，减轻纳税人填报负担，征管系统将根据各税种税源信息自动生成新申报表，纳税人审核确认后即可完成申报。无论选择何种填报方式，纳税人申报时，系统都会根据已经登记的税源明细表自动生成申报表。

　　四、怎么提供税源信息?

　　税源信息是财产和行为税各税种纳税申报和后续管理的基础数据来源，是生成纳税申报表的主要依据。纳税人通过填报税源明细表提供税源信息。纳税人仅就发生纳税义务的税种填报对应的税源明细表。

　　每个税种的税源明细表根据该税种的税制特点设计。对于城镇土地使用税、房产税、车船税等稳定税源，可以“一次填报，长期有效”。例如，某企业按半年缴纳城镇土地使用税、房产税，8月15日购入厂房，则企业可在10月申报期结束前的任意时刻填写城镇土地使用税、房产税税源明细表，然后申报，只要厂房不发生转让、损毁，就可以一直使用该税源明细表。

　　对于耕地占用税、印花税、资源税等一次性税源，纳税人可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以在申报时一次性填报所有税源信息。例如，某煤炭企业分别在8月5日、10日、15日销售应税煤炭并取得价款，则可当天立即填写资源税税源明细表，也可以在申报期结束前，一次性填报所有税源信息。

　　五、怎么更正税源信息?

　　纳税申报前，纳税人发现错填、漏填税源信息时，可以直接修改已填写的税源明细表。例如，纳税人填写了印花税税源明细表，申报前发现遗漏了应税合同信息，则可直接修改已填写的税源明细表，补充相应合同信息，然后继续申报。

　　纳税申报后，纳税人发现错填、漏填税源信息时，需要通过更正申报进行调整。例如，纳税人填写了印花税税源明细表，申报后发现遗漏了应税合同信息，则通过更正申报修改已填写的税源明细表，然后再重新申报。

　　六、所涉及税种是否必须一次性申报完毕?

　　合并申报不强制要求一次性申报全部税种，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。例如，纳税人4月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，4月10日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种，遗漏了资源税，则可在申报期结束前单独申报资源税，不用更正此前的申报。

　　七、各税种纳税期限不一致能合并申报吗?

　　不同纳税期限的财产和行为税各税种可以合并申报。

　　按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报。例如，某企业按半年缴纳城镇土地使用税，按月汇总缴纳印花税，则在4月征期内，该企业可以合并申报上半年城镇土地使用税和3月份印花税。

　　按期申报与按次申报的税种也可以合并申报。例如，某企业按半年缴纳城镇土地使用税，2021年3月20日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，则在4月征期内，该企业可以合并申报上半年城镇土地使用税和3月20日耕地占用税。

　　八、合并申报多个税种后只更正申报一个税种怎么办?

　　合并申报支持单税种更正。纳税人更正申报一个或部分税种，不影响其他已申报税种。例如，纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，随后发现资源税申报错误，则可以仅就资源税进行更正申报。更正时，修改资源税税源明细表再单独申报即可，无需调整其他已申报税种。

　　九、合并申报对房地产交易税收申报有影响吗?

　　目前，纳税人在房地产交易税收申报时一般使用不动产登记办税功能模块中的增量房交易纳税申报表、存量房交易纳税申报表、土地交易纳税申报表，合并申报增值税及附加税费、所得税、印花税、契税等。财产和行为税合并申报后，不动产登记办税有关申报表单仍可以继续使用，不会对已运行的房屋交易系统造成影响。

　　十、什么时候开始合并申报?

　　12月1日起，在重庆各区县申报财产和行为税，采用合并申报方式。

　　十一、有哪些合并申报渠道?

　　纳税人可登录重庆市电子税务局(https://etax.chongqing.chinatax.gov.cn/)，通过“我要办税—综合信息报告—税源信息报告—财产和行为税税源信息报告”模块，以及“我要办税—税费申报及缴纳—综合申报—财产和行为税合并纳税申报”模块进行申报，或在主页“搜索”栏输入“财产和行为税税源信息报告”，以及“财产和行为税合并纳税申报”模块名称进行申报。

　　纳税人也可根据申报习惯，在市内各办税服务厅申报窗口进行财产和行为税申报。

　　十二、合并申报实行后老申报表还可以使用吗?

　　实行财产行为税合并申报后，不仅进行了申报表的改进，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能调整和优化，因此，相关税种原有申报表不再使用。

为持续优化税收营商环境，切实减轻企业申报负担，按照《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》(税总发[2020]48号)要求，经国家税务总局同意，国家税务总局安徽省税务局决定实行财产和行为税合并纳税申报，现就有关事项公告如下：

　　一、自2020年12月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。

　　纳税人可通过安徽省电子税务局进行申报。

　　二、自2021年1月1日起，按期申报城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税、资源税的纳税人，实行按季申报缴税，纳税人应于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　三、本公告自2020年12月1日起施行。《国家税务总局关于发布<环境保护税纳税申报表>的公告》(2018年第7号)发布的环境保护税纳税申报表，《国家税务总局关于发布<烟叶税纳税申报表>的公告》(2018年第39号)发布的烟叶税纳税申报表，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(2019年第5号)发布的印花税纳税申报表，《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》(2019年第30号)发布的耕地占用税纳税申报表，《国家税务总局关于修订城镇土地使用税和房产税申报表单的公告》(2019年第32号)发布的城镇土地使用税、房产税纳税申报表，《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》(2020年第14号)发布的资源税纳税申报表，不再使用。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.财产和行为税纳税申报表.doc

　　2.财产和行为税税源明细表.doc

国家税务总局安徽省税务局

2020年11月23日

关于《国家税务总局安徽省税务局关于实行财产和行为税合并纳税申报的公告》的解读

　　为持续优化税收营商环境，切实减轻企业申报负担，按照《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》(税总发[2020]48号)要求，经国家税务总局(以下简称“税务总局”)同意，国家税务总局安徽省税务局决定实行财产和行为税合并纳税申报。现解读如下：

　　一、出台背景

　　财产行为税原有分税种纳税申报存在“入口多、表单多、数据重复采集”等问题，错报、漏报的情况时有发生，为进一步减轻办税负担，提高办税质效，提升办税体验，优化税收营商环境，税务总局决定，在2019年成功推行城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上，扩大合并申报范围，实行财产行为税各税种合并申报，实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”。

　　二、主要内容

　　第一条明确了纳入合并申报的十个税种，纳税人可通过新的申报表实现十个税种中一个或多个的同时申报。

　　第二条对城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税、资源税的纳税申报期限进行了统一。在税种鉴定时鉴定为按期申报的纳税人自2021年1月1日起，统一调整为按季申报。即：2021年4月使用新申报表申报2021年1季度税款。原2020年按月申报的纳税人于2020年12月使用新申报表申报2020年11月税款;2021年1月使用新申报表申报2020年12月税款。原2020年按季、半年申报的纳税人于2021年1月使用新申报表申报2020年4季度、下半年税款。

　　第三条明确了施行时间。

尊敬的缴费人：

　　按照高新区征管范围调整相关工作要求，相关信息系统将在11月24日18:00-11月28日24:00进行迁移调整，期间涉及此次迁移的沙坪坝区、高新区、九龙坡区部分缴费单位将无法办理社保费缴费业务。

　　请涉及此次迁移的缴费单位尽量于11月24日18:00前办理社保费缴费业务。同时涉及此次迁移的缴费单位11月属期社保费征收期将延长至12月7日。

　　由此带来的不便，敬请谅解!

国家税务总局重庆市税务局

2020年11月21日

为全面贯彻落实《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》(税总发[2020]48号)工作要求，进一步优化税收营商环境，简化纳税申报流程、减少纳税申报次数、提升办税便利化水平，自2020年12月1日起，国家税务总局甘肃省税务局在电子税务局启用“税费综合申报”功能，实现多税(费)事项“一次填表、合并申报、一次缴款、一张凭证”。现就有关事项通告如下：

　　一、办理对象

　　纳税人(缴费人)需要申报缴纳当期企业所得税(预缴)、增值税、消费税、附加税(费)、印花税中的一个或者多个税种时，可以选择税费综合申报，通过甘肃省电子税务局的“税费综合申报”功能填写相应数据，一次性申报多个税(费)种事项。

　　使用“税费综合申报”功能的纳税人(缴费人)须同时满足以下条件：登记状态正常，已办理税(费)种认定或税源登记，且不存在逾期未申报等阻断正常申报的信息。

　　二、办理方式

　　纳税人(缴费人)选择税费种综合申报的，需登录甘肃省电子税务局，点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“税费综合申报”进行操作;纳税人(缴费人)选择当期适用可申报的税(费)事项，填写或完善申报数据后自动汇总到申报表中，点击“申报”按钮一次性提交，系统自动显示各税费申报结果。

　　三、其他事项

　　上述税(费)事项单独申报功能模块仍然保留，纳税人(缴费人)可以通过“我要办税”—“税费申报及缴纳”下相应功能模块，或者通过电子税务局首页“搜索”功能查找对应税(费)事项办理。

