天津、河北、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）及宁波、厦门、青岛、深圳特区财政厅（局），北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、海南、四川、云南、陕西省（自治区）及大连市地方税务局：

　　2001年是实行国民经济和社会发展“十五”计划的开局之年，为做好2001年农业税收征收管理工作，确保农业税收各项工作任务的完成，现将《关于2001年农业税收工作的指导意见》印发给你们，供各地安排落实2001年工作时参考。

　　为了全面了解掌握各地2000年农业税收工作开展情况和2001年农业税收工作计划安排，请各地将2000年农业税收工作总结和2001年农业税收工作计划，于2001年1月底前报送总局（农业税征收管理局）。

关于2001年农业税收工作的指导意见

　　根据中央经济工作会议精神和全国税务工作会议的部署，2001年农业税收工作的指导思想是：以党的十五届五中全会精神为指导，积极推进农村税费改革，减轻和稳定农民负担；严格执行农业税收的各项政策规定，充分发挥农业税收组织收入、调控经济的职能作用；坚持依法治税，规范征收管理，改进和完善农业税收征管制度和办法，努力提高农业税收征管法制化、规范化、专业化和信息化水平，全面开创农业税收工作新局面。

　　一、正确执行农村税费改革和农业税收政策，积极稳妥地确定农业税收收入计划

　　各地的2001年农业税收收入计划，要根据农村税费改革和税收政策的变化以及农业生产形势作适当调整。

　　（一）试点地区的农业税收入计划要按照中央关于进行农村税费改革试点的文件精神和省级人民政府制订并经国务院批准的实施方案，反复测算，重新进行调整；要在确保减轻农民负担的前提下，合理分配农业税收入任务；非试点地区要继续贯彻农业税“稳定负担”政策，不得擅自增加农业税任务，随意调整农业税负担。各地要根据当地粮食收购政策和价格的变化，合理安排农业税收入计划；实际执行中粮食收购价格发生变化时，农业税计税价格和征收任务要及时相应调整。

　　（二）在安排农业特产税收入计划时，各地要根据税费改革后农业特产税政策的调整和变化，充分考虑大宗农业特产品价格下跌，比较利益下降，受灾影响较重等相关因素，适当调整农业特产税收入计划。严禁不问有无税源或税源多少，任意加码和平均摊派税款等不规范的做法。

　　（三）耕地占用税收入计划，各地要根据非农业建设项目占地计划和掌握的以前年度尾欠税额编制下达。

　　（四）契税收入计划，要根据各地房地产交易日趋活跃、税源大幅增加的实际情况，按照积极稳妥、挖潜增收的原则作适当调增。

　　各级农业税收征收机关要充分认识做好农村税费改革和农业税收工作的重要性，正确把握和处理组织农业税收收入与减轻农民负担的关系，以执行政策为前提，以组织收入为中心，严格依法治税，力求应收尽收。农业税收的各项征管工作要紧紧依靠地方党政领导，充分发挥农业税收征管人员的主动性和积极性，密切部门配合，形成乡村干部和群众性的协税护税网络，确保组织收入工作的正常开展。要及时研究和解决农业税收征收工作中出现的新情况和新问题，采取得力措施，强化征管手段，积极清缴欠税，努力堵漏挖潜，保证农业税收收入的稳定增长，为农村社会的稳定多作贡献。

　　二、加强调查研究，积极参与和全面推进农村税费改革试点工作

　　按照中央关于加快农村税费改革的部署要求，2001年将有大部分省（自治区、直辖市）全面进行农村税费改革试点。各级农业税收征收机关作为税费改革后农业税征管的执行机关，要积极参与农村税费改革试点工作，深刻领会和坚决贯彻《中共中央 国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》精神；要深入开展调查研究，掌握第一手材料，为税费改革试点地区各级政府和领导机构决策提供有价值、有说服力的材料，积极为税费改革试点工作献计献策；各级农业税收征收机关要深入结合农村税费改革试点工作的实践，重点研究农业税政策规定以及征管工作中存在的问题，特别是对一些反映突出的影响农民负担的问题，如农业税计税价格的确定、计税土地的核实、常年产量的确定、农业税征收任务的总额控制等要认真调查研究，切实提出可行的解决办法；同时要深入研究在社会主义市场经济条件下和中国即将加入世界贸易组织（WTO）情况下农业税制度改革的对策和办法，探索新的思路。各地要结合本地的实际情况，积极研究并提出农业税改革的试点方案，对改革过程中反映的问题要严密监测并积极研究解决。

　　为总结交疏各地经验，讨论研究有关问题，拟于一季度适时召开全国农村税费改革有关农业税工作座谈会。

　　三、加强征管法制建设和制度建设，切实规范农业税收征收管理工作

　　各级农业税收征收机关要按照规范和加强并重的原则，建立和完善农业税收征管法制和制度建设。

　　（一）制定出台《农业税收征收管理条例》。适应依法治税和依法行政的要求，根据《税收征管法》修订的规定，结合农业税收的特点，全面系统规范农业税收征纳关系和行为，使农业税收征收管理尽快纳入法制化、规范化的轨道。

　　（二）针对当前农村税费改革试点工作中农业税征收管理存在的问题，在《农业税收征收管理条例》出台之前，作为农村税费改革的重要配套文件，敦请国务院农村税费工作小组尽快审核、上报由我局代国务院草拟的《关于规范和加强农村税费改革试点地区农业税征收管理工作的通知》，以指导和规范改革试点地区农业税征收工作的顺利开展。

　　（三）抓紧做好修订《农业税条例》和《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》的配合工作。修订农业税收法律法规是推进农村税费改革试点工作的重要配套措施，各级农业税收征收机关要在深入调查研究的基础上，做好各项有关工作，确保立法质量。

　　（四）积极做好实施耕地占用税暂行条例（修订案）的各项准备工作。新修订的《耕地占用税暂行条例》在征收范围、税率、减免范围等方面作了较大调整。各级农业税收征收机关要在总结以往工作经验的基础上，及时组织好对新条例的贯彻落实工作，正确执行新的耕地占用税政策。

　　（五）进一步改进和规范耕地占用税征收方式。根据当前农用土地占用审批管理体制改革的实际情况，为加大耕地占用税执法力度，提高征收效率，各地应在年内统一实行“同级批地、同级征收”的征收模式。对由中央和省级人民政府批准的非农业建设项目占用耕地，由省级征收机关依法征收耕地占用税；对由地（市）、县（市）或乡镇级人民政府在上级核准的农用土地占用数量指标范围内审批的占地项目，分别由批准具体占地项目的同级政府征收机关负责征收。

　　（六）规范和统一契税征管操作规程。针对近几年来契税新条例在贯彻实施工作出现的新情况、新问题，抓紧出台企业在转制、改组过程中涉及产权转移的契税新政策，积极支持企业深化改革，适应社会主义市场经济的新形势；要进一步强化契税征管，提高征收工作质量，各级农业税收征收机关应当在严格执行政策、规范执法的前提下底善契税征管操作规程，确保契税收入的稳步增长，拟在年内适当时机召开全国契税征管工作会议，总结推广各地好的做法和经验，研究制定规范统一的契税征管操作规程。

　　（七）加快农业税收信息化建设，努力提高征管工作水平。要不断适应农村税费改革的新形势，把推进农业税收征管信息化作为理顺农业税收征纳关系、规范征管行为的重要手段，加快农业税收征管信息化建设步伐，有组织、有计划地探索开发农税征管软件，基本实现基层由手工操作向计算机操作管理的过渡，为基层征收机关提高征管水平和工作效率，实行依法治税打下坚实的基础。总局拟在年内适时出台基层农业税收征管信息化的方案和意见，以指导各地农业税收征管信息化工作的开展。

