北京、天津、上海、辽宁、陕西、湖北、四川省（直辖市）国家税务局：

　　近接中国农房公司《关于我公司总机构收取管理费用税前列支的申请报告》（农房财字[1997]75号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构提取管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）的有关法规，经审核，同意该公司1997年度向所属企业提取360万元的总机构管理费。其所属企业按法规标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过法规标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　附件：中国农房公司所属企业1997年度总机构管理费扣除标准

　　抄送：中国农房公司

中国农房公司所属企业1997年度总机构管理费扣除标准

各省、自治区、直辖市纪委、党委组织部和政府人事厅(局)，中央和国家机关各部委纪检组(纪委)、干部(人事)司局，各人民团体人事部门：

　　为了进一步完善年度考核制度，做好年度考核工作，现对受党纪处分的党委、人大、政协、法院、检察院、人民团体机关工作人员和政府机关公务员确定年度考核等次的有关问题，提出如下意见：

　　一、受党内警告处分的当年，参加年度考核，不得确定为优秀等次。

　　二、受党内严重警告处分的当年，参加年度考核，因与职务行为有关的错误而受严重警告处分的，确定为不称职；因其他错误而受严重警告处分的，只写评语不确定等次。

　　三、受撤销党内职务处分的当年，参加年度考核，确定为不称职；第二年按其新任职务参加年度考核，按规定条件确定等次。

　　四、受留党察看处分的当年，参加年度考核，确定为不称职；受留党察看一年处分的第二年，参加年度考核，只写评语不确定等次；受留党察看二年处分的，第二年和第三年参加年度考核，只写评语不确定等次。

　　五、受开除党籍处分的当年，参加年度考核，确定为不称职；第二年和第三年参加年度考核，只写评语不确定等次。

　　六、涉嫌违犯党纪被立案检查的，可以参加年度考核，但在其受检查期间不确定等次。结案后，不给予党纪处分的，按规定补定等次；给予党纪处分的，视其所受处分种类，分别按上述一、二、三、四、五条的规定办理。

　　七、受党纪处分同时又受行政处分的，按受党纪处分的情况确定其考核等次。

　　企业、事业单位对受党纪处分人员确定年度考核等次，可参照本意见执行。 

耿昭杰等30位代表：

　　你们提出的关于“请示国家支持形成汽车产品自主发能力”的建议收悉，现答复如下：

　　一、现行税制对高新技术和汽车造业的优惠政策

　　1、1994年税制改革后，为适应建议社会主义市场经济体制的客观需要，统一税法、公平税负，国家取消了一些减免税，规范了税制。为保证新理税制的平稳过渡，鼓励技术引进和推广，现行税制对国家科技攻关项目和高技术产品开发等在营业税、所得税、投资方向调节税等方面规定了一些优惠政策，例如：对科研单位取得的技术转让收入免征营业税；对科研单位服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税；对科学业务用房、国家科技攻关项目和高技术攻关项目、中间试验、工业试验和开发性试验室等投资项目的固定资产投资方向调节税，适用零税率。

　　2、国家一直非常重视科技成果转化为生产力的问题，在1996年调整进口税收政策时，保留了对专门从事科学研究的机构和企业（集团）技术中心、国家工程研究中心，国家重点实验室、国家工程技术中心，进口国内不能生产并直接用于科学研究的实验室设备、仪器、仪表，以及包括非汽油、柴油动力样车在内的科研用品，免征进口税收的优惠政策。如果一汽长春汽车研究所属于国务院部、委、直属机构或省、自治区、直辖市批准专门从事科研开发的机构，也应享受这一税收优惠政策。

　　3、为了促进和推动我国汽车工业引进技术的消化、吸收和创新，加快汽车国产化的进程，国家先后制定实施了小轿车和轻型客车国产化率与进口关税税率挂钩的办法，在规定的期限内，企业生产的小轿车或轻型客车国产化率只要达到规定的要求，即可享受到零部件进口关税减按75%、60%或40%的优惠。同时，为了鼓励企业自主开发新车型，还规定了对轻型客车开发技术所需进口的软件免征关税，自主开发产品所需进口的参考模型和模具减按50%计征进口关税的优惠。为提高轻型客车关键件的国产化率，还规定：发动机、变速箱生产企业国产化率达规定标准时，即可享受到进口零部件减按30%-60%计征关税的优惠。

　　4、去年12月下发的《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）规定：凡符合《外商投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类并转让技术的外商投资项目、符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，均可免免关税和进口环节增值税。

