各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　2007年2月2日，国家税务总局发布《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行) 》(国税发[2007]9号)。根据我国企业所得税两法合并后的新变化，结合注册税务师的执业需要，中税协于2011年协同总局纳税服务司修订完成《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则(报审稿)》，并根据准则“报审稿”相应修订完成《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》。

　　鉴于此项准则的发布条件尚未完全成熟，为及时规范指导注册税务师执行企业所得税纳税申报鉴证业务，并通过实践为制订该准则提供经验，现将准则“报审稿”及其操作指南和工作底稿(报审稿)中关于实务操作的基本内容以“指导意见(试行)”的形式予以下发，并将执行中的有关事项说明如下：

　　一、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见(试行)》充分依据《企业所得税法》及其实施条例、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(国税发[2009]149号)、国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的公告(2011年第64号)，按照新修订的《注册税务师执业准则制订工作规划纲要》(中税协发[2011]061号)兼顾实体业务与程序技术的思路，以纳税申报表项目为鉴证主线，突出企业所得税鉴证项目中的程序重点，为注税从业者开展企业所得税鉴证业务提供具有可操作性的指导规范。

　　二、请各地方税协及时印发“指导意见(试行)”，并结合当地实际情况组织税务师事务所认真学习研究，贯彻执行。各地税务师事务所承办企业所得税鉴证业务时，要遵照执行本“指导意见(试行)”。在执行中出现的问题和修改建议，请向中税协(准则部)反映，以供中税协协助总局制订该准则参考。

　　三、总局正式发布《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则(修订稿)》后，《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见(试行)》即同时废止，中税协也将正式发布《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则操作指南(修订稿)》。

　　四、鉴于工作底稿文件篇幅大，不便印发邮寄，请各地登录中税协网站(www.cctaa.cn执业准则栏目涉税鉴证类)下载电子版文件。

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　2007年2月2日，国家税务总局发布《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行) 》(国税发[2007]9号)。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告)等新政策，中税协于2011年协同总局纳税服务司修订完成《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(报审稿)》，并根据准则“报审稿”相应修订完成《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务操作指南》。

　　鉴于此项准则的发布条件尚未完全成熟，为及时规范指导注册税务师执行资产损失税前扣除鉴证业务，并通过实践为制订该准则提供经验，现将准则“报审稿”及其操作指南和工作底稿(报审稿)中关于实务操作的基本内容以“指导意见(试行)”的形式予以下发，并将执行中的有关事项说明如下：

　　一、《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见(试行)》充分依据《企业所得税法》及其实施条例、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(国税发[2009]149号)，按照新修订的《注册税务师执业准则制订工作规划纲要》(中税协发[2011]061号)兼顾实体业务与程序技术的思路，注重区分清单申报和专项申报等鉴证项目重点，为注税从业者开展资产损失税前鉴证业务提供具有可操作性的指导规范。

　　二、请各地方税协及时印发“指导意见(试行)”，并结合当地实际情况组织税务师事务所认真学习研究，贯彻执行。各地税务师事务所承办资产损失税前扣除鉴证业务时，要遵照执行本“指导意见(试行)”。在执行中出现的问题和修改建议，请向中税协(准则部)反映，以供中税协协助总局制订该准则参考。

　　三、总局正式发布《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(修订稿)》后，《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见(试行)》即同时废止，中税协也将正式发布《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则操作指南(修订稿)》。

　　四、鉴于工作底稿文件篇幅大，不便印发邮寄，请各地登录中税协网站(www.cctaa.cn执业准则栏目涉税鉴证类)下载电子版文件。

企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见(试行)

　　为了规范注册税务师开展企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》和《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(以下简称“基本准则”)等税收法律、行政法规及规范性文件(以下简称“税法”)的规定，制定本指导意见。

　　第一章 资产损失鉴证业务准备

　　第一条 鉴证人承接鉴证业务，应当具备下列条件：

　　(一)具有实施资产损失鉴证业务的能力；

　　(二)质量控制制度健全有效，能够保证执业质量；

　　(三)能够获取有效证据以支持其结论，并出具书面鉴证报告；

　　(四)能够承担执业风险。

　　第二条 鉴证人承接资产损失鉴证业务前，应当初步了解业务环境和资产损失情况，决定是否接受委托：

　　(一)业务环境。包括：约定事项，委托目的，报告使用人的需求，被鉴证人遵从税法的意识，被鉴证人基本情况，国家统一会计制度执行情况，资产损失内部核销管理情况，资产损失税前扣除证据材料的收集、整理、编制、审核、申报、保存等情况。

　　(二)资产损失。了解资产损失是否存在并实际发生，会计上是否已作损失处理，以前年度发生的实际资产损失是否在当年税前扣除；属法定资产损失的,能否提供资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且在会计上已作损失处理。

　　(三)资产损失鉴证，应当区分清单申报和专项申报。

　　第三条 鉴证人决定承接鉴证业务的，应当与委托人签订业务约定书，并按照有关规定向税务机关备案。

　　第四条鉴证人承接鉴证业务后，应当及时确定项目组及其负责人，并按照执业规范的要求，编制业务计划，组织业务实施。

　　第二章 资产损失鉴证业务实施

　　第一节 货币资产损失的鉴证

　　第五条 现金损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关现金内部管理制度是否完善；

　　(二)获取现金收支明细表，并与总账、明细账核对。确认现金及现金等价物账面余额是否真实，并为被鉴证人所有；

　　(三)会同会计主管人员盘点库存现金，获取现金保管人确认及会计主管人员签字的现金盘点表；

　　(四)区分企业现金损失的具体情形，取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认现金损失税前扣除的金额。

　　第六条 存款类资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关存款类资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取银行存款明细表，并与总账、明细账核对；确认损失的银行存款是否真实，并为被鉴证人所有；

　　(三)查阅存款类资产的原始凭据，核实存款损失情况；

　　(四)区分存款类资产损失的具体情形，取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认存款类资产损失税前扣除的金额。

　　第七条 应收及预付款项坏账损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关应收及预付款项内部管理制度是否完善；

　　(二)审核相关事项合同、协议或说明，确认应收及预付款项的存在，并为被鉴证人所有；

　　(三)逐笔审核应收及预付款项；

　　(四)区分应收及预付款项坏账损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认应收及预付款项坏账损失税前扣除的金额。

　　第八条对外提供与本企业生产经营活动有关的担保而承担连带责任导致无法追回的损失金额的鉴证，应当按照本指导意见关于应收款项损失鉴证的程序和方法进行。

　　第九条 对企业在会计上已作为损失处理的、逾期3年以上的应收款项以及逾期1年以上、单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项的鉴证，还应当审核专项报告。

　　第二节 非货币资产损失的鉴证

　　第十条 存货损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关存货内部管理制度是否完善；

　　(二)获取存货损失报损明细表与总账及明细账核对一致，确认损失部分存货是否为被鉴证人所有；

　　(三)获取并审核被鉴证人存货盘点计划及存货盘点表，审核存货损失是否真实存在；

　　(四)查看被鉴证人内部的存货损失报批表及损失清册，发现疑点时，应询问当事人；

　　(五)关注损失的存货所处状态；

　　(六)关注非正常损失的存货所对应进项税额的处理；

　　(七)区分存货损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(八)确认存货损失税前扣除的金额。

　　第十一条 固定资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人固定资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取固定资产损失报损明细表，与总账和明细账核对，查阅有关固定资产的权属证明，确认报损的固定资产是否为被鉴证人所有；

　　(三)关注损失的固定资产所处状态；

　　(四)调查报损固定资产的使用或管理部门，了解报损的原因是否真实可靠；

　　(五)关注非正常损失的固定资产所对应进项税额的处理；

　　(六)区分固定资产损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(七)确认固定资产损失税前扣除的金额。

　　第十二条 无形资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人无形资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，关注计税基础、以前年度调整摊销额以及可转回金额等因素；

　　(三)审查重要的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料和支出凭证，是否经授权批准，会计处理是否正确，确认无形资产是否存在，确认报损的无形资产是否为被鉴证人所有；

　　(四)关注损失的无形资产所处状态并取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认无形资产损失税前扣除的金额；

　　(六)如果开发、创设过程未单独核算成本(即混同其他成本已经在税前扣除的)，不予以确认其损失。

　　第十三条 在建工程损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人在建工程内部管理制度是否完善；

　　(二)获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，审核会计处理是否正确；

　　(三)审查重要的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料和支出凭证是否经授权批准，确认在建工程的存在，确认报损的在建工程是否为被鉴证人所有；

　　(四)关注损失的在建工程所处状态；

　　(五)区分在建工程损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(六)确认在建工程损失税前扣除的金额。

　　工程物资损失的鉴证，应当按照本指导意见第十七条规定的程序和方法进行。

　　第十四条 生产性生物资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关生产性生物资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取生产性生物资产损失报损明细表与总账及明细账核对一致，确认损失的生产性生物资产是否为被鉴证人所有；

　　(三)获取并审核被鉴证人生产性生物资产盘点计划及盘点表，审核生产性生物资产损失是否真实存在；

　　(四)查看企业内部的生产性生物资产损失报批表及损失清册，发现疑点时，应询问当事人；

　　(五)关注损失的生产性生物资产所处状态；

　　(六)关注非正常损失的生产性生物资产所对应进项税额的处理；

　　(七)区分生产性生物资产损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(八)确认生产性生物资产损失税前扣除的金额。

　　第十五条 抵押资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人抵押资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取抵押资产损失报损明细表，与总账和明细账核对，查阅抵押合同或协议书，确认抵押资产的账面净值；

　　(三)取得抵押资产被拍卖或变卖的证明、清单，确认抵押资产的变卖价值；

　　(四)确认抵押资产损失税前扣除的金额。

　　被鉴证人以保证、质押、留置方式提供担保发生的实物资产损失的鉴证，参照本条规定执行；随保证方式发生的货币资产损失以及定金发生的损失的鉴证，参照本章第一节的规定执行。

　　第三节 投资损失的鉴证

　　第十六条 债权性投资损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关债权性投资内部管理制度是否完善；

　　(二)获取或编制债权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；

　　(三)审核申报损失的债权投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料，确认债权性投资的账面价值；

　　(四)区分债权性投资损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认投资损失税前扣除的金额。

　　第十七条按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失的鉴证，应当审核被鉴证人的专项说明，综合有关证据出具鉴证报告及其相关的证明材料。

　　第十八条 贷款类债权损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价金融企业贷款损失内部管理制度是否完善；

　　(二)关注被鉴证人执行的会计制度是金融企业会计制度还是企业会计准则；

　　(三)获取或编制短期贷款(长期贷款)明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

　　(四)获取并审核贷款合同、协议、贷款证(或IC卡)及授权批准或其他有关资料和借款凭证(借据)，确认贷款的真实性，并与会计记录核对；

　　(五)审核申报损失贷款的偿还情况，核对会计记录和原始凭证；

　　(六)关注是否属于可以申报税前扣除的贷款损失，是否有贷款损失以外的损失混同贷款损失申报扣除；

　　(七)申报损失的贷款本金及利息的金额计算是否符合税法的规定，呆账准备金(贷款损失准备金)的计提与使用是否符合税法的规定；

　　(八)按照税法对金融企业贷款损失的管理要求，区分贷款损失的具体情形，分别取得充分、适当证据材料；

　　(九)确认贷款损失税前扣除的金额。

　　第十九条 股权(权益)性投资损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关股权(权益)性投资内部管理制度是否完善；

　　(二)获取或编制股权(权益)性投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；

　　(三)审核申报损失的股权(权益)性投资合同或协议、原始凭证等证明材料，确认其计税基础；

　　(四)区分股权(权益)性投资损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认股权(权益)性投资损失税前扣除的金额。

　　第四节 其他资产损失的鉴证

　　第二十条 其他资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人其他资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取或编制其他资产损失明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；

　　(三)确认其他资产损失是否存在，是否为被鉴证人所有；

　　(四)关注损失的其他资产所处状态；

　　(五)区分其他资产损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(六)确认其他资产损失税前扣除的金额。

　　第三章 资产损失鉴证证据

　　第二十一条鉴证人从事资产损失鉴证业务，对通过不同途径或方法取得的鉴证材料，应当按照执业规范的要求，从证据资格和证明能力两方面进行证据确认，取得与鉴证事项相关的、能够支持资产损失鉴证报告的证据。

　　鉴证人应当取得被鉴证人发生实际资产损失和法定资产损失时形成的具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