　　四、认真落实农业税收各项政策规定。加强对农业税收工作的监督、检查

　　（一）坚持依法治税，依率计征，防止征过头税和税费混征，切实做到依照税法规定组织完成收入任务，在完成收入任务的同时正确执行税法。要加强对农业税收政策执行情况和收入的分析检查，及时发现和纠正征收工作中存在的问题，保证农业税收各项政策规定的有效落实。

　　（二）认真落实农业税减免政策规定，做好灾区农业税减免工作。各地要针对2000年农业税待大灾歉减免下达较晚的实际，抓紧做好落实工作，确保减免税款按规定及时落实到受灾农户，严禁截留挪用。总局拟于二季度，组织各地开展农业税减免政策落实情况的专项检查。

　　（三）规范执法，坚决杜绝平摊农业特产税的错误做法。近年来，各地平摊农业特产税的现象有所遏制，但确实仍有一些地方存在平摊征收问题。对这种平摊征收的错误做法，各级征收机关一定要引起高度重视，要严格执行中央关于切实减轻农民负担的基本方针，从维护党和国家的政策，维护农村社会稳定和群众利益出发，采取切实可行的措施加以解决，坚决防止平摊征收现象的再度发生。

　　（四）继续贯彻实施新的《农业税收会计制度》和《农业税收票证管理办法》。要根据农业税收征管工作中出现的新情况、新问题，及时总结和完善《农业税收会计制度》和《农业税收票证管理办法》，保证新的会计制度正确执行和全国统一的票证管理办法的实施。总局将在年内适时组织进行全国会计制度和票证管理办法专题检查，针对存在的突出问题，完善有关规定，督促各地严格执行新制度办法的各项具体规定。

　　五、加强农业税收征青基础工作，努力改善征管环境和条件

　　（一）全面加强农业税收宣传工作。农业税收宣传工作要注意总结经验，突出重点。不仅要宣传纳税人依法纳税和征收机关依法征税，还要突出宣传保护纳税人的权益。2001年农业税收宣传工作的重点是农村税费改革和农业税征管。各地要利用税收宣传月，广泛宣传农村税费改革政策和调整后的农业税政策，使社会各界和广大纳税人充分认识农村税费改革的重大意义以及改革的复杂性、艰巨性，牢固树立支持改革、依法纳税的思想观念，为全面推进农村税费改革和农业税征管工作的开展创造良好的氛围和条件。

　　（二）建立现代化的农业税收征管基础档案。各地要结合农村税费改革试点和农业税收征管信息化工作的开展，认真做好农业税基础数据的登记造册工作，尤其对影响农民负担水平的农业税计税土地、常年产量等要调查核实清楚，并建立起动态管理制度，随时根据实际情况的变化予以调整。要运用信息技术加强农业税收征管基础档案的规范化管理，开发、利用农业税收基础管理软件，更新、配备计算机，建立起程序规范、数据完备、查询方便、速度快捷的现代化的农业税收征管基础档案，降低征管成本，提高征管效率。

　　（三）注重农业税收工作的理论研究。税制改革和税费改革后，农业税收政策和农业税收征管体制将发生较大调整和变化。在新形势下，要把农业税收工作推向前进，必须搞好调查研究和理论研究，把对有关农业税收工作中重大理论和实践问题作为一项重要工作来抓。以利于决策机关正确制定农村政策。促进农村经济发展。农业税收政策直接关系农民负担状况和农村经济发展，注重农业税收工作的调研，就是要深入农村、到农民群众中去，研究历史、分析现状、发现问题，并针对存在的问题提出对策和建议，正确制定适合农村经济发展方向的农业税收政策，维护农村稳定，促进农村经济全面协调发展。

　　（四）重视农民来信、来访工作。各级征收机关要本着对农民群众高度负责的精神和态度，认真做好涉及农业税收的信访接待和处理工作。对农民群众反映的情况和问题，要仔细倾听并研究解决，对一时不能解决的问题，要多做耐心细致的说服解释工作。对农民群众反映强烈且多次上访反映一直未能得到解决的重大问题，上级征收机关要加大直接查处的力度，并限期整改，保证给农民群众一个公正明确的交代。

　　六、加强对农税干部队伍的培训和管理，全面提高农税干部队伍的整体素质

　　加强对农税干部的思想建设、组织建设、作风建设和职业道德建设，采取多种形式，组织开展对邓小平理论、“三个代表”重要思想和十五届五中全会精神的学习，教育广大农税干部树立正确的人生观、价值观、世界观，自觉抵制各种不良思想的侵蚀，切实提高农税干部队伍的思想素质。

　　适应依法治税、依法行政和严格管理的要求，动员和组织广大农税干部加强对有关农业税收征管法规的学习，使广大农税干部对与农业税收征管业务有直接联系的法律、法规和现行政策有一个全面的认识和了解，树立法制观念，自觉规范征税程序和行为，提高征管工作质量和水平。要根据农村税费改革和农业税收政策与征管业务的发展变化，利用不同形式，开展培训学习，切实提高农税干部队伍的政策水平和业务素质。

　　农业税收涉及千家万户，政策性强，特别是税费改革后，征管任务加大。各级农税征收机关要积极争取地方党委政府切实加强对农业税收工作的领导，协调有关部门共同做好农税工作。各地在机构改革中，要根据农村税费改革的形势要求，保持农税征管机构和人员队伍的基本稳定；要深入研究和解决当前在农税机构、队伍建设以及干部管理中出现的问题，切实改善基层工作条件和待遇，调动和发挥广大农税干部的主动性、积极性和创造性，保证农业税收工作的顺利开展。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　国家税务总局《关于印发＜欠缴税金核算管理暂行办法＞的通知》(国税发[2000]193号)下发后，一些地区对该办法第五条“欠缴税金的……监控和追缴工作由征管和稽查部门负责”存在不同理解，要求总局予以明确。经研究，现明确如下：

　　日常征收形成的欠缴税金的追缴工作由主管税款征收工作的部门负责，稽查部门查处的税款、滞纳金、罚款的追缴工作由稽查部门负责。

广东分署，各直属海关：

　　“九五”期间（1996年—2000年）经国务院批准实施的税收优惠政策，有一部分至今年年底到期，有些需要进行调整或者制定新的政策。在此期间，为严格执行税收法规和政策，切实保障国家税收，保证平稳过渡，经商财政部，现就将于2000年底到期的税收优惠政策的执行问题明确如下：

　　一、下述政策至2000年底到期，自2001年1月1日起，暂时征收税收全额保证金放行，待税收优惠政策明确后按规定结案。在此之前，已经办好减免税审批手续但进口货物尚未到的，在《特定减免税批准单》、《进出口货物征免税证明》的有效期内，其减免税优惠准予执行至2001年6月30日。

　　（一）经国务院批准发布的《科学研究和教学用品免征进口税收的暂行办法》中有关2000年前对企业技术中心、国家重点实验室、国家工程研究中心的税收优惠规定（署税[1997]227号）；

　　（二）财政部、国家税务总局、中国人民银行、海关总署《关于在我国海洋开采石油（天然气）进口物资免征进口税收的暂行规定》和《关于在我国陆上特定地区开采石油（天然气）进口物资免征进口税收的暂行规定》的通知（财税字[1997]42号）；