　　从上述政策不难看出，国家对高技术产品的开发是非常重视的，已经给了许多税收优惠政策，这些政策一汽均可享受。因此，你们提出的税收优惠建议，有些目前已在执行。

　　二、关于增值税、消费税和进口关税的优惠问题

　　1、增值税和消费税。这两种税均属间接税，虽然是由企业缴纳，但税负最终是由消费者负担。从理论上讲，对间接税的征免与否影响的只是消费者，并不影响企业的正常利润，因此，也不增加企业的税负。而且，就消费税而言，目前，并不是对所有汽车都征收消费税，而仅仅对小轿车和轻型客车征收，且税率也不是很高。对这两类车征收消费税，主要在于：①小轿车和轻型客车在我国还属于高档消费品，并不是百姓家庭的生活必需品，征收消费税具有调节社会分配的作用；②汽车对城市环境污染的影响很大，征收消费税也有对这方面的补偿意义。就新车型而言，往往售价较高，会给企业带来高额利润，足以补偿前期开发的投入费用。况且，国家对科研部门开发、转让新车型已经给予了进口和国内部分税收政策的优惠鼓励。因此，不宜再对开发初期的新车型免征增值税或消费税。

　　2、关税。由于国家目前已制定了关税税率与国产化程度挂钩的政策，如再对进口的汽车零部件等再给予免征关税的优惠照顾，将不利于促进企业引进技术的消化吸收和提高汽车国产化率，为此，也不宜对开发产品进口的汽车零部件等再给予免征关税的优惠照顾。

　　三、科研经费问题

　　为加速企业技术进步，财政部、国家税务总局联合下发的《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号），对鼓励企业加在技术一切费的投入、推动产学研的使用，促进联合开发、增加财政技术投入等方面作出了具体规定，已体现了国家对企业技术进步新产品联合开发的支持。因此，国家财政不宜再筹集资金专项用于轿车产品的科研开发。

　　感谢你们对财税工作的关心与支持，欢迎多提宝贵意见。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　据了解，目前一些地区将从事进出口商品检验业务的外商投资企业，认定为生产性外商投资企业，给予了相应的税收优惠待遇。为正确执行税法，现明确如下：

　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条的法规，从事进出口商品品质、规格、数量、重量、包装、价格等的委托检验、鉴定、认证等业务的外商投资企业，不属于生产性外商投资企业。凡已认定为生产性外商投资企业的，从1997年1月1日起，一律按此法规执行。

北京、上海、天津、广西、辽宁、吉林、浙江、河南省（直辖市、自治区）国家税务局，厦门市国家税务局：

　　近接中国京安器材公司《关于提取总机构管理费的请示》（公京器发[1997]13号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构提取管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）的有关规定，经审核，同意该公司1997年向所属企业提取65万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费，准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入总公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　附件：中国京安器材公司所属企业1997年度总机构管理费扣除标准

　　附件：

中国京安器材公司所属企业1997年度总机构管理费扣除标准

北京、黑龙江、吉林、山西、陕西、内蒙古、甘肃、河北、河南、山东、浙江、上海、江西、江苏、福建、安徽、湖北、湖南、四川、云南、广东、海南省（自治区、直辖市）国家税务局，大连、宁波、厦门、深圳市国家税务局，深圳市地方税务局：

　　近接中国电子进出口总公司《关于总公司向下属子公司收取管理费的请示》（中电进出[97]计财字106号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构提取管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）的有关规定，经审核，同意该公司1997年度向所属企业提取402万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准（详见附件）上交的管理费，准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入该公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　附件：中国电子进出口总公司所属企业1997年度总机构管理费扣除标准

　　附件：

中国电子进出口总公司所属企业1997年度总机构管理费扣除标准

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　近接中国航空油料总公司《关于请求协调解决1996年度所得税有关问题及1997年度所得税缴纳问题的请示》（中航油[1997]109号）。根据《国家税务总局关于民航总局直属企业缴纳所得税问题的通知》（国税函[1996]134号）的有关规定，考虑到中国航空油料总公司经营管理体制和财务管理制度正处于改革过程中，以及该总公司和所属公司1996年度企业所得税已由总公司汇总在北京缴纳的实际情况，经研究，现通知如下：

　　各地在纳税检查时，可根据该公司所在地主管税务机关出具的汇总纳税完税证明，对其所属企业1996年度已由总公司汇总缴纳的企业所得税，不再就地补缴，以避免重复纳税；中国航空油料总公司及所属公司，从1997年度起，应严格按照有关规定，由独立经济核算的企业就地缴纳企业所得税。

