广东、海南、福建、江西、吉林、云南省、广西自治区财政厅、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的法规，现对国有华侨农场，包括国有华侨林场(以下简称“华侨农场”)征收所得税问题通知如下：

 　 一、华侨农场从1994年1月1日起应统一执行中华人民共和国企业所得税暂行条例、实施细则及其他税收政策法规。

　　二、考虑到华侨农场的特殊性，为支持华侨农场的发展，在1995年底前可暂以农场为纳税人征收企业所得税。

 　  三、鉴于“八五”后两年财政对华侨农场实行包干办法，为不影响企业资金运转，对华侨农场可实行1年汇缴一次(或分季预缴)所得税的办法，企业较之原包干办法多缴的部分，实行财政返还。

      具体返还办法按财政部(94)财预字55号文件的法规执行。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

为配合在18个城市（上海、天津、齐齐哈尔、哈尔滨、长春、沈阳、唐山、太原、青岛、淄博、常州、蚌埠、武汉、株洲、柳州、成都、重庆、宝鸡）进行企业优化资本结构试点工作的开展，建立和完善企业优胜劣汰机制，指导和规范这些城市国有企业（以下简称企业）破产工作，根据《中华人民共和国企业破产法（试行）》（以下简称《破产法》）和其他有关法律、行政法规的规定，现就有关问题通知如下：

       一、实施企业破产必须首先安置好破产企业职工《破产法》第四条规定，“国家通过各种途径妥善安排破产企业职工重新就业，并保障他们重新就业前的基本生活需要，具体办法由国务院另行规定”。据此，各有关城市人民政府要按照本通知，在实施企业破产中，采取各种有效措施，首先妥善安置破产企业职工，保持社会稳定。

　　二、破产企业土地使用权的处置企业破产时，企业依法取得的土地使用权，应当以拍卖或者招标方式为主依法转让，转让所得首先用于破产企业职工安置；安置破产企业职工后有剩余的，剩余部分与其他破产财产统一列入破产财产分配方案。

　　三、破产财产的处置破产财产处置前，应当由具有法定资格的资产评估机构进行评估，并以评估价值作底价，通过拍卖、招标等方式依法转让。

　　处置企业土地使用权所得不足以安置破产企业职工的，不足部分应当从处置其他破产财产所得中拨付。

　　企业在破产前为维持生产经营，向职工筹借的款项，视为破产企业所欠职工工资处理，借款利息按照供款实际使用时间和银行同期存款利率计算。职工在企业破产前作为资本金投资的款项，视为破产财产。

　　破产企业的职工住房、学校、托幼园（所）、医院等福利性设施，原则上不计入破产财产，由破产企业所在地的市或者市辖区、县的人民政府接收处理，其职工由接收单位安置。但是，没有必要续办并能整体出让的，可以计入破产财产。

　　四、担保的处理破产企业作为抵押物的财产，债权人放弃优先受偿权利的，抵押财产计入破产财产；债权人不放弃优先受偿权利的，超过抵押债权的部分计入破产财产。

　　企业对其同一财产设定两个以上抵押权的，企业破产时，抵押权人按照抵押顺序受偿。

　　一个企业为另一个企业提供担保的，被担保企业破产后，担保企业应当按照担保合同承担担保责任。但是，偿债期限可以由担保企业与被担保企业的债权人协商确定。

　　行政机关为企业提供担保的，应当按照国家有关规定确认担保合同无效。

　　五、破产企业职工的安置破产企业所在地的市或者市辖区、县人民政府应当采取转业培训、介绍就业、生产自救、劳务输出等各种措施，妥善安排破产企业职工重新就业，并保障他们在重新就业前的基本生活需要。

　　政府鼓励破产企业职工自谋职业。对自谋职业的，政府可以根据当地的实际情况，发放一次性安置费，不再保留国有企业职工身份。一次性安置费原则上按照破产企业所在市的企业职工上年平均工资收入的3倍发放，具体发放标准由各有关市人民政府规定。