　　纳税人(缴费人)使用“税费综合申报”的事项，涉及后续申报结果查询、下载及打印报表更正、作废的，继续通过甘肃省电子税务局“申报信息查询”—“申报结果查询”办理;电子缴(退)款凭证及税收完税(费)证明开具，延用原有“证明开具”模块办理。

　　甘肃省税务局将根据政策变化适时调整“税费综合申报”业务范围，并通过电子税务局推送发布。

　　纳税人(缴费人)在甘肃省电子税务局办理上述各项业务时，可拨打0931-8112366服务热线咨询;如咨询相关涉税(费)政策，请拨打12366纳税服务热线咨询。

国家税务总局甘肃省税务局

2020年11月23日

各相关会计师事务所、资产评估机构、执业及非执业会员：

　　为了加强北京地区“两师”行业会员继续教育服务力度，有效提升会计从业人员的专业水平和技能，保持良好的职业胜任能力，根据《北京市会计人员继续教育实施办法》，经与相关主管部门协商，同意我会所属会员取得的继续教育学时视同为会计专业技术资格的继续教育学分，现将具体情况通知如下：

　　一、信息采集

　　参加北京市会计专业技术资格继续教育的相关人员需到北京市会计人员管理系统进行信息采集。

　　二、学分管理

　　北京注协、北京评协继续教育1学时确认为北京市会计人员继续教育1学分。(会计人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90学分)。

　　三、填报方式

　　执业会员需由事务所或资产评估机构专人负责统计汇总后进行团体填报(附件1);非执业会员个人自行填报(附件2)。

　　四、上报时间

　　请各相关人员于12月20日前将附件电子版发送至以下邮箱：kpb@bicpa.org.cn

　　五、联系人及联系电话

　　高晶 88221117  王尕林 88221185

　　附件：

　　1.会计人员继续教育汇总统计表(执业会员)

　　2.会计人员继续教育汇总统计表(非执业会员)

北京注册会计师协会

北京资产评估协会

2020年11月24日

为加快推进新旧动能转换，支持初创企业快速发展，促进经济全面提质增效升级，结合我市实际，制定本政策。

　　一、企业范围

　　在济南市境内成立(工商注册和税务登记)三年以内，且符合以下条件的独立法人企业。

　　(一)企业类型为高技术制造业(国统字〔2017〕200号)、高技术服务业(国统字〔2018〕53号)或商务服务业。

　　(二)企业年度纳税总额同比增长30%以上，且上一年度纳税总额达到300万元。

　　二、奖励政策

　　对范围内企业给予其年度对地方主要经济贡献30%的资金奖励;如次年纳税总额保持同比增长30%以上，给予其年度对地方主要经济贡献40%的资金奖励;如连续三年纳税总额同比增长30%以上，第三年给予其年度对地方主要经济贡献50%的资金奖励。最多连续奖励三年，每年最高奖励500万元。

　　三、兑现程序

　　(一)区县(功能区)审核。区县(功能区)发改部门会同本级税务部门，根据企业标准，确定本区域内享受奖励政策企业名单。

　　(二)资金兑付。市发展改革委会同市税务局对区县(功能区)报送的名单实施形式审查，确认奖励企业名单。市财政局根据奖励企业名单落实奖励资金。奖励资金由市、区县(功能区)两级财政按比例承担，区县(功能区)兑现。

　　四、其他事项

　　(一)企业不得通过换壳、合并、兼并、收购、成立子公司等手段，以转移原有济南市税收贡献的形式变相享受奖励政策。存在以上情形的，将依法追究责任，并将其失信记录记入企业信用档案。

　　(二)本政策与其他政策支持事项相重复的，按照就高不重复的原则予以奖励扶持。

　　(三)本政策由市发展改革委负责解释，自2021年1月1日起施行，有效期至2025年12月31日。

为进一步改善办税环境，提供更加优质高效的办税服务，国家税务总局重庆市税务局第一税务分局决定实施整体搬迁。现将有关事项通告如下：

　　一、新办公地址

　　重庆市渝北区洪湖西路18号4幢。

　　二、原址停用和新址启用时间

　　原重庆市渝北区星光大道1号星光大厦B座3楼办公地点于2020年11月25日18:00后停止使用;重庆市渝北区洪湖西路18号4幢办公地点于2020年11月26日9:00正式启用。

　　三、邮政编码

　　401121。

　　四、对外公开电话

　　(023)67681667。

　　特此通告。

国家税务总局重庆市税务局第一税务分局

2020年11月25日

各区财政局，市财政监督局：

　　为进一步规范非上市企业实施企业会计准则工作，不断提升会计信息质量，现就本市2021年非上市企业全面贯彻实施企业会计准则的若干问题通知如下：

　　一、加强组织领导，全面摸排本区企业会计准则执行情况

　　2021年是执行企业会计准则的重要一年。根据财政部相关规定，已执行企业会计准则的非上市企业，应当自2021年1月1日起全面实施新收入准则、新金融工具相关准则和新租赁准则等新企业会计准则(以下简称“新收入等系列会计准则”);根据财政部《关于保险公司执行新金融工具相关会计准则有关过渡办法的通知》(财会[2017]20号)规定，符合暂缓执行新金融工具相关会计准则条件的境内外同时上市的保险公司以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的保险公司和其他保险公司，应当自2021年执行《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》(财会[2017]7号)、《企业会计准则第23号――金融资产转移》(财会[2017]8号)、《企业会计准则第24号――套期会计》(财会[2017]9号)和《企业会计准则第37号――金融工具列报》(财会[2017]14号)等准则;金融企业、拟在境内外资本市场上市的公司以及尚未执行企业会计准则的大中型企业和母子公司等，应积极准备实施企业会计准则。

　　企业会计准则贯彻实施工作是财政部门会计管理工作的重要组成部分。各单位应充分担负起会计管理的主体责任，加强与国资、税务等部门的协调联动，建立联合工作机制，及时协调和部署本区2021年全面贯彻实施新收入等系列会计准则工作，加强组织领导，全面摸排所属非上市企业执行企业会计准则情况，充分了解所属企业的数量、规模、类型和执行企业会计准则等情况，并于2020年12月31日前向市局会计处报送基本情况(具体格式见附件1)。

　　二、加强指导和服务，督促企业做好各项准备工作

　　企业是会计准则实施的责任主体。各单位要积极行动，督促企业落实企业会计准则实施的主体责任，指导企业做到早准备、早布置，督导企业管理层为新收入等系列会计准则实施提供组织、人力、制度、资金等保障，指导和服务企业认真做好以下主要准备工作：

　　一是深入学习新收入等系列会计准则。各企业应当将学习和掌握新收入等系列会计准则作为规范会计核算、提高经营管理水平、完善内控机制建设的重要基础工作来抓，积极组织企业各级管理层、相关业务人员和财会人员参加培训。

　　二是认真做好相关资产清查工作。各企业应当对收入合同、租赁合同、金融资产等进行认真盘点、全面清查和质量核实，如实反映收入合同中的履约义务、租赁交易的实质和金融资产的业务模式等，为规范收入核算、使用权资产和金融资产的确认和计量奠定基础。

　　三是进一步加强业财融合。各企业应当结合执行新收入等系列会计准则的要求和企业本身业务情况，深入研究新收入等系列会计准则对企业经营管理的影响，及时梳理和改进业务流程，调整完善各项内控政策、程序及措施，尤其是要补充完善管理金融资产的业务模式、使用权资产管理、收入合同识别、租赁合同管理等内容，为新收入等系列会计准则实施奠定良好基础。

　　2021年首次执行企业会计准则的企业，除做好上述准备工作外，还要开展全面资产负债清查工作和子企业户数清理工作。其中，全面开展子企业户数清理工作是指企业应按照产权或财务隶属关系自上而下分级组织做好子企业户数核实工作，认真清理下属企业的户数、管理级次、股权结构、经营状况等，做到全面彻底、不重不漏，为规范界定合并范围和企业级次奠定基础。

　　三、指导企业慎重选择会计政策，切实规范新旧衔接工作

　　各单位应采取积极有效措施，坚持把监督和服务企业会计准则执行作为重要工作来抓，指导企业开展新收入等系列会计准则转换工作量评估、制定转换方案、规范各项会计基础工作，督促和服务企业认真做好新旧衔接：

　　一是认真模拟测算实施新收入等系列会计准则对企业财务状况和经营成果的影响并及时向管理层报告。

　　二是慎重选择会计政策。各企业应当根据新收入等系列会计准则规定，统一修订企业内部会计核算办法，细化会计核算内容，合理选择会计政策和会计估计，确保企业会计确认、计量和报告行为规范化。

　　三是认真做好有关账务衔接工作。各企业应当根据会计核算变化情况，制定新旧准则会计科目转换办法，完善企业内部核算体系，明确核算口径和确认原则，并在首次执行新收入等系列会计准则时，对金融资产等有关科目按新收入等系列会计准则要求进行余额转换，确保新旧会计科目和账务顺利衔接，准确核算首次执行新收入等系列会计准则的累积影响数。

