海关总署：

　　自2009年7月1日起，分别对原产于中国香港、澳门，并已完成原产地标准核准的28项香港商品、475项澳门商品实施零关税。

　　特此通知。

海关总署：

　　经国务院关税税则委员会第四次全体会议审议通过，并经国务院批准，自2009年7月1日起，对部分产品的出口关税（包括暂定关税和特别关税）进行调整，现将有关事项通知如下：

　　一、取消部分产品的出口暂定关税，主要包括小麦、大米、大豆及其制粉，硫酸，钢丝等，共计31项产品。

　　二、取消部分化肥及化肥原料的特别出口关税，主要包括黄磷、磷矿石、合成氨、磷酸、氯化铵、重过磷酸钙、二元复合肥等，共计27项产品。同时，对黄磷继续征收20%的出口关税，对其他磷、磷矿石继续征收10%-35%的出口暂定关税，对合成氨、磷酸、氯化铵、重过磷酸钙、二元复合肥等化肥产品（包括工业用化肥）统一征收10%的出口暂定关税。

　　三、调整尿素、磷酸一铵、磷酸二铵等3项化肥产品征收出口关税的淡、旺季时段，将尿素的淡季出口税率适用时间延长一个月，磷酸一铵、二铵的淡季出口税率适用时间延长一个半月。

　　四、降低部分产品的出口暂定关税，主要包括微细目滑石粉，中小型型钢，氟化工品，钨、钼、铟等有色金属及其中间品，共计29项产品。

　　具体详见附件。

中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、各副省级城市中心支行；各银监局；各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门、国家税务局；各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、中国邮政储蓄银行：

　　为落实《国务院办公厅关于保持对外贸易稳定增长的意见》（国办发[2008]135号）精神，加大力度解决出口企业短期流动资金困难，现将出口退税账户托管贷款额度从现行的原则上不超过应得退税额的70％提高到90％。各银行业金融机构可根据客户风险和退税进度情况，审慎确定发放出口退税账户托管贷款的折扣比例，切实防范银行信贷风险。

　　本通知自印发之日起执行，《中国人民银行、对外贸易经济合作部 国家税务总局关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知》（银发[2001]276号）第三条中“贷款比例原则上最高不得超过企业应得退税款的70％”的规定同时作废。

　　请中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行、副省级城市中心支行会同所在省（区、市）银监局、商务主管部门、国家税务局将本通知联合转发至辖内相关机构。

　　中国人民银行　

中国银行业监督管理委员会　

商务部　

国家税务总局

　　二○○九年六月十二日

　　抄 送：国务院办公厅。

　　内部发送：办公厅，市场司，条法司，货政司。 

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　税法宣传是税收工作的重要组成部分，也是税收征管和纳税服务的重要内容，对于新时期税收工作服务科学发展、共建和谐税收具有重要意义。为进一步加强税法宣传工作，现通知如下：

　　一、进一步落实好税收文件解读“三同步”机制

　　税收文件解读“三同步”制度即文件和解读稿同步起草、同步报批、同步发布，对于帮助纳税人和社会各界准确理解和执行税法，增强税法宣传的实效性具有积极作用。随着税法宣传工作的不断深入，社会各界特别是纳税人对税法宣传工作的要求不断提高。为此，有必要进一步规范和完善税收文件解读“三同步”机制。

　　(一)规范文件公开和解读的工作流程。通过修改综合办公信息系统，在总局发文首页设两类必选项，一是信息公开选项，二是是否解读选项。信息公开选项分为“主动公开”、“依申请公开”和“不予公开”。是否解读选项分为“解读”和“不解读”两个选项。未确立上述两类选项的电子文件，将不能往以后程序流转。

　　信息公开选项应依据《政府信息公开条例》的有关规定，结合工作实际来确定。原则上，税收规章、已生效的税收协定和议定书、税收规范性文件应为主动公开；不抄送税务系统的税收个案批复应为依申请公开；报上级机关的请示和报告，向有关部门征求意见和答复有关部门意见的文件，涉及国家秘密、工作秘密、商业秘密和个人隐私的文件应为不公开。

　　文件要坚持“以解读为原则、不解读为例外”。起草“主动公开”文件时要同步起草解读稿，随文件一同报批。选择“不解读”选项的文件，要说明不解读的原因，随文件一同报批。

　　(二)规范与部委联合发文的解读。总局与其他部委的联合发文一般涉及重大的税收政策调整或税收征管工作，原则上应做解读。总局为主起草的文件，主办司局要在起草的文件送出时准备好解读稿，在会签其他部委后做进一步修改，在文件印发的同时发布解读稿。其他部委为主起草、总局会签的文件，主办司局收到会签后应尽快起草解读稿，在文件发布时同步发布解读稿。解读口径需要与联合发文单位协调的，由主办司局负责，并在报送时加以注明。

　　(三)规范解读稿的内容和形式。解读内容主要包括文件出台的背景意义、文件的重点、理解的难点和落实的具体措施。解读稿的形式一般为问答式，设问的角度不仅要考虑纳税人的需要，也要考虑社会各界的不同理解和要求。解读稿的语言文字要通俗易懂，避免刻板生涩和公文化。