　　（三）《海关总署关于对民航总局及地方航空公司进口飞机暂予减征进口环节增值税的通知》（署税[1996]281号）；

　　（四）海关总署关于中国乐凯胶片（集团）公司进口自用物资办理有关审批手续问题的通知（署税[1998]342号）（其中，额度内进口原材料增值税先征后返的部分，按下述第四条有关规定办理。）。

　　二、国产化轿车、轻型客车、摄录一体机国产化税收优惠政策，准予继续执行，截止时间另行通知。

　　（一）海关总署、国家计委、国家税务总局《关于公布实施<关于运用税收优惠促进小轿车国产化的暂行规定>的通知》（[90]署税字第495号）；

　　（二）海关总署《关于颁发<关于运用税收优惠促进小轿车国产化的暂行规定实施细则>的通知》（署税[1992]746号）；

　　（三）国务院税委会、国家计委、机械工业部、海关总署《关于印发<关于运用关税手段促进轻型客车国产化的暂行规定>的通知》（税委会[1997]19号）；

　　（四）总署关税司《关于国家定点生产汽车企业进口的汽车关键件执行降低关税税率有关问题的通知》（征税二[1998]122号）；

　　（五）《海关总署关于下发<中华人民共和国海关总署关于《摄录一体机国产化关税优惠办法》的实施细则>的通知》（署税[1997]603号）。

　　三、在边境贸易政策调整前，现行的边境贸易各项税收优惠政策暂继续执行。

　　四、“九五”期间每年需经国家有关部门审定品种、额度，或者核定单位，以及国家有关部门个案审批的税收优惠政策，应按规定截止时间于2000年12月31日停止执行。从2001年1月1日起进口的恢复按法定税率征税。但属于下列进口税款先征后返的物资，2000年已经进口的，准予在2001年1月31日前仍按原规定办理退税申请和报批手续，逾期不再受理。

　　（一）《财政部 中国人民银行 国家计委 国家税务总局 海关总署关于印发<特定区域自用物资进口税收返还管理办法>的通知》（财预字[1997]70号）；

　　（二）《海关总署关于转发财政部 国家税务总局<关于拆船业进口废船有关税收问题的通知>的通知》（署税[1998]535号）；

　　（三）《关税征管司关于调整国防科学技术工业委员会军工用铜进口单位的通知》（税管[1999]316号）；

　　（四）海关总署下达《关于2000年第一批南沙渔业进口渔用化工原料进口环节增值税先征后返的通知》（署税[2000]310号）；

　　（五）海关总署下发《关于对中国化工供销（集团）总公司2000年度进口农药原料和中间体返还进口环节增值税通知》（署税[1999]136号）。

　　五、从2001年1月1日起，进口的化肥、农药成药和原药；进口的种子（苗）种畜（禽）鱼种和非盈利性种用野生动植物物种源；进口的饲料，在新的进口环节增值税政策未明确前应暂时征收全额增值税税款保证金放行。其中，准予征收增值税保证金的进口饲料范围，按《海关总署关于调整饲料进口环节增值税征免税范围的通知》（署税[1999]414号）的规定办理。

　　六、上述各条所列范围内的进口物品征收保证金时，如2001年属于关税实行公开暂定税率的商品，应按公开暂定税率征收。

　　以上请认真执行，执行中遇有问题应及时向总署请示

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为进一步规范防伪税校认证环节发现的认证不符和密文有误专用发票的查处工作，充分发挥金税工程的作用，经研究，待补充通知如下：

　　一、各地征收机关将防伪税控认证不符和密文有误专用发票原件和软盘数据移送稽查局时，须同时移送国税明电[2000]51号（《防伪税控认证不符和密文有误增值税专用发票情况表》），并填写《防伪税控认证不符和密文有误增值税专用发票移送一接收台帐》。

　　二、稽查局须通过协查系统对征收机关移送的软盘数据与专用发票原件进行核对；两者数据一致的，将软盘数据读入协查系统，同时签收；两者数据不一致的，不予签收，征收机关须带回软盘，审核后重新移送。

　　三、稽查局接收认证不符和密文有误的专用发票后，直接电传总局稽查局；同时，对辖区外认证不符和密文有误专用发票的协查，依协查系统推行的范围分别采取以下方法：

　　（一）认证不符和密文有误专用发票发现地和涉票地税务机关同属推行协查系统的地区，按照《协查信息管理系统暂行管理办法》（国税发[2000]210号，以下简称《办法》）的规定，从2001年1月1日起，经协查系统传递协查信息或组织协查信息。

　　（二）认证不符和密文有误专用发票发现地和涉票地税务机关有一方或双方属尚来推行协查系统的地区，须人工进行协查或组织协查。在委托发出、委托收到、查处终结时，填写《委托协查台帐》；在受托收到和受托回复时，填写《受托协查台帐》。

　　四、按照《办法》第十四条规定，从2001年1月1日起，推行协查系统的地区，依据协查系统自动生成的《认证系统提供查案源情况统计》和《认证不符和密文有误增值税专用发票协查结果统计表》，进行协查动态分析，逐月上报协查分析情况报告；未推行协查系统的地区，依据人工填制的《认证系统提供协查案源情况统计》和《认证不符和密文有误增值税专用发票协查结果统计表》，进行协查动态分析，逐月上报协查分析情况报告。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为了规范国家税务局系统其他收入的管理，提高资金使用效益，促进廉政建设，总局制定了《国家税务局系统其他收入管理法规》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告。

失效提示：依据国税发[2009]45号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知，自2009年03月18日起本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　《国家税务总局关于印发修订后<汽油、柴油消费税征收范周注释>的通知》(国税发[1998]192号)法规：“列入中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司统一生产和供应计划的石脑油，以及列入中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司生产计划的溶剂油不属于汽油的征收范围”。由于中国石油天然气集团公司和中国石油化工集团公司已经重组改制，除保留上述两大石化集团公司外，同时又新组建了中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司。考虑到这一新的实际情况，现对上述法规作如下补充，即列入中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司生产和供应计划的石脑油，以及列入其生产计划的溶剂油不属于汽油的征收范围。

　　现将国家税务总局核发的2000年中国石油天然气集团公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工集团公司及中国石油化工股份有限公司、石脑油、溶剂油生产、供应计划下发给你们，对石油化工企业生产销售的石脑油和溶剂油，凡属于列入国家税务总局本年度核发的生产、供应计划内的部分(见附表1、附表2)，不征消费税；未纳入国家税务总局本年度核发的生产、供应计划，或者超出国家税务总局核发范围生产、供应的部分，照章征收消费税。鉴于2000年中国石油天然气集团公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工集团公司及中国石油化工股份公司机构重组，本年度国家税务总局核发的计划下发较晚，请以此计划对各单位的实际供应和生产数量进行清算，多缴税款留待下一纳税期抵扣，少缴税款予以补征。为了更好地了解掌握石脑油生产、供应计划的具体执行情况，对石油化工企业每年度生产销售给使用单位的石脑油，使用单位应向其所在地主管税务机关知实报送各有关供应企业每年度的实际供应数量。使用石脑油的单位所在地主管税务机关每年度应对供求单位的供求情况认真核实，并向供应单位出具相应供应数量证明，供应单位应将其实际供应数量和税务机关出具的证明一同报主管集团公司汇总后报国家税务总局，以此作为国家税务总局调整石脑油供应计划的依据。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

        我国政府和孟加拉人民共和国政府于1996年9月12日在北京签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部分别于1997年1月30日和1997年3月11日互致照会，确认已完成该协定生效所必需的法律程序。根据该协定第二十八条的规定，协定应自1997年4月10日起生效。在我国，协定适用于孟加拉国居民于1998年1月1日或以后开始的任何纳税年度中的税收；在孟加拉国，协定适用于中国居民于1998年7月1日或以后开始的任何纳税年度中的税收。上述协定文本，总局已于1996年6月13日以国税函[1996]545号文印发给你们，请依照执行。