　　破产企业职工失业期间，依照《国有企业职工待业保险规定》享受失业保险待遇。失业保险期满无法重新就业的职工，符合社会救济条件的，由当地民政部门按照规定发给社会救济金。

　　破产企业离退休职工的离退休费和医疗费由当地社会养老、医疗保险机构负责管理。破产企业参加养老保险、医疗保险基金社会统筹的，其离退休职工的离退休费、医疗费由当地社会养老、医疗保险机构分别从养老保险、医疗保险基金社会统筹中支付。没有参加养老保险、医疗保险基金社会统筹或者养老保险、医疗保险基金社会统筹不足的，从企业土地使用权出让所得支付；处置土地使用权所得不足以支付的，不足部分从处置其他破产财产所得中拨付。

　　破产企业中因工致残或者患严重职业病、全部或者大部分丧失劳动能力的职工，作为离退休职工安置。距离退休年龄不足5年的职工，经本人申请，可以提前离退休。

　　破产企业中的劳动合同制职工的安排，依照《国营企业实行劳动合同制暂行规定》等法律、行政法规的规定办理；临时工的安排，依照《全民所有制企业临时工管理暂行规定》办理。

　　破产企业职工的安置费用来源不足的，按照企业隶属关系，由破产企业所在地的市或者市辖区、县的人民政府负担。

　　六、银行因企业破产受到的贷款损失的处理银行因企业破产受到的贷款本金、利息损失，应当严格按照国家有关规定，经国家有关银行总行批准后，分别在国家核定银行提取的呆帐准备金和坏帐准备金控制比例内冲销。

　　七、破产企业的整体接收人民法院裁定清算组提出的破产财产分配方案后，执行分配方案前，其他企业整体接收破产企业财产、承担分配方案确定清偿的破产企业债务、安置破产企业职工的，可以按照国家有关规定，享受兼并企业的优惠待遇。

　　八、濒临破产企业的重组对濒临破产的企业，企业所在地的市或者市辖区、县的人民政府可以采取改组企业管理层、改变企业资产经营形式、引导企业组织结构调整等措施，予以重组。

　　企业所在地的市或者市辖区、县的人民政府认为企业不宜破产的，应当给予资助或者采取其他措施，帮助企业清偿债务。

　　濒临破产的企业在申请破产前，经拥有三分之二以上债权额的债权人同意，并经企业所在地的市或者市辖区、县的人民政府批准，可以将企业效益好的部分同企业分立。分立后的企业，应当按照商定的比例承担原企业的债务。

　　九、实施企业破产的组织领导实施企业破产，涉及面广，政策性强，难度很大。有关城市的人民政府要加强对这工作的组织领导，由一名政府负责人牵头，经贸委（经委、计经委）、计委、财委、银行、劳动、审计、税务、国有资产管理、土地、工会等部门和单位参加的工作机构，统一负责组织、协调、解决实施企业破产中遇到的问题，确保这项工作的顺利开展。要根据当地社会的承受能力，制定切实可行的企业破产预案，要采取积极、稳妥的措施，及时处理实施企业破产中的重点、难点问题。要发挥有关社会中介组织在企业破产实施中的作用。实施企业破产中遇到的紧急情况和重大问题，要及时上报。

失效提示：

1、依据财税[2007]92号 财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知，本法规第一条第（九）项自2007年7月1日失效。

2、依据财税[2008]1号 企业所得税若干优惠政策，本文自2008年1月1日起全文失效。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：　　

　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中法规的原则，对原企业所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。现通知如下：

　一、经税务机关审核，符合下列条件的企业，可按下述法规给予减税或免税优惠：

　（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。是指：　　

　1.国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收所得税。

　2.国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。

　（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：

　1.对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即，乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各项事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。

　2.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训，技术咨询，技术服务，技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。