　　(四)规范解读稿的发布。按照《国家税务总局税收宣传工作管理暂行规定》的规定，税收宣传实行归口管理，总局办公厅是全国税收宣传工作的主管部门。总局的文件及解读稿经总局办公厅新闻宣传管理部门确认后方可发布(同时抄送纳税服务司)，各级税务机关及各媒体、网站均不得提前发布。

　　(五)加强连续性解读。关于税法和税收文件的很多疑问来自文件的执行过程中。各级税务机关要密切关注税收文件执行过程中的舆情反馈，通过记者答问、在线访谈、电视专题、问答专栏等形式继续对社会上和纳税人的有关疑问进行有针对性的解读。各级税务机关网站要对不同形式的答问内容进行归纳整理，形成文件解读系列，便于需求者随时查询。

　　各级税务机关要及时广泛地宣传总局的解读稿。需要结合当地实际进行补充解读的，要及时进行补充解读，涉及对总局文件规定内容的具体涵义进行解释的，应经总局相关司局确认。各级税务机关制定发布的相关文件，也要根据上述原则及时准确进行解读。

　　二、积极拓展税法宣传的途径和手段

　　(一)丰富税务机关网站税法宣传栏目。进一步挖掘税务网站在税法宣传中的积极作用。增加专栏、专稿、答问和在线访谈的频次，丰富其内容，立体宣传税法。各级税务机关的网站要形成联动，对在线访谈即时链接直播，对专栏和专稿要转载刊登，扩大影响。

　　(二)税务报刊有关专栏专刊常态化。进一步丰富和强化《中国税务报》、《中国税务》杂志等税务报刊的税法宣传功能，增加税法解读专栏和咨询问答，并实现常态化。加大税法宣传力度，进行深度和追踪解读。

　　(三)充分利用主流媒体。加强与新华社、中央电视台、中央人民广播电台、人民日报、经济日报、法制日报以及中国政府网等中央媒体的联系，扩大税法宣传的覆盖面，增强税收文件解读和刊播的力度。各地税务机关要充分利用地方主流媒体进行税法宣传。

　　(四)积极开发利用新兴载体。随着新兴媒介的崛起，通过这些媒介扩大和深入地向社会和纳税人宣传税法知识成为发展的趋势。可将税法和税收文件的内容，制作成公益广告片、FLASH解读片、电视短片，在电视台、门户网站、移动媒体、楼宇媒体、手机短信平台、手机报等载体播放。各级税务机关既要按照总局的统一部署和要求在当地的各种载体播放全国性税法宣传公益广告片、FLAsH解读片、电视短片，也要利用好纳税服务厅的播放平台，形成全国联动的税法宣传格局。

　　(五)编发纳税人指南。要对已经出台的税法和税收文件进行内容归类，按不同专题，比如扶持就业再就业、促进房地产健康发展等，或者按不同行业和对象或纳税人类别、规模等，分别编发纳税指南，通过多种途径向纳税人免费发放。

　　(六)进一步发挥好税收宣传月的作用

　　税收宣传月是集中开展税法宣传的有效形式。经过多年的打造，已经形成了税收宣传月集中宣传和日常宣传有机结合，总局牵头、全国联动的良好局面。进一步发挥好税收宣传月的作用是整合现有税法宣传资源的重要方面。今后开展税收宣传月活动要突出税法的宣传，并通过创新宣传的内容、方式、途径等，增强税法宣传的针对性和实效性。

　　三、形成进一步加强税法宣传的良好环境

　　各级税务机关要进一步提高对税法宣传重要性的认识，完善以办公厅(室)牵头，各相关部门配合、全国税务系统联动的税法宣传格局，严格按照总局的新闻宣传管理规定执行。

　　各级税务机关要按照总局的统一部署和要求，积极认真地做好税法宣传工作。总局各业务司局要主动做好税法解读工作，对媒体采访要积极配合。要进一步拓宽税法宣传的内容，既要关注实体法的宣传，也要突出程序法的宣传；既要重视法律法规的宣传，也要加强部门规章和规范性文件的宣传。

　　各级税务机关要在人员、经费等方面保障税法宣传工作需要，新闻宣传管理部门要加大统筹协调力度，整合各种宣传资源，形成合力，使税法宣传顺畅进行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

    现将2008年度中国石油化工股份有限公司变更合并纳税范围的有关问题通知如下：

    一、杭州石化有限责任公司、中国石油化工股份有限公司勘探南方分公司纳入中国石油化工股份有限公司的合并纳税范围。

    二、中国国际石油化工联合有限责任公司及所属宁波分公司、青岛分公司、二连分公司、阿拉山口分公司纳入中国石油化工股份有限公司的合并纳税范围。

    三、中国石油化工股份有限公司齐鲁分公司下属齐鲁达州化肥分公司纳入中国石油化工股份有限公司的合并纳税范围。

    四、中国石化销售有限公司下属中国石化销售有限公司技术培训中心，纳入中国石油化工股份有限公司的合并纳税范围，暂不实行就地预交企业所得税办法。

    五、中国石油化工股份有限公司化工销售分公司下属天津分公司、武汉分公司，纳入中国石油化工股份有限公司的合并纳税范围，按照年度应纳所得税额的40%就地预交企业所得税。