省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为加强国家税务局系统单位资金的管理，严格控制并规范单位银行账户，总局制定了《国家税务局系统银行账户管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

　　在本办法印发前各级国家税务局已开设的银行账户，应按本办法进行清理整顿，清理整顿期限至2000年12月20日。各地应于12月30日前，将本单位清理整顿后的情况和本系统的汇总情况报送总局。本单位的情况包括单位保留的银行账户数量、开户行名称、开户单位全称、账号、资金性质。

　　附件：

国家税务局系统银行账户管理暂行办法

　　第一条 为规范国家税务局系统银行账户的管理，确保各类资金的安全与完整，健全内部监督与制约机制，根据财政部、中国人民银行《中央预算单位银行账户管理暂行办法》和财政部《行政事业单位住房基金财务管理办法》的规定，结合国家税务局系统的实际情况，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于各级国家税务局及所属事业单位银行账户的管理。

　　第三条 各级国家税务局应由本单位的财务部门统一开设银行账户。单位内部其他部门确需开设银行账户的，须经财务部门审核后再按规定程序报批。

　　第四条 各级国家税务局应在当地国有或国家控股的银行(以下统称银行)开设银行账户；边远地区没有银行的，可在当地人民银行批准的金融机构开设银行账户。

　　第五条 各级国家税务局取得的上级单位预算拨款、其他收入性资金和单位往来资金。可在银行开设一个一般预算资金存款账户，办理资金的领拨和收支。

　　第六条 各级国家税务局按规定建立的专项用于住房制度改革和住房建设的专用基金，应由单位财务部门在银行开设一个单位住房基金专用账户，反映和核算单位的住房基金。

　　第七条 有基建项目的国家税务局，可由基建管理部门在银行开设一个存款账户，办理基建项目资金的领取和支出。

　　基建项目竣工结算后，应及时撤消银行账户。

　　第八条 基层征收分局、税务所、同财务部门建立内部结算关系的机关食堂可在银行开设一个存款账户，办理备用资金的领取和支出。

　　第九条 不属于税务经费的代管资金，可开设一个代保管资金账户，办理代保管资金的收取和退还。

　　第十条 国务院、财政部和有关法律明文规定需要单独开设专项存款账户的，可另行开设。

　　第十一条 单位开设银行账户须履行报批手续，并按照国家税务局系统“下管一级”的财务管理体制逐级审批。单位持上级主管部门审核同意的批准文件向银行申请开设银行账户。

　　第十二条 单位开设或撤消银行账户后，须将银行开户情况抄送上级主管部门备案。

　　第十三条 各级国家税务局开设的银行账户不准出借、私款公存。

　　第十四条 各级国家税务局应加强对单位银行账户的管理，接受上级财务部门和审计部门的监督和检查，如实提供单位及其下属单位银行账户的开设和管理情况。

　　第十五条 不按规定开设和管理银行账户的，根据事实和情节，分别给予下列处罚：

　　(一)责令限期撤消违规开设的银行账户；

　　(二)上级主管部门停拨有关单位的预算经费或专项资金；

　　(三)对有关单位给予通报批评；

　　(四)情节严重的，对有关领导和其他责任人员给予行政处分。

　　第十六条 本办法由国家税务总局负责解释。

　　第十七条 本办法自印发之日起执行。

各省、自治区、直辖市党委和人民政府，中央和国家机关各部委，军委总政治部，各人民团体：

　　中央纪委、中央组织部、中央编办、监察部、人事部、审计署《关于认真贯彻落实中办发[1999]20号文件切实做好经济责任审计工作的意见》已经党中央、国务院领导同志同意，现转发给你们，请遵照执行。

中央纪委 中央组织部 中央编办 监察部 人事部 审计署关于认真贯彻落实中办发[1999]20号文件切实做好经济责任审计工作的意见

　　1999年5月，《中共中央办公厅 国务院办公厅关于印发<县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定>和<国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定>的通知》（中办发[1999]20号，以下简称中办发[1999]20号文件）下发后，各级党委、政府高度重视，及时组织学习，统一思想，提高认识。各级纪检、监察、组织、人事和审计部门加强协调配合，结合各地实际情况，认真研究制定贯彻落实的措施和意见。各级审计机关积极开展经济责任审计工作，为加强干部考核和管理工作发挥了积极作用。但是，一些地方也存在措施不到位、工作发展不平衡以及审计人员和经费不足等问题。为了全面贯彻落实中办发[1999]20号文件，进一步推进经济责任审计工作的顺利开展，现提出如下意见：

　　一、统一思想，提高认识，增强贯彻执行中办发[1999]20号文件的自觉性

　　党的十五届四中全会明确提出，要建立企业经营业绩考核制度和决策失误追究制度，实行企业领导人员任期经济责任审计。中央纪委第二、三、四次全会进一步提出，要积极推行任期经济责任审计制度，加大从源头上预防和治理腐败的工作力度。开展对党政领导干部和国有企业领导人员任期经济责任审计，是党中央、国务院在新时期为加强对干部的管理和监督，促进领导干部廉洁自律、认真履行工作职责而采取的一项重要举措。各地区、各部门要进一步统一思想，从推进依法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理和监督机制等方面，充分认识贯彻落实中办发[1999]20号文件的重要性和必要性。各级党委、政府要把经济责任审计工作列入重要议事日程，积极探索，大胆实践，狠抓落实，充分发挥审计监督在加强干部考核和管理工作中的重要作用。

　　二、加强领导，加强部门之间的协调配合，提高审计工作的质量

　　各级党委、政府要切实加强领导，积极支持有关部门开展经济责任审计，及时帮助解决工作中遇到的困难和问题。各级纪检、监察、组织、人事和审计部门在工作中要加强协调配合，建立健全经济责任审计工作联席会议制度，定期交流和通报情况，重视和利用审计结果，及时研究解决工作中遇到的重大问题，共同做好这项工作。各地区和有关部门既要按照中办发[1999]20号文件的要求，认真做好县级以下党政领导干部任期经济责任审计，还要从本地区、本部门实际出发，积极创造条件，逐步开展县级以上党政领导干部任期经济责任审计试点工作，并在实践中不断积累经验。

　　三、认真总结经验，进一步规范经济责任审计工作

　　近几年来，一些地方和部门在经济责任审计工作实践中积累了一定的经验。但从总体上讲，目前经济责任审计工作仍处于探索阶段，还不够规范，特别是缺乏一套具体的经济责任审计评价指标体系和标准。为了进一步规范经济责任审计工作，中央有关部门正在组织力量，抓紧研究起草中办发[1999]20号文件的实施细则。各地区、各部门也要在深入调查研究的基础上，不断总结经验，尽快研究制定相应的规章或办法，使经济责任审计工作进一步制度化、规范化。

　　四、建立健全经济责任审计机构，切实保证审计经费的落实

　　开展经济责任审计，是党中央、国务院在政府机构改革后赋予审计机关的一项新的工作，任务十分繁重。为进一步做好经济责任审计工作，在这次地方政府机构改革中，各级党委、政府要按照党的十五大关于加强执法监管部门的要求，建立健全各级经济责任审计机构，并结合各地实际情况，充实和加强经济责任审计工作的力量。要切实保证审计机关开展经济责任审计工作所必需的经费，将经济责任审计所需的经费列入本级财政预算，实行专款专用。各级审计机关要加强经费管理，自觉接受本级财政部门的监督，严禁挤占挪用。