失效提示：依据国税函[2008]955号 国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局：

　　根据现行税收法规规定，在华外资金融机构向境外支付贷款利息应扣缴预提所得税，且不享受税法规定我国国家银行适用的减免税待遇。但是，由于种种原因此项法规迄未实施。鉴于目前国际经济形势及我国进一步推进改革开放、加强宏观调控的需要，国务院拟进一步研究有关利息预提所得税的优惠政策。在新的规定公布前，总局决定对外资金融机构向境外支付的贷款利息暂缓征税。

中国石油天然气总公司：

　　你公司《关于对石油企业继续实行转帐上交返还所得税办法的报告》（[1997]中油财字第562号）收悉，考虑到你公司的实际情况，同意你公司所属部分企业1997年欠交的所得税采取转帐上缴下拨办法。现将有关事项通知如下：

　　一、根据财政部财工字[1997]105号文件规定,1997年你公司直属企业应按国家规定的所得税率就地缴纳所得税，石油企业在确保上缴中央财政11.5亿元后，超过部分由中央财政返还你公司。现考虑到你公司已缴和欠缴所得税的实际情况，同意对欠缴的所得税采取转帐上缴下拨办法解决，即先由企业所在地国家税务局审查核实其1997年度的应缴所得税并对应缴未缴所得税款作核销欠税处理后，再由企业和你公司据此办理转帐上缴手续。

　　二、除所附名单的企业采取转帐上缴下拨外，其余盈利企业的所得税仍就地上缴中央金库。

　　三、请你公司通知所属企业据此调整有关帐目并编报决算，中央财政将根据你公司汇总的决算进行清算并办理转帐手续。

　　四、请企业所在地的财政、税务部门帮助企业做好此项工作。

　　附件：

中国石油天然气总公司所属实行转帐上交所得税办法的企业名单

李玉娟等16名代表：

　　你们提出的“免征华侨、港澳同胞捐赠建公益建筑物的税收”的建议收悉，现答复如下：

　　长期以来，许多港澳同胞和海外华侨一直关心着祖国的经济建设和社会发展，他们以不同的形式捐款、捐物，以表达他们的爱国之心，为我国的经济发展作出了很多突出的贡献。对这些爱国之举，国家一直是鼓励欢迎的，为捐赠提供了许多便利条件，并且在政策上给予了很多的税收优惠。对于你们提到了捐款建公益事业以前不征税，从《建筑法》实施以后，开始征税的提法，据我们了解，经第八届全国人大常委会1997年11月1日通过的《建筑法》中并没有规定捐款建公益事业要征建筑税（1991年已改为固定资产投资方向调节税）。在现行的固定资产投资方向调节税条例中，对建筑公益事业如学校、医院、敬老院、文化馆（站）、教育电视台（省级）、以及建桥梁、自来水工程、水利水电工程也已明确规定固定资产投资方向调节税为零税率。因此，你们所提的建议已经得到解决。

　　感谢你们对财税工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为加强对汇总纳税企业的监督管理，逐步完善汇总纳税办法，保证国家税收准确、足额入库，总局决定对邮电部、中国人民保险（集团）公司（以下简称中保集团）所属的汇缴成员企业和单位，进行企业所得税专项检查。具体要求如下：

　　一、检查对象。邮电部所属省、地（市）邮电部门及其所属汇总纳税的工业、供销和其他企业，根据检查的需要，可以延伸到县级邮电部门；中保集团所属的省、地（市）、县级分支公司。

　　二、检查年度。一般检查1997年度的企业所得税缴纳情况，发生有涉嫌偷逃税的，可追溯到以前年度。

　　三、检查内容。包括各项应税收入和税前扣除项目。各地税务机关要结合两个行业经营的特点，重点检查帐外收入、各种附加收入（费）、各项准备金、风险金、业务招待费、代办手续费、工资性支出及三费（职工福利费、工会经费、职工教育经费）、捐赠支出、业务管理费等项目以及股息、红利补税情况。

　　四、及时处理检查中发现的问题。各地税务机关在检查中，应严格执行国家统一的税收政策和财务制度，发现申报不实和不符合税收法规少缴税款的，由所在地税务机关就地缴入中央金库，并应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关法规予以处罚。对各种帐外收入、附加收入（费）和各项基（资）金，除按国家统一法规纳入省级以上财政预算管理外，其余一律按法规计入应税收入。