    六、中国石油化工股份有限公司天然气分公司下属川气东送管道分公司，纳入中国石油化工股份有限公司的合并纳税范围，按照年度应纳所得税额的40%就地预交企业所得税。

    七、中国石油化工股份有限公司物资装备部下属南京阀门供应储备中心，纳入中国石油化工股份有限公司的合并纳税范围。

    八、中国石油化工股份有限公司中南分公司、勘探分公司不再作为石化股份公司的合并纳税成员企业。

    九、原中国石油化工股份有限公司东北分公司更名为中国石油化工股份有限公司东北油气分公司，继续作为中国石油化工股份有限公司的合并纳税成员企业。

    十、各新设和更名的合并纳税成员企业（详见附件）的所得税征收管理，仍按照《国家税务总局关于中国石油化工股份有限公司缴纳企业所得税有关问题的通知》（国税函[2004]1071号）及相关补充规定进行征收管理。本通知下发之前，2008年新增的合并纳税成员企业在当地已预缴的企业所得税超过应预缴比例的，就地退还或抵减其下一年度在当地应缴的企业所得税。

中华全国总工会，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

　　为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行政法规，我部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》，并相应制定了《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，现印发给你们，于2010年1月1日起执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为坚决贯彻中央经济工作会议关于“依法加强税收征管，做到应收尽收”的要求，积极落实加强税种征管，促进堵漏增收工作，切实加强出口应征税货物的管理，税务总局决定开展出口应征税货物核查工作，现将有关事项通知如下：

　　一、近年来，国家为限制“两高一资”等货物出口，取消了“两高一资”等货物的出口退税，取消出口退税的出口货物视同内销征税。目前出口应征税货物海关税则号共有1873种，现将全国2008年和2009年1月至3月的1873种海关税则号的出口应征税货物出口货物报关单、代理出口货物证明和2008年海关统计数据中出口应征税货物数据通过税务总局100.16.125.25服务器FTP各地专用目录下发各地，各地要据此数据立即组织开展具体核查工作。

　　税务总局下发的数据是通过海关报关单001、002、003数据、电子传输系统中的代理出口证明数据及2008年海关统计数据进行统计的。因2008年海关提供的出口货物报关单数据中海关商品码只有前8位，而报关单海关商品码是10位，商品退税率对应的也是10位海关商品码，因此下发的数据含部分可退税出口货物数据和虽已取消退税率但在过渡期内予以退税的出口货物数据。

　　二、各级国税机关应将税务总局下发的上述三类数据进行逐级分解，下发到出口企业主管税务机关。出口企业主管税务机关要按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）以及其他有关出口货物税收管理规定，逐户、逐笔核查每条出口货物报关单、代理证明、海关统计数据是否为出口应征税货物，并核查企业具体纳税情况：出口企业出口应征税货物是否按规定进行收入处理；是否按规定缴纳增值税或计提销项税额；是否按规定缴纳消费税等。出口企业主管税务机关要按要求填报出口应征税货物核查工作情况表。对出口货物报关单数据和海关统计数据中只有企业海关代码无企业名称的，各地要积极与海关、商务等部门协调，找到出口企业并对出口应征税货物情况进行核查。各地对核查发现的出口企业出口应征税货物未缴纳税款的，要及时追缴应纳税款。

　　三、各地核查税务总局下发的出口货物报关单数据中如为已按照有关规定开具了代理出口货物证明的，按照以下办法进行核查： 

　　（一）委托方为本省（自治区、市）企业的，由省国税局汇总后逐级分发给委托方主管国税机关进行核查；

　　（二）委托方为外省（自治区、市）企业的，由省国税局于2009年5月30日前汇总出口代理证明信息上报到税务总局100.16.125.25服务器 FTP://各地上传/总局布置工作/出口应征税货物核查工作/代理出口货物证明上传目录/xx省受托出口应征税货物情况表，税务总局汇总后通过FTP各地专用目录分发各地，由委托方主管国税机关进一步核查。

　　四、各地委托方主管税务机关核查的出口应征税货物代理证明，如发现为非真实委托业务，受托方为本省企业的，委托方主管税务机关要及时将核查情况反馈给受托方税务机关；受托方为外省企业的，由省国税局汇总非真实委托业务代理证明信息于 2009年6月15日前上报到税务总局100.16.125.25服务器FTP://各地上传/总局布置工作/出口应征税货物核查工作/非真实委托业务代理出口货物证明上传目录/xx省非真实委托业务出口应征税货物情况表，税务总局汇总后通过FTP各地专用目录分发各地，由委托方主管国税机关进一步核查。

　　五、各地核查2008年海关统计数据出口应征税货物情况时，应剔除出口货物报关单（001、002、003数据）的重复数据。

　　六、各地务必于2009年6月30日前完成此次核查工作，并将此次核查发现出口企业出口应征税货物未缴纳的税款追缴入库。

　　七、各地于2009年7月10日前将此次核查工作的总结报告和出口应征税货物核查工作情况表上报税务总局（货物和劳务税司）。核查工作情况报告和报表同时上报一份到税务总局100.16.125.25服务器FTP://各地上传/总局布置工作/出口应征税货物核查工作/各地总结报告目录/xx省出口应征税货物核查工作情况报告。