　　五、加强业务培训，不断提高审计人员的素质

　　各级审计机关要选调和配备一批政治素质好、熟悉审计业务、具有一定政策水平的人员从事经济责任审计工作。同时，要重视和加强业务培训，切实提高审计人员的业务素质。省级审计机关负责对全省（自治区、直辖市）经济责任审计业务干部进行有计划的培训，市（地）、县（市）两级审计机关负责对本单位审计业务人员进行经常性的培训。要通过加强培训工作，培养一支精干的审计队伍，以尽快适应经济责任审计工作的需要。

财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处、各港海关：

　　为规范船舶吨税收入的管理，经国务院同意，决定将船舶吨税纳入预算，不再作为预算外资金管理。现将有关事宜通知如下：

　　一、预算级次

　　自2001年1月1日起，船舶吨税作为中央预算收入，全部上缴中央国库。

　　二、预算科目

　　海关征收的船舶吨税收入，在《2001年政府预算收支科目》“一般预算收入科目”中第16类“船舶吨税”科目中反映。其中：按《船舶吨税暂行办法》征收的船舶吨税收入，在1601款“船舶吨税”中反映；船舶吨税税款滞纳金、罚款收入，在1620款“船舶吨税税款滞纳金、罚款收入”中反映。

　　三、缴库

　　（一）船舶吨税收入，由海关征收后就地办理缴库。

　　（二）海关办理船舶吨税收入缴库，使用海关专用缴款书，缴款书的“收款单位”栏填写“财政部”，其他各栏，按国家金库条例及实施细则的要求填写。

　　四、其他

　　（一）船舶吨税纳入预算管理后，仍专项用于海上航标的维护、建设和管理，原由交通部安排的船舶吨税支出由财政部根据交通部编制的预算，经核定后予以核拨；海关征收船舶吨税所需经费，纳入关务费，由财政部通过预算安排。

　　（二）在《2001年政府预算收支科目》“一般预算支出”第6l类“其他支出”中增设6l15款“航标事业发展支出”，反映由船舶吨税收入安排并专项用于海上航标建设、维护和管理的支出。

　　（三）本通知下发后，各地海关、财政部驻各地财政监察专员办事处应加强监督检查，确保收入及时上缴中央国库。对违反国家规定，不按要求上缴，截留、坐支、挪用、私分船舶吨税收入的，应依照《中华人民共和国预算法》和《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》国发[1987]58号予以处罚。

失效提示：依据国家税务总局公告2019年第30号 国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告，本法规自2019年9月1日起全文废止。

    从2001年5月1日起，新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）正式施行。《税收征管法》规定：“耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定”。由于行政立法程序的原因，制定农业税、牧业税、耕地占用税、契税（以下简称农业税收）征收管理办法还需一段时间。为切实做好农业税收征管工作，经国务院同意，现将有关问题通知如下：     

一、自2001年5月1日（含本日，下同）起到国务院制定的农业税收征收管理办法实施前，农业税收的征收管理，暂参照《税收征管法》的有关规定执行。     

二、关于加收农业税收税款滞纳金问题。凡税款滞纳行为发生在2001年4月30日以前的，按照原《税收征管法》规定，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金；2001年5月1日以后发生的，统一按照《税收征管法》规定，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。     

三、各级农业税收征收机关要认真学习贯彻《税收征管法》，规范农业税收的征收管理行为，努力推进依法治税和依法行政，保证农业税收收入及时足额入库，保护纳税人的合法权益。

失效提示：

　　1.依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，本法规全文废止。

　　2.依据财税[2005]49号 财政部国家税务总局关于2004年底到期税收优惠政策问题的通知，自2006年07月01日起本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于工程勘察设计单位体制改革若干意见的通知》（国办发[1999]101号）的精神，支持勘察设计单位进行体制改革和结构调整，现对勘察设计单位改制为企业后（以下简称勘察设计企业）有关税收问题通知如下：

　　一、勘察设计企业技术转让、技术开发收入的营业税政策，按照财政部、国家税务总局《关于贯彻落实“中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定”有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）的有关法规执行。

　　二、勘察设计企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税；超过30万元的部分，依法缴纳企业所得税。

　　三、勘察设计单位改为企业的，自2000年1月1日起至2004年12月31日止，5年内减半征收企业所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

         我国政府和哈萨克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2001年9月12日由外交部部长唐家璇和哈萨克斯坦财政部部长叶辛巴耶夫分别代表各自政府在阿斯塔纳签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和哈萨克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

为了规范新闻产品的流转税政策，保证流转税政策的统一性，经研究，现通知如下：     

一、关于增值税     对新华通讯社系统销售印刷品应按照现行增值税政策规定征收增值税；鉴于新华社系统属于非企业性单位，对其销售印刷品可按小规模纳税人的征税办法征收增值税。     

二、关于营业税     新华社各分社向当地用户有偿转让新闻信息产品，应由直接向用户收费的单位以其收费全额，按“文化体育业”税目，向所在地主管税务机关缴纳营业税。新华社从各地分社分得的新闻信息产品收入，不再缴纳营业税。     

以上所称“新闻信息产品”，是指新华总社编辑的新闻信息产品，不包括新华社各分社再编辑的新闻信息产品。

失效提示：根据国税发[2009]29号 关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知，本文自2009年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局：

为准确计征纳税人承包管道安装工程应纳营业税，现就纳税人承包长距离输送管道工程应纳营业税的营业额问题通知如下：

一、纳税人承包长距离输送管道工程，凡工程所用的构成长距离输送管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品，属于设备。如上述设备是由建设单位提供的，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条副款的规定，不纳营业税。

二、其他为管道安装所消耗的配件及现场制作的金属结构等为材料，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条的规定，纳税人在从事管道的安装等施工中所耗用的这些材料，不论与对方如何结算价款，其营业额均应包括这部分材料的价值在内。

二〇〇一年九月十一日

北京、天津、辽宁、吉林、黑龙江、河北、山西、江苏、安徽、山东、湖北、湖南、河南、广东、贵州、四川、陕西、甘肃省（直辖市）国家税务局，大连、青岛市国家税务局：

　　近接中国铁路机车车辆工业总公司《关于实行部分企业所得税继续汇缴的请示》（中车财函[2000]60号）。中国铁路机车车辆工业总公司及所属企业是经总局批准实行汇总纳税的企业，1999年汇总纳税期限已满。为支持其改组改制，经研究，同意该总公司所属企业2000年度继续按照《国家税务总局关于中国铁路机车车辆工业总公司所属企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[1999]238号）的规定汇总纳税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　近接中国科学院《关于我院所属科学事业单位缴纳企业所得税有关问题的请示》（科发计字[1999]446号）。根据《国家税务总局印发<事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法>的通知》（国税发[1999]65号）的有关法规，考虑到中国科学院及其所属科学事业单位的特殊情况，现对中国科学院及其所属科学事业单位在1999年缴纳企业所得税时，有关“财政拨款”的确认、固定资产折旧的税务处理问题法规如下：

　　一、关于“财政拨款”的确认

　　（一）对中国科学院及其所属科学事业单位取得财政部门直接拨付的经费，以财政部门和主管部门拨款单为财政拨款的确认证明；中国科学院及其所属科学事业单位之间转拨的财政经费，以取得的转拨单和汇款单为财政拨款的确认证明。转拨单必须经中国科学院财务主管部门审核签章后，再由所属科学事业单位转交其所在地主管税务机关。