　　第二十二条 鉴证人在调查被鉴证人的下列情况时，应当按照执业规范的要求取得有关鉴证材料：

　　(一)基本情况；

　　(二)财务会计制度情况；

　　(三)内部控制自我评价情况。

　　第二十三条 资产损失税前扣除事项鉴证，应取得具有法律效力的外部证据。主要包括：

　　(一)司法机关的判决或者裁定；

　　(二)公安机关的立案结案证明、回复；

　　(三)工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

　　(四)企业的破产清算公告或清偿文件；

　　(五)行政机关的公文；

　　(六)专业技术部门的鉴定报告；

　　(七)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

　　(八)仲裁机构的仲裁文书；

　　(九)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

　　(十)符合法律规定的其他证据。

　　第二十四条 资产损失税前扣除事项鉴证，应当取得特定事项的内部证据。主要包括：

　　(一)被鉴证人实际资产损失已经实际发生，且会计上已作损失处理的会计核算资料和原始凭证；

　　(二)推断资产项目是否存在的资产盘点表；

　　(三)查明相关资产项目为被鉴证人拥有和控制等经济行为的业务合同；

　　(四)被鉴证人内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

　　(五)被鉴证人内部核批文件及有关情况说明；

　　(六)对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

　　(七)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明；

　　(八)损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

　　第二十五条鉴证人应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的证据以及得出的结论作出记录，按照执业规范的要求，编制、使用和保存企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务工作底稿(以下简称“工作底稿”)。

　　第四章 资产损失鉴证报告

　　第二十六条 鉴证人完成约定鉴证事项后，由项目负责人编制企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告(以下简称“鉴证报告”)

　　第二十七条鉴证报告经业务质量复核后，由执行鉴证业务的注册税务师、项目负责人及所长签名、盖章并加盖税务师事务所印章后对外出具，并按税务机关的规定报备或者报送。

　　鉴证人使用数字证书电子签名后的电子版鉴证报告，具有与纸质鉴证报告相同的法律效力。

　　鉴证人正式出具鉴证报告前，应就拟出具的鉴证报告有关内容的表述与被鉴证人进行沟通。

　　第二十八条鉴证人在鉴证中发现被鉴证人存在资产损失所得税税前扣除事项不符合税法规定的情况，经提醒被鉴证人仍未按税法规定进行调整或者改正的，鉴证人应在出具的鉴证报告或报告说明中披露，并明示所得税的处理方式。

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　2007年12月29日，国家税务总局发布《土地增值税清算鉴证业务准则》(国税发[2007]132号)。根据《土地增值税清算管理规程》(国税发[2009]91号)等相关政策的变化，中税协于2011年协同纳税服务司修订完成《土地增值税清算鉴证业务准则(报审稿)》，并根据准则“报审稿”相应修订完成《土地增值税清算鉴证业务操作指南》。

　　鉴于此项准则的发布条件尚未完全成熟，为及时规范指导注册税务师执行土地增值税清算鉴证业务，并通过实践为制订该准则提供经验，现将准则“报审稿”及其操作指南和工作底稿(报审稿)中关于实务操作的基本内容以“指导意见(试行)”的形式予以下发，并将执行中的有关事项说明如下：

　　一、《土地增值税清算鉴证业务指导意见(试行)》充分依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(国税发[2009]149号)、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2010]53号)和《关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号)，按照新修订的《注册税务师执业准则制订工作规划纲要》(中税协发[2011]061号)兼顾实体业务与程序技术的思路，调整了土地增值税清算鉴证的关注重点和程序，特别增加了证据采集要求，为注税从业者开展土地增值税鉴证业务提供具有可操作性的指导规范。

　　二、请各地方税协及时印发“指导意见(试行)”，并结合当地实际情况组织税务师事务所认真学习研究，贯彻执行。各地税务师事务所承办土地增值税鉴证业务时，要遵照执行本“指导意见(试行)”。在执行中出现的问题和修改建议，请向中税协(准则部)反映，以供中税协协助总局制订该准则参考。

　　三、总局正式发布《土地增值税清算鉴证业务准则(修订稿)》后，《土地增值税清算鉴证业务指导意见(试行)》即同时废止，中税协也将正式发布《土地增值税清算鉴证业务准则操作指南(修订稿)》。

　　四、鉴于工作底稿文件篇幅大，不便印发邮寄，请各地登录中税协网站(www.cctaa.cn执业准则栏目涉税鉴证类)下载电子版文件。

土地增值税清算鉴证业务指导意见(试行)

　　为了规范注册税务师开展土地增值税清算鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(以下简称“基本准则”)等税收法律、行政法规和规范性文件(以下简称税法)的规定，制定本指导意见。

　　第一章 清算鉴证业务准备

　　第一条 鉴证人承接清算鉴证业务，应当具备下列条件：

　　(一)具有实施清算鉴证业务的能力；

　　(二)质量控制制度健全有效，能够保证执业质量；

　　(三)能够获取有效证据以支持其结论，并出具书面鉴证报告；

　　(四)能够承担执业风险。

　　第二条鉴证人承接清算鉴证业务，应当初步了解业务环境，判断被鉴证人拟清算项目是否符合税法规定的清算条件，决定是否接受委托。

　　业务环境包括：约定事项，委托目的，报告使用人的需求，被鉴证人遵从税法的意识，税务稽查处理、纳税争议救济的情况，企业所得税汇算清缴对土地增值税清算业务的影响，被鉴证人的基本情况、房地产资质情况、财务会计制度及其执行情况、内部控制及其执行情况、关联企业、重大经济交易事项、清算项目减免税审批等情况。

　　第三条 鉴证人决定承接清算鉴证业务的，应当与委托人签订土地增值税清算鉴证业务约定书(以下简称“业务约定书”)，并按照有关规定向税务机关备案。

　　第四条鉴证人承接清算鉴证业务后，应当及时确定项目组及其负责人，并按照执业规范的要求，编制业务计划，组织业务实施。

　　第二章 清算鉴证业务实施

　　第一节 一般规定

　　第五条 对清算项目前期管理情况鉴证，应当根据需要和可能实施案头审核、实地审核，并关注下列内容：

　　(一)清算项目及其范围；

　　(二)清算单位的确认；

　　(三)不同期间、不同项目收入、成本、费用的归集；

　　(四)普通住宅、非普通住宅的收入、支出划分；

　　(五)清算起始时间、清算截止时间；

　　(六)分期开发项目各期清算方式的一致性；

　　(七)征税项目与免税项目的划分。

　　第六条被鉴证人能够准确核算清算项目收入或收入能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的，鉴证人应当按照本章第二节的规定审核收入。

　　第七条被鉴证人能够准确核算成本费用支出或成本费用支出能够查实，但其收入不能准确核算的，鉴证人应当先按照本章第三节的规定审核扣除项目的金额。

　　第八条鉴证人在鉴证过程中，发现被鉴证人有税法规定应核定征收的情形，且税务机关决定核定征收的，除符合本指导意见第九条规定外，可以终止鉴证。

　　第九条被鉴证人虽有本指导意见第八条所列情形，但如有下列委托人委托，鉴证人仍然可以接受委托执行鉴证业务，但需与委托人签订业务约定书：

　　(一)司法机关、上级税务机关或者其他国家机关。

　　(二)依法组成的清算组织。

　　(三)法律、行政法规规定的其他组织和个人。

　　第十条对关联方交易行为的审核。在审核收入和扣除项目时，应重点关注关联企业交易是否按照公允价值和营业常规进行业务往来。

　　应当关注企业大额往来款发生额及余额，判断有关经济事项的真实性及其对收入和扣除项目的影响。

　　第二节 收入项目鉴证

　　第十一条 收入项目的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价有关收入的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；

　　(二)获取或编制房地产转让收入明细表，并与会计资料、税务资料核对；

　　(三)了解清算项目有关的销售合同执行、商品房销售发票开具、有关部门实际测绘等情况；

　　(四)审核销售明细表、房地产销售面积与项目可售面积的数据关联性，以核实应计入增值额的收入；

　　(五)查明收入的确认原则、方法，注意会计规定与税法规定以及不同税种在收入确认上的差异；

　　(六)正确划分预售收入与销售收入，防止影响清算数据的准确性；

　　(七)必要时，利用专家的工作对销售价格进行评估，判断有无价格明显偏低情况；

　　(八)审核清算项目的收入总额，可通过实地查验，确认有无少计、漏计收入事项；

　　(九)销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，是否在计算土地增值税时予以调整。

　　第十二条 收入项目的鉴证，应当关注：

　　(一)被鉴证人清算收入确认是否符合税法规定；

　　(二)被鉴证人按照清算项目设立的“预售收入备查簿”记载的项目合同签订日期、交付使用日期、预售款确认收入日期、收入金额等相关内容是否准确；

　　(三)销售退回、销售折扣与折让业务是否真实发生、内容完整、手续合法，金额计算与会计处理是否正确。重点关注关联方销售折扣与折让是否合理；

　　(四)被鉴证人对于以土地使用权投资开发的项目，是否按规定进行税务处理；

　　(五)按揭款收入是否申报纳税，有无挂在往来账不作销售收入申报纳税的情形；

　　(六)被鉴证人以房地产换取土地使用权，在房地产移交使用时是否视同销售不动产申报缴纳税款；

　　(七)被鉴证人采用“还本”方式销售商品房和以房产补偿给拆迁户时，是否按规定申报纳税；

　　(八)被鉴证人经有关部门实际测量的销售面积与合同约定的销售面积不符，除了在销(预)售合同约定的误差范围内不做退补款以外，其他发生退补款情形而导致收入变化的，是否按照税法规定处理；被鉴证人应退款而不退款、抵顶物业管理费的，税务处理是否符合税法规定。

　　必要时，鉴证人应当运用截止性测试，确认收入的真实性和准确性。

　　第十三条鉴证人应当按照税法及有关规定审核被鉴证人是否准确划分征税收入与符合免税规定的房地产开发项目收入，确认土地增值税的应税收入。

　　第十四条有本指导意见第八条规定应核定征收的情形，但按本指导意见第九条规定接受委托执行鉴证业务的，鉴证人应当获取具有法定资质的专业评估机构确认的同类房地产评估价格，以确认转让房地产的收入。

　　第十五条 鉴证非直接销售和自用房地产的收入，应当关注：

　　(一)开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等非直接销售业务的发生情况；

　　(二)非直接销售收入的确定方法和顺序；

　　(三)将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途的发生情况；

　　(四)自用房地产的所有权转移情况。

　　第十六条 对被鉴证人按县级以上人民政府的规定售房时代收的各项费用的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取；

　　(二)当代收费用计入房价时，审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。

　　第三节 扣除项目鉴证

　　第十七条 扣除项目的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价与扣除项目核算相关的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；

　　(二)获取或编制扣除项目明细表，并与会计资料核对；

　　(三)取得相关合同和项目概(预)算资料，并审核其执行情况和成本、费用支出情况；

　　(四)实地查看、询问调查和核实。剔除不属于清算项目所发生的开发成本和费用；

　　(五)必要时，利用专家的工作对扣除项目进行审核。

　　第十八条 扣除项目的鉴证，应当关注：

　　(一)计算扣除项目金额时，实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得扣除；

　　(二)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须实际发生；

　　(三)扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆；

　　(四)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的；

　　(五)纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用；

　　(六)对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准；

　　(七)本次清算扣除项目是否与本次清算收入配比。

　　第十九条 取得土地使用权所支付的金额的鉴证，应当关注：

　　(一)同一宗土地有多个开发项目的分摊方法与金额计算；

　　(二)是否含有关联方费用；

　　(三)是否将房地产开发销售费用、管理费用、财务费用记入取得土地使用权支付金额；

　　(四)是否与市场价格存在明显异常；

　　(五)土地闲置费等不得扣除项目是否已经剔除；

　　(六)是否获取合法凭证。

　　第二十条 土地征用及拆迁补偿费的鉴证，应当关注：

　　(一)实际支出金额与概(预)算是否存在明显差异；

　　(二)拆迁补偿费是否实际发生；

　　(三)由政府或者他人承担已征用和拆迁好的土地等相关扣除项目是否符合税法规定。

　　第二十一条 前期工程费、基础设施费的鉴证，应当关注：

　　(一)实际支出额与概预算是否存在明显异常，是否存在虚列情形；

　　(二)是否将房地产开发项目销售费用、管理费用、财务费用记入前期工程费、基础设施费；

　　(三)多个(或分期)项目共同发生的前期工程费、基础设施费，是否按项目合理分摊。

　　第二十二条 建筑安装工程费的鉴证，应当关注：

　　(一)是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符；

　　(二)自购建材费用是否重复扣除；

　　(三)单位定额成本是否存在异常；

　　(四)自行施工建设有无虚列、多列施工人工费、材料费、机械使用费等情况；

　　(五)是否取得项目所在地税务机关监制的建筑安装发票。

　　第二十三条 公共配套设施费的鉴证，应当关注：

　　(一)公共配套设施的界定是否准确、产权是否明确、是否真实发生、有无预提情况；

　　(二)是否将房地产开发销售费用、管理费用、财务费用记入公共配套设施费；

　　(三)多个(或分期)项目共同发生的公共配套设施费，是否按项目合理分摊；

　　(四)是否含有其他企业的费用。

　　第二十四条 开发间接费用的鉴证，应当关注：

　　(一)是否将企业行政管理部门(总部)为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用；

　　(二)开发间接费用是否真实发生，取得的凭证是否合法有效；

　　(三)多个开发项目是否分项目核算或分摊，是否将其他项目的开发间接费用记入了清算项目；

　　(四)是否含有其他企业的费用；

　　(五)是否将房地产开发项目销售费用、管理费用、财务费用记入开发间接费用；

　　(六)有无预提开发间接费用的情况。

　　第二十五条 利息支出的鉴证，应当关注：

　　(一)据实申报时是否将利息支出从开发成本中调整至开发费用；

　　(二)分期开发项目或同时开发多个项目的一般性贷款利息支出，是否按项目合理分摊；

　　(三)利用闲置专项借款对外投资取得的收益是否冲减利息支出；

　　(四)借款合同相应条款是否符合有关规定；

　　(五)是否超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；

　　(六)超过贷款期限和挪用贷款的罚息是否扣除；

　　(七)是否剔除借款手续费、咨询费、顾问费等利息支出以外的费用；

　　(八)对不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，计提利息是否符合税法规定。

　　第二十六条 与转让房地产有关的税金的鉴证，应当关注：

　　(一)扣除范围和金额计算是否符合税法有关规定，是否与收入相关，复核税金及附加与收入是否配比，企业是否缴纳；

　　(二)不属于清算范围、不属于转让环节发生的税金是否违规扣除；

　　(三)与本次清算收入无关的，按照预售收入(不包括已经结转销售收入部分)计算并缴纳的税金及附加等，是否违规扣除；

　　(四)印花税的税前扣除是否符合税法规定。

　　第二十七条 加计扣除项目的鉴证，应当关注：

　　(一)对取得土地(不论是生地还是熟地)使用权后，未进行任何形式的开发即转让的，审核是否按税收规定计算扣除项目金额，核实有无违反税收规定加计扣除的情形；

　　(二)对于取得土地使用权后，仅进行土地开发(如"三通一平"等)，不建造房屋即转让土地使用权的，审核是否按税收规定计算扣除项目金额，是否按取得土地使用权时支付的地价款和开发土地的成本之和计算加计扣除；