　　八、各地要高度重视此次核查工作，通过此次核查，将出口应征税货物管理纳入各级税务机关的日常税收管理工作，确保出口应征税货物的应缴税款足额及时入库。

　　九、税务总局将对各地核查情况进行督导检查，并对核查工作进行通报。

　　各地填报的出口应征税货物核查工作情况表、xx省受托出口应征税货物情况表、xx省非真实委托业务出口应征税货物情况表表样，请在税务总局100、16、125、25服务器FTP://各地专用目录下下载。 

　　根据《财政部 国家发展改革委关于开展“节能产品惠民工程”的通知》（财建[2009]213号）和《财政部、国家发展改革委关于印发“节能产品惠民工程”高效节能房间空调器推广实施细则》（财建[2009]214号），国家发展改革委、财政部组织对地方上报的高效节能房间空调器推广申请报告及相关材料进行了审核。现将“节能产品惠民工程”高效节能房间空调器推广目录（第一批）予以公告。

各省、自治区、直辖市、计划单位列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　为支持中国冶金工集团公司重组改制上市工作，经国务院批准，现对其重组改制上市过程资产评估增值涉及的企业所得税政策问题明确如下：

　　一、中国冶金科工集团公司在重组改制上市过程中发生的资产评估增值2，129，385万元应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转计中国冶金科工集团公司的国有资本金。

　　二、对上述经过评估的资产，中国冶金工股份有限公司及其所属子公司可按评估后的资产价值折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

　　请遵照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为适应消费税政策调整的需要，经研究，国家税务总局对2009年消费税统计报表及有关填报口径进行了修订。现将有关事项通知如下：

　　一、报表表式和指标口径 

　　新的《消费税分税目分企业类型统计月报表》（表式附后）有以下修订和调整： 

　　（一）将原“（1）卷烟”项目改为“（1）工业卷烟”项目。统计对工业环节卷烟征收入库的消费税。

　　（二）在原“（1）卷烟”项目下，增设“其中：按56%税率征收”、“按36%税率征收”二个项目。 

　　“其中：按56%税率征收”项目，统计按56%税率对工业环节卷烟征收入库的消费税； 

　　“其中：按36%税率征收”项目，统计按36%税率对工业环节卷烟征收入库的消费税。

　　（三）在原“（3）烟丝”项目下，增设“（4）商业批发卷烟”项目。统计对商业批发环节各种卷烟征收入库的消费税。

　　二、编报时间和其他事项 

　　（一）2009年7月编报6月份税收会计统计月报表时，请各地根据修订后的《消费税分税目分企业类型统计月报表》表式及有关填报口径进行编报。

　　（二）新报表任务将通过国家税务总局FTP下发，具体地址为 FTP://centre/收入规划核算司/统计处/TRS任务，请及时下载并调整本单位报表任务。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就中小企业信用担保机构有关税前扣除政策问题通知如下：

　　一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。

　　二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

　　三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

　　四、本通知所称中小企业信用担保机构是指以中小企业为服务对象的信用担保机构。

　　五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。

失效提示：依据财政部 税务总局公告2019年第74号 财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告，本法规第三条自2019年1月1日起条款废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，宁夏、西藏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为了加强个人所得税征管，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，现就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题通知如下：

　　一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

　　(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

　　(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

　　(三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

　　二、赠与双方办理免税手续时，应向税务机关提交以下资料：

　　(一)《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发[2006]144号)第一条规定的相关证明材料；

　　(二)赠与双方当事人的有效身份证件；

　　(三)属于本通知第一条第(一)项规定情形的，还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书(原件)。

　　(四)属于本通知第一条第(二)项规定情形的，还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书(原件)，或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。

　　税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料，资料齐全并且填写正确的，在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后复印留存，原件退还提交人，同时办理个人所得税不征税手续。

　　三、[条款废止]除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

　　四、对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

　　五、受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

　　六、本通知自发布之日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　现将保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题通知如下：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条的规定，从事再保险业务的保险公司（以下称再保险公司）发生的再保险业务赔款支出，按照权责发生制的原则，应在收到从事直保业务公司（以下称直保公司）再保险业务赔款账单时，作为企业当期成本费用扣除。为便于再保险公司再保险业务的核算，凡在次年企业所得税汇算清缴前，再保险公司收到直保公司再保险业务赔款账单中属于上年度的赔款，准予调整作为上年度的成本费用扣除，同时调整已计提的未决赔款准备金；次年汇算清缴后收到直保公司再保险业务赔款账单的，按该赔款账单上发生的赔款支出，在收单年度作为成本费用扣除。 

大连市国家税务局：

　　你局《关于企业贷款中相当于投资者投资未到位部分的利息支出能否税前列支的请示》（大国税发[2009]68号）收悉。经研究，批复如下：

　　关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

　　具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：

　　企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。 

　　企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。 

国家税务总局

二○○九年六月四日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、财政厅（局）、商务厅（局），新疆生产建设兵团财务局、商务局：

　　2008年下半年以来，由于国际金融危机的影响，国外需求萎缩，国内企业与外商签订的长贸合同的正常履约受到影响。经研究，决定对《国家税务总局、财政部、商务部关于第一批老长贸合同审批合格名单的通知》（国税发[2008]103号）和《国家税务总局、财政部、商务部关于老长贸合同审批结果的通知》（国税发[2008]130号）批准的长贸合同由于下述原因发生变化的，准予按原退税率执行完毕。