　3.对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。

　4.对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。

　5.对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。

　6.对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。

　（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：

　1.企业在原设计法规的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。

　2.企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。

　3.为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业、经主管税务机关批准后、可减征或者免征所得税一年。

　（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。是指：在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税三年。

　　国家确定为贫困县的农村信用社在1995年底可继续免征所得税。

　（五）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。是指：企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。

　（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。是指：企业遇有风、火、水、震严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。

　（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到法规比例的，可在三年内减征或者免征所得税。是指：

　1.新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60％的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置待业人员比例的计算公式为：

　　当年安置待业人员比例＝当年安置待业人员／（企业原从业人员总数＋当年安置待业人员人数）×100％

　2.劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年。当年安置待业人员比例的计算公式为：

　　当年安置待业人员比例＝（当年安置待业人员／企业原从业人员总数）×100％

　3.享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。

　4.劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。

（八）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。是指：

　1.高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。

　2.高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。

　3.高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的，由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，下列企业不得享受对校办企业的税收优惠：（1）将原有的纳税企业转为校办企业；（2）学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业；（3）学校向外单位投资举办的联营企业；（4）学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业；（5）学校将校办企业转租给外单位经营的企业；（6）学校将校办企业承包给个人经营的企业。

　4.享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。

　（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税，是指：

　1.对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35％以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10％未达到35％的，减半征收所得税。

　2.享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。

　3.享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：

　（1）具备国家法规的开办企业的条件；　　

　（2）安置“四残”人员达到法规的比例；　　

　（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适合残疾人从事生产劳动或经营；　　

　（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；　　

　（5）有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；　　

　（6）有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排情况表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。

　（十）乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。不再执行税前提取10％的办法。

　（十一）水利工程管理单位取得的收入在“八五”期间免征所得税。是指：水利工程管理单位利用自身拥有的自然资源，从事种植业、养殖业、旅游业（不包括独立核算的宾馆、饭店、招待所）取得的所得、进行农产品初加工所取得的所得和服务于水利工程自身的建筑业所得，在1995年底以前免征所得税。

　（十二）对地质矿产部所属的地质勘探单位的所得，在1994年底以前减半征收所得税。

　（十三）新成立的对外承包公司的境外收入免征5年所得税的政策，可以执行到1995年底。

　（十四）生产副食品的企业在“八五”期间减征或免征所得税。是指：

　1.对专门生产酱油、醋、豆制品、奄制品、酱、酱奄菜、糖制小食品、儿童食品、小糕点、果脯蜜饯、果汁果酱、干菜调料（不包括味精）和饲料加工的企业，在1995年底以前减半征收所得税。

　2.对新办的某些食品工业企业，在1995年底以前免征所得税1年。

　3.对专门生产婴、幼儿食品和直接供应大、中、小学生的快餐、方便食品的企业或车间，其产品不进入市场，实行内部供应价格，在1995年底以前免征所得税。

　4.对新恢复的传统名特食品企业，在1995年底以前减半征收所得税。

　（十五）对新办的饲料工业企业，在1995年底以前免征所得税。

二、以上优惠政策自1994年1月1日起执行，凡是属于原优惠政策延续的、享受优惠政策企业的减免税期限应连续计算。

三、在以上优惠政策法规的减免幅度和期限内，省级税务机关（分局、地方局）

　　可以根据本地的实际情况，制定具体法规，报财经部、国家税务总局备案。

四、除《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及以上优惠政策外，其他的优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。

各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，各计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　多年来，按照国务院及财政部、国家税务总局的有关文件的规定，各地税务部门在加强城镇集体企业、私营企业财务管理，促进企业稳定发展方面做了大量工作，取得了一定的成效。随着近年来企业财务制度和税制改革，城镇集体企业、私营企业财务管理工作面临着许多新情况和新问题，也提出了新的要求，为此，现将税务部门对城镇集体企业、私营企业的财务管理工作提出如下意见：