　　(三)对于取得了房地产产权后，未进行任何实质性的改良或开发即再行转让的，审核是否按税收规定计算扣除项目金额，核实有无违反税收规定加计扣除的情形；

　　(四)代收费用是否计入房价并向购买方一并收取，有无将代收费用作为加计扣除的基数的情形；

　　(五)计算加计扣除基数时是否剔除已计入开发成本的利息支出。

　　第二十八条对被鉴证人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，应当鉴证其扣除项目金额是否按主管税务机关确定的分摊方法计算分摊扣除。

　　第四节 应纳税额项目鉴证

　　第二十九条 应纳税额项目的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)审核清算项目的收入总额是否符合税法规定，计算是否正确；

　　(二)审核清算项目的扣除金额及其增值额是否符合税法规定，计算是否正确；

　　(三)审核增值额与扣除项目之比的计算是否正确，并确认土地增值税的适用税率；

　　(四)审核清算项目的预缴税额是否正确。对于多个项目同时建设、预售(销售)的，或者分别由财政、审计、税务部门查处(纳税评估)过的项目的，要准确划分清算项目的预缴税额；

　　(五)审核并确认清算项目当期土地增值税应纳税额及应补或应退税额。

　　第三章 清算鉴证证据

　　第三十条鉴证人从事清算鉴证业务，对通过不同途径或方法取得的鉴证材料，应当按照执业规范的要求，从证据资格和证明能力两方面进行证据确认，取得与鉴证事项相关的、能够支持清算鉴证报告的鉴证证据。

　　第三十一条 鉴证人在调查被鉴证人的下列情况时，应当按照执业规范的要求取得有关鉴证材料：

　　(一)基本情况；

　　(二)财务会计制度情况；

　　(三)内部控制制度自我评价情况。

　　第三十二条 鉴证项目前期管理情况时，应当按照执业规范的要求，取得有关鉴证材料：

　　(一)被鉴证人房地产开发项目清算说明的调查，包括对房地产开发项目立项、用地、规划设计、开发、施工、销售、关联方交易、融资、竣工验收、工程结算、税款缴纳等；

　　(二)鉴证人取得性质相同的土地面积、建筑面积和可售面积所获取的各项鉴证材料发生冲突、不能相互印证时，应当追加审核程序，并按照外部证据比内部证据更可靠的原则以及外部证据形成时间孰晚原则，确认适当的面积。

　　第三十三条 鉴证人对被鉴证人清算申报的收入总额的认定，应当取得下列鉴证材料：

　　(一)收入总额事实方面的信息和资料；

　　(二)收入总额会计方面的信息和资料；

　　(三)收入总额税收方面的信息和资料。

　　第三十四条 鉴证人对被鉴证人扣除项目金额的确认，应当取得下列鉴证材料：

　　(一)扣除项目事实方面的信息和资料；

　　(二)扣除项目会计方面的信息和资料；

　　(三)扣除项目税收方面的信息和资料。

　　第三十五条鉴证人应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的证据以及得出的结论作出记录，按照执业规范的要求，编制、使用和保存清算鉴证业务工作底稿(以下简称“工作底稿”)。

　　第四章 清算鉴证报告

　　第三十六条 鉴证人完成约定鉴证事项后，由项目负责人编制土地增值税清算鉴证报告(以下简称“鉴证报告”)。

　　第三十七条鉴证报告经业务质量复核后，由执行鉴证业务的注册税务师、项目负责人及所长签名、盖章并加盖税务师事务所印章后对外出具，并按税务机关的规定报备或者报送。

　　鉴证人使用数字证书电子签名后的电子版鉴证报告，具有与纸质鉴证报告相同的法律效力。

　　鉴证人正式出具鉴证报告前，应就拟出具的鉴证报告有关内容的表述与被鉴证人进行沟通。

　　第三十八条鉴证人在鉴证中如发现有对被鉴证人土地增值税清算税款纳税申报有重要影响的事项，应在鉴证报告中予以披露。

　　鉴证中发现被鉴证人土地增值税清算处理有与税收法律法规不符行为，经提醒被鉴证人仍未按其建议进行调整或者改正的，鉴证人应在出具的鉴证报告或报告说明中披露。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

　　为了加强国家税务局系统政府采购管理，规范政府采购行为，明确职责范围，提高采购效率，促进廉政建设，根据《中华人民共和国政府采购法》等相关法律、法规和规章，国家税务总局制定了《国家税务局系统政府采购管理办法（试行）》。现印发给你们，请遵照执行。

　　　　　　　　　　国家税务总局

　　　　　　　　二○○五年十二月五日

国家税务局系统政府采购管理办法（试行）

　　第一章  总 则

　　第一条为了加强国家税务局系统（以下简称国税系统）政府采购管理，规范政府采购行为，明确职责范围，提高采购效率，促进廉政建设，根据《中华人民共和国政府采购法》（以下简称《政府采购法》）等相关法律、法规和规章，制定本办法。

　　第二条国税系统政府采购是指国税系统的采购人按照政府采购法律、法规和规章制度规定的方式和程序，使用财政性资金（包括预算内资金、预算外资金和其他配套资金），采购国务院公布的《政府集中采购目录》内、总局制定的《国家税务局系统部门集中采购目录》内或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

　　第三条国税系统的采购人是指具有预算单位资格的各级国家税务局和所属单位。

　　第二章  组织机构和职责

　　第四条国税系统政府采购工作主要通过国家税务总局与省级局两级工作架构组织实施。

　　第五条各级国家税务局的政府采购工作实行内部统一管理，应指定专门机构全面负责政府采购工作。

　　（一）国家税务总局集中采购中心主管国税系统的政府采购工作，承担国税系统的政府集中采购和部门集中采购，负责国税系统政府采购业务工作的指导、监督和管理。

　　（二）各级国家税务局应当根据内设机构的实际情况和采购工作的需要，明确政府采购工作的主管机构，并参照《国家税务总局机关政府采购各部门（机构）职责和工作规程》确定工作职责。

　　第六条国家税务总局政府采购职责

　　（一）制定国税系统政府采购管理制度、实施办法、操作规程；

　　（二）制定《国家税务局系统部门集中采购目录》；

　　（三）编制国税系统的政府采购预算；

　  （四）编制国税系统的政府采购实施计划；

 　 （五）统一组织实施国税系统政府集中采购和部门集中采购工作；

　　（六）按规定权限或经授权对国税系统的政府采购活动实施管理，指导和监督国税系统政府采购工作；

　　（七）按规定统一向有关部门报送本部门或本系统政府采购的审批或备案文件、执行情况和信息统计报表；

　　（八）《政府采购法》等法律、法规和规章规定的其他职责。

　　第七条省以下（含省级）国家税务局政府采购职责

　　（一）制定本系统政府采购管理制度、实施办法、操作规程；

　　（二）编制、审核、汇总、报送本系统政府采购预算；

　　（三）编制、审核、汇总、报送本系统政府采购实施计划；

　　（四）组织政府采购项目实施工作，依法签订和履行政府采购合同；

　　（五）按规定权限或经授权对本系统政府采购活动实施管理，指导和监督本系统政府采购工作；

　　（六）审核、报送规定的审批或备案文件、执行情况和信息统计报表；

　　（七）国家税务总局规定的其他职责。

　　第八条省以下各级国家税务局之间政府采购职责的具体划分，由各省国家税务局确定。

　　第九条  国税系统的政府采购工作实行岗位责任制度，应当设立综合管理岗位、项目操作岗位、审核监督岗位、合同执行岗位等四个政府采购岗位。

　　省级国家税务局应当根据工作需要配备一定数量的专职人员。其中综合管理岗位、合同执行岗位应当实行专岗专人配置，政府采购项目操作岗位根据工作量实行一岗多人配置。

　　地市级国家税务局应当配置专人负责政府采购工作。

　　第十条  综合管理岗位职责：拟定政府采购规章制度，界定采购组织形式和采购方式，界定政府集中采购项目、部门集中采购项目、分散采购项目，编制政府采购实施计划，办理备案和审批事项，拟定质疑答复意见等。

　　第十一条  项目操作岗位职责：组织实施政府采购项目招标、谈判、询价的具体业务，拟制政府采购合同等。

　　第十二条审核监督岗位职责：审核采购合同，管理采购文件，监督、检查所属单位的政府采购活动等。

　　第十三条  合同执行岗位职责：办理合同验收、采购资金的支付与结算手续，编报采购信息报表等。

　　第十四条  各省和地市级国税部门应根据本单位政府采购工作的实际需要，设立政府采购领导小组和采购工作组，建立政府采购内部运行机制。政府采购领导小组和采购工作组的组成和职责，可以参照《国家税务总局机关政府采购各部门（机构）职责和工作规程》确定。

　　第十五条  国税系统的采购人自行组织项目采购的，应当按照有关规定确定项目的采购方式，并组建项目评标委员会、谈判小组、询价小组。项目评标委员会、谈判小组、询价小组的组成和职责应当按照《政府采购法》等法律、法规和规章的规定执行。

　　第三章  政府采购组织形式

　　第十六条国税系统政府采购组织形式分为政府集中采购、部门集中采购和分散采购。

　　第十七条  政府集中采购，是指国税系统的采购人采购《政府集中采购目录》内项目的采购活动。

　　国家税务总局集中采购中心根据《政府集中采购目录》确定当年度国税系统政府集中采购项目，明确划分国家税务总局与省级局的执行范围。

　　第十八条  部门集中采购，是指国家税务总局集中采购中心统一组织实施《国家税务局系统部门集中采购目录》内项目的采购活动。

　　第十九条  分散采购，也称单位自行采购，是指国税系统的采购人采购《政府集中采购目录》和《国家税务局系统部门集中采购目录》以外、采购限额标准以上项目的采购活动。

　　（一）采购限额标准按照《政府集中采购目录》规定执行；

　　（二）分散采购的实施办法，由国税系统的采购人制定；

　　（三）分散采购可以委托当地政府的集中采购机构或财政部、省级人民政府认定资格的政府采购代理机构采购。实行委托采购的，应当与代理机构签订书面委托代理协议，依法确定委托代理事项，约定双方的权利义务。

　　第二十条国税系统的政府集中采购和部门集中采购，由国家税务总局集中采购中心根据当年度国税系统集中采购项目，通过组织招标、定点采购、跟标采购、协议供货以及授权采购的方式实施。

　　（一）国税系统的协议供货、定点采购等采购方式通过“中国税务政府采购网 ”进行信息公布、在线交易和管理，具体实施办法另行制定；

　　（二）授权采购是指国税系统的采购人采购《政府集中采购目录》和《国家税务局系统部门集中采购目录》中的项目，在取得国家税务总局集中采购中心授权后组织实施的采购活动。

　　国家税务总局集中采购中心以总局文件方式进行授权或通过采购人填报《国家税务局系统集中采购项目授权采购审批表》方式进行授权。

　　第四章  采购方式和采购程序管理

　　第二十一条国税系统政府采购采用以下方式：

　　公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价，经财政部授权，国家税务总局认定的其他方式。

　　公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购的适用条件和标准，按照《政府采购法》第三章有关条款的规定执行。