　　一、受国际金融危机影响，由于外方原因，下调价格导致所签订合同执行金额不足1亿元；或下调价格，但合同执行金额仍在1亿元以上的；以及被迫中止出口合同的。

　　二、应外商要求，改变包装物形态，导致合同金额增加的。

　　三、批准合同为母公司签订，实际进出口为其子公司的。 

失效提示：依据国家税务总局公告2014年第67号 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告，本公告自2015年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发[2009]85号）的规定，现就有关问题通知如下：

一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。

三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。

四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。

对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

五、税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。税务机关应建立股权转让所得个人所得税电子台账，对所辖企业个人股东逐户登记，将个人股东的相关信息录入计算机系统，实施动态管理。税务机关内部各部门分别负责信息获取、评估和审核、税款征缴入库和反馈检查等环节的工作，各部门应加强联系，密切配合，形成完整的管理链条。

六、各地税务机关要高度重视股权转让所得个人所得税征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，积极主动地开展工作。要争取当地党委、政府的支持，加强与工商行政管理部门的联系和协作，定期主动从工商行政管理机关取得股权变更登记信息。要向纳税人、扣缴义务人和发生股权变更的企业做好相关税法及政策的宣传和辅导工作，保证税款及时、足额入库。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　卷烟消费税最低计税价格调整以后，其差价结算如何开具增值税专用发票问题，经研究，现明确如下：

　　根据重新核定的各牌号规格卷烟消费税最低计税价格，卷烟工业企业和卷烟批发企业之间应对2009年5月份的购销情况进行汇总计算。对于汇总计算后卷烟工业企业应向卷烟批发企业补收价款的，卷烟工业企业可按补收价款的数额向卷烟批发企业汇总开具蓝字增值税专用发票；对于汇总计算后卷烟工业企业应向卷烟批发企业退还价款的，可由卷烟批发企业依据退还价款的数额向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，在《开具红字增值税专用发票申请单》上选择“购买方申请\已抵扣”栏次，主管税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》，在《开具红字增值税专用发票通知单》上选择“购买方申请\需要作进项税额转出”栏次，卷烟工业企业依据《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票。

四川省人民政府：

　　你省《关于恳请支持四川长虹电器股份有限公司使用四川恒特电子有限公司相关资质参与市场投标的函》（川府函[2009]112号）收悉。考虑到长虹公司在5.12特大地震后为帮扶遭受重灾的恒特公司恢复生产，收购了恒特公司，近日，工业和信息化部已经批准长虹公司在换证期间使用恒特公司的资质证书，同时，质检总局也正式为长虹公司颁发了新的税控收款机生产许可证。经研究，同意长虹公司在换证期间使用恒特公司税控收款机符合性验证报告参与各地市场投标。

　　特此函复。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《中华人民共和国政府和埃塞俄比亚联邦民主共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书，已于2009年5月14日由中国国家税务总局局长肖捷和埃塞俄比亚联邦民主共和国财政和经济发展部部长苏菲安。阿赫迈德分别代表各自政府在北京正式签署。该协定及议定书还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定及议定书文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团财政、发展改革、工业和信息化、公安、商务、工商、质量技术监督主管部门：

　　实施汽车摩托车下乡政策是党中央、国务院应对当前国际金融危机、拉动内需作出的一项重要决策，不仅可以扩大农村消费，加快农村消费升级，提高农民生活质量，更是带动企业生产，均衡内外贸发展，促进经济平稳较快增长和社会主义和谐社会建设的重要举措。

　　为更好的执行《汽车摩托车下乡实施方案》（财建[2009]104号），进一步加大汽车摩托车下乡补贴政策的落实力度，财政部会同国家发展改革委、工业和信息化部、公安部、商务部、工商总局、质检总局制定了《汽车摩托车下乡实施细则》，在下乡企业认定、下乡产品销售、补贴条件及标准、补贴资金审核、监督管理等方面做了具体规定。各有关部门要高度重视汽车摩托车下乡工作，认真贯彻落实本细则，加强政策宣传，确保汽车摩托车下乡工作顺利实施，让农民切实得到实惠。

　　附件：汽车摩托车下乡操作细则

　　财政部 国家发展改革委 工业和信息化部

 　　公安部 商务部 工商总局 质检总局

 　　二〇〇九年六月四日

　　附件：

　　汽车摩托车下乡操作细则

　　第一章　总　则 

　　第一条　为提高农民购买能力，加快农村消费升级，改善农民生产生活条件，促进汽车摩托车产品技术更新换代，实现内外需协调发展，根据《国务院关于印发汽车产业调整和振兴规划的通知》（国发[2009]5号）、国务院办公厅《关于搞活流通扩大消费的意见》（国办发[2008]134号）以及财政部、国家发展改革委、工业和信息化部、公安部、商务部、工商总局、质检总局《关于印发汽车摩托车下乡实施方案的通知》（财建[2009]104号）和《关于加大汽车摩托车下乡政策实施力度的通知》（财建[2009]247号）精神，为更好地实施汽车摩托车下乡补贴政策，特制定本细则。