　　一、明确指导思想，进一步搞好财务管理工作

　　企业财务制度和税制改革后，城镇集体企业、私营企业的财务管理工作，仍是税务部门的一项重要任务，各级税务部门一如既往，继续加强这项工作，以促进集体、私营企业键康发展，保障企业财产的完整和合法权益，贯彻执行国家的各项方针、政策。同时，企业财务制度与企业所得税密不可分，进一步做好财务管理工作是做好税收工作的重要内容。

　　各级税务部门在财务管理工作中要树立“促进改革，强化监督”的指导思想，围绕建立社会主义市场经济总体目标，根据国家关于现代企业制度改革和转换政府职能的要求，把财务管理和税收管理结合起来，积极主动地开展工作，并根据各地的实际和工作需要建立机构、充实人员。

　　二、当前财务管理工作的主要任务

　　（一）继续抓好新财务制度贯彻落实工作。按照国家税务总局国税发[1993]28号文件的规定，做好新老财务制度的衔接工作，并根据当地企业发展的实际情况制定包括财务登记、成本审核、工效挂钩等具体管理办法。

　　（二）针对当前集体企业和私营企业进行的企业制度改革工作，各地税务部门要和有关部门一起，组织进行企业清产核资和资本金的界定、审核工作，以保障城镇集体和私营企业财产的完整和合法性。

　　（三）结合新税制的贯彻落实，积极开展对企业执行财务会计制度情况的检查、监督，切实纠正和处理企业违反财务制度的行为。

　　（四）进行各项经济活动分析，提高资金使用效益，审核汇总企业财务报表，经过一定时期努力，逐步建立统一规范的财务报表体系。

　　（五）继续做好税务干部和集体企业、私营企业财会人员的培训工作，促进企业财务管理水平的提高。

　　三、采取措施，积极开展财务管理工作

　　（一）各地税务机构分设完成以后，要依靠各级政府和领导的支持，尽快理顺和有关部门的财务管理工作关系，让社会各界了解税务部门管理城镇集体企业、私营企业财务的任务和重要责任，取得各部门的支持和配合。

　　（二）结合税收管理的新形势和新要求，明确财务管理机构的职责和具体任务，落实分工，逐步完善此项工作制度。

　　（三）针对各类企业财务管理中的一些热点问题，深入进行调查研究，提出处理意见和建议。

　　各级税务部门要统一认识，开拓进取，努力把城镇集体企业、私营企业的财务管理工作提高到一个新水平。

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：

　　根据财政部、国家税务总局联合下发的（财税字[1994]1号）文《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，凡企业符合规定条件，报经税务机关审核批准后，可享受一定期的减免税优惠政策，为加强宏观调控，保证中央财政收入，有利于征收管理，现将中央企业所得税减免税审批权限规定如下：

　　一、对符合下列减免税条件的企业，需由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局报经国家税务总局审批后执行。

　　（一）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，年度减免企业所得税额在100万元（含100万元，下同）以上的；

　　（二）在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的中央企业，年度减免企业所得税额在100万元以上的。

　　二、对除第一条规定外的中央企业所得税的减免审批权限，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，根据本地区实际情况具体确定，报国家税务总局备案。

广东省国家税务局：

　　近接广州市税务局一[1994]327号《关于合作开发房地产征收营业税问题的请示》，反映该市部分国内企业将土地三通一平后以土地与外商合作建商品房，双方成立合作公司，领取营业执照，中方将土地使用权转移到合作公司，外方负责兴建商品房的一切资金并负责商品房在境外销售，双方采取分建筑面积、分销售收入、提取固定利润等分配形式。并对上述经营活动中涉及的转让土地使用权的行为如何计征营业税问题，要求予以明确。经研究，现批复如下：