　　四是及时升级改造会计信息系统。各企业应当按照执行新收入等系列会计准则会计科目的变化及其衔接规定，及时对原有会计核算软件和会计信息系统进行调试，以便实现数据转换，方便会计信息的对外披露，确保新旧账套的平稳过渡。

　　2021年首次执行企业会计准则的企业，除做好上述新旧衔接工作外，还要根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》(财会[2006]3号)和《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知》(财会[2009]16号)等规定，理清股权益差异情况，编制《新旧会计准则股东权益差异调节表》，做好首次执行日的新旧衔接转换工作。

　　四、聚焦重点难点领域，引导企业关注新收入等系列会计准则重大变化

　　各单位要借鉴上市公司执行新收入等系列会计准则的经验，聚焦重点难点，及时加强业务指导，引导企业关注以下新收入等系列会计准则实施热点难点问题：

　　一是时段法或时点法的判断。企业要正确判断和应用时段法和时点法，辨别相关收入是在履约义务履行的整个期间内确认，还是只能在客户取得相关商品的控制权的时点确认。

　　二是主要责任人或代理人的判断。企业应当根据其向客户转让商品前是否控制该商品来判断其从事交易的身份是主要责任人还是代理人。

　　三是合同资产与应收账款的区分。合同资产是企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，并且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。应收账款是企业无条件收取合同对价的权利，只有在合同对价到期支付之前，仅仅随着时间的流失即可收取的款项才是无条件的收款权。

　　四是金融资产分类。企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流特征，将金融资产分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等三类。金融资产的分类一经确定，不得随意变更。

　　五是预期信用损失的计量。预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。对于以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产均要进行减值会计处理并确认损失准备。

　　六是金融负债与权益工具的区分。如果企业不能无条件地避免交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。对于金融负债和权益工具的区分，主要分析发行方是否具有还本付息的义务，以及发行方可否无条件地避免该义务，即无需还本付息的安排是否由发行方控制。

　　七是租赁的识别。租赁识别的重点在于客户是否控制已识别资产的使用，及客户是否有权获得在使用期内因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利益，并有权在该使用期间主导已识别资产的使用。

　　八是租赁期的确定。企业在确定租赁期时，需要评估承租人是否合理确定将行使续租选择权或终止租赁选择权。在进行上述评估时，需要考虑所有相关事实和情况，包括自租赁期开始日至选择权行使日之间的事实的预期变化等。

　　九是增量借款利率的确定。在确定增量借款利率时，承租人需综合考虑自身偿债能力和信用状况、租赁期、租赁负债金额、租金支付方式、租赁资产的性质和质量、经济环境等多方面的因素。

　　十是低价值资产租赁的判断。低价值资产租赁的判断依据为资产全新状态下的绝对价值，不受承租人规模、性质等的影响，也不考虑该资产对于承租人或相关租赁交易的重要性。

　　2021年首次执行企业会计准则的企业，除关注上述问题外，还要关注《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知》(财会[2009]16号)等文件明确的重点问题。

　　五、充分利用多种方式方法，大力宣传交流企业会计准则实施经验与案例

　　各单位要充分利用多种形式和方法，广泛宣传企业会计准则，充分交流实施企业会计准则的经验、难点与对策。一是要利用专题培训、实地调研、案例交流、论文征集、小型论坛、知识竞赛等形式，全面培训新收入等系列会计准则的重点难点与主要变化，实现2021年实施新收入等系列会计准则企业的会计人员培训全覆盖，促进管理层和广大会计人员深刻学习领会和全面掌握企业会计准则。二是要充分吸收借鉴先行实施企业会计准则的上市公司实施经验和教训，发挥相关专家学者、高端会计人才的智力优势和专业力量，成立新会计准则实施专家指导组，采取结对帮扶、对口交流等形式，帮助新实施企业会计准则的公司解决难点问题，切实提高企业会计准则实施水平和会计信息质量。三是要采用跟踪分析、调查研究等方式，至少选择两家单位作为重点调研对象，并于2021年5月30日前向市局会计处报送调研单位信息(报送内容详见附件2)。同时，搜集汇总本区非上市企业执行新收入等系列会计准则实施情况，剖析、提炼和总结新收入等系列会计准则实施过程中遇到的新情况、新问题和主要矛盾，并提出分析性意见和相关结论，归纳形成《企业会计准则执行情况案例报告》(格式见附件3)，并于2021年9月30日前向市局会计处报送至少一篇案例报告。

　　特此通知。

　　联系人：林菊红(54679568-17042)

　　附件：

　　1.《非上市企业基本情况表》

　　2.《非上市企业执行企业会计准则情况跟踪调研单位信息表》

　　3.《企业会计准则执行情况案例报告》参考格式

上海市财政局

2020年11月13日

各有关单位：

　　为加快建设具有全球影响力的科技创新中心，充分发挥财政资金的引导带动作用，切实推进科技成果转化和产业化，培育创新发展新动能，根据《上海市促进科技成果转化条例》、《上海市推进科技创新中心建设条例》等法规政策的精神，以及财政资金管理的有关规定，现制定并印发《上海市高新技术成果转化专项扶持资金管理办法》，请按照执行。

　　特此通知。

上海市科学技术委员会

上海市财政局

国家税务总局上海市税务局

2020年11月13日

上海市高新技术成果转化专项扶持资金管理办法

　　第一条 (目的和依据)

　　为加快建设具有全球影响力的科技创新中心，充分发挥财政资金的引导带动作用，切实推进科技成果转化和产业化，培育创新发展新动能，根据《上海市促进科技成果转化条例》、《上海市推进科技创新中心建设条例》等法规政策的精神，以及财政资金管理的有关规定，制定本办法。

　　第二条 (资金来源)

　　上海市高新技术成果转化专项扶持资金(以下简称扶持资金)是由地方财政预算安排，专项用于本市企业开展后续研发活动，推动高新技术成果转化的补助性资金。

　　第三条 (支持对象)

　　扶持资金支持对象为本市注册的企业经认定的高新技术成果转化项目(以下简称转化项目)，并且该项目近三年未获得过其他市级专项资金支持。

　　第四条 (管理部门)

　　市科委会同市财政局负责扶持资金的审核拨付等工作，市税务局负责提供相关数据支持。各区财政局负责受理审核所属区内企业的扶持资金申请，各区科技、税务部门根据管理需要予以协助。

　　第五条 (扶持政策)

　　本市注册的企业经认定的转化项目，可按照经确认的销售项目自身所产生的直接销售收入的一定比例乘以技术贡献系数、核心技术价值占比，在政策享受有效期内申请财政扶持资金。财政扶持资金的确定，将统筹考虑项目的地区财力贡献等因素，且单个项目当年度扶持金额最高不超过500万元。具体如下：

　　(一)转化项目上年度实现销售收入在500万元(含)以下的部分，按2.5%计算;销售收入在500万元至1500万元(含)的部分，按2%计算;销售收入1500万元以上的部分，按1.5%计算。取得有效期内科技型中小企业入库登记编号的科技型中小企业，可在原扶持金额基础上加计30%。

　　(二)创新贡献系数和核心技术价值占比按照《上海市高新技术成果转化项目认定办法》的规定，在项目认定时审定。

　　(三)经认定的转化项目，在项目认定有效期内全额扶持。

　　第六条 (项目管理)

　　市科委负责建立高新技术成果转化项目库，对入库项目进行跟踪管理，向各区科技、财政和税务部门开放有关信息，方便市区科技、财政和税务部门协同做好扶持资金管理工作。

　　第七条 (资金申请)

　　符合本办法规定的企业应在规定时间内通过成果转化专项资金申请平台填报以下申请材料，向主管财政部门提出专项扶持资金申请，同时应对所提供材料的真实性、完整性、有效性和合法性负责，接受有关部门的监督检查。

　　(一)《年度财政专项扶持资金申请表》;

　　(二)转化项目年度和分月销售明细表;

　　(三)经审计的企业年度会计报表;

　　(四)转化项目实现销售收入的相关发票信息汇总表

　　(五)审核部门需要的其他有关材料。

　　第八条 (资金审核与拨付)

　　(一)平台对转化项目资金申请信息进行比对;

　　(二)各区财政部门进行在线审核，根据实际需要可请区科技、税务部门协助;

　　(三)经区财政部门审核通过的项目资金申请信息，由市财政局和市科委联合审定;

　　(四)市财政局按照最终审定金额，将扶持资金拨付至企业。

　　本市属地管理企业，扶持资金中40%部分由市级财政承担，60%部分由其所属区级财政承担。中央在沪企业，扶持资金由市级财政全额承担。应由各区财政负担的部分，每年通过市与区财力清算，由区财政向市财政上解。

　　第九条 (监督管理)

　　扶持资金按照本市财政科技投入联动与统筹管理要求进行管理。市科委会同市财政局、市税务局共同建立扶持资金使用监督检查和项目绩效评价机制。各区科技、财政和税务部门要加强协作配合，确保政策执行到位。