　　第二十二条国税系统政府采购应当以公开招标为主要的采购方式。公开招标数额标准按照《政府集中采购目录》执行。

　　第二十三条省级国家税务局组织实施的采购项目，预算达到公开招标数额标准而需要采取公开招标以外的采购方式的，应当报国家税务总局核准后执行。

　　第二十四条招标采购、谈判采购、询价采购的程序应当按照《政府采购法》和《政府采购货物和服务招标投标管理办法》的规定执行。

　　第二十五条国税系统的采购人应当按照《政府采购法》有关规定，建立内部采购工作程序，主要内容包括：

　　（一）政府采购事项内部决策程序

　　1.政府采购领导小组

　　2.政府采购工作组

　　3.集中采购部门

　　（二）政府采购事项内部协调程序

　　（三）政府采购内部监督程序

　　（四）政府采购项目操作程序（流程）

　　1.采购项目立项审批程序

　　2.业务需求提交程序

　　3.技术方案提交程序

　　4.采购方式确定程序

　　5.公开招标采购程序

　　6.邀请招标采购程序

　　7.废标处理程序

　　8.竞争性谈判采购程序

　　9.单一来源采购程序

　　10.询价采购程序

　　11.委托代理机构采购程序

　　12.合同审核及付款程序

　　13.验收程序

　　14.质量问题处理程序

　　15.询问处理程序

　　16.质疑处理程序

　　17.回避申请处理程序

　　18.信息公告程序

　　第五章  政府采购预算和计划管理

　　第二十六条国税系统的采购人应当严格按照批准的预算实施政府采购，未列入政府采购预算、未办理预算调整或未追加预算的政府采购项目，不得实施采购。

　　第二十七条  国税系统在编制下一财政年度部门预算时，应当将该财政年度政府采购项目及资金预算在预算表中单列，按程序和预算编制要求逐级上报。

　　第二十八条  在编制政府采购预算表时，政府集中采购项目按照《政府集中采购目录》确定；部门集中采购项目按照《国家税务局系统部门集中采购目录》确定；分散采购项目由国税系统的采购人确定。

　　第二十九条  国税系统的采购人应当根据财政部、国家税务总局或上级国税机关下达的政府采购预算，编制政府采购实施计划。

　　第三十条  国税系统的采购人编制、审核、汇总、报送的政府采购实施计划，包括政府集中采购实施计划、部门集中采购实施计划、分散采购实施计划。

　　（一）政府集中采购实施计划，是指国税系统的采购人根据财政部、国家税务总局或上级国税机关下达的政府采购预算，将本系统属于《政府集中采购目录》中的项目，按照项目构成、使用单位、采购数量、技术规格、使用时间等内容编制的具体采购实施计划。

　　（二）部门集中采购实施计划，是指国税系统的采购人根据财政部、国家税务总局或上级国税机关下达的政府采购预算，将本系统属于《国家税务局系统部门集中采购目录》中的项目，按照项目构成、使用单位、采购数量、技术规格、使用时间等内容编制的具体采购实施计划。

　　（三）分散采购实施计划，是指国税系统的采购人根据财政部、国家税务总局或上级国税机关下达的政府采购预算，将本单位属于分散采购的项目，按照项目构成、使用单位、采购数量、技术规格、使用时间等内容编制的具体采购实施计划。

　　第三十一条政府采购实施计划的编制。

　　（一）国家税务总局在统一布置预算“一上”时，明确《政府采购预算表》、《政府采购预算表》（政府集中采购部分）、《政府采购预算表》（总局部门集中采购部分）、《政府采购预算表》（各省分散采购部分）的编报口径。

　　（二）省级国家税务局在汇总本系统预算“二上”后，根据预算“二上”方案，编制政府采购实施计划草案，上报国家税务总局集中采购中心。

　　（三）国税系统的采购人应当自接到财政部、国家税务总局或上级国税机关下达的预算后，尽快组织政府采购实施计划的编报工作。省级国家税务局应当自接到国家税务总局下达的预算批复之日起30个工作日内，将本系统的政府采购实施计划报送国家税务总局集中采购中心。

　　第六章  备案和审批管理

　　第三十二条  国税系统政府采购备案和审批管理，是指国家税务总局对国税系统的采购人按规定以文件形式报送备案、审批的有关政府采购文件或采购活动事项，依法予以备案或审批的管理行为。

　　第三十三条下列事项应当报国家税务总局备案：

　　（一）省级国家税务局制定的本系统政府采购管理制度、实施办法、操作规程；

　　（二）经国家税务总局批准，采用公开招标以外采购方式的执行情况；

　　（三）公开招标数额标准以下、采购限额标准以上的项目实行单一来源采购情况；

　　（四）按规定需要备案的项目评标委员会、谈判小组、询价小组的组成情况；

　　（五）国家税务总局规定的其他需要备案的事项。

　　第三十四条下列事项应当报国家税务总局审批：

　　（一）因特殊情况对达到公开招标数额标准的采购项目需要采用公开招标以外的采购方式的；

　　（二）因特殊情况需要采购非本国货物、服务或工程的；

　　（三）需要审批的授权采购；

　　（四）国家税务总局规定的其他需要审批的事项。

　　第三十五条  在备案和审批管理中，国家税务总局根据管理需要，对国税系统采购人的备案或审批管理权限进行授权。

　　第七章  政府采购合同及档案管理

　　第三十六条政府采购合同（包括采购代理协议，下同），由各级国税系统采购人的法定代表人或授权代表签署。

　　第三十七条政府采购合同订立后，原则上不得擅自变更、中止或者终止；订立政府采购合同时，应当明确交纳合同履约保证金的办法。

　　第三十八条国税系统的采购人应当按合同约定及时支付采购资金。实行国库集中支付改革的单位，按国库集中支付规定程序办理资金支付。

　　第三十九条国税系统的采购人应当加强政府采购基础管理工作，建立采购文件档案管理制度。

　　第八章  评审专家使用管理

　　第四十条  评标委员会、谈判小组、询价小组中评审专家的产生，应按照《政府采购法》、《政府采购评审专家管理办法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》的有关规定执行。

　　评审专家应当主要从《中央单位政府采购评审专家库》中抽取产生。

　　第四十一条国税系统的采购人按照采购项目的实际需要，聘请评审专家参加采购项目评标委员会、谈判小组、询价小组的，按照以下顺序产生：

　　（一）从财政部建立的《中央单位政府采购评审专家库》中抽取产生；

　　（二）从地方人民政府（采购中心）评审专家库中抽取产生；

　　（三）对特殊项目所需税务业务专家，从《中央单位政府采购评审专家库》、从地方人民政府（采购中心）评审专家库中无法抽取产生的，可从《国家税务局系统政府采购专家库》中抽取产生；

　　（四）按照上述办法仍然无法产生的，由采购人确定。

　　第四十二条  国税系统的采购人从《中央单位政府采购评审专家库》、地方人民政府（采购中心）评审专家库以外聘请、产生评审专家的，应当在评标、谈判、询价工作完成后七个工作日内逐级上报国家税务总局集中采购中心备案。

　　第四十三条《国家税务局系统政府采购专家库》的建立、管理、使用办法，另行制定。

　　第九章  监督检查

　　第四十四条财政部是国家税务局系统政府采购的监督管理部门。

　　第四十五条  国家税务总局根据规定的权限对国税系统的采购人政府采购活动依法履行监督检查职责。

　　第四十六条  国家税务总局对国税系统的采购人下列政府采购活动进行监督检查：

　　（一）政府采购有关法律、法规、制度、政策的执行情况；

　　（二）《政府集中采购目录》和《国家税务局系统部门集中采购目录》的执行情况；

　　（三）政府采购预算的执行情况；

　　（四）政府采购组织机构、岗位责任制度落实情况；

　　（五）政府采购制度建设情况；

　　（六）政府采购实施计划的编制情况；

　　（七）政府采购信息的发布情况；

　　（八）对供应商质疑的处理情况；

　　（九）政府采购合同的执行情况；

　　（十）政府采购备案或审批事项的落实情况和国家税务总局授权事项的落实情况；

　　（十一）国家税务总局规定的其他事项。

　　第四十七条各级国家税务局的监察部门和内部审计部门应当按照各自职责，对政府采购活动依法进行监督。

　　第四十八条国税系统的采购人及其工作人员在从事政府采购工作中出现违法违纪违规现象的，依照《政府采购法》等相关法律、法规和规章的规定处理。

　　第十章  附 则

　　第四十九条国税系统的政府采购工作适用本办法。

　　第五十条  本办法未尽事宜，按照《政府采购法》等相关法律、法规、规章和国家税务总局发布的政府采购有关规定执行。

　　第五十一条各级国家税务局根据本办法，结合政府采购工作的实际，制定实施办法。

　　第五十二条本办法自发布之日起施行。

　　第五十三条本办法由国家税务总局负责解释。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　为落实“十二五”规划纲要、《国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》（国发[2010]32号）和《国务院关于加快发展服务业的若干意见》（国发[2007]7号）相关部署，经国务院同意，现就加快发展高技术服务业提出如下意见：

　　一、充分认识加快发展高技术服务业的重要性和紧迫性

　　高技术服务业是现代服务业的重要内容和高端环节，技术含量和附加值高，创新性强，发展潜力大，辐射带动作用突出。加快发展高技术服务业对于扩大内需、吸纳就业、培育壮大战略性新兴产业、促进产业结构优化升级具有重要意义。当前，国民经济各行业对高技术服务的需求日益增长，科技创新对经济社会发展的支撑作用日益体现在服务上，基于高技术和支撑科技创新的新兴服务业态不断涌现，高技术服务业呈现出良好发展势头。但我国高技术服务业尚处于发展初期，存在体制机制不健全、政策体系不完善、创新能力不足、服务品牌匮乏、国际化程度不高、高端人才短缺等突出问题，不能适应经济结构战略性调整的需要。各地区、各部门要从加快转变经济发展方式出发，把发展高技术服务业放在突出位置，加强组织领导，创新工作思路，完善体制机制，营造良好环境，推进高技术服务业快速健康发展。

　　二、指导思想、基本原则和发展目标

　　（一）指导思想。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照服务业发展改革的总体要求，重点发展高技术的延伸服务和相关科技支撑服务，加强政府引导，推动体制机制创新，培育市场需求，拓展服务领域，不断提升高技术服务业的比重和水平，推动高技术服务业做强做大。

　　（二）基本原则。发展高技术服务业要坚持“分类指导、市场驱动、创新发展、开放合作”的原则。

　　分类指导。根据不同领域、不同发展阶段高技术服务业实际情况，区分公共服务和市场化服务，有针对性地采取改革试点、政策扶持、规范管理等措施，着力培育服务企业，实现高技术服务业市场化发展。

　　市场驱动。完善体制机制，进一步发挥市场配置资源的基础性作用，加强专业化分工，培育新兴业态，拓展市场空间，优化发展环境，促进产业集聚，实现高技术服务业规模化发展。

　　创新发展。营造有利于新技术、新业务开发和推广应用的外部条件，加强技术创新、服务模式创新和管理创新，引导高技术服务业专业化发展。

　　开放合作。引导高技术服务企业加强对外交流与合作，积极承接全球高端服务转移，整合利用全球创新资源，培育具有国际影响力的服务品牌，推动高技术服务业国际化发展。

　　（三）发展目标。“十二五”期间，高技术服务业营业收入年均增长18%以上，到2015年，发展成为国民经济的重要增长点，对经济结构调整、发展方式转变的支撑能力明显增强；培育一批创新能力较强、服务水平较高、具有一定国际影响力的骨干企业；形成若干产业特色鲜明、比较优势突出的产业基地和创新集聚区；基本建立高技术服务产业体系、标准体系、统计体系和政策体系。到2020年，形成较为完善的高技术服务产业体系，成为服务业发展的主导力量，基本满足建设创新型国家和全面建设小康社会的需要，为经济社会可持续发展提供强有力的支撑。

　　三、重点任务

　　当前，要重点推进以下八个领域的高技术服务加快发展：

　　（一）研发设计服务。突出研发设计服务对提升产业创新能力的关键作用，建立支撑产业结构调整的研发设计服务体系，壮大专业研发设计服务企业。支持高校和科研院所面向市场提高研发服务能力，创建特色服务平台。加强科研资源整合，发展研发服务企业，鼓励企业将可外包的研发设计业务发包给研发设计企业。引导跨国公司和海外高端人才在华设立研发服务机构。鼓励有条件的地区成立工业设计服务中心和实施示范工程，完善工业设计知识产权交易和中介服务体系，建设研发设计交易市场，打造一批具有国际竞争力的研发设计企业和知名品牌。

　　（二）知识产权服务。积极发展知识产权创造、运用、保护和管理等环节的服务，加强规范管理。培育知识产权服务市场，构建服务主体多元化的知识产权服务体系。扩大知识产权基础信息资源共享范围，使各类知识产权服务主体可低成本地获得基础信息资源。创新知识产权服务模式，发展咨询、检索、分析、数据加工等基础服务，培育评估、交易、转化、托管、投融资等增值服务。提升知识产权服务机构涉外事务处理能力，打造具有国际影响力的知识产权服务企业和品牌。加强标准信息分析和相关技术咨询等标准化服务能力。

　　（三）检验检测服务。推进检验检测机构市场化运营，提升专业化服务水平。充分利用现有资源，加强测试方法、测试技术等基础能力建设，发展面向设计开发、生产制造、售后服务全过程的分析、测试、检验、计量等服务，培育第三方的质量和安全检验、检测、检疫、计量、认证技术服务。加强战略性新兴产业和农业等重点行业产品质量检验检测体系建设。鼓励检验检测技术服务机构由提供单一认证型服务向提供综合检测服务延伸。