　　一、关于中外双方合作建房的征税问题

　　中方将获得的土地与外方合作，办理土地使用权转移后，不论是按建成的商品房分配面积，还是按商品房销售后的收入进行分配，均不符合现行政策关于“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的法规，因此，应按“转让无形资产”税目征收营业税；其营业额为实际取得的全部收入，包括价外收费；其纳税义务发生时间为取得收入的当天。

　　同时，对销售商品房也应征税。如果采取分房（包括分面积）各自销房的，则对中外双方各自销售商品房收入按“销售不动产”征营业税；如果采取统一销房再分配销售收入的，则就统一的销售商品房收入按“销售不动产”征营业税；如果采取对中方支付固定利润方式的，则对外方销售商品房的全部收入按“销售不动产”征营业税。

　　二、关于中方取得的前期工程开发费征税问题

　　外方提前支付给中方的前期工程的开发费用，视为中方以预收款方式取得的营业收入，按转让土地使用权，计算征收营业税。对该项已税的开发费用，在中外双方分配收入时如数从中方应得收入中扣除的，可直接冲减中方当期的营业收入。

　　三、对中方定期获取的固定利润视为转让土地使用权所取得的收入，计算征收营业税。

湖北省地方税务局：

　　你局《关于股份制企业分配股息、红利所得征收个人所得税问题的请示》（鄂地税三函发[1994]5号）收悉。经研究，批复如下：

　　我局曾以国税发[1994]89号文国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》明确了股息、红利所得的个人所得税扣缴义务人，应是直接向纳税义务人支付股息、红利的单位，亦即是股份制企业。所扣缴的个人所得税款，应就地入库。

失效提示：根据财税[2008]171号 财政部 国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知，本文自2009.01.01日起停止执行。

　　财政部、国家税务总局（94）财税字第022号《关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》下发后，有关部门询问有色金属焙烧矿是否属于“有色金属矿采选产品”的征收范围，经研究，现明确如下：

      将有色金属原矿或选矿后的矿砂、矿粉经缎烧或焙烧后的有色金属焙烧矿，也属于“有色金属矿采选产品”的征收范围。

　　本通知自1994年5月1日起执行。 

广东省国家税务局：

　　近接广州市税务局税外[1994]290号《关于高尔夫球俱乐部税收问题的请示》，关于高尔夫球俱乐部会员费收入如何判定纳税义务发生时间等税收问题，经研究，现明确如下：

　　一、对俱乐部会员入会时一次性缴清的人会费，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”，无论该项收入在财务上如何处理，均以取得收入的当天为纳税义务发生时间，计算征收营业税。

　　二、对于俱乐部取得的其他类似于会员费的收入，应合并作为会员费收入计算征收营业税。

　　三、俱乐部向会员收取的会员资格保证金，在会员退会时全额退还的，如果是帐务上直接冲减营业收入的，可以从当期的营业额中扣除，不计算征收营业税。对保证金的存款利息收入应计入营业利润中计算征收企业所得税。

　　四、本法规自文到之日起执行，过去法规与本法规不一致的，以本法规为准。 

失效提示：根据关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文失效。

湖北省地方税务局：

你局（鄂地税发[1994]49号）《关于金融机构贷款业务与转贷业务划分不清应如何征收营业税的请示》收悉，对来文所提问题，根据现行税法规定，批复如下：

金融机构的自有资金贷款业务与转贷业务应划分清楚各自的营业额，分别计算应纳营业税额。未划分清楚各自营业额的，一律按自有资金贷款业务征税。

陕西省税务局：

　　你省西安市税务局询问，有商投资企业专门从事为开发土地、建筑房屋而进行土地的业务，这类企业是否可以享受生产性外投资企业税收优惠的问题，经研究明确如下：

　　外商投资企业专门从事为开发土地、建筑房屋而进行平整土地业务的，可视为《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条第一款第（七）项的建筑业企业，适用生产性外商投资企业的税收优惠政策。