　　企业应对转化项目的销售收入进行单独核算，准确核算项目产生的直接销售收入，开票名称应与项目名称保持一致。相关部门对申请扶持资金的项目情况进行定期或不定期跟踪检查，对弄虚作假等违反法律法规或有关纪律的行为，除按照国家规定对项目单位和有关负责人给予相关处罚外，限期收回已拨付的扶持资金，取消项目法人三年内申报本扶持资金的资格，并纳入科研信用记录。

　　第十条 (过渡期规定)

　　对本办法实施之前认定，目前尚在政策执行期的高新技术成果转化项目(以下简称过渡期项目)，从2020年起(即兑付2019年度政策)统一按本办法第五条第一款的规定执行。对按原政策规定5年有效的过渡期项目，政策享受期到自项目认定次月起5年期满为止，前三年全额扶持，后两年减半扶持。对按原政策规定8年有效的过渡期项目，政策享受期到自项目认定次月起8年期满为止，前五年全额扶持，后三年减半扶持。

　　第十一条 (应用解释)

　　本办法由市科委会同市财政局、市税务局负责解释。

　　第十二条 (施行日期)

　　本办法自2020年11月18日起施行，有效期至2025年11月17日。

关于《上海市高新技术成果转化专项扶持资金管理办法》的政策解读

　　为强化企业自主创新能力，促进科技成果转化，培育创新发展新动能，依据《上海市促进科技成果转化条例》、《上海市推进科技创新中心建设条例》等法规政策的精神，上海市科学技术委员会、上海市财政局、国家税务总局上海市税务局联合发布《上海市高新技术成果转化专项扶持资金管理办法》(以下简称“办法”)，政策解读如下：

　　一、编制背景

　　科技成果转化是促进科技与经济紧密结合的一个重要环节，也是提升企业自主创新能力、激发高校院所科技成果转化活力的关键路径。为积极推进本市高新技术领域的成果转化，根据《上海市促进高新技术成果转化的若干规定》(沪府发[1998]23号，历经1999、2000、2004三次修订)，《关于进一步促进科技成果转移转化的实施意见》(沪府办发〔2015〕46号)、《上海市促进科技成果转化条例》等持续性的法规文件要求，1999年、2001年上海市财政局、国税局、地税局印发两次发布《关于贯彻<上海市促进高新技术成果转化的若干规定>的财税政策实施细则》后，2006年发布《高新技术成果转化专项资金扶持办法》(沪财企[2006]66号)。作为促进科技成果转化的地方政策，政策实施20余年来取得了较好的成效。高转政策的“可预期性”、“普惠性”、“鼓励持续创新”等导向，引导企业通过技术创新形成核心竞争力，成为细分领域“隐形冠军”。

　　二、编制原则

　　在上海建设具有全球影响力的科技创新中心背景下，结合科技成果转化的新趋势、新要求，本次办法编制遵从以下三个原则。

　　1、遵循绩效原则。通过对“认定”前端“创新导向”要求，扶持金额与转化项目的科技创新程度(技术贡献系数)和项目转化产出的效益(核心技术价值占比)紧密结合。结合科技创新快速迭代的趋势特点，缩短政策享受期，将原有最长的8年政策享受期调整为3年;原有5年政策享受期调减为2年，取消减半支持方式，激发企业持续创新。

　　2、遵循普惠原则。调整扶持资金计算方式为按转化项目销售收入一定比例，设置支持上限，避免因资源优势而导致资金支持集中。对科技型中小企业通过加计方式体现引导。统一内、外资政策享受标准与要求。

　　3、遵循便利原则。大幅缩减政策申报材料要求;启用高转政策申报系统，实现全程电子化、无纸化申报;基于“一网通办”推动数据共享，实现数据比对，大幅缩减审核时间，提高政策享受便利度。

　　三、主要内容

　　本办法共12条，主要包括目的和依据、支持对象、管理部门、扶持政策、资金申请与拨付、监督管理等内容。

　　1、支持对象。明确扶持资金支持对象为本市注册的企业经认定的高新技术成果转化项目，且该项目近三年未获得过其他市级专项资金支持。

　　2、管理部门。主要明确市科委会同市财政局负责扶持资金的审核拨付等工作，市税务局负责提供相关数据支持。

　　3、扶持政策。明确转化项目按其直接销售收入的一定比例乘以技术贡献系数、核心技术价值占比，在政策享受有效期内申请财政扶持资金，单个项目当年度扶持金额最高不超过500万元。取得有效期内科技型中小企业入库登记编号的科技型中小企业，可在原扶持金额基础上加计30%。经认定的转化项目，在项目认定有效期内全额扶持。

　　4、资金申请、审核与拨付。明确符合条件的企业在规定时间内通过专项资金申请平台提出专项扶持资金申请。资金审核包括关键数据信息比对、各区财政部门在线审核、市财政局和市科委联合审定、资金拨付等流程。

　　5、监督管理。明确扶持资金按照本市财政科技投入联动与统筹管理要求进行管理。要求企业对转化项目的销售收入进行单独核算，准确核算项目产生的直接销售收入，开票名称应与项目名称保持一致。对弄虚作假等违反法律法规或有关纪律的行为，明确相应的处罚机制。

　　6、过渡期规定。新办法对原有尚在政策执行期的高新技术成果转化项目，做了过渡期方面的规定。

温馨提示——依据上海市国家税务局上海市地方税务局公告2017年第6号 上海市国家税务局上海市地方税务局关于发布《上海市税务行政处罚听证程序实施办法》的公告，本法规全文废止。

　　为进一步规范本市税务行政处罚听证程序，推进税务机关依法行政，保障公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《上海市行政处罚听证程序规定》、国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》等有关规定，上海市国家税务局、上海市地方税务局决定对《上海市税务系统行政处罚听证程序暂行办法》（详见上海市国家税务局公告2013年第2号）作如下修改：

 　　将第十七条修改为：“听证的证据，包括书证、物证、证人证言、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录、视听资料、电子数据、当事人的陈述等。”

　　本公告自发布之日起施行。

 　　《上海市税务系统行政处罚听证程序暂行办法》根据本公告作相应修改，重新公布。

 　　特此公告。

 　　上海市国家税务局

 　　上海市地方税务局

 　　2016年1月12日

 上海市税务系统行政处罚听证程序暂行办法

 　　第一章　总　　则

 　　第一条　为了规范本市税务行政处罚听证程序，保障和监督税务机关依法实施行政处罚，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。

 　　第二条　听证程序遵循依法、公开、公正、及时和便民的原则。

 　　除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证应当公开举行。

 　　第三条　听证程序实行告知、回避制度，当事人依法享有陈述权、申辩权和质证权。

 　　第四条 本市各区县税务局、各直属分局（以下简称：税务机关）对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。

 　　第五条　公民、法人或者其他组织对税务机关违反本办法的行为，有权向市税务机关申诉或者检举。

 　　市税务机关对申诉或者检举应当依法处理。

 　　第二章　听证组织机关和听证人员

 　　第六条　听证由拟作出本办法第四条行政处罚的税务机关组织。

 　　第七条　听证由税务机关指定其负责法制工作的人员主持。

 　　第八条　行政处罚听证实行听证会制度。听证会由听证主持人、听证员组成。听证会组成人员应为单数。

 　　听证主持人和听证员由负责听证的机关指定。组织听证的机关可以聘请本单位以外的人员作为特邀听证员参加听证。

 　　听证主持人应由在税务机关从事法制工作２年以上或者从事行政执法工作３年以上的人员担任。

 　　听证主持人设1名，听证员一般设2名，听证员协助听证主持人组织听证。

 　　听证会应当设记录员１名，负责听证笔录的制作和其他听证事务。

 　　第九条　听证主持人履行下列职责：

 　　（一）决定举行听证的时间、地点并通知听证参加人；

 　　（二）审查听证参加人的资格；

 　　（三）主持听证，并就案件的事实、证据或者与之相关的法律进行询问，要求听证参加人提供或者补充证据；

 　　（四）维护听证的秩序，对违反听证纪律的行为进行警告或者采取必要的措施予以制止；

 　　（五）对听证笔录进行审阅，并提出审核意见；

 　　（六）决定中止、终止或者延期听证，宣布结束听证；

 　　（七）法律、法规、规章规定的其他职责。

 　　第十条　听证主持人、听证员、记录员有下列情况之一的，应当自行回避，当事人及其代理人有权申请回避：

 　　（一）本案调查人员；

 　　（二）当事人、本案调查人员的近亲属；

 　　（三）担任过本案的证人；

 　　（四）与本案的处理结果有利害关系的。

 　　前款规定，适用于翻译人员、鉴定人、勘验人。

 　　当事人申请听证员、记录员、翻译人员、鉴定人、勘验人回避的，由听证主持人决定；申请听证主持人回避的，由举行听证会的税务机关负责人决定。

 　　第十一条 有条件的税务机关可以设立听证室，配置录音、录像、电脑、复印等设备。

 　　第三章　听证参加人

 　　第十二条　听证参加人包括：

 　　（一）案件调查人员；

 　　（二）当事人及其代理人；

 　　（三）与案件处理结果有直接利害关系的第三人及其代理人；

 　　（四）证人、鉴定人、翻译人员；

 　　（五）其他有关的人员。

 　　第三人参加听证的，由听证主持人决定。

 　　第十三条　听证参加人应当按时到达指定地点出席听证，遵守听证纪律，如实回答听证主持人及听证员的询问。

 　　第十四条　当事人享有下列权利：

 　　（一）要求或者放弃听证；

 　　（二）依照本办法申请回避；

 　　（三）出席听证会或者委托1至２人代理参加听证，并出具委托代理书，明确代理人权限；

     （四）进行陈述、申辩和质证；

 　　（五）核对听证笔录。

 　　无民事行为能力或者限制民事行为能力的人，依据有关法律规定，由其法定代理人代为参加听证，法定代理人享有前款规定的权利。

 　　第十五条　案件调查人员在听证过程中有权与当事人进行质证。

 　　第十六条　当事人及其代理人可依法查阅与听证有关的案卷材料。

 　　第四章　证　　据

 　　第十七条　听证的证据，包括书证、物证、证人证言、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录、视听资料、电子数据、当事人的陈述等。