　　（四）科技成果转化服务。完善科技中介体系，大力发展专业化、市场化的科技成果转化服务。发展技术交易市场，鼓励建立具备技术咨询评估、成果推介、融资担保等多种功能的技术转移服务机构。鼓励社会资本投资设立新型转化实体，发展包括创业投资、创业辅导、市场开拓等多种业务的综合性科技成果转化服务。提升科技企业孵化器、生产力促进中心和大学科技园等机构的服务能力，推动市场化运营。

　　（五）信息技术服务。充分发挥现有信息网络基础设施的作用，依托宽带光纤、新一代移动通信网、下一代互联网、数字电视网等信息基础设施建设，大力发展网络信息服务和三网融合业务，着力推进网络技术和业务创新，培育基于移动互联网、云计算、物联网等新技术、新模式、新业态的信息服务。加强软件工具开发和知识库建设，提高信息系统咨询设计、集成实施、运营维护、测试评估和信息安全服务水平，面向行业应用提供系统解决方案。推动电子信息产品制造企业由单纯提供产品向提供综合解决方案和信息服务转变，完善电子信息产品售后服务。进一步增强承接软件和信息服务外包能力，着力培育有国际影响力的服务外包品牌。

　　（六）数字内容服务。加强数字文化教育产品开发和公共信息资源深化利用，构建便捷、安全、低成本的数字内容服务体系。促进数字内容和信息网络技术融合创新，拓展数字影音、数字动漫、健康游戏、网络文学、数字学习等服务，大力推动数字虚拟等技术在生产经营领域的应用。进一步推进人口、地理、医疗、社保等信息资源深度开发和社会化服务。

　　（七）电子商务服务。重点完善面向中小企业的电子商务服务体系，鼓励相关机构建立可信交易服务平台。加快促进集交易、电子认证、在线支付、物流、信用评估等服务于一体的第三方电子商务综合服务平台建设，培育一批骨干电子商务服务企业。

　　（八）生物技术服务。大力完善生物技术服务体系，加快培育和发展新业态。重点发展创新药物及产品的临床前研究和评价服务，形成具有特色的研发外包服务体系。积极发展胚胎工程、细胞工程、分子育种等现代生物农业技术服务，加速生物技术成果在农业领域的应用。加快发展生物环保技术服务。以国家生物信息共享体系为载体，开展生物信息技术服务和国际合作。

　　四、政策措施

　　国务院各有关部门和地方各级人民政府要在协调落实好国家支持科技创新、高技术产业和服务业发展有关政策的同时，进一步完善高技术服务业发展环境，加强政策创新和试点示范，针对高技术服务业发展的重点领域和重点任务，制定和完善相关政策措施。

　　（一）加大财税支持。积极发挥财政资金的杠杆作用，利用创业投资引导基金、科技型中小企业创新基金等资金渠道加大对高技术服务企业的支持力度，引导社会资金投向高技术服务业。鼓励有条件的地区设立高技术服务业发展专项资金。发展改革委会同有关部门组织实施高技术服务产业化专项。进一步统筹在岸和离岸高技术服务业发展。针对高技术服务业发展重点，研究完善高新技术企业认定范围，符合条件的高技术服务企业可享受相关税收优惠政策。检验检测、知识产权等高技术服务领域事业单位转制为企业的，可按规定享受有关税收优惠政策。按照增值税扩大征收范围改革总体安排，完善相关制度，解决高技术服务业发展存在的税收问题。

　　（二）拓展融资渠道。完善知识产权价值评估制度和管理规定，积极推行知识产权质押等融资方式。继续推动高技术服务产业基地发行中小企业集合债和集合票据。推动各类融资担保机构按照商业原则加大对高技术服务企业提供融资担保的力度。引导社会资本设立创业投资企业，支持符合条件的高技术服务企业在境内外特别是境内创业板上市，加快推进全国性证券场外交易市场建设，拓展高技术服务企业直接融资渠道。

　　（三）完善市场环境。有序开放高技术服务业市场，构建各类企业公平竞争的市场环境。在知识产权、检验检测、信息服务等领域进一步放开市场准入，对能够实行市场经营的服务要动员社会力量增加市场供给，充分发挥非公有制企业的作用。按照营利性机构与非营利性机构分开的原则，引导和推进知识产权、检验检测等领域体制机制改革，加强市场化服务。建立和完善高技术服务业技术体系、服务标准体系和职称评价体系，促进规范化发展。加快制定高技术服务业统计分类标准，完善统计方法和统计目录，加强统计调查和运行分析。加大高技术服务领域知识产权保护力度。完善价格政策，实现高技术服务企业用水、用电、用气与工业企业同质同量同价。实行有利于高技术服务业发展的土地管理政策。健全个人信息和商业数据保护规定，推广电子签名与认证应用，构建网络信任环境，保障信息安全。加强诚信体系建设，推进服务业务社会化。进一步完善高技术服务业市场法规和监管体制，规范市场秩序。

　　（四）培育市场需求。在信息技术服务、生物技术服务、知识产权服务等领域开展应用示范，培育高技术服务市场需求。切实落实并完善居民小区光纤接入建设等方面技术规范和管理规定，以基础设施升级促进信息服务业务发展。加大政府采购高技术服务的力度，拓展政府采购高技术服务的领域，鼓励政府部门将可外包的信息技术服务、检验检测服务、知识产权服务等业务发包给专业服务企业，实现服务提供主体和提供方式多元化。

　　（五）增强创新能力。促进服务模式创新，推动高技术服务相关业务融合发展，探索适合新型服务业态发展的市场管理方式。促进高技术服务企业技术中心建设，鼓励集成创新。推动建立各具特色的高技术服务产业创新联盟，完善以企业为主体、产学研用相结合的创新体系。加强关键共性技术和支撑工具研发，完善成果转化中试条件，整合和完善现有公共服务平台，加强必要的软件平台、仿真环境、资源信息库、公共测试平台建设。支持高技术服务企业在国内外积极获取专利权和注册商标，实施标准战略，构建专利联盟。

　　（六）加强人才培养。鼓励采用合作办学、定向培养、继续教育等多种形式，创新高技术服务人才培养模式。完善高技术服务学科设置，允许部分地区高校根据产业需求自行设置高技术服务相关二级学科。鼓励高技术服务企业加大职工培训投入力度，提高职工培训费用计入企业成本的比例。加强创新型人才的引进和使用。完善技术入股、股票期权等知识资本化激励机制。健全高技术服务业人才评价体系，完善职业资格制度，加强人才科学管理。加快发展人力资源服务业，促进高技术服务业人才资源优化配置和合理流动。

　　（七）深化对外合作。扩大高技术服务领域对外开放，支持承接境外高端服务业转移，完善外商投资管理制度，引导外商投资我国高技术服务业。支持高技术服务企业“走出去”，通过海外并购、联合经营、设立分支机构等方式积极开拓国际及港澳台市场，鼓励在境外设立研发机构。推动政府间投资保护协定谈判，保护高技术服务企业海外投资利益。进一步完善外汇、出入境等方面管理，提升出入境检验检疫能力，促进高技术服务贸易发展。鼓励国内企业和协会参与制定国际标准，支持高技术服务自主标准国际化。

　　（八）引导集聚发展。依托优势地区，着力培育一批创新能力强、创业环境好、特色突出的高技术服务业集聚区。完善创新创业服务体系建设，促进创新资源向高技术服务业集聚区汇集。引导形成以龙头企业为核心、中小企业协同发展的高技术服务企业集群。支持建设一批高技术服务产业基地，鼓励在政策扶持、体制创新等方面积极探索、先行先试。引导和支持高技术服务企业与制造企业互动发展，依托优势产业集群，完善配套服务。

　　五、加强组织落实

　　发展高技术服务业是培育发展战略性新兴产业和服务业的重要任务，各地区、各部门要高度重视，切实加强组织领导，根据本指导意见的要求抓紧制定具体实施方案和落实措施，加大工作力度，确保各项任务措施落到实处。国务院有关部门要按照职能分工，加强对高技术服务业发展的协调指导，细化政策措施，创新体制机制，加强监督检查，推动我国高技术服务业又好又快发展。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国土资源厅（局），新疆生产建设兵团财务局、国土资源局：

　　2002年，国家制定的新增建设用地土地有偿使用费征收等别，对于抑制建设用地快速增长发挥了积极作用。但是，随着各地经济社会的发展变化，部分地区新增建设用地土地有偿使用费征收等别已不尽合理。为保障新增建设用地土地有偿使用费的征收等别与各地实际情况相适应，决定对部分地区的新增建设用地土地有偿使用费征收等别进行调整，现就有关事宜通知如下：

　　一、从2009年5月1日（含）起，各地依法获得批准的新增建设用地，均统一按照本通知附件规定的《新增建设用地土地有偿使用费征收等别》计征新增建设用地土地有偿使用费，《财政部、国土资源部、中国人民银行关于调整新增建设用地土地有偿使用费政策等问题的通知》（财综[2006]48号）附件2同时废止。

　　二、新增建设用地土地有偿使用费征收等别调整后，每个征收等别对应的新增建设用地土地有偿使用费征收标准保持不变，仍继续按照财综[2006]48号文件附件1规定执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，现就保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题明确如下：

　　一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：

　　1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%.

　　2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%.

　　3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%.

　　4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%.

　　保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》（保监会、财政部、人民银行令2008年第2号）规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。

　　保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。

　　业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。

　　非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。

　　投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。

　　有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。

　　无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。

　　二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：

　　1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

　　2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

　　三、保险公司按规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金，准予在税前扣除。

　　1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。

　　未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

　　寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。

　　长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。

　　2.未决赔款准备金分已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。

　　未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。

　　已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。

　　已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。

　　理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金。

　　四、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

　　五、本通知自2008年1月1日至2010年12月31日执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局流转税管理处：为了做好车辆价格信息采集及汇总工作，现将有关事项通知如下：

　　一、采集、上报工作

　　（一）采集范围

　　1、国产车辆：本辖区机动车辆生产企业生产的全部应税车辆。

　　2、进口车辆：进口的全部应税车辆。

　　（二）采集单位

　　1、国产车辆价格信息由生产企业所在地主管税务机关负责采集。

　　2、进口车辆价格信息由北京、天津、大连、上海、广东、深圳六省（市）主管税务机关负责采集。

　　（三） 车价采集要求

　　主管税务机关应严格按照《国家税务总局关于印发〈车辆购置税价格信息管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2006]93号，以下简称《通知》）的要求采集、编制《车辆价格信息采集表》。报表编制要求如下：

　　1.表中“序列号”栏，应严格按照《通知》中附件3的“序列号”编码规则编制并填写，特别要求车辆类别代码、商标品牌代码要填写准确。

　　2.表中“生产企业名称”栏，应填写机动车生产（改装）企业办理纳税登记的“纳税人名称”。

　　3.表中“车辆类型”栏，应填写“载货汽车”、“越野汽车”、“自卸汽车”、“牵引汽车”、“专用汽车”、“客车”、“轿车”、“摩托车”、“挂车”、“农用运输车”、“电车”。

　　4.表中“吨位（kg）”、“座位”、“排气量（CC）”栏，必须依据“中华人民共和国机动车整车出厂合格证”（以下简称“合格证”）中所注明的额定载质量（kg）、额定载客（人）、排气量（ml）等实际信息填写。为保持与车购税征管系统单位一致，其中填写“吨位（kg）”栏时暂将额定载质量（kg）换算成吨，小数点后保留三位。

　　在填写下列车辆类型的“吨位\座位\排气量”栏时的注意事项：

　　（1）轿车：必须填写“座位”、“排气量（CC）”栏。

　　（2）客车：必须填写“座位”栏，且当座位数为9座以下（含9座），必须填写“排气量（CC）”栏。

　　（3）越野车：必须填写“排气量（CC）”栏。“吨位（kg）”、“座位”栏必须按照合格证中注明的额定载质量（kg）、额定载客（人）项实际信息填写。当合格证中“额定载质量（kg）”、“额定载客（人）”项为空时，则“吨位（kg）”、“座位”栏填写“0”数字字样。

　　（4）专用汽车：“吨位（kg）”、“座位”栏必须按照合格证中注明的额定载质量（kg）、额定载客（人）项实际信息填写。当合格证中“额定载质量（kg）”、“额定载客（人）”项为空时，则“吨位（kg）”、“座位”栏填写“0”数字字样，且当座位数为9座以下（含9座），必须填写“排气量（CC）”栏。

　　5.表中“主要配置”栏，对于型号相同因配置不同有两个以上出厂价格的车辆，必须按照本通知《采集车辆“主要配置”内容》中所列项目的规范名称，填写能够区分价格差异的主要配置，要严格按照顺序填写，禁止颠倒顺序；对产品型号只有唯一配置的，此栏可不填写，若填写也必须按照《采集车辆“主要配置”内容》中所列项目的规范名称顺序填写。注意：在按《采集车辆“主要配置”内容》中所列项目的规范名称顺序填写时，若车辆没有装备某一项目，直接跳过该项，不要填写“无”等字样。