各省、自治区、直辖市地方税务局，各计划单列市地方税务局：

　　根据国发[1994]25号文件精神，中国农业发展银行总行的组建工作已经完成；省级以下机构也将陆续组建。原由中国农业银行和中国工商银行办理的农业政策性信贷业务已于6月30日划转到该行，但在其省级以下机构组建工作完成以前该行业务仍暂由中国农业银行代理，根据营业税暂行条例及其实施细则的有关法规，现对中国农业发展银行征收管营业税的有关问题通知如下：

一、中国农业民展银行总行直接经营的业务，其应纳的营业税由该总行向国家税务局缴纳。

二、中国农业发展银行各分南机构应纳的营业税，均由取得营业额的核算单位部地缴纳。

三、中国农业发展银行委托中国农业银行代理的信贷业务应纳的营业税，由受托代理单位代扣代缴。

北京市税务局：

　　你局京税外[1994]173号《关于北京市中燕有限公司能否享受“内伤”福利企业减免税优惠政策问题的请示》收悉。经研究，批复如下：对外开放以来，我国对内资企业和外商投资企业一直实行两套不同的税制，优惠也不尽相同。国家税务总局国税发[1990]127号《关于民政部门举办的社会福利生产单位征免税问题的通知》，是针对内资福利企业的情况制定的，北京中燕有限公司是中外合资经营企业，不适用该通知的规定。

　　1994年1月1日起，统一了内、外资企业的流转税制，为了保持政策的连续性，保证新税制的顺利实施，对原来适用于外商投资企业和内资企业的税收优惠政策分别作出了妥善处理，国家税务总局国税明电[1993]76号文件所称；原福利企业享受的流转税优惠政策仍然保留，由税务机关采取先征税后退还的办法，是指根据国家税务总局国税发[1990]127号文件的规定享受流转税优惠的内资福利企业，不适用外商投资企业。

　　鉴此，对北京中燕有限公司应按规定征税，所欠税款应采取适当措施追缴入库。 

失效提示：依据国税发[2009]7号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知，本法规自2009年2月2日起全文废止。

北京市税务局：

你局京税一[1994]137号《关于各种代中央、地方财政收取的价外收入是否征收增值税的请示》悉。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条的法规，我局意见，对纳税人代中央、地方财政收取的各种价外收入都应并入货物或应税劳务的销售额征收增值税。 

北京市税务局：

1993年12月11日京税外[1993]796号《关于外商投资企业租用场地缴纳土地使用费如何在成本中列支问题的请示》收悉。

 关于外商投资企业租用场地缴纳土地使用费的列支问题，我局意见，外商投资企业租用厂房、场地、饭店、宾馆、招待所等作为生产、经营场所，其土地使用费应由出租方依照有关法规缴纳，并作为确定场地租金的组成因素。

作为承租方的外商投资企业直接向有关部门支付的土地使用费，应转作出租方的支出项目，由出租方开具相应的租金收入发票，承租方依据租金收入发票所列的场地租金数额在税前扣除。

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1997]57号）本文自1999.11.19日起废止。

广东分署，各直属海关： 

　　经国务院批准，对指定的拆船企业（见附件），在1995年底以前自营及委托进口的废船，其应纳的进口环节增值税，纳税义务发生之日起予以缓税，缓税期最长为四个月。上述指定拆船企业向进口地海关申请办理缓征增值税手续时，应同时提供企业开户银行的担保函。缓税期间照章征收缓税利息缓税期满后，企业必须足额缴清应纳的进口环节增值税税款，如企业发生拖欠税款或者将享受援税进口的废船转让给非指定拆船企业的，海关除按规定追缴应纳的税款外，还应从缓税期满后的次日起按日加收滞纳金，并取消对其的缓税照顾。