　　（二）对中国科学院及其所属科学事业单位取得不是由财政部门直接拨付，而从其他部门取得的由财政资金设立的科技项目（课题）经费，以中国科学院及其所属科学事业单位与有关部门签定承担该项目（课题）的合同、协议、计划任务书，作为财政拨款的确认证明。

　　这些项目（课题）包括：

　　1、国家自然科学基金（由国家自然科学基金委员会管理）；

　　2、国家高技术研究发展计划（又称863计划）（由国家科技部管理）；

　　3、攀登计划以及攀登计划预选项目（由国家科技部管理）；

　　4、国家重点基础研究项目（又称973项目）（由国家科技部管理）；

　　5、国防军工项目以及军品配套研制项目（由军委各总部、军兵种、国防科工委以及军队各基地和部队管理）；

　　6、国家科技三项费项目（包括技术创新项目、引进技术消化吸收项目、中小企业创新支撑体系建设项目、产学研联合开发工程示范项目等）（由国家计委管理）；

　　7、国家一次性科学事业费专项经费（由国家科技部管理）；

　　8、国家科学事业费政策性调节费（由国家科技部管理）；

　　9、国家基础研究特别支持费（国家科技部管理）；

　　10、国家科技攻关项目（由国家计委、科技部管理）；

　　11、国家产业化示范工程项目（由国家计委管理）；

　　12、国家工程研究中心项目（由国家计委管理）；

　　13、国家技术工程研究中心项目（由国家科技部管理）；

在国务院的领导下，经过有关部门和列名钢铁企业的共同努力，1999年国务院确定的300万吨钢材以产顶进任务圆满完成。截止1999年12月31日，列名钢铁企业共签定以产顶进合同320.47万吨，其中已发货305.38万吨，超额完成了去年年初确定的以产顶进目标。

　　钢材以产顶进的成功是贯彻国务院正确决策的结果，是各部门共同配合、通力合作的结果，也是钢铁企业积极开拓市场、艰苦努力的结果。实行钢材以产顶进，不仅扩大了国产钢材的市场占有率，更重要的是促进了钢铁行业转变观念，调整结构，提高了国际竞争力。钢铁企业把以产顶进当作是不出国门的国际竞争，努力提高质量，改善服务，为加入世界贸易组织和进一步参与国际市场竞争打下了基础。2000年还要继续做好钢材以产顶进工作，为此，现将有关问题通知如下：

　　一、指导思想和主要目标

　　(一)指导思想

　　进一步深入贯彻执行国务院关于钢材以产顶进工作的重大决策，修改完善现行的钢材以产顶进操作办法，以市场为导向，优化产品结构，全面提高我国钢铁工业的竞争能力，扩大市场占有率，为我国加入世界贸易组织作好准备。

　　(二)主要目标

　　1.完成钢材以产顶进300万吨。

　　2.进一步扩大钢材以产顶进的新市场，重点是开拓以外商投资企业和加工贸易企业为用户的市场，进一步提高加工出口产品中国产钢材的使用比例。

　　3.改善我国钢铁行业产品的品种结构，提高高技术、高附加值的产品比例，重点开发汽车、家电、集装箱、管线、不锈钢薄板等产品。

　　4.以以产顶进为契机，全面加强钢材的营销和服务体系，按照国际惯例和出口产品的要求生产和销售产品，提高服务质量，改善售后服务，使我国的钢铁生产、销售与国际惯例接轨。

　　二、主要措施

　　(一)进一步加强对钢材以产顶进有关政策文件的宣传

　　各地、各部门要充分认识实行钢材以产顶进工作的重大战略意义，加强对本系统主管业务人员的培训和政策解释工作。要采取多种方式向加工出口企业，特别是外商投资企业宣传有关政策和操作办法，促进产需衔接。有关主管部门要进一步树立为企业服务的意识，简化手续，提高工作效率，用扎扎实实地工作落实国务院确定的政策。

　　(二)钢铁企业要继续加快技术改造，提高产品质量，满足用户要求。

　　钢铁企业要努力开发新产品，提高产品质量，增强进口替代能力，满足加工出口企业的要求；要进一步降低成本，提高产品竞争力，吸引加工出口企业更多采用国产钢材；要加强市场开拓力度，采取供需见面会、产品推介会、贸易洽谈会等多种形式宣传自身产品，积极寻找用户，要按照现代营销的要求，注重非价格因素的竞争，强化售后服务。

　　为鼓励钢铁企业生产高技术、高附加值产品，扩大以产顶进市场，国家下达的2000年度免税“以产顶进”国产钢材数量，不计入企业钢材总量控制计划。

　　(三)进一步修改、完善钢材以产顶进操作办法

　　1.修改和完善现行钢材以产顶进免税办法，合理确定以产顶进钢材购进确认单的返回期限，对确有特殊情况的企业，经主管税务机关批准后，确认单返回可以适当延期，但最长不超过6个月。对于从事钢材加工业务量较大、直接供应加工出口企业的列名企业子公司，经国家税务总局等有关部门审核批准，可以视同列名企业享受其母公司政策。

　　2.完善加工出口企业使用以产顶进钢材的出口监管办法，明确加工出口企业使用以产顶进钢材的监管核销规定，加强对主要出口地海关业务人员的培训。

　　3.允许使用以产顶进钢材的加工出口企业凭以产顶进购销合同正本、钢材以产顶进监管小组签发的外汇支付通知书、外商投资企业外汇登记证或者外汇帐户使用证等凭证，从其外汇帐户向列名钢铁企业支付不超过以产顶进合同总金额10%的预付货款。加工企业不得用人民币购汇向列名钢铁企业支付以产顶进钢材项下的预付货款或贷款。

　　(四)加强部门协调

　　各地要成立由经贸委牵头、有关部门参加的钢材以产顶进协调小组，做好钢材以产顶进组织协调工作。协调小组要定期召开会议，通报情况，交流信息，协调解决有关问题，并及时向国家钢材以产顶进协调小组反映情况，提出建议，为钢材以产顶进工作做好服务。

国务院有关部门、直属机构、中央企业集团，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）：

　　根据《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（国发[1998]23号），国家从1998年下半年开始停止住房实物分配，逐步实行住房分配货币化，具体时间、步骤由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实行情况确定。停止住房实物分配后，新建经济适用住房原则上只售不租。为了确保企业住房制度改革的顺利进行，现就企业住房制度改革中的有关财务处理问题通知如下：

　　一、企业出售现住公房，要严格按照国家统一规定核定出售价格，不得擅自低价出售住房，并按人（户）分设备查簿进行辅助登记，长期保存。

　　企业出售现住公房所取得的货币资金，仍按原来有关住房出售收入的规定管理，保证住房制度改革的资金需要。

　　企业住房出售后，根据当地房改部门批准售房方案的具体文件和收款凭证转销有关资产账户。对转销部分的固定资产或无形资产，相应停止计提折旧或摊销。

　　二、从本通知施行之日起，企业不再实行住房基金和住房周转金管理制度。企业出售住房，包括出售住房使用权和全部及部分产权，其出售收入扣减按规定提取住宅共用部位、公用设施维修基金以及住房账面净值和清理费用后的差额，计入企业营业外收入（支出）。

　　对于拥有部分产权的职工出售、出租住房取得的收入，在补交土地使用权出让金、按规定缴纳有关税费等后，按企业和职工拥有的产权比例进行分配。企业应分得的出售、出租收入，计入营业外收入。