 　　第十八条　证据应当在听证会上出示、宣读和辨认，并经质证，凡未经质证的证据不能作为定案的证据。对涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据应当保密，由听证会验证，不得在公开听证时出示。

 　　第五章　听证的告知、提出和受理

 　　第十九条　税务机关对适用听证程序的行政处罚应当在作出行政处罚决定前，作出《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人有要求听证的权利。

 　　《税务行政处罚事项告知书》内容包括：

 　　（一）当事人的违法事实和证据；

 　　（二）行政处罚的理由、依据和拟作出的行政处罚决定；

 　　（三）享有要求听证的权利及提出听证要求的期限。

 　　第二十条　当事人对适用听证程序的行政处罚要求听证的，　应当在收到《税务行政处罚事项告知书》之日起３日内，以书面形式向主管税务机关提出申请。当事人以邮寄挂号信方式提出听证要求的，以寄出的邮戳日期为准。

 　　当事人逾期未提出听证要求的，视为放弃听证权利，不得再要求听证。

 　　第二十一条　税务机关受理听证后，应进行下列工作：

 　　（一）负责承办案件的机构，应当在３日内将税务行政处罚认定的主要违法事实、证据的复印件、照片以及证据目录、证人名单移送负责听证的机构；

 　　（二）负责听证的机构接到移送的案卷材料后，应在３日内确定听证会组成人员；

 　　（三）听证主持人应当在听证会举行的７日前，将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人；把听证时间、地点等事项通知其他参加人；

 　　（四）公开听证的案件应在听证会举行３日以前公告案由、当事人姓名或者名称、听证举行时间和地点。

 　　《税务行政处罚听证通知书》内容包括：

 　　（一）听证会举行的时间、地点；

 　　（二）听证会组成人员的姓名；

 　　（三）告知当事人有权申请回避；

 　　（四）告知当事人准备证据、通知证人等事项。

 　　第二十二条 听证笔录和听证报告应当作为办理行政处罚的重要依据之一。

 　　听证报告应当作为行政处罚案件报批的附件。

 　　第六章　听证会的举行

 　　第二十三条　听证会举行前，书记员应查明当事人和其他参加人是否到会，宣布听证纪律。

 　　听证会开始时，由听证主持人核对当事人，宣布案由，宣布听证会组成人员、书记员名单；告知当事人有关权利，询问当事人是否提出回避申请。

 　　第二十四条　在听证会调查阶段，案件调查人员提出当事人违法的事实、证据和拟作出的行政处罚建议；当事人进行陈述、申辩和质证；案件调查人员可以向当事人提问。

 　　当事人可以向案件调查人员提问。

 　　当事人的代理人经听证主持人同意，可以向案件调查人员、当事人提问。

 　　听证会组成人员可以向案件调查人员、当事人提问。

 　　第二十五条　案件调查人员应当向听证会出示物证，宣读书证，让当事人辨认、质证；对未到会的证人证言、鉴定结论、勘验笔录和其他作为证据的文书，应当宣读。

 　　第二十六条　听证会组成人员对证据有疑问的，可以暂停听证，待对证据进行调查核实后再继续听证。

 　　第二十七条　案件调查人员、当事人及其代理人有权申请通知新的证人到会，调取新的证据，申请重新鉴定或者勘验。

 　　对于上述申请，听证主持人应当作出是否同意的决定。

 　　第二十八条　在听证会辩论阶段，在听证主持人的组织下，案件调查人员、当事人和代理人可以对证据和案件情况发表意见并且可以互相辩论。

 　　听证主持人在宣布申辩终结后，当事人有最后陈述的权利。

 　　第二十九条　听证会的全部过程应当制作听证笔录。

 　　听证笔录应作为税务机关作出行政处罚决定的依据。

 　　听证笔录应当载明下列事项：

 　　（一）案由；

 　　（二）听证参加人姓名或者名称、地址；

 　　（三）听证主持人、听证员、记录员姓名；

 　　（四）举行听证的时间、地点和方式；

 　　（五）案件调查人员提出的事实、证据和适用听证程序的行政处罚建议；

 　　（六）当事人陈述、申辩和质证的内容；

 　　（七）其他有关听证的内容。

 　　听证笔录应当交给当事人和其他参加人员审核无误后签字或者盖章。当事人拒绝签名的，应在笔录上写明。

 　　听证笔录经听证主持人审阅后，由听证会组成人员和记录员签字或盖章。

 　　第三十条　听证结束后，听证主持人应组织听证会组成人员依法对案件作出独立、客观、公正的判断，并写出《税务行政处罚听证报告书》连同听证笔录一并报告税务机关负责人。听证会组成人员有不同意见的，应如实报告。

 　　《税务行政处罚听证报告书》内容包括：

 　　（一）听证案由；

 　　（二）听证主持人和听证参加人的基本情况；

 　　（三）听证举行的时间、地点和方式；

 　　（四）听证会的基本情况；

     　（五）处理意见和建议。

 　　税务机关负责人应当将《税务行政处罚听证报告书》的意见和听证笔录作为依法作出行政处罚或不处罚决定的重要依据。

 　　第三十一条　税务机关除因不可抗力或特殊情况决定延期举行听证外，听证应当按期举行。当事人申请延期的，由税务机关决定是否准许。

 　　第三十二条　有下列情形之一的，听证主持人应当中止听证：

 　　（一）当事人死亡或者解散，需要等待权利义务继承人的；

 　　（二）当事人或者案件调查人员因不可抗力事件，不能参加听证的；

 　　（三）在听证过程中，需要对有关证据重新鉴定或者勘验的；

 　　（四）出现其他需要中止听证情形的。

 　　中止听证的情形消除后，听证主持人应当恢复听证。

 　　第三十三条　有下列情形之一的，税务机关应当终止听证：

 　　（一）当事人死亡或者解散满３个月后，未确定权利义务继承人的；

 　　（二）当事人无正当理由，经两次通知都不参加听证的；

 　　（三）出现其他需要终止听证情形的。

 　　第三十四条　除延期听证、中止听证外，听证应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证。

 　　第三十五条 对内容相对简单的税务行政处罚听证案件，负责听证程序的部门可以依据本办法适当简化听证程序。

 　　第七章　附　　则

 　　第三十六条　本办法所称当事人是指被事先告知将受到适用听证程序的行政处罚的公民、法人或者其他组织。

 　　本办法所称案件调查人员是指税务机关内部具体承办行政处罚案件调查取证工作的人员。

 　　第三十七条　当事人不承担税务机关组织听证的费用。

 　　第三十八条　本办法中十日以内期限的规定是指工作日，不含法定节假日。

     第三十九条 本办法自2013年5月1日起施行。

各区、县人民政府，市政府各委、办、局：

 　　经评估，市政府2011年1月印发的《上海市人民政府关于本市开征地方教育附加的通知》（沪府发[2011]2号）需继续实施，有效期延长至2020年12月31日。

 　　上海市人民政府

 　　2016年1月5日

各区县税务局、市税务三分局:

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号)、《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号)、《国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第70号)的有关规定，结合本市实际，制定了境外所得税收抵免事项相关操作规程(详见附件1-4)，请遵照执行。

　　一、各税务分局对企业境外所得适用税收饶让抵免应纳税额、简易办法计算抵免额、境外所得税收抵免、境内外所得发生共同支出项目所报送的相关备案资料完整齐全的，应在规定时间内予以受理后发放《告知书》(详见附件5)。

　　各税务分局对受理申报过程中发现企业适用上述项目所报送的相关备案资料不齐全，应不予受理。

　　二、各税务分局应当依托税收征管中企业所得税年度纳税申报数据、备案信息和第三方涉税信息等，对享受企业境外所得税收抵免的企业开展风险管理。对存在风险点的企业，应当采取后续管理、评估、稽查等方式进一步检查、核实。

　　三、本《通知》于2015年10月10日起施行。《关于印发〈上海市企业境外所得税收抵免事项操作规程(试行)〉的通知》(沪国税所[2010]159号)同时废止。

　　特此通知。

　　附件:

　　1.税收饶让抵免应纳税额事项操作规程

　　2.简易办法计算抵免额事项操作规程

　　3.境外所得税收抵免事项操作规程

　　4.境内外所得发生共同支出的分配事项操作规程

　　5.告知书

上海市国家税务局

 上海市地方税务局

2016年1月15日

　　附件1

税收饶让抵免应纳税额事项操作规程(试行)

　　事项名称:税收饶让抵免应纳税额

　　依据:

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》；

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；

　　3.《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号)；

　　4.《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号)；

　　5.《国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第70号)。

　　分局工作要求:

　　一、受理时间:

　　应在受理企业所得税年度汇算清缴申报表的同时受理企业报送的税收饶让抵免税额资料。

　　二、适用范围:

　　居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得所得(包括境外分支机构营业利润、境外股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得)，并按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇，且该所得已享受免税或减税的数额按照税收协定(或安排)规定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。

　　三、受理要求:

　　受理部门应核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求企业补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

　　四、受理资料:

　　1.与境外所得相关的完税证明或纳税凭证(原件或复印件)；

　　2.不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供:

　　(1)取得境外分支机构的营业利润所得需提供:

　　①境外分支机构会计报表；

　　②依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；

　　③具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等。

　　(2)取得境外股息、红利所得需提供:

　　①集团组织架构图；

　　②被投资公司章程复印件；

　　③境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等；

　　④本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件；

　　⑤企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件；

　　⑥间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程；

　　⑦由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料。

　　(3)取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供:

　　①依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；

　　②项目合同复印件等。

　　以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。

　　上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料若有变更的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。

　　以上备案资料应一式二份，一份提交主管税务机关，一份企业留存作为备查资料。备查资料保存至税收饶让抵免完成所属年度后的十年(存放在企业工商登记注册地)。

　　五、受理流程:受理窗口

　　六、受理期限:主管税务机关当场告知企业受理结果。

　　七、回复方式:《企业所得税年度纳税申报表》加盖受理专用章并发放《告知书》。

    附件2

简易办法计算抵免额事项操作规程(试行)

　　事项名称:简易办法计算抵免额

　　依据:

　　1. 《中华人民共和国企业所得税法》；

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；

　　3.《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号)；

　　4.《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号)；

　　5.《国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第70号)。

　　分局工作要求:

　　一、受理时间:

　　应在受理企业所得税年度汇算清缴申报表的同时受理企业报送的简易办法计算抵免额资料。

　　二、适用范围:

　　企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得符合财税[2009]125号规定需采取简易办法计算抵免的情况。

　　三、受理要求:

　　受理部门应核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求企业补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

　　四、受理资料:

　　1.与境外所得相关的完税证明或纳税凭证(原件或复印件)；

　　2.不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供:

　　(1)取得境外分支机构的营业利润所得需提供:

　　①企业简易办法计算抵免额有关情况说明；

　　②境外分支机构会计报表；

　　③来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件；

　　④依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；

　　⑤具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等。

　　(2)取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供:

　　①企业简易办法计算抵免额有关情况说明；

　　②集团组织架构图；

　　③被投资公司章程复印件；

　　④符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件；

　　⑤依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；

　　⑥境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等。

　　以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。

　　上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料若有变更的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。

　　以上备案资料应一式二份，一份提交主管税务机关，一份企业留存作为备查资料。备查资料保存至简易办法计算抵免额完成所属年度后的十年(存放在企业工商登记注册地)。

　　五、受理流程:受理窗口

　　六、受理期限:主管税务机关当场告知企业受理结果。

　　七、回复方式:《企业所得税年度纳税申报表》加盖受理专用章并发放《告知书》。

　　附件3

境外所得税收抵免事项操作规程(试行)

　　事项名称:境外所得税收抵免

　　依据:

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》；

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；

　　3.《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号)；

　　4.《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号)。

　　分局工作要求:

　　一、受理时间:

　　应在受理企业所得税年度汇算清缴申报表的同时受理企业报送的境外所得税收抵免资料。

　　二、适用范围:

　　企业就来源于境外分支机构营业利润、境外股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税款需享受境外所得税收抵免的情况。

　　三、受理要求:

　　受理部门应核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求企业补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

　　四、受理资料:

　　1.与境外所得相关的完税证明或纳税凭证(原件或复印件)。

　　2.不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供:

　　(1)取得境外分支机构的营业利润所得需提供:

　　①境外分支机构会计报表；

　　②依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；

　　③具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等。

　　(2)取得境外股息、红利所得需提供:

　　①集团组织架构图；

　　②被投资公司章程复印件；

　　③境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等；

　　④依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程。

　　(3)取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供:

　　①依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；

　　②项目合同复印件等。

　　以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。

　　上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料若有变更的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。

　　以上备案资料应一式二份，一份提交主管税务机关，一份企业留存作为备查资料。备查资料保存至境外所得税收抵免完成所属年度后的十年(存放在企业工商登记注册地)。

　　五、受理流程:受理窗口

　　六、受理期限:主管税务机关当场告知企业受理结果。

　　七、回复方式:《企业所得税年度纳税申报表》加盖受理专用章并发放《告知书》。

    附件4

境内外所得发生共同支出的分配事项操作规程(试行)

　　事项名称:境内外所得发生共同支出的分配

　　依据:

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》；

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；

　　3.《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号)；

　　4.《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号)。

　　分局工作要求:

　　一、受理时间:

　　应在受理企业所得税年度汇算清缴申报表的同时受理企业报送的境内外所得发生共同支出的分配资料。

　　二、适用范围:

　　企业为取得境内、外所得而在境内、外发生的共同支出，境外分支机构需合理分摊总部管理费等有关成本费用的情况

　　三、受理要求:

　　受理部门应核对企业申报的资料是否齐全，若企业申报资料不齐全的，应当要求企业补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。

　　四、受理资料:

　　(1)企业为取得境内、外所得而在境内、外发生的共同支出情况说明(共同支出包括营业费用、管理费用和财务费用等支出)；

　　(2)境外分支机构需合理分摊总部管理费等有关成本费用的分摊方法及相关计算过程(分摊方法包括:资产比例、收入比例、员工工资支出比例、其他合理比例)。

　　以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。

　　上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料若有变更的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。

　　以上备案资料应一式二份，一份提交主管税务机关，一份企业留存作为备查资料。备查资料保存至境内外所得发生共同支出的分配完成所属年度后的十年(存放在企业工商登记注册地)。

　　五、受理流程:受理窗口

　　六、受理期限:主管税务机关当场告知企业受理结果。

　　七、回复方式:《企业所得税年度纳税申报表》加盖受理专用章并发放《告知书》。

　　附件5

告知书

　　1.企业在计算境外应纳税所得额时，为取得境内外所得而在境内外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外(分国(地区)别，下同)应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。

　　分配比例(方法)确定后，无合理原因不得改变。

　　2.企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税。

　　对境外所得采取简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。

　　3.企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，虽有所得来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明，但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国企业所得税法第四条第一款规定税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额，企业按该国(地区)税务机关或政府机关核发具有纳税性质凭证或证明的金额，其不超过抵免限额的部分，准予抵免；超过的部分不得抵免。

　　4.企业同时有从不同国家取得的各项境外所得，应在企业所得税汇算清缴时准确计算境内所得的应纳税所得额和分国(地区)别的境外所得的应纳税所得额；分国(地区)别的可抵免境外所得税税额；分国(地区)别的境外所得税的抵免限额。企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国(地区)别的境外所得税税额的，在相应国家(地区)缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。

　　5. 企业留存备查资料保存至上述项目完成所属年度后的十年(存放在企业工商登记注册地)。

主管税务机关(盖章)

年   月   日

各区县税务局、市税务三分局、市局各相关处室：

　　为促进本市税务机关职能转变，规范税务行政审批事项的实施和管理，现将《国家税务总局关于规范行政审批行为改进行政审批有关工作的意见》(税总发[2015]142号)、《政策法规司关于对《国家税务总局关于规范行政审批行为改进行政审批有关工作的意见》有关问题予以说明的函》(税总法便函[2015]461号)转发给你们，并将《本市规范和改进行政审批工作任务分解表》一并下发，请根据总局文件要求、依照各自职责分工，切实完成各项工作任务。

　　在工作落实过程中，如遇问题请及时向市局反映，并按要求做好工作总结，按时上报。

　　特此通知。

　　上海市国家税务局

 上海市地方税务局

　　2016年1月18日

    相关附件：本市规范和改进行政审批工作任务分解表.xls

各区县财政局、税务局，市税务三分局：

根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2014]13号）、《上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局关于转发〈财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知〉的通知》(沪财税[2014]72号）、《上海市国家税务局上海市地方税务局关于修改〈上海市非营利组织免税资格认定操作规程（试行）〉的通知》（沪国税所[2014]22号）有关规定，经审核确认，上海至美公益基金会等96家单位获得上海市2015年第四批非营利组织免税资格。

名单如下：

            上海市2015年第四批非营利组织免税资格认定名单

特此通知。

上海市国家税务局

 上海市地方税务局

 上海市财政局

2016年1月13日

各区县税务局、各直属分局、市局机关各处室、各直属事业单位：

 　　为深入贯彻落实市政府印发的《关于本市进一步推进政府效能建设的意见》（沪府发[2015]39号），进一步转变政府职能，降低管理成本，提高办事效率和服务质量，增强本市税务部门管理的能力和水平，结合工作实际，提出如下实施意见。