　　第二条　汽车摩托车下乡补贴资金（以下简称补贴资金）是指农民购买或换购符合条件的汽车摩托车下乡产品后由国家财政给予的补贴，包括农民新购微型客车、微型载货车、轻型载货车、摩托车的补贴资金和报废三轮汽车、低速货车并换购微型载货车、轻型载货车的补贴资金。

　　第三条　本细则所称汽车摩托车下乡产品，包括： 

　　（一）微型载货车：是指至少四个车轮且用于载货的机动车辆，其“中华人民共和国机动车整车出厂合格证”或由公安部门核发的“机动车登记证书”中“车辆型号”项第一位数字为“1”或“3”或“5”、“总质量（kg）”项不超过1，800kg的机动车。

　　（二）轻型载货车：是指至少四个车轮且用于载货的机动车辆，其“中华人民共和国机动车整车出厂合格证”或由公安部门核发的“机动车登记证书”中“车辆型号”项第一位数字为“1”或“3”或“5”、“总质量（kg）”项大于1，800kg但不超过6，000kg的机动车。

　　（三）微型客车：是指至少四个车轮且用于载客的机动车辆（不含轿车），其“中华人民共和国机动车整车出厂合格证” 或由公安部门核发的“机动车登记证书”中“车辆型号”项第一位数字为“6”、“排量和功率（mL/kW）”项中排量不超过1，300mL的机动车。

　　（四）摩托车：是指两轮或三轮摩托车。 

　　（五）三轮汽车：是指原三轮农用车。 

　　（六）低速货车：是指原四轮农用车。

　　第四条　财政部会同国家发展改革委、工业和信息化部、公安部、商务部、工商总局和质检总局等有关部门按照部门职责分工和本细则的规定，共同组织实施汽车、摩托车下乡工作。

　　财政部负责制定并组织实施汽车摩托车下乡政策，负责补贴资金管理，会同工业和信息化部等部门确定下乡汽车摩托车生产企业、产品目录（以下简称产品目录）和授权经销商名单。

　　国家发展改革委负责对《产品目录》内下乡产品的价格进行监管。

　　工业和信息化部负责对《产品目录》内生产企业和下乡产品的组织管理，会同财政部确定下乡汽车摩托车的产品目录。

　　公安部负责对下乡汽车摩托车办理注册登记，对报废机动车办理注销登记进行指导监督。

　　商务部负责下乡汽车销售和报废汽车进行组织管理。

　　工商总局负责对产品目录内经销商经营行为的监督管理。

　　质检总局和工商总局依职能监督管理《产品目录》内的产品质量。

　　第五条　补贴资金的管理应遵循公开透明、直补农民的原则。

　　公开透明，指补贴政策、办法公开，补贴资金申请与发放透明。生产企业、产品目录和授权经销商的名单在全国公开；享受补贴资金的农民名单和补贴金额通过汽车摩托车下乡补贴信息系统进行公示，接受社会监督。

　　直补农民，指保证补贴资金全部直接补贴到农民，确保农民得到实惠。

　　第六条　汽车下乡政策的实施时间为2009年3月1日至2009年12月31日。摩托车下乡政策的实施时间为2009年2月1日至2013年1月31日。

　　第七条　地方各级财政、发展改革、工业和信息化、公安、商务、工商、质监部门应根据法律、法规及本细则的规定，加强对补贴资金、车辆报废、新车购买、所有权转移以及市场秩序、产品质量和价格等的管理与监督检查，防止骗取财政补贴资金行为的发生，切实保障农民合法权益。

　　第二章 下乡企业认定与下乡产品销售 

　　第八条　下乡产品目录由汽车摩托车生产企业向财政部、工业和信息化部提出申请，经审核同意后由财政部、工业和信息化部联合发文确定，同时在财政部、工业和信息化部的网站上公布。下乡产品目录根据实际情况进行调整和完善。

　　第九条　汽车摩托车生产企业申请时应当在产品质量、授权经销网点、售后服务、价格、产品标识、销售统计和政策宣传等方面作出明确承诺，并与财政部、工业和信息化部签订协议书，明确权利和义务，并缴纳一定数量的履约保证金。

　　第十条　申请进入产品目录的汽车摩托车生产企业应具备下列条件：

　　（一）列入工业和信息化部《车辆生产企业及产品公告》并且产品通过国家强制性认证； 

　　（二）在全国或部分省（含直辖市、自治区，下同）具备完善的销售、维修保养等售后服务能力，销售及售后服务能够覆盖相应省的县级行政单位以下； 

　　（三）授权经销商均在工商行政管理部门登记注册并与生产企业或生产企业设立的销售公司签订了销售协议。汽车授权销售商已向商务部门备案，其中微型客车的授权经销商应为已在国家工商行政管理总局备案的汽车品牌销售企业； 