　　职工将住房再次出售后，企业按规定收到返还的相当于土地出让金的价款和所得收益，计入营业外收入。

　　三、取消住房周转金管理制度后，企业现有住房周转金余额做调整期初未分配利润处理。由此造成期初未分配利润的负数，年终经过注册会计师和会计师事务所鉴证后，报经主管财政机关批准，依次以下述资金弥补：公益金、盈余公积金、资本公积金以及以后年度实现的净利润；由此造成期初未分配利润的正数，按正常的利润分配制度执行。

　　四、企业要按照当地政府的统一部署进行租金的改革，提租幅度和住房补贴标准按当地市（县）级以上人民政府的规定执行。

　　对住房在规定标准以内的低收入职工家庭，符合当地市（县）级以上人民政府规定的租金补助条件的，企业可适当给予困难补助。

　　企业按规定向职工提供的住房提租补贴和住房困难补助，在企业成本（费用）中列支。

　　五、企业按规定发给1998年12月31日以前参加工作的无房老职工的一次性住房补贴资金，调整年初未分配利润，并在计算应纳税所得额时予以扣除。由此造成期初未分配利润的负数，按照本通知第三条处理。

　　企业按月发给无房老职工和1999年1月1日以后参加工作的新职工的住房补贴资金，计入成本（费用）；按规定补发1999年度的住房补贴资金，应作调整以前年度损益处理。企业对应发未发给职工的住房补贴资金，应作为代管资金，按当地政府有关住房制度改革的规定单独管理。

　　六、取消住房基金和住房周转金制度后，企业自管和委托代管住房的租金收入，计入企业其他业务收入。企业发生的用于未出售住房的维修、管理费用以及按国家规定用于房改方面的其他费用性支出，计入企业其他业务支出。

　　对已出售住房的共用设备、公共设施维修基金，企业要转由物业管理机构代为管理，其财务收支不应纳入企业生产经营核算。

　　七、取消住房基金和住房周转金制度后，企业不得再为职工购建住房筹集资金。对收取的住房租赁保证金以及符合集资建房和合作建房条件向职工收取的建房款，作为负债管理。以集资或合作方式修建的住房，职工在补交土地出让金及有关税费之前，仅拥有使用权；企业对职工以集资或合作方式修建的住房，按代管资产管理。

　　八、企业根据国家规定，按工资总额的一定比例为本企业职工缴纳的住房公积金，计入成本（费用），并不得超过当地政府规定的缴交比例。缴纳住房公积金的本企业职工包括人事关系和工资关系均在本企业的固定职工、劳动合同制职工。

　　应由个人缴纳的住房公积金，由职工个人支付，不得由企业负担。

　　九、各级财政部门要按照《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》，加强监督和检查，做好企业房改中的财务管理工作，防止国有资产流失。

　　十、本通知从发布之日起施行，适用于国有及国有控股的非金融企业，其他非金融企业单位可以参照执行，金融企业有关规定另行制定。

　　十一、自本通知施行之日起，财政部《关于企业住房制度改革若干财务问题的规定》（财工字[1995]18号）即予废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

　　现将《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》印发给你们，请紧密结合本单位和本地区的实际情况，制定具体的实施办法和措施，并认真抓好落实。

　　附件：

国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定

　　税收执法权和行政管理权(以下简称“两权”)是国家赋予税务机关的基本权力，是税务机关实施税收管理和行政管理的法律手段。为了加强对“两权”的监督制约，保证国家税收法律法规和各项规章制度全面、正确贯彻实施，从机制上和源头上预防和治理腐败，加强税务系统党风廉政建设，树立税务部门良好形象，特作如下决定：

　　一、指导思想和基本原则

　　近几年来，全国税务系统结合税制改革、征管改革和机构改革，围绕对“两权”的监督制约进行了积极探索，实行了新的税收征管模式，加强了对税收执法权的制约，减少了税收执法随意性；在人、财、物管理方面，建立健全了一系列规章制度，规范了内部行政管理权的运作，加大了监管力度，促进了全国税务系统两个文明建设。但是，在“两权”运行过程中，有法不依，执法不严，滥用权力，以权谋私，贪污腐败等违法违纪问题仍时有发生，有些问题还相当严重，损害了税务机关在人民群众中的形象，破坏了依法治税原则，给国家造成了严重的经济损失。因此，必须进一步采取有效措施，强化对“两权的监督制约。

　　强化对“两权”监督制约的指导思想是：以邓小平理论和江泽民“三个代表”重要思想为指导，坚持“两手抓、两手都要硬”的方针，紧紧围绕税收中心工作，针对“两权”运行过程中容易发生问题的部位和环节，深化改革，完善机制，严格管理，强化监督，坚持从严治队，推进依法治税，从源头上预防和遏制腐败，为圆满完成各项税收工作任务提供有力保证。

　　强化对“两权”的监督制约，必须坚持以下原则：

　　(一)统一领导，分级管理，逐级监督的原则；

　　(二)全面监督，突出重点的原则；

　　(三)权责一致，奖惩分明的原则；

　　(四)简明规范，便于操作的原则；

　　(五)内部监督与外部监督相结合的原则。

　　二、监督的主要内容

　　对“两权”实施监督制约依据国家的法律、法规和国家税务总局的规章、制度及党风廉政建设的有关规定进行。通过建立健全监督制约机制，防止有令不行、有禁不止，以及权钱交易、以权谋私、贪污受贿等违法违纪行为的发生，全面推进依法治税和党风廉政建设。

　　(一)对税收执法权监督的重点

　　1.征收环节。主要是对税款的征收、入库、上解、提退的监督。防止出现应征不征、高开低征，或收人情税、关系税，收过头税；混淆入库级次，截留、转引税款；违规开设税款过渡帐户，贪污挪用税款；擅自变更税法税率、制定提退政策，超标准、超范围提取代征手续费，巧立名目提退税款等违法违纪问题。

　　2.管理环节。主要是对发票、特别是增值税专用发票的管理使用，一般纳税人资格认定，消费税产品计税价格核定，企业所得税年终汇算清缴，出口退税审批，纳税数额核定，停歇业户的管理，减、免、缓税审批，税收保全和强制执行的监督。防止发生明级实欠、明欠实免，内外勾结通谋参与虚开增值税专用发票、骗取出口退税等问题。

　　3.稽查环节。主要是对选案、检查、审理、执行四项工作程序，特别是对检查环节的监督。防止人情选案，选而不查，查而不报，查多报少，涉嫌偷税罪该移送而不移送，追缴滞补罚不及时不到位等问题的发生。

　　4.处罚环节。主要是对处罚依据是否准确，裁定是否适当，程序是否合法进行监督。防止应罚不罚，重责轻罚.高定低罚，以补代罚，以罚代刑等问题的发生。

　　(二)对行政管理权监督的重点

　　1.人事管理。主要是对人员的录用和调配、职务任免和升降、出国(境)人员的审查以及编制管理的监督。防止人事工作中的失职失察以及违反规定进入，违反程序提拔干部等问题的发生。

　　2.财、物管理。主要是对预算内外资金的管理使用，基建工程，服装制作、票证印制的管理，计算机软件开发和硬件购置，交通通讯工具、税务装备等大宗物品采购、使用、管理，以及房产使用管理的监督。防止资金失控、乱批乱支、挥霍浪费公款；乱拉资金、物资搞基建和福利；为企业、个体户经商办企业担保；收受回扣、贪污挪用公款(税款)等问题的发生。