 　　一、工作目标

 　　在市委、市政府和税务总局领导下，围绕提高本市税务部门工作效率、管理效益，推进行政权力标准化建设，推进专业化税务干部队伍建设，推进税务部门管理创新，深化部门基础工作，开展绩效管理，切实在服务中实施管理，在管理中实现服务，全面提升税务部门依法行政水平，服务于上海加快推进“四个率先”、加快建设“四个中心”。

 　　二、主要任务

 　　（一）推进行政权力标准化建设

 　　1.推行权责清单制度。在梳理本市税务部门的权力和责任的基础上，编制权力清单和责任清单，直观地体现征纳双方权利义务关系。市级权责清单对外发布后，实行动态管理，密切关注法律法规的最新变化，及时更新、完善权责清单。严格按照税务总局和市政府的工作部署，推进区县级税务部门的权责清单建设，切实推进本市税务工作的标准化、规范化建设。（责任处室：法规处 配合处室：各相关处室）

 　　2.编制业务手册。进一步统一税务执法权力标准，大力推进《业务手册》和《办事指南》的编制工作，并向社会公布。程序上，统一操作流程；实体上，统一业务口径。完善已完成的本市税务行政许可事项《业务手册》和《办事指南》，规范税收执法权力的行使。（责任处室：法规处 配合处室：各相关处室）

 　　3.公开办事指南。对税务机关行政审批事项制发办事指南，并通过税务网站，办税服务厅等渠道对外公开。通过办事指南，把涉税事项包括行政审批事项的办理条件，提供资料、办理流程、办理期限、办理地点等具体内容一次性告知纳税人，让纳税人一目了然，提前做好准备，减少纳税人往返办税服务场所次数，减轻纳税人负担。（责任处室：纳服处 配合处室：各相关处室）

 　　4.推进行政权力电子化、信息化。根据税务总局关于金税三期工程省级优化版上线推广工作任务要求，结合本市国地税合一管理模式和地方税收征管工作要求，以标准化和规范化建设为核心，大力实施“互联网+税务”行动计划，做好各项基础准备工作，落实各类培训和测试工作，顺利完成各项上线推广工作；以金税三期省级优化版上线为契机，按照税务总局数据标准化及质量管理要求，积极组织开展代码对照、数据迁移及数据清理工作，持续加强企业税务登记信息、财务报表信息采集率和准确率管理工作，重点加强重点税源企业生产经营信息采集和质量管理工作，全面启动本市税收数据仓库建设工作，为大数据分析利用工作奠定基础。（责任处室：征科处、电税中心 配合处室：各相关处室）

 　　5.共享行政权力信息。建立统一规范的信息交换平台和信息共享机制；配合税务总局做好长江经济带信息交换管理平台建设，以“三证合一”登记制度改革为抓手，持续完善本市法人库建设。依法建立健全税务部门税收信息对外提供机制，做好政府相关部门的信息共享相关工作。搭建完善本市涉税信息交换平台建设，建立扩大与有关部门合作的范围和领域，探索实践信息共享、管理互助、信用互认的制度。（责任处室：征科处 配合处室：各相关处室）

 　　（二）完善权力运行机制

 　　1.做好重要工作的落实。制定和执行进一步抓好工作落实的各项措施。加强重要工作的信息报送，对市委、市政府和税务总局出台的重大决策部署、重要会议决定事项等，按规定时限报送贯彻落实以及执行的相关信息。加强工作的督促办理，在强调督办事项报告期限的同时，强化重要工作的完成质量。（责任处室：办公室 配合处室：各相关处室）

 　　2.加强重点工作督办。将税收重点工作安排列入重点督办项目的立项，各承办部门制定各项目的分季度工作安排和推进目标，并按计划要求在规定时限内完成各项工作季度完成情况的汇报工作，及时完成重要政策举措落实工作的督办。加大对重要会议议定事项、领导交办的重要工作和上级部门的督办要求事项的督促办理工作。积极探索督办信息化的管理手段和管理力度，逐步实现督办全程信息化监控。（责任处室：办公室 配合处室：各相关处室）

 　　（三）深化部门基础管理

 　　1.强化限时办结制度。在办税服务场所进一步强调限时办结服务，按照国家税务总局印发的《纳税服务规范》规定的涉税事项办结时限，为符合条件的纳税人提供限时办结服务。纳税人涉税审批申请材料齐全，符合法定形式，或者纳税人按要求提交全部补正申请材料的，应当受理申请，并及时办结或限时办结；对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当一次性告知申请人需要补正的全部内容。（责任处室：纳服处 配合处室：各相关处室）

 　　2.规范文书和建档管理。在全市税务系统推广新的公文处理办法，实现全系统公文格式的升级；探索运用公文模板和公文要素标准化管理，实现系统公文格式的统一；梳理修订本市税务机关公文制发规则，统一系统内的公文发文字号，对接税务总局和市委市府的公文管理要求；在全系统探索推进公文电子化管理，利用内部工作网络实现公文流转的信息化、公文载体的电子化，显著提高公文流转和印发、执行效率。根据《国家档案法》和《上海市档案工作条例》制定完善机关档案管理工作制度，明确机关文件材料归档范围和保管期限；管理职责明确，任务分工落实，形成事事有人管、件件有落实，机关档案形成制度化、规范化、信息化管理机制，确保机关档案齐全完整和有效服务。（责任处室：办公室 配合处室：各相关处室）

 　　3.进一步完善内控机制信息化平台。结合金税三期建设，加快部门内控机制信息化建设步伐，进一步完善制度流程、优化业务软件、实现深度融合。做好平台的督办考核工作。实现将监控延伸到税收执法流程的每一个关键环节，将预警放置到风险岗位的每一次执法行为，达到科学预防的目的。（责任处室：监察室、督察内审处 配合处室：各相关处室）

 　　（四）推进专业化职业化公务员队伍建设

 　　1.建立健全岗位责任制。进一步加强税务干部管理，在明确机构职能的基础上，结合各级工作任务，厘清各单位、各部门、各岗位税务干部职责，针对税务部门专业化特点，建立完善的个人岗责体系，并配套出台对应的管理和考核办法。全面实现组织绩效和个人绩效同步到底、到岗、到人。运用科学的信息化手段，形成管理运行机制，制定个人绩效管理的各项工作流程。（责任处室：人教处 配合处室：各相关处室）

 　　2.完善激励制度建设。开展职务职级并行工作，充分总结职务并行工作的经验，按照上级统一部署和本部门实施方案开展职务职级并行工作；开展先进评选工作；按照税务总局的统一部署，评选税务系统先进集体和先进个人。（责任处室：人教处 配合处室：各相关处室）

 　　3.健全公务员教育培训机制。制定《上海市税务系统2016-2020年干部教育培训规划》和年度培训计划，明确培训的总体目标和要求。强化教学实训基地建设。依照项目化专题的原则继续设置教学实训基地，进一步延伸拓展实验基地功能，研究探索实训方式的多元化，在建设和发挥好基地现场学习与教学、实践调研与操作、人才培训与培养的功能外的同时，将实验基地建设成为市局专题调研、专门业务研究、专项工作先行先试的平台，成为案例研究、解决实际工作中的热点难点疑点问题的平台，成为资源集聚、互相借鉴、经验分享的平台。创新公务员在职培训，在系统网络培训开展的基础上，围绕“互联网+税务”主题，提升网络培训功能定位，创新网络培训模式，探索网络微课件、微视频等，提供个性化选学菜单。拓宽网络课件获取渠道，在实现网络培训课件、案例、题库海量化的基础上，优化课件、案例和题库的质量。（责任处室：人教处 配合处室：各相关处室）

 　　4.巩固和扩大作风建设成果。建立健全改进作风长效机制。加强监督检查，加大重要时间节点的教育提醒和纪律审查工作，对顶风违纪、情节严重、造成恶劣影响的，严厉查处并予以通报。坚决纠正滥用职权、假公济私、刁难纳税人、“吃拿卡要报”等损害纳税人利益的突出问题。（责任处室：监察室 配合处室：各相关处室）

 　　（五）推进管理创新

 　　1.强化预算管理。在全系统进一步强调和体现预算刚性，必须做到“要支出必先要预算、要采购必先要计划”，提高预算和政府采购计划的细化程度和准确性。（责任处室：财务处 配合处室：各相关处室）

 　　2.规范预算执行。严格按照预算执行，严格依据财务制度报销，严格按照政府采购规定采购。通过完善制度，优化流程，严格审核，及时提醒等措施，推进财务管理制度化、流程化、信息化，提高财政资金的使用效率。（责任处室：财务处 配合处室：各相关处室）

 　　3.优化纳税服务。为纳税人提供优质、便捷的纳税服务，开展分类宣传辅导，提供专业化纳税咨询，推行首问责任制、限时办结、预约办理、延时服务、24小时自助办税制度，推广办税无纸化、免填单等服务。（责任处室：纳服处 配合处室：各相关处室）