　　填写下列车辆类型的“主要配置”栏时，主要采集以下内容：“载货汽车”、“自卸汽车”、“牵引汽车”主要采集发动机型号或底盘型号：“专用汽车”采集发动机型号、底盘型号，若是厢式或罐式运输车还要采集箱体材质或罐体材质，冷藏车还要采集制冷机类型：“挂车”采集轴数，若是厢式或罐式车还要采集箱体材质或罐体材质：“农用车”采集发动机型号、变速箱型号：“摩托车”按照《通知》要求此栏不填写。若按照上述方式区分不开各款出厂价格，要按照《采集车辆“主要配置”内容》顺序采集其他项目。

　　6.表中“合格证”栏，应填写《机动车整车出厂合格证明》中的车辆制造企业名称，此次报表中该栏为必填项，不得为空白。

　　7.表中“主管税务机关代码”栏，应填写“金税三期”规定的9位机关代码。

　　（四）上报要求

　　1、各省、自治区、直辖市、计划单列市（以下简称各省、区、市）国家税务局流转税管理处应认真做好本地区车价信息采集的组织工作，对本地区采集上报的车价信息各项内容应进行严格审核，避免漏报、错报情况的发生。

　　2、2009年第二期车价信息采集仍采取在车辆购置税征管系统外，按照《车辆价格信息采集表》（见附件二）的内容上报EXCEL表。各省（区、市）国家税务局流转税管理处将采集、审核、汇总的车价信息电子文件，通过FTP于5月6日前上传至税务总局，总局FTP服务器为://CENTRE/货物和劳务税司/车购税处/车购税车价信息备案/2009年第2次车价信息。

　　二、汇总工作

　　（一）时间及地点

　　我司定于2009年5月上旬组织集中汇审，具体汇审时间及地点将另行通知。

　　（二）具体要求

　　1、参加会审人员须携带笔记本电脑1台、车价信息电子文件（EXCEL格式）。

　　2、各地要严格按照《通知》的规定采集车辆价格信息。

　　3、要严格审核《车辆购置税车辆价格信息采集表》中各栏次的内容，尤其要重点审核“序列号”、“主要配置”栏的内容，不允许出现错误。

　　4、对于型号相同而配置不同的车辆，要严格按照《通知》第七、第八条的规定采集。配置名称要按照中的规范名称填写。

　　5、各地对辖区内车辆生产企业生产的车型情况进行整理，对不符合车辆落籍要求的车型进行剔除。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：

　　现将《财政部关于对中央单位申请单一来源采购实行审核前公示相关问题的通知》（财库[2011]130号）转发给你们，同时提出以下贯彻意见，请一并遵照执行。

　　一、严格执行报批制度。国税系统各级采购人单一来源采购达到公开招标数额标准的货物和服务，在采购活动实施前，应由各省国税局提出申请，税务总局按规定组织专家论证后报财政部审批。

　　二、严格执行备案制度。各省国税局应按照《国家税务总局关于印发〈国家税务局系统政府采购管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]210号）有关规定，将本年度公开招标数额标准以下、采购限额标准以上实行单一来源采购项目情况，于年度终了后1个月内报税务总局（集中采购中心）备案。

海关总署：

《2012年关税实施方案》已经国务院关税税则委员会第八次全体会议审议通过，并报国务院批准，自2012年1月1日起实施。

特此通知。

附件：

2012年关税实施方案

一、进口关税调整

（一）最惠国税率：

1.最惠国税率维持不变。

2.对感光材料等52种商品继续实施从量税或复合税。

3.对小麦等8类47个税目的商品继续实施关税配额管理。对配额外进口的一定数量棉花继续实施滑准税形式的暂定税率，并适当调整滑准公式。对尿素、复合肥、磷酸氢二铵三种化肥继续实施1%的暂定配额税率。

4.对9个非全税目信息技术产品继续实施海关核查管理。

（二）对燃料油等部分进口商品实施暂定税率。

（三）根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率：

1.对原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的1860个税目商品继续实施亚太贸易协定税率；

2.对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、新加坡、泰国、菲律宾、越南、缅甸、老挝和柬埔寨的部分税目商品，继续实施中国-东盟自由贸易协定税率；

3.对原产于智利的7265个税目商品继续实施中国-智利自由贸易协定税率；

4.对原产于巴基斯坦的6466个税目商品继续实施中国-巴基斯坦自由贸易协定税率；

5.对原产于新西兰的7276个税目商品继续实施中国-新西兰自由贸易协定税率；

6.对原产于新加坡的2766个税目商品继续实施中国-新加坡自由贸易协定税率；

7.对原产于秘鲁的7042个税目商品继续实施中国-秘鲁自由贸易协定税率；

8.对原产于哥斯达黎加的7239个税目商品继续实施中国-哥斯达黎加自由贸易协定税率；

9.对原产于香港地区且已制定优惠原产地标准的1734个税目商品实施零关税；

10.对原产于澳门地区且已制定优惠原产地标准的1259个税目商品实施零关税；

11.对原产于台湾地区的608个税目商品继续实施海峡两岸经济合作框架协议货物贸易早期收获计划协定税率。

（四）根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定、双边换文情况以及国务院有关决定，对埃塞俄比亚、贝宁、布隆迪、厄立特里亚、吉布提、刚果、几内亚、几内亚比绍、科摩罗、利比里亚、马达加斯加、马里、马拉维、毛里塔尼亚、莫桑比克、卢旺达、塞拉利昂、苏丹、坦桑尼亚、多哥、乌干达、赞比亚、莱索托、乍得、中非、阿富汗、孟加拉国、尼泊尔、东帝汶、也门、萨摩亚、瓦努阿图、赤道几内亚、安哥拉、塞内加尔、尼日尔、索马里、老挝、缅甸和柬埔寨，共40个联合国认定的最不发达国家实施特惠税率。

（五）普通税率维持不变。

二、出口关税调整

（一）“出口税则”的出口税率维持不变；

（二）对铬铁等部分出口商品实施暂定税率；对部分化肥征收特别出口关税。

三、税则税目调整

根据世界海关组织2012年版《协调制度》目录的修订情况，结合我国生产和贸易实际，对我国税则税目进行相应转换，并根据国内需要对部分税则税目进行调整。经转换和调整后，2012年版税则税目共计8194个。

江苏、浙江、福建、山东、湖北省国家税务局，大连、青岛市国家税务局：

根据《国家外汇管理局 国家税务总局海关总署关于货物贸易外汇管理制度改革试点的公告》（国家外汇管理局公告2011年第2号），自2011年12月1日起，在你地区进行货物贸易外汇管理制度改革试点。为使试点工作顺利进行,现就有关问题通知如下：

一、出口退税申报、审核规定

试点地区试点期间企业报关出口的货物，申报出口退（免）税业务时无须向税务部门提供纸质出口收汇核销单。

试点地区税务部门对企业在试点期间报关出口的货物办理出口退（免）税，不再审核企业的纸质出口收汇核销单及相应的电子核销信息；对试点地区已经试行申报出口退（免）税免予提供纸质核销单的出口企业，税务部门也不再审核其出口收汇核销电子数据。

二、试点前后政策衔接规定

《国家外汇管理局关于货物贸易外汇管理制度改革试点有关问题的通知》（汇发[2011]39号）规定，出口企业在2011年12月1日前报关出口且截至该日尚未核销的出口业务，不再办理出口收汇核销手续；在2011年12月1日前已核销的出口业务，试点地区国家外汇管理局分、支局应于2011年12月31日前将出口收汇已核销信息传送税务部门。

试点地区税务部门审核企业2011年12月1日（“出口货物报关单〔出口退税专用〕”海关注明的出口日期）前报关出口货物的出口退（免）税时，对2011年12月1日前已办理正常核销和逾期核销及逾期未核销的出口业务，按试点前的出口退税相关规定办理（出口收汇已核销信息以试点地区国家外汇管理局分支局于2011年12月31日前传送给税务部门的为准）；对2011年12月1日前其他未办理出口收汇核销手续的出口业务，比照本通知第一条规定办理。

三、试点后外汇部门与税务部门交换的数据和信息及实现交换的方式

（一）外汇部门向税务部门提供的数据和信息

外汇部门对企业的分类管理信息，出口企业货物贸易收汇逐笔数据和B、C类企业的总量核查数据。

（二）税务部门向外汇部门提供的信息

税务部门对出口企业的分类管理信息，以及检查发现的收汇异常信息；出口退税骗税企业信息。出口退税审核关注商品目录。

（三）业务数据和监管信息交换实现方式及利用

国家外汇局与国家税务总局搭建专线，实现两部门之间业务数据和监管信息的直接传输，国家税务总局将数据清分到出口退税审核系统，用于出口退税审核的参考和预警分析。

四、加强出口退税管理规定

对外汇部门确定的C类出口企业，在分类监管期内申报的出口退（免）税业务，税务部门应按出口退税有关规定进行管理。

各地要利用外汇部门相关业务数据和监管信息，结合实际情况,加强出口退税预警分析监控工作。

五、试点地区税务部门应加强与外汇部门的协作，共同做好试点工作。如遇问题请及时与国家税务总局货物和劳务税司联系。

六、 试点期间，试点地区暂停执行与本通知相抵触的有关出口退税规定。

七、试点地区有关出口退税审核系统升级事宜，将另行通知。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，海关总署广东分署、各直属海关：

    为进一步加强国家金库（以下简称国库）管理，规范因技术性差错、政策规定导致的国库资金更正或调整等业务处理，根据《财政部 中国人民银行关于颁发<中华人民共和国国家金库条例实施细则>的通知》（财预字[1989]68号，以下简称《细则》）等有关规定，决定启用“更正（调库）通知书”。

    现将“更正（调库）通知书”的使用要求通知如下：

    一、“更正（调库）通知书”是财政部门、征收机关、国库等办理更正或调库业务的专用凭证。主要用于下列事项：

    （一）在预算资金收缴或支拨、编制预算收支报表过程中发生技术性差错，需要对国库资金在不同预算收支科目、不同预算级次或国库横向之间进行调整；

    （二）根据财税政策规定，需要对国库资金在不同预算收支科目、不同预算级次活国库横向之间进行调整。

    二、“更正（调库）通知书”格式详见附件。

    三、“更正（调库）通知书”为多联次，其中第一联为存根联，第二、三联国库留存，其他联次张数及用途由业务相关方共同商定。

    四、“更正（调库）通知书”由更正或调库的业务发起方根据格式要求制作、填写和打印，并在所有联次加盖印章。财政、征收机关作为业务发起方时，使用其在国库的预留印鉴；国库作为业务发起方时，使用国库业务专用章。

    五、通过财税库银税收收入电子缴库横向联网办理的税收收入（含税务机关代征的非税收入）电子更正、电子调库等业务操作，按照《财政部 国家税务总局中国人民银行关于财税库银横向联网电子退库电子更正电子免抵调业务有关事宜的通知》（财库[2010]131号）执行。

    本通知自发布之日起施行，《细则》中规定的“更正通知书”停止使用。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》和《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）规定，税务总局对全国应税车辆的最低计税价格进行了重新核定。现将有关事项通知如下：

　　一、127969种车辆的车辆购置税最低计税价格已重新核定，自2011年10月10日起执行。

　　二、税务总局核定的车辆购置税最低计税价格信息（以下简称车价信息）将通过车辆购置税征管系统自动下发。下发完成后，新的车价信息会在文件规定的生效时间自动生效并更新原有车价信息。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应保证本局内网与税务总局正常连通，确保车辆购置税征管系统数据库服务器、MQ中间件正常运行，以便车价信息自动下发的正常完成。

　　三、为了防止系统自动下发不成功影响车价信息的更新，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应在收到本通知以后，安排人员检查新的车价信息是否接收成功。本次核定的车价信息版本号为第29版。

　　四、如果接收不成功，仍可按照过去的做法通过文件与数据库脚本形式更新。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可通过税务总局金税工程运行维护网（网址：http：//130.9.1.248）“应用支持／软件库／车购税／数据”目录下载新的车价信息包。

　　五、车价信息更新过程中，如遇问题，请及时联系国家税务总局呼叫中心车辆购置税征收管理系统技术支持（服务电话：4008112266-1-3-2）。对于重大问题，应按照税务信息系统运行维护体系的重大事项报告流程及时上报国家税务总局（电子税务管理中心）。

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：

一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

二、用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计

本公告自 2012年1月1日起执行。

现将2011年度李四光地质科学奖奖金免征个人所得税有关问题公告如下：

为奖励长期奋战在工作环境恶劣、生活条件艰苦的地质工作第一线并做出突出贡献的地质科技工作者，国土资源部根据《李四光地质科学奖章程》，经过专家初评、评奖委员会终评和社会公示，2011年共评出15位获奖者，每人奖金10万元人民币。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的科学、教育、技术等方面的奖金免征个人所得税的规定，对2011年度李四光地质科学奖获奖者个人所获奖金，免予征收个人所得税。

同时，为了贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求，对国土资源部和李四光地质科学奖基金会严格按照李四光地质科学奖章程和评奖办法，在以后年度评选出的上述奖项奖金收入，一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