　　三、监督制约的保障措施

　　(一)加强教育，增强税务干部的法律意识和自律意识

　　各级税务机关要认真开展理想信念和职业道德教育，使广大税务干部，特别是各级领导干部树立正确的世界观、人生观和价值观；开展经常性的法制教育、党政纪律条规教育、正反典型警示教育和反腐倡廉教育，使广大税务干部正确对待和运用手中的权力，严格执行《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则(试行)》、《国家公务员暂行条例》和《税务人员廉洁自律若干规定》，秉公执法，廉洁从政，时刻保持清醒的头脑，做到俱权、慎欲、慎独、慎微，警钟常鸣，自觉接受监督，构筑拒腐防变的思想道德防线。

　　(二)深化改革，完善制度，建立健全规范权力运行的监督制约机制

　　按照市场经济发展要求和税收工作需要，逐步建立健全税收管理、财物管理和干部人事管理等制度规定，形成一套科学、规范、完整的制度体系，使各项工作都有章可循。

　　深化征管改革，建立健全权力制衡机制。严格按照《征管规程》进行征收管理，科学配置税收执法权；充分运用计算机等现代化管理手段，建立机控机制，减少人为的随意性；严格执行税收会计制度，完善和落实税款解缴、票证管理等制度。加强征管质量考核，特别是要开展交叉检查，相互监督、相互制约。按照《稽查规程》认真开展税务稽查工作，严格实行选案、稽查、审理、执行“四分离”；建立稽查工作底稿制、主税务稽查员签名制和税务稽查质量考核制度；实行重大稽查案件复审、复查、合议制度，情节严重的大案、要案必须提交审理委员会审理；政策法规和监察部门要有计划地开展执法检查、执法监察，其中对稽查案件要进行重点抽查，抽查面不得低于10%，上级对下级年度抽查面不得低于10%。发现问题，不仅要追究当事人的责任，也要追究相关领导的连带责任，并及时通报、曝光。通过改革，在税收征管工作的全过程建立健全全方位、立体交叉的权力制衡机制，杜绝滥用税收执法权问题的发生。

　　深化人事制度改革，建立健全竞争激励机制。按照组织人事工作要求，改革干部考察、考核办法，规范干部任免程序。税务系统省级局以下领导干部大力推行竞争上岗、任职见习、晋升公示等制度。严格按照规定实行干部交流、岗位轮换、近亲回避等制度，各级“一把手”和其他重要岗位人员连续工作满五年的，原则上要进行异地交流或岗位轮换。建立能上能下，能进能出，充满生机和活力的竞争激励机制，防止和克服人事工作中的不正之风。

　　深化财、物管理改革，建立健全透明、公开的监督机制。各级税务机关要严格执行会计制度，取得的经费、提成、奖金、回扣等一切资金收入，都要如实记帐，归口财务部门统一管理。基层征收单位实行经费包干和财务报帐制度。擅自设立的资金帐户，一律予以撤销，帐户资金全部划解上缴；查实私设“小金库”的，一律予以没收。严格资金使用审批、报销制度，重大经费支出实行民主决策、集体审批，并在一定范围内公布经费支出情况，增强资金运用的透明度。基建工程、服装制作、票证印制、及计算机软件开发和硬件购置等，一律实行公开招标，防止“暗箱操作”。招标过程应规范运作，任何人不得干预。大宗物品一律实行政府采购。严格按照审批权限和程序处置固定资产。房屋、电脑、汽车等固定资产要建立帐目，定期清理核查，做到帐、物相符。

　　(三)改进监督方法，提高监督效率

　　1.推行政务公开。要按照公正、公平、公开的原则，公开税收政策法规、岗位职责、办事程序、办事标准、纳税数额、违章处罚，以及相关工作制度、规定和廉政纪律；公开选拔任用干部的标准和程序，实行群众民主推荐、干部公开考录、竞争上岗；公开经费划拨审批标准和使用原则，对基建项目确定、大宗物品采购、服装制作、票证印制、计算机软件开发和硬件购置等招投标情况要在一定范围内公布。

　　2.实行权力分解。不断完善征管查相分离的征管模式，税收管理实行审核权与审批权的分离，税务稽查实行选案、审理两个环节的分权制约，税务处罚实行查审分离、罚缴分离；人事管理中提拔任用干部必须进行民主测评，事先征求纪检监察部门的意见，凡被纪检监察部门否决或民主推荐票不超过半数的，不得提交党组会讨论；财、物管理实行管事权与管财权分离。要坚决贯彻民主集中制原则，坚持领导班子议事规则。凡是属于人事、财务、基建等重大问题，必须由党组领导班子集体讨论决定，决不允许个人说了算，分管领导要严格按照集体研究的决定审批执行。

　　3.强化内部审计。建立审计机构，加强审计力量，强化内部财务审计，加大监督力度。上级主管部门对所辖的基层单位，对税收执法活动实行专项审计；对经费财务实行全面审计，审计面每年不得少于30%；基建工程、大宗物品采购等重大行政管理活动必须逐项审计，发现问题要延伸审计；对领导干部进行任期经济责任审计和离任前审计。

　　4.开展巡视检查。要按照巡视检查制度规定，认真进行巡视检查，每年巡视检查面不少于三分之一，发现问题及时报告，予以处理。

　　5.逐级定期报告。各级税务机关每年向上级机关报告对“两权”实施监督制约的情况。报告要客观公正，实事求是，不得掩盖或隐瞒存在的问题。上级机关要根据各地报告情况，有计划、有重点地组织力量进行交叉审核。发现报告不实的，按照有关规定严肃追究单位领导和有关人员责任。

　　6.充分发挥外部监督制约作用。要加强与有关部门的联系，欢迎、支持、配合和自觉接受地方党委、政府特别是组织、纪检监察、审计等职能部门对税务机关的横向监督制约。各级税务机关应设立举报箱、公布举报电话、建立局长接待日制度，充分发挥特邀监察员的作用，及时收集和掌握系统内外对“两极”行使的意见和反映。要认真处理群众来信来访，做到件件有着落、事事有回音。

　　(四)落实责任，强化部门监督制约职能

　　在行使“两权”的各部门和“两权”运行的各环节，都要定岗定责，实行岗位责任制和税收执法责任制，将责任明确到人；建立部门责任制，实行“一岗两责”。各职能部门要针对分管业务范围内容易发生问题的部位和环节，完善制度，严格检查，及时纠正和解决存在的问题，以减少和预防滥用权力问题的发生。严格责任追究制度，如果不认真履行监督职责，系统内发生严重违法违纪问题隐瞒不报、压案不查；对所在部门及系统内发生滥用职权、以权谋私等问题不制止、不查处；以及由于主观原因对上级部署的工作没有贯彻落实、造成损失的，要追究主要负责人的责任。

　　(五)加强领导，确保监督制约工作落到实处

　　税务系统各级党组要加强对“两权”监督制约工作的领导，把对“两权”的监督制约作为实行领导干部党风廉政建设责任制的重要内容，列入重要议事日程，常抓不懈。领导干部要严于律己、以身作则、廉洁自律、率先垂范，以自己的行动影响和带领广大税务干部正确行使“两权”。紧密结合实际，针对“两权”运行过程中存在的薄弱环节，积极开展调查研究，制定切实可行的措施。充实纪检监察力量，配备专业人员，搞好组织协调，发挥纪检监察部门的监督制约作用。要支持有关部门加大对“两权”的监督力度，排除阻力，为开展工作创造必要条件，确保监督制约工作落到实处。

　　各级税务机关要把加强对“两权”的监督制约作为一项事关全局的长期任务，做到权力运行到哪里，对权力的监督就延伸到哪里，通过不断地总结和探索，在税收执法权和行政管理权运行全过程，形成有效的监督制约机制，促进依法治税、依法行政，努力建设一支“政治过硬、业务熟练、作风优良”的税务干部队伍。