　　（四）经销商和销售网点具备独立开具税务发票的能力； 

　　（五）产品排放满足国家排放标准，在部分提前实施更严格排放标准的地区满足当地排放标准； 

　　（六）无违规及不良记录； 

　　（七）必须配备计算机联网设备和相关操作人员； 

　　（八）财政部、工业和信息化部要求的其它条件。

　　第十一条　只有授权经销商销售的汽车摩托车才能享受补贴资金。

　　第十二条　汽车摩托车生产企业要通过商务政策加强对经销商终端销售价格的监督，保证经销商不得对农民用户采取差异性价格政策，同时要求经销商进行价格自律。

　　第十三条　享受补贴资金的汽车摩托车产品必须在车身外部显著位置标注汽车摩托车下乡标识。 

　　（一）汽车生产企业应按规定制作“汽车下乡”标识，并随车提供给经销商。汽车经销商在将汽车销售给农民时，须在汽车尾部外表面显著位置上标注“汽车下乡”标识。 

　　（二）摩托车生产企业应按规定制作“摩托车下乡”喷涂模板或强力胶标识，并随车提供给经销商。摩托车经销商在将摩托车销售给农民时，须在摩托车侧面显著位置用油漆喷涂模板或采用强力胶粘贴“摩托车下乡”标识。

　　对于2009年2月1日以后销售给农民的没有标注下乡标识的摩托车和2009年3月1日以后销售给农民的没有标注下乡标识的汽车，经销商应主动于2009年6月30日前为车主补加汽车摩托车标识，以便农民申请补贴资金。

　　第十四条　汽车摩托车生产企业承诺全面遵守《汽车摩托车下乡实施方案》及相关法律法规和政策规定，如实宣传、履行汽车摩托车下乡政策，不得虚假宣传，误导消费者。

　　第十五条　经销商在向农民销售汽车摩托车下乡产品时，除遵守相关法律法规及政策规定外，还应严格履行生产企业与政府主管部门协议书中的承诺，禁止随意涨价、以次充好、以假充真、以不合格产品冒充合格产品、降低质量保证和服务标准。

　　第十六条　汽车摩托车生产企业及经销商应建立《产品目录》内车辆的销售数据库，并于每月5日前将上月数据报送当地县级（含）以上财政、工信、公安交通管理部门和商务主管部门。

　　第三章　补贴条件及标准 

　　第十七条　农民申请补贴资金须满足下列条件之一： 

　　（一）农民车主报废三轮汽车、低速货车后购买微型载货车、轻型载货车； 

　　（二）农民购买微型客车（不含轿车）； 

　　（三）农民购买微型载货车、轻型载货车； 

　　（四）农民购买摩托车。

　　第十八条　农民申请汽车摩托车补贴资金时，须遵守以下规定： 

　　（一）新购或换购微型载货车和轻型载货车，每户不能超过一辆，且报废车辆与新购车辆的车主为同一人；

 　　（二）购买微型客车，每户不得超过一辆； 

　　（三）购买摩托车，每户不得超过二辆； 

　　（四）承诺享受补贴资金的汽车，购买后两年内不得转移所有权。

　　第十九条　农民以购买本细则规定的微型载货车、轻型载货车为目的而报废三轮汽车或低速货车的，按以下标准给予报废补贴： 

　　（一）报废三轮汽车，每辆补贴2，000元； 

　　（二）报废低速货车，每辆补贴3，000元。

　　第二十条　农民按规定报废三轮汽车或低速货车并换购微型载货车、轻型载货车，以及直接购买微型客车、微型载货车、轻型载货车或摩托车的，按以下标准给予购买补贴： 

　　（一）微型载货车、轻型载货车和微型客车：销售价格每辆5万元及以下的，补贴销售价格的10%；销售价格每辆5万元以上的，定额补贴5，000元； 

　　（二）摩托车：销售价格每辆5，000元及以下的，补贴销售价格的13%；销售价格每辆5，000元以上的，定额补贴650元。

　　第四章　补贴申请、审核和发放 

　　第二十一条　报废三轮汽车、低速货车并换购微型载货车、轻型载货车的农民，在按规定办理完成报废和注册登记手续后，向户口所在地乡镇财政部门申请车辆报废和购买补贴，并提供以下材料： 

　　（一）机动车整车出厂合格证（复印件）或公安交通管理部门出具的机动车登记证书（原件及复印件）； 

　　（二）公安交通管理部门出具的机动车行驶证（原件及复印件）； 

　　（三）机动车销售发票（原件及复印件）； 

　　（四）报废汽车回收企业出具的“报废汽车回收证明”和公安交通管理部门出具的“机动车注销证明”（原件及复印件）； 

　　（五）购买人身份证、户口簿等相关身份证明（原件及复印件）； 

　　（六）购买人储蓄存折（可以用粮食直补专用存折）；

   　（七）《汽车摩托车下乡补贴资金申报表》（见附件，可从网上下载，下同）。

　　第二十二条　购买微型客车、微型载货车、轻型载货车或摩托车的农民，在按规定办理完成车辆登记注册手续后，向户口所在地乡镇财政部门申请购买新车补贴资金，并提供以下材料： 　　（一）机动车整车出厂合格证（复印件）或公安交通管理部门出具的机动车登记证书（原件及复印件）；