 　　（六）提升监督实效

 　　1.健全执法监督。编制执法监督工作计划，紧紧围绕税收中心工作，突出重点开展税收执法监督。重点关注各项税务改革实施情况以及税务行政审批制度改革，税收优惠政策执行，出口退税管理等领域。（责任处室：督察内审处 配合处室：各相关处室）

 　　2.深化审计监督。加大对税务系统依法行政情况，领导干部经济责任等事项开展审计监督。加强对基层单位特别是一把手任中经济责任审计，及时开展离任经济责任审计，切实做到应审必审。重点对贯彻执行政策、重大事项决策、税收执法管理、内部管理和控制、遵守财经纪律及廉政规定等方面开展设计检查，进一步促进领导干部履职尽责。（责任处室：督察内审处 配合处室：各相关处室）

 　　3.推进机构编制监督检查。结合税务部门实际情况，在加强调研的基础上，通过实时维护上海市机构编制实名制信息系统、定期收集、汇总、比对各下属分局机构、编制、人员报表等方式，加强对系统内各单位机构、编制及人员情况的监督与管理。定期编制《上海市税务系统干部队伍现状分析》、《上海市税务系统机构编制现状分析》，针对单位机构、编制、人员情况进行分析。（责任处室：人教处 配合处室：各相关处室）

 　　4.强化监督、执纪、问责。认真宣传、贯彻执行新修订的《中国共产党廉洁自律准则》和《中国共产党纪律处分条例》。加强对各级领导班子、领导干部特别是主要领导干部行使权力及廉洁自律情况的监督，加大行政问责力度。通过严格监督执纪，及时制止和纠正违反规定的行为，发现和堵塞制度及管理中的漏洞，督促建章立制，切实把权力关进制度的笼子里。（责任处室：监察室 配合处室：各相关处室）

 　　5.强化案件查办。始终保持惩治腐败高压态势，坚持有案必查、有腐必惩，对违法违纪行为零容忍。严肃查办发生在领导班子和领导干部中的贪污贿赂、买官卖官、权钱交易、腐化堕落、失职渎职案件，严肃查办发生在税收执法和行政管理重点领域、关键环节中，以及侵害纳税人利益的腐败案件。对总局督办案件和重大涉税案件按规定开展“一案双查”。加强信访举报工作，发挥查信办案的预警功能的治本功能。（责任处室：监察室 配合处室：各相关处室）

 　　（七）开展部门绩效管理

 　　1.科学开展绩效管理。围绕实现税收现代化主题，把握“提升站位、依法治税、深化改革、倾情带队”主线，以转变职能、改进作风为出发点，以过程管理、强化执行为着力点，以持续改进、提高效能为落脚点，建立完善绩效评价和激励约束机制，促进内生动力、外树形象，服务税户、服务基层、服务大局，建设创新、法治、廉洁、服务型税务机关，推动税收事业科学发展。（责任处室：办公室 配合处室：各相关处室）

 　　2.注重绩效管理结果运用。绩效考评结果作为评价业绩、改进工作、提升绩效和激励约束的重要依据，主要运用于评先评优、领导班子和领导干部年度考核、干部选拔任用以及工作问责等方面。结合绩效考评结果，分析问题，查找原因，提出改进措施，并纳入下一年度绩效计划。（责任处室：人教处 配合处室：各相关处室）

 　　三、保障措施

 　　（一）加强组织领导。成立政府效能建设工作领导小组，组织、指导、研究、协调、管理、推进、监督本市税务系统效能建设工作。

 　　（二）开展监督检查。利用现有的监督检查工作机制，对税务部门及工作人员履行职责的效能情况，进行重点和专项监督检查。结合金税三期建设成果，充分利用信息化手段开展效能建设。

 　　（三）强化社会监督和效能问责。以权责清单发布为契机，加强税务部门效能建设的社会监督力度。充分发挥特约监察员制度的作用，继续做好纳税人满意度调查工作，利用网站、微博、微信等渠道，多途径获取纳税人对税务部门效能建设的评价、意见、建议。对发现的问题，加大问责力度，充分发挥社会监督对效能建设的促进作用。

 　　上海市国家税务局

 　　上海市地方税务局

 　　2016年1月20日

浦东新区税务局、杨浦区税务局：

 　　现将上海市人力资源和社会保障局有关本市支持和促进重点群体创业就业有关税收优惠政策企业2015年12月吸纳符合条件人员的认定名单下发给你们，请按照《上海市国家税务局、上海市地方税务局、上海市财政局、上海市人力资源和社会保障局、上海市教育委员会、上海市民政局关于本市支持和促进重点群体创业就业有关税收优惠政策具体实施问题的公告》（上海市国家税务局公告2014年第5号）、《上海市国家税务局、上海市地方税务局、上海市财政局、上海市人力资源和社会保障局、上海市教育委员会、上海市民政局关于调整本市支持和促进重点群体创业就业有关税收优惠政策具体实施问题的公告》（上海市国家税务局公告2015年第7号）的规定执行，执行中有何问题，请及时与市局联系。

　　特此通知。

 　　附件：关于享受本市支持和促进重点群体创业就业有关税收优惠政策企业认定名单的通知（认服商[2015]1号）

 　　上海市地方税务局

 　　2016年1月20日

各区县税务局、各直属分局、市局机关各业务处室：

　　现将《国家税务总局关于印发〈税收政策合规工作实施办法(试行)〉的通知》(税总发[2015]117号)转发给你们，请认真贯彻执行。结合本市工作实际，现就进一步加强税收规范性文件世贸规则合规工作的有关要求通知如下：

　　一、充分认识加强税收规范性文件世贸规则合规工作的重要性和紧迫性

　　加强税收规范性文件世贸规则合规工作是贯彻落实国务院关于加强贸易政策合规工作相关要求的重要举措，是进一步促进税收政策法规优化调整的重要保障，也是提高贸易摩擦涉税应对工作有效性的重要途径。

　　二、建立健全税收规范性文件世贸规则合规性工作机制

　　税收规范性文件世贸规则合规性工作参照目前税收规范性文件合法性审核工作原则开展。市局政策法规处负责总体协调，并对市局制定的税收规范性文件开展世贸规则合规性审核。市局各业务处室在拟定规范性文件过程中应进行世贸规则合规性评估；如有必要，应当征求市局政策法规处的意见，在形成起草文本后，送交法规部门进行世贸规则合规性审核。

　　三、积极稳妥推进税收规范性文件世贸规则合规工作

　　税收规范性文件世贸规则合规工作是一项重要任务和系统工程，要高度重视，认真组织，完善机制，有效落实。

　　(一)加强协同协调

　　市局各业务处室要从贯彻落实党中央、国务院决定部署和建立现代税收制度的高度，重视税收规范性文件世贸规则合规工作，不断提高国际贸易规则意识，积极稳妥推进相关工作。区县税务分局在办理涉税反补贴调查应对时，对于现行税收政策中可能存在的违反世贸规则的规定，应及时报告市局政策法规处。与此同时，本市税务部门应积极宣传税收规范性文件世贸规则合规工作的重要意义和主要措施，并与市商务委等有关政府部门加强沟通协调，凝聚共识，增强合力，营造良好的工作氛围，确保工作有序开展。

　　(二)严格落实责任

　　税收规范性文件世贸规则合规工作是绩效考评的重要内容之一，市局各业务处室应严格按照本通知的各项要求，建立工作机制，完善岗位设置，各司其职，各尽其责，确保税收规范性文件世贸规则合规工作落实到位。

　　(三)强化组织保障

　　税收规范性文件世贸规则合规工作政策性强，专业要求高，且具有较强敏感度，各单位、各部门应当选派经验丰富、业务能力强的同志从事该项工作，为该项工作的有序推进提供组织保障和智力支持。

　　特此通知。

　　上海市国家税务局

 上海市地方税务局

　　2016年1月19日

浦东新区、黄浦、徐汇、长宁、静安、虹口、闵行、嘉定、奉贤、松江、金山、青浦区、崇明县税务局：

　　按照《国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发[2007]67号）及市局《关于本市残疾人就业企业税收优惠政策征收管理的实施意见》（沪国税流[2008]10号）的有关规定，根据上海市民政局提交的名单，现将《本市资格认定福利企业名单（第59批）》《本市变更登记调整福利企业名单（第59批）》和《本市注销福利企业资格名单（第59批）》下发给你们。

　　列入《本市资格认定福利企业名单（第59批）》和《本市变更登记调整福利企业名单（第59批）》的企业，可申请享受残疾人就业税收优惠政策，请你们按规定认真审核执行。

　　对列入《本市注销福利企业资格名单（第59批）》的上海老凤祥型材礼品配套有限公司等39户企业，从注销福利企业资格之日起，停止其享受相关税收优惠资格。

　　特此通知。

　　附件：1.本市资格认定福利企业名单（第59批）

　　　　　2.本市变更登记调整福利企业名单（第59批）

　　　　　3.本市注销福利企业资格名单（第59批）

　　上海市国家税务局

　　2016年1月27日