　　非指定的拆船企业，不得享受上述缓税照办，对期自营或委托进口的废船，一律按现行税法的规定征收进口环节增值税。

　　本通知自1994年11月10日起执行。 

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局（不发西藏、新疆、甘肃）：

　　根据国务院有关文件精神，现对铸锻件产品增值税问题通知如下：鉴于铸、锻行业的特殊性和经营现状，对本通知附件所列136家铸、锻企业生产销售的用于生产机器机械的商品铸锻件，在1995年底以前实行增值税先按法规征收，后按实际纳税额返还50％的办法。具体退库手续，按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行法规的通知（9 4）财预字第55号）法规办理。

　　本通知自1994年1月1日起执行。

失效提示：依据财税[2009]18号 财政部、国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知，本文件自2009年1月1日起废止。

　　经国务院批准，金银首饰消费税由10％的税率减按5％的税率征收。现将有关规定通知如下：

　　一、减按5％征收消费税的范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

　　二、不在上述范围内的应税首饰仍按10％的税率征收消费税。

　　三、本规定从1994年1月1日起执行，已经多征的税款予以退还。

　　请各地遵照执行。 

失效提示：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知》（发布日期:1997.9.8　实施日期:1997.9.8）废止。

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局:

    经国务院批准，在1995年底以前对国家级新产品实行增值税先征税后返还的政策，现将有关问题通知如下:

    一、对列入国家科委、国家经贸委《一九九四年度国家级新产品试制计划》和《一九九四年度国家级新产品试产计划》内的国家级新产品，应按规定征收增值税。

    二、对凡列入本通知所附《一九九四年度国家级新产品先征税后返还名单》中的国家级新产品，在1994年和1995年内采取先征税后返还的办法。

    三、具体返还手续按财政部、国家税务总局、中国人民银行(94)财预字第55号《关于税制改革后对某些企业实行"先征后退"有关预算管理问题的暂行规定的通知》的有关规定办理。

    四、对列入《一九九二年、一九九三年度国家级新产品减免税名单》和《一九九三年度省级新产品减免税名单》的企业，凡原减免税政策未执行完的，可从1994年起继续按上述先征后返的规定执行。对其中原实行减税的产品，一律按入库税款的50%返还。

    五、凡1993年已征税，所征税款已计入1993年地方财政收入基数的部分，由地方财政返还给企业。

    六、从1996年1月1日起，停止执行新产品所缴增值税实行先征后返的政策。   

    附件:《一九九四年度国家级新产品先征税后返还名单》

    补充说明：

    1996年2月16日　财税字[1996]15号 财政部 国家税务总局关于停止若干增值税优惠政策问题的通知 

“自1996年1月1日对以下文件规定的优惠政策停止执行：

    1.《关于对部分猪皮制革企业实行增值税先征后返的通知》(财税字[1995]4号)。

    2.《关于玉门石油管理局继续执行定额上缴税金办法的通知》(财税字[1995]19号)。

    3.《关于对海绵钛产品增值税问题的通知》(财税字[1995]38号)。

    4.《关于国家级新产品征收增值税问题的通知》((94)财税字88号)和《关于1995年度国家级新产品征收增值税问题的通知》(财税字[1995]87号)。

    根据上述文件规定享受优惠政策的企业应于1996年6月30日之前抓紧办理1995年度及以前尚未办理的税款返还手续，逾期不再办理。”

失效提示：根据财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定，本文自2003.01.30起停止执行。

中国农业发展银行：

　　根据国务院有关支持组建政策性银行的精神，现对你行征收营业税和企业所得税及税收返还问题通知如下： 

　　一、根据税制度改革所有企业和有经营收入的单位都应依法纳税的要求，为统一税收政策，维护税法的严肃性。对中国农业发展银行应依法征收营业税、企业所得税。

　　二、鉴于中国农业发展银行组建初期的实际困难，为了支持金融体制改革，对中国农业发展银行征收的营业税全部返还；企业所得税在五年内全部返还。其中，属于中央收入的返还，由中央金库退付；属于地方收入的返还，由地方金库退付。返还的“两税”均作为国家对银行的资本增资。

　　三、具体返还办法由财政部、国家税务总局另行规定。