 　  （二）公安交通管理部门出具的机动车行驶证（原件及复印件）； 

　　（三）机动车销售发票（原件及复印件）； 

　　（四）购买人身份证、户口簿等相关身份证明（原件及复印件）； 

　　（五）购买人储蓄存折（可以用粮食直补专用存折）； 

　　（六）《汽车摩托车下乡补贴资金申报表》。

　　第二十三条　乡镇财政部门按本细则第三、六、八、十三、十七、十八、十九和二十条的相关规定，通过汽车摩托车下乡补贴信息系统对农民的申报材料进行审核，符合要求的，应当当场确认补贴资金数额，留存相关证明材料复印件，并及时建立下乡产品及补贴资金档案；不符合要求的，应当当场说明原因，并退回申请资料。在汽车摩托车下乡补贴信息系统投入使用前，应当采取纸质审核等办法，及时审核农民申报的补贴资金。

　　第二十四条　审核批准的补贴资金，由乡镇财政所或县级财政部门在15个工作日内将补贴资金拨付到农民的储蓄账户。

　　第五章　资金来源与结算 

　　第二十五条　补贴资金由中央财政和省级财政共同负担，其中，中央财政负担80%，省级财政负担20%.对新疆、内蒙古、宁夏、西藏、广西等5个少数民族自治区以及国家确定的“5.12汶川地震”51个重灾县，省级财政应负担的补贴资金由中央财政全额承担。

　　第二十六条　中央财政应负担的补贴资金实行事先预拨、事后清算的方式进行管理。

　　财政部根据测算的各省补贴资金规模，将中央财政应负担的补贴资金按80%的比例预拨到省级财政部门。

　　省级财政部门要落实应负担的补贴资金，连同收到中央财政拨付的补贴资金，在15个工作日内下达补贴资金预算，并根据预算及时将不少于50%的补贴资金逐级拨付至县级财政部门和乡镇财政所，其余补贴资金按需求进度拨付。

　　第二十七条　补贴资金按国库集中支付有关规定办理拨款。

　　第二十八条　汽车摩托车下乡政策实施过程中，实际补贴资金超出预算的部分，由省级财政先行垫付。

　　第二十九条　每年4月底前，省级财政部门核实汇总本省上年度补贴资金使用情况及购买或换购汽车摩托车补贴电子档案资料，报财政部审核清算。

　　第三十条　经批复下达的补贴资金使用方案原则上不得变更。

　　第六章　保障措施 

　　第三十一条　各地财政部门应当安排工作经费，用于加强汽车摩托车下乡政策宣传、业务培训、销售网点监管、乡镇财政所补贴审核兑付、监督检查、公示以及必要的设备购置等。中央财政安排工作经费，对地方予以适当补助。

　　第三十二条　各级财政部门要根据财力情况，支持汽车摩托车下乡流通网络的建设和完善工作。中央财政对各地建设和完善汽车摩托车下乡流通网络给予适当奖励。

　　第七章　监督管理 

　　第三十三条　财政部会同国家发展改革委、工业和信息化部、公安部、商务部、国商总局和质检总局共同对汽车、摩托车下乡实施监督管理。

　　第三十四条　地方各级政府和相关部门应在各自职责范围内加强对汽车摩托车下乡补贴政策实施、下乡产品质量、企业售后服务、汽车销售价格等情况进行跟踪检查和监督管理，为农民购车提供技术、信息等服务，保证补贴资金全部、准确地发放给农民。

　　第三十五条　补贴资金必须专款专用，任何单位不得挤占、截留、挪用。各级财政部门应建立和落实工作责任制，加强对补贴资金使用情况的管理和检查，自觉接受财政、审计部门的监督。

　　第三十六条　地方各级政府不得在本细则规定之外对享受补贴产品实施其它限制，包括限制购车地区、品牌、车型、产地、经销商等，也不得对产品进行多次或重复检测，增加或变相增加企业和农民负担。

　　第三十七条　具有下列情形之一者，不予支付补贴资金： 

　　（一）原三轮汽车或低速货车手续不全或未办理报废注销登记的； 

　　（二）新购买的汽车摩托车不在《产品目录》内； 

　　（三）申报的补贴资金材料不全，且经告知后仍不能补充齐全的； 

　　（四）每年2月底前未申报上一年度补贴资金的； 

　　（五）购买的汽车摩托车数量超过本细则第十八条规定数量的部分； 

　　（六）采取欺骗、瞒报等不正当手段套取补贴资金的； 

　　（七）法律法规规定的其它不符合享受补贴资金的。

　　第三十八条　汽车摩托车生产企业逾期未缴纳履约保证金的，财政部、工业和信息化部将取消其下乡资格。

　　第三十九条　汽车摩托车生产企业或销售商不履行申请承诺、违背与财政部、工业和信息化部签订协议书规定的行为，财政部、工业和信息化部或其授权人将依据情节轻重，采取以下一种或几种方式对该企业进行处理：

   　（一）通过媒体或其他形式对相关情况予以公告； 

　　（二）部分或全部扣除履约保证金； 

　　（三）从汽车下乡补贴产品目录中剔除相关产品； 

　　（四）从汽车下乡补贴范围中剔除相关授权经销商；

   　（五）取消进入汽车下乡补贴范围资格； 

　　（六）追究相关法律责任。

　　第八章　附则 

　　第四十条　本细则自发布之日起执行。各地可根据本地区实际情况制定具体操作办法，并报财政部、工业和信息化部备案。

　　第四十一条　本细则由财政部会同国家发展改革委、工业和信息化部、公安部、商务部、工商总局、质检总局负责解释。