特此公告。

失效提示：依据国家税务总局令第38号 国家税务总局关于修改《车辆购置税征收管理办法》的决定，本法规自2016年2月1日起全文废止。

    现将《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》予以发布，自2012年1月1日起施行。

    国家税务总局局长：肖  捷

    二○一一年十二月十九日 

    国家税务总局决定对《车辆购置税征收管理办法》作如下修改：

    一、增加一条，作为第六条：“购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）。

    “购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的，按征管法的规定处理。”

    二、第十三条改为第十四条，修改为：“主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车。”

    三、第十四条改为第十五条，修改为：“主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计税依据，征收税款，核发完税证明。征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章，免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。”

    四、第三十九条改为第四十条，修改为：“主管税务机关应当对已经办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案。”

 　五、删去第四十一条至第四十六条。

    六、第四十八条改为第四十三条，修改为：“纳税申报表、免税申请表、补证申请表、退税申请表的样式、规格由国家税务总局统一规定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用。”

 　七、删去附件5和附件6。

 　本决定自2012年1月1日起施行。

 　《车辆购置税征收管理办法》根据本决定作相应的修改并对条文顺序作相应调整，重新公布。

车辆购置税征收管理办法

（2005年11月15日国家税务总局令第15号发布,根据2011年12月19日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》修订）

    第一条  根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）和《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车购税条例）制定本办法。

    第二条  根据征管法实施细则第三十条、车购税条例第十二条的规定，纳税人应到下列地点办理车购税纳税申报。

　（一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。

　（二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。

　　车购税实行一车一申报制度。

　　第三条  纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（见附件1，以下简称纳税申报表），同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》（以下简称统一发票）报税联由主管税务机关留存，其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。

　　（一）车主身份证明

      1.内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明；

　　2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明；

　　3.外国人，提供入境的身份证明和居留证明；

　　4.组织机构，提供《组织机构代码证书》。

　　（二）车辆价格证明

　　1.境内购置车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或有效凭证；

　　2.进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

　　（三）车辆合格证明

　　1.国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）；

　　2.进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。

　　（四）税务机关要求提供的其他资料

     第四条   符合车购税条例第九条免税、减税规定的车辆，纳税人在办理纳税申报时，除按本办法第三条规定提供资料外，还应根据不同情况，分别提供下列资料的原件、复印件及彩色照片。原件经主管税务机关审核后退还纳税人，复印件及彩色照片由主管税务机关留存。

　　（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构的车辆，提供机构证明；

　　（二）外交人员自用车辆，提供外交部门出具的身份证明；

　　（三）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，提供订货计划的证明；

　　（四）设有固定装置的非运输车辆，提供车辆内、外观彩色5寸照片；

　　（五）其他车辆，提供国务院或国务院税务主管部门的批准文件。

     第五条  已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报：

　　（一）底盘发生更换的；

　　（二）免税条件消失的。

     第六条  购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）。

     购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的，按征管法的规定处理。

     第七条  底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等（下同）。

　　第八条  最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

      第九条  免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税依据为0。

      第十条  对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格，又无正当理由的，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。同类型车辆由主管税务机关确定，并报上级税务机关备案。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应制定具体办法及时将备案的价格在本地区统一。

　　第十一条  车购税条例第六条“价外费用”是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

      第十二条  车购税条例第七条规定的“申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的”，是指纳税人申报的计税依据低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。

　　第十三条  进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的价格。

　　第十四条  主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车。

　　第十五条  主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计税依据，征收税款，核发完税证明。征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章，免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。

　　第十六条  主管税务机关对设有固定装置的非运输车辆，在未接到国家税务总局批准的免税文件前，应先征税。

　　第十七条  主管税务机关开具的车购税缴税凭证上的应纳税额保留到元，元以下金额舍去。

　　第十八条  主管税务机关发现纳税人申报的计税价格低于最低计税价格，除按照规定征收车购税外，还应采集并传递统一发票价格异常信息。

　　第十九条  完税证明分正本和副本，按车核发、每车一证。正本由纳税人保管以备查验，副本用于办理车辆登记注册。

　　完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。

　　第二十条  完税证明发生损毁、丢失的，车主在申请补办完税证明前应在《中国税务报》或由省、自治区、直辖市国家税务局指定的公开发行的报刊上刊登遗失声明，填写《换（补）车辆购置税完税证明申请表》(见附件3,以下简称补证申请表)。

　　第二十一条  纳税人在办理车辆登记注册前完税证明发生损毁、丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车购税缴税凭证或主管税务机关车购税缴税凭证留存联，车辆合格证明，遗失声明予以补办。

      第二十二条  车主在办理车辆登记注册后完税证明发生损毁、丢失的，车主向原发证税务机关申请换、补，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》，遗失声明核发完税证明正本（副本留存）。

　　第二十三条  已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

　　（一）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；

　　（二）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。

　　第二十四条  纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》（见附件4，以下简称退税申请表），分别下列情况提供资料：

　　（一）未办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本和副本；

　　（二）已办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明。

　　第二十五条  因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税款全额退税。

      第二十六条  公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款。

　　第二十七条  符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图册》（以下简称免税图册）或免税文件，办理退税。

　　第二十八条  车购税条例第九条“设有固定装置的非运输车辆”是指：

　　1.列入国家税务总局印发的免税图册的车辆；

　　2.未列入免税图册但经国家税务总局批准免税的车辆。

　　第二十九条  主管税务机关依据免税图册或国家税务总局批准的免税文件为设有固定装置的非运输车辆办理免税。

　　第三十条  需列入免税图册的车辆，由车辆生产企业或纳税人向主管税务机关提出申请，填写《车辆购置税免（减）税申请表》（见附件2，以下简称免税申请表），提供下列资料：

　　（一）本办法第三条第（三）款规定的车辆合格证明原件、复印件；

　　（二）车辆内、外观彩色五寸照片1套；

      （三）车辆内、外观彩色照片电子文档（文件大小不超过50KB，像素不低于300万，并标明车辆生产企业名称及车辆型号，仅限车辆生产企业提供）。

　　第三十一条  主管税务机关将审核后的免税申请表及附列的车辆合格证明复印件（原件退回申请人）、照片及电子文档一并逐级上报。其中：

　　（一）省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局分别于每年的3、6、9、12月将免税申请表及附列资料报送至国家税务总局。

　　（二）国家税务总局分别于申请当期的4、7、10月及次年1月将符合免税条件的车辆列入免税图册。

　　第三十二条  纳税人购置的尚未列入免税图册的设有固定装置的非运输车辆，在规定的申报期限内，应先办理纳税申报，缴纳税款。

　　第三十三条  在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的（以下简称留学人员），购买1辆国产小汽车免税。

　　第三十四条  长期来华定居专家（以下简称来华专家）进口自用的1辆小汽车免税。

　　第三十五条  留学人员购置的、来华专家进口自用的符合免税条件的车辆，主管税务机关可直接办理免税事宜。

　　第三十六条  留学人员、来华专家在办理免税申报时，应分别下列情况提供资料：

　　（一）留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆（中央人民政府驻香港联络办公室教育科技部、中央人民政府驻澳门联络办公室宣传文化部）出具的留学证明；公安部门出具的境内居住证明、个人护照；海关核发的《回国人员购买国产小汽车准购单》；

　　（二）来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证；公安部门出具的境内居住证明。

　　第三十七条  防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆（以下简称防汛专用车和森林消防专用车）免税。

　　第三十八条  防汛专用车和森林消防专用车，主管税务机关依据国务院税务主管部门批准文件审核办理免税。具体程序如下：

　　（一）主管部门每年向国务院税务主管部门提出免税申请；

　　（二）国务院税务主管部门将审核后的车辆型号、数量、流向、照片及有关证单式样通知纳税人所在地主管税务机关；

）主管税务机关依据国务院税务主管部门批准文件审核办理免税。

　　第三十九条  纳税人购置的农用三轮车免税。主管税务机关可直接办理免税事宜。

　　第四十条  主管税务机关应当对已经办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案。

　　第四十一条  主管税务机关应依据车购税条例第十四条规定与公安机关车辆管理机构定期交换信息。

　　第四十二条  完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。

　　第四十三条  纳税申报表、免税申请表、补证申请表、退税申请表的样式、规格由国家税务总局统一规定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用。

　　第四十四条  本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局依照本办法制定具体实施办法。

    第四十五条  本办法自2006年1月1日起实施。以前规定与本办法有抵触的，依本办法执行。

失效提示：依据财预[2013]275号 关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知，本法规自2013年8月1日起全文废止。

上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局、中国人民银行上海总部、财政部驻上海市财政监察专员办事处：

根据经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）有关规定，为做好营业税改征增值税试点工作，加强改征后增值税（以下简称改征增值税）的预算管理，现就有关事宜通知如下：

一、关于改征增值税的收入划分。试点期间收入归属保持不变，原归属上海市的营业税收入，改征增值税后仍全部归属上海市，改征增值税税款滞纳金、罚款收入也全部归属上海市。改征增值税收入不计入中央对上海市增值税和消费税税收返还基数。因营业税改征增值税试点发生的财政收入变化，由中央和上海市按照现行财政体制相关规定分享或分担。

二、关于改征增值税的科目修订。为便于准确反映、核算改征增值税收入，从2012年起，在《政府收支分类科目》中增设1010104项“改征增值税”科目，其下设01目“改征增值税”、20目“改征增值税税款滞纳金、罚款收入”、29目“改征增值税国内退税”，增设1010105项“改征增值税出口退税”。具体修订情况及科目说明见附件。

三、关于改征增值税的收入缴库。收入上缴时，上海市各级国税部门应根据纳税人申报情况生成单独的缴款书，预算科目填列1010104项“改征增值税”下的相关目级科目，预算级次填列“地方级”。具体缴库流程按照《中华人民共和国国家金库条例实施细则》（财预字[1989]68号）有关规定执行，采用电子缴库方式的，按照财税库银税收收入电子缴库有关规定执行。补缴和退还本通知实施前的相关营业税，按照本通知修订后的科目和缴库办法办理。

四、关于改征增值税的收入退库。按照即征即退政策审批退库的改征增值税，全部由你市财政负担，比照现行增值税即征即退流程办理，列101010429目“改征增值税国内退税”。改征增值税出口退税的负担比例及办理流程另行规定。

五、其他事宜。纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。

上海市各级财税部门、人民银行国库部门，应当认真做好改征增值税的收入收缴工作，明确区分改征增值税与现行增值税收入，防止收入混库，确保试点顺利实施。财政部驻上海市财政监察专员办事处应加强监督检查，对违反本通知规定的，依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等国家有关规定追究责任。

本通知自2012年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

　　为贯彻落实《中国注册会计师行业发展规划（2011-2015年）》，全面实施新业务拓展战略，我会制定了《中国注册会计师行业新业务拓展战略实施意见》，现予印发。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、住房城乡建设厅（局、委），新疆生产建设兵团财务局、建设局：

根据《财政部 住房城乡建设部关于进一步推进可再生能源建筑应用的通知》（财建[2011]61号），现将2012年度可再生能源建筑应用有关示范申请要求具体通知如下：

一、示范内容及要求

（一）可再生能源建筑应用省级集中推广重点区。

1、为进一步突出重点，放大政策效应，2012年将在资源丰富、建筑应用条件优越、地方能力建设体系完善、工作基础较好的省（区、市），启动可再生能源建筑应用省级集中推广重点区示范。对地方上报的集中推广工作方案，将进一步修改与完善，由财政部、住房城乡建设部予以联合批复，确认重点推广区域内新增示范市县及已批复市县的新增推广任务，并分期分批逐年启动，拨付相应的补贴资金。

2、对太阳能资源丰富且已出台太阳能强制推广政策的省份，可制订太阳能综合利用工作方案，提出太阳能新型技术推广应用示范工程，被动式太阳能房、农村中小学太阳能采暖、学校及医院集中太阳能热水供应等工程方案及推广面积，财政部、住房城乡建设部将对太阳能综合利用工作方案予以审核批复，并拨付相应补助资金。

（二）新增可再生能源建筑应用示范市县。

1、为确保示范效果，2012年可再生能源建筑应用示范市县将优先在具备可再生能源建筑应用实施基础、相关能力建设体系相对完善的市县中安排，申请示范的市县可再生能源建筑应用应已具备一定规模，其中城市已建成并投入运行的可再生能源建筑应用面积不小于150万平方米，县不小于25万平方米。对新增可再生能源建筑应用示范市县的审批，将向深层地热能梯级利用等新技术推广应用倾斜，并适当放宽已有推广面积标准要求。

2、申请示范的市县应按照《财政部 住房城乡建设部关于印发可再生能源建筑应用城市示范实施方案的通知》（财建[2009]305号）、《财政部 住房城乡建设部关于印发加快推进农村地区可再生能源建筑应用的实施方案的通知》（财建[2009]306号）的要求编写申请材料，并填写已建成并投入运行的可再生能源建筑应用项目表，通过省级财政、住房城乡建设部门上报财政部、住房城乡建设部，每个省（区、市）上报示范市不超过2个，县不超过4个。

3、财政部、住房城乡建设部对各地申请上报文件进行审查，确定入围市县，并组织对入围市县进行实地核查，核查已有推广面积、相关能力建设情况等，最终确定中央财政支持的可再生能源建筑应用示范市县。

（三）已批准可再生能源建筑应用示范市县新增推广面积。

1、为进一步挖掘应用潜力，财政部、住房城乡建设部对前期示范效果好，推广面积基本完成的示范市县将继续给予支持，追加可再生能源建筑应用示范面积。申请2012年追加的可再生能源建筑应用面积的示范市县，2010年前（含2010年）批准的示范市县应全部完成示范推广任务，2011年批准的示范市县完成任务量应超过70%。

2、申请追加推广面积指标的示范市县应编制实施方案，提出申请追加的推广面积指标，其中示范市不应小于150万平方米，示范县不应小于30万平方米，并按财办建[2011]38号文件要求上报实施情况核查表及实施项目进度表。

3、财政部、住房城乡建设部将组织对申请追加推广面积指标的示范市县进行实地核查，核查前期示范任务完成情况及相关能力建设情况等，从而确定支持对象。

（四）可再生能源建筑应用集中连片推广示范区（镇）。

1、为进一步整合政策资源，鼓励在绿色生态城、绿色低碳重点小城镇建设中，将可再生能源建筑应用作为约束性指标，明确推广面积目标，实施集中连片推广。

2、申请可再生能源建筑应用集中连片推广示范区（镇）应满足财办建[2011]38号文件要求，编制完成绿色生态城区、绿色低碳重点小城镇总体规划及相关专项规划。两年内可再生能源建筑应用集中连片推广示范区推广面积不低于200万平方米，示范镇不低于12万平方米。

3、财政部、住房城乡建设部、国家发展改革委联合确定的绿色重点小城镇享受相应补贴政策，应及时编制实施方案，按规定程序及时上报。

4、申请可再生能源建筑应用集中连片推广示范区（镇）应编制实施方案，并通过省级财政、住房城乡建设部门上报财政部、住房城乡建设部，每个省上报的示范区镇均不超过2个。

5、财政部、住房城乡建设部对各地申请文件进行审查，确定入围的集中连片推广示范区（镇），并组织对入围区（镇）的已有的可再生能源建筑应用基础及成效进行实地核查，最终确定支持对象。

（五）征集重大推广应用示范项目。

各省（市、区）应对本辖区内重大项目予以调查、统计，对单个项目推广应用面积超过百万平方米的重大项目给予重点关注，并填写重大推广应用示范项目统计表，各省（区、市）应对重大项目给予积极支持，财政部、住房城乡建设部也将通过现有资金政策渠道予以适当支持。

（六）可再生能源建筑应用科技研发及产业化项目。

关于可再生能源建筑应用科技研发及产业化项目的申请，比照财办建[2011]38号文件执行，并进一步提高技术门槛要求，鼓励重大技术创新研发。

二、申请程序

1、省级财政、住房城乡建设主管部门负责对行政区域内可再生能源建筑应用各类项目申请进行汇总，于2012年2月1日前将申请文件报送至财政部经济建设司、住房城乡建设部建筑节能与科技司，将相关申请材料（一式两份并附电子版）报送至可再生能源建筑应用项目管理办公室。资金申请将本着成熟一批、申报一批的原则，对条件成熟的项目，实行动态申报，不断补充完善项目库。

2、联系人及电话：财政部经济建设司综合处　王志雄　010-68552521；住房城乡建设部建筑节能与科技司　胥小龙　010-58934548；可再生能源建筑应用项目管理办公室　郭梁雨　010-88082216。

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：

根据《国家外汇管理局、国家税务总局、海关总署关于货物贸易外汇管理制度改革试点的公告》(国家外汇管理局公告2011年第2号)，自2011年12月1日起在部分地区进行货物贸易外汇管理制度改革(以下简称贸易外汇改革)试点。为积极有序推进贸易外汇改革试点工作，现就有关事项通知如下：

一、为规范贸易外汇改革试点业务操作，根据《货物贸易外汇管理试点指引》及其实施细则(以下简称试点法规)，国家外汇管理局(以下简称总局)制定了《货物贸易外汇管理试点指引操作规程》(以下简称《操作规程》)，自试点之日起施行。

二、自试点之日起，试点地区上线运行货物贸易外汇监测系统(以下简称监测系统)，暂停使用出口收汇核报系统(含网上核销子系统)、贸易收付汇核查系统、贸易进口付汇监管系统、出口收结汇联网核查系统、中国电子口岸-进口付汇系统以及出口收入存放境外管理辅助软件。

三、对试点地区企业的下列业务，按以下规定处理：

(一)在2011年12月1日前出口且截至该日尚未核销的出口业务，企业不再办理出口收汇核销手续;在2011年12月1日前已核销的出口业务，试点地区国家外汇管理局分支局(以下简称外汇局)应于2011年12月31日前将出口收汇已核销信息传送税务部门。

按照《关于进口付汇核销历史业务清理有关问题的通知》(汇综发[2010]130号)规定需办理进口付汇核销手续的业务，自试点之日起，相关企业不再办理进口付汇核销手续。上述历史业务纳入总量核查。企业存在违反外汇管理规定行为的，按有关规定处理。

(二)为保障试点与非试点地区货物出口报关业务衔接，试点期间，企业办理货物出口报关手续时仍须提供出口收汇核销单，试点地区外汇局仍需通过中国电子口岸向企业发放出口收汇核销单。待贸易外汇改革全国推广时，取消出口收汇核销单。

(三)出口收入存放境外业务按照出口收入存放境外相关法规以及试点法规办理，企业通过监测系统向所在地外汇局报告境外账户收支及余额情况。

(四)自试点之日起，企业新发生的贸易信贷业务无需办理贸易信贷登记，已发生但尚未完成的贸易信贷业务无需办理贸易信贷收付汇额度单笔确认申请、注销登记等手续;试点地区外汇局暂停办理贸易信贷登记核准有关业务。试点地区银行暂停办理试点地区企业预付货款信息核对和录入及延期收款和延期付款注销登记等手续。非试点地区企业、银行、外汇局仍按现行贸易信贷登记管理规定办理相关业务。

四、试点期间，对同时涉及试点与非试点地区的贸易外汇收支业务，按以下规定办理：

(一)试点地区的B、C类企业在非试点地区银行办理贸易外汇收支业务的，由企业所在地外汇局审核试点法规规定的材料后，出具《货物贸易外汇业务登记表》(以下简称《登记表》);其中对B类企业，暂由企业所在地外汇局实施电子数据核查。试点地区的A类企业在非试点地区银行办理贸易外汇收支业务的，银行应当按非试点地区现行出口收汇有关规定和A类进口企业适用措施办理。不在“贸易外汇收支企业名录”内的试点地区企业，不得直接在试点和非试点地区银行办理贸易外汇收支业务。

(二)非试点地区按照《货物贸易进口付汇管理暂行办法》及相关规定核定的B、C类企业和不在“进口单位付汇名录”内的进口企业，在试点地区银行办理贸易外汇收支业务的，由企业所在地外汇局根据现行规定审核后，按照试点法规规定样式出具《登记表》;其中出口收汇业务由企业所在地外汇局在出口收结汇联网核查系统扣减企业相应出口可收汇额;进口付汇业务按照进口付汇分类管理规定审核企业相关材料。非试点地区的其他企业在试点地区银行办理贸易外汇收支业务的，银行按试点地区A类企业适用措施办理。

(三)对上述应凭《登记表》办理的业务，银行审核纸质《登记表》并在《登记表》上签注收付款金额、日期、加盖业务印章后，为企业办理相关手续，无需登录相关系统核实或签注《登记表》电子信息。

(四)试点地区企业在非试点地区银行办理贸易信贷业务时，非试点地区银行无需为其办理预付货款信息核对和录入及延期收款和延期付款注销登记等手续;非试点地区企业在试点地区银行办理贸易信贷业务时，试点地区银行应按照现行贸易信贷登记管理规定办理。

(五)对上述异地办理的贸易外汇收支业务，企业应当向银行如实说明自身所在地区、名录及分类情况。企业违反规定办理业务的，由外汇局根据相关规定处罚。

五、试点地区国家外汇管理局分局(以下简称分局)应当按照以下规定，在试点前组织完成辖内企业名录清理和档案维护工作：

(一)提前组织辖内企业开展《货物贸易外汇收支业务办理确认书》(以下简称《收支确认书》)签署工作。

(二)于2011年11月14日前，将辖内符合下列条件的“贸易外汇收支企业名录”(以下简称名录)企业清单(包括企业代码、外汇局代码，并注明是否保税监管区域企业)以电子表格形式上报总局核销改革办公室(tradebus@mail.safe，下同)，由总局统一导入监测系统：

1.在本通知下发前已提交《货物贸易进口付汇业务办理确认书》的“进口单位付汇名录”内企业，且对《收支确认书》内容无异议的。

2.已办理出口单位备案登记的“进口单位付汇名录”外企业或已取得《保税监管区域外汇登记证》的保税监管区域内企业，于2011年11月11日前向外汇局提交了《收支确认书》的。企业未在2011年11月11日前提交《收支确认书》的，不纳入总局一次性导入监测系统的名录企业范围，由所在地外汇局在企业提交《收支确认书》后将相关名录信息逐笔录入监测系统。

(三)企业在12月1日试点开始前申请办理“进口单位付汇名录”登记及出口单位备案登记或相关变更登记的，仍按原规定办理。试点地区外汇局应同步更新监测系统的企业名录信息。

(四)在2011年11月20日至11月30日期间，试点地区外汇局应登录监测系统，进一步核实、修正已导入的企业名录信息，补全相应企业档案中的关键要素，并按照《操作规程》，设置相应的特殊标识。对在2011年12月1日前有进出口或贸易收支业务发生的企业，可不实行“辅导期”管理。

六、对试点地区按照进口付汇分类管理规定确定的B、C类企业，试点地区外汇局应当按照试点法规，尽快重新进行分类考核，并及时对外发布分类信息。新的分类信息发布前，按照进口付汇分类管理规定确定的B、C类企业，自试点之日起，暂按照试点地区A类企业适用措施办理业务。

七、试点地区分局应当高度重视、统筹安排，认真做好以下工作：

(一)加强组织领导。充分认识贸易外汇改革的重大意义，成立以分局局长任组长的改革试点领导小组，负责辖内改革试点工作的领导和监督，协调相关部门积极支持配合改革试点工作;领导小组下设工作小组，包含业务和技术人员，负责辖内改革试点实施、政策宣传解释、业务处理和技术支持以及信息反馈等具体工作。请在2011年10月20日前，将本分局的改革试点领导小组成员名单通过电子邮件上报总局核销改革办公室备案。

(二)做好宣传和培训。

1.采取适当形式做好贸易外汇改革试点的对外宣传解释工作，及时向政府相关部门通报改革试点进展情况，引导银行、企业尽快熟悉改革的思路和相关政策措施。

2.设立政策和业务咨询电话，咨询电话号码应向辖内银行和企业公布，并于2011年12月1日前，将咨询电话号码及联系人名单通过电子邮件上报总局核销改革办公室备案。各分局应指派专人接听咨询电话，耐心、细致地做好政策解释和业务指导工作，并认真做好电话记录备查。

3.在总局的统一部署下，对辖内支局、银行以及企业开展培训，确保其对政策理解和执行到位，并能够熟练操作和规范使用监测系统。

(三)试点前准备好新的行政许可业务印章。总局批准试点地区分局启用“货物贸易外汇业务监管章”，由分局或商所在地人民银行分支行组织刻制一枚该印章。自试点之日起，试点地区外汇局在为企业办理业务时，应在有关纸质材料上加盖该印章，相关业务印章刻制和管理要求见附件2。

(四)试点期间，按照试点法规，完成名录登记、非现场监测、现场核查、分类管理、综合分析等各项管理措施的试点工作，全面使用监测系统各项管理功能，积极探索非现场监测与现场核查方式方法。

(五)试点期间，根据贸易外汇管理方式转变的要求，积极尝试业务流程再造，按照现场业务处理、非现场监测、现场核查、综合分析等业务环节以及分级授权的内控管理要求，因地制宜设置贸易外汇管理的科室和岗位，明确岗位职责，合理配置人力资源。

(六)试点期间，定期向总局反馈试点情况，及时报告重大事项，对试点中发现的问题要积极研究并提出相应解决方案和政策建议。

八、非试点地区外汇局要认真学习贸易外汇改革相关政策，关注试点工作情况，在改革全国推广前，积极做好下列准备工作：

(一)引导辖内企业尽早签署《收支确认书》。

(二)于2011年11月14日前，将辖内符合本通知第五条第(二)项规定情况的名录企业清单上报总局核销改革办公室。

(三)根据辖内企业提交《收支确认书》的情况，结合同期企业申请办理“进口单位付汇名录”登记及出口单位备案登记或相关变更登记的情况，及时更新监测系统中的企业名录信息。

各分局、外汇管理部收到本通知后，应尽快转发所辖中心支局、支局。执行中如遇问题，请及时向总局经常项目管理司反馈。

特此通知。