　　五、总结和上报。检查结束后，各级税务机关要填报《企业所得税专项检查统计表》，逐级汇总上报，并附送专项检查工作总结报告。报告要针对检查中发现的问题，提出加强汇总纳税成员企业和单位就地监督工作的具体意见和建议。各省级税务机关必须在1998年7月31日前，将分行业汇总后的《企业所得税专项检查统计表》和工作总结报告报送总局。

　　六、切实重视和加强专项检查工作。各地要统一思想认识，加强领导，认真部署，调配力量，做好专项检查的准备工作，要深入宣传，搞好对汇缴成员企业和单位的纳税辅导，确保专项检查工作顺利进行。专项检查工作可以结合1997年度的企业所得税汇算清缴同时进行，尽量避免重复劳动，以提高工作效率。在检查工作中遇有重大的和难以处理的问题，各地应及时与总局（所得税管理司）联系。

　　附件：企业所得税专项检查统计表（略）

顾黄初等10名代表：

　　你们提出的关于改教育费附加为“教育税”的议案（转建议）收悉，现答复如下：

　　长期以来，党中央和国务院十分重视教育工作。为了发展我国的教育事业，实现科教兴国的战略目标，1986年国务院颁布了《征收教育费附加的暂行规定》，将此项收入列为教育事业专项经费。教育费附加作为一项稳定的经费来源，对增加教育投入、努力完善教育投资体系、促进教育事业的发展起到了非常重要的作用。

　　目前，在城市征收教育费附加已不存在什么问题，但是在农村对教育费附加的征收确实还没有得到农民应有的重视，在征收和管理上普遍存在着不按标准征收、计征率偏低、征收渠道不规范、使用不合理等问题，严重影响了征收任务的完成。我们认为，解决这些问题的根本出路在于，要积极的向农民宣传和解释税法，提高农民的纳税意识，使农民充分的认识到交纳教育费附加的重要性，使其自觉地交纳教育费附加。另外要加强教育费附加在征收、管理、使用上的监督作用，杜绝一切用教育费附加冲抵农业税、土地承包费以及吃喝教育费附加等现象，以维护农民的合法权益。

　　从税制改革的总体要求出发，近期内开征教育税是否可行还需多方面研究论证，其主要原因是：1、目前我国的税收体制是1994年税制改革时确定的，从几年来的执行情况看，总体运行状况基本良好。而相对稳定的税制，对国民经济的健康发展是非常重要的。因此，国家对新税种的出台是很慎重的；2、将教育费附加改为教育税，如果只是改个名称，实际意义不大，重要的是要使每个公民都认识到教育费附加不同于一般的收费项目，它是由国务院颁布具有一定的法律依据，是专项用于教育而筹集的资金。目前，我部正在进行清费改税的工作，我们将结合现行教育收费情况，进一步研究开征教育税的问题。

　　我们相信在党的“十五大”提出的科教兴国战略方针指引下，随着国家财政状况的好转和教育体制改革的不断完善，教育经费的征收与使用一定会得到人们的重视。

　　感谢你们对财税工作的关心和支持，欢迎多提宝贵意见。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为认真贯彻执行《对外贸易经济合作部 国家工商行政管理局 国家经贸委 财政部 国家外汇管理局 国家税务总局 海关总署关于对外商投资企业实行联合年检的通知》（[1996]外经贸资发773号，以下简称通知），切实做好外商投资企业税务情况年检，现就税务部门参加联合年检工作的有关问题通知如下：

　　一、根据通知要求，自1997年起，对外商投资企业税务登记证的验证工作统一列为联合年检内容，由各地税务部门按通知要求统一进行，不再另行安排。但对外商投资企业进行的其他税收检查，不属联合年检范畴，仍由各地税务部门依照有关税收法规进行。

　　外国企业税务登记证的年度验证工作，仍由各地税务部门根据工作情况自行安排布置，但在时间上应与外商投资企业的年度验证时间相一致。

　　二、各地税务部门要充分重视联合年检工作，组织有关人员认真学习贯彻通知精神，切实做好联合年检的各项宣传准备工作。

　　三、各地税务部门在联合年检中要加强与有关部门的协调配合，注意勾通情况，交换信息；对联合年检资料要及时汇总，研究分析；要通过联合年检，进一步提高对外商投资企业的综合控管。

　　四、各级税务部门收到外商投资企业的年检报告后，应依据有关规定对外商投资企业的税务登记证情况进行审核。经审核合格的，应在其税务登记证副本上加盖验讫章，不合格的，暂不加盖验讫章，并将企业存在的问题及时通知参加联合年检的其他部门。

　　对验证不合格的企业应限期令其改正，并按征管法的有关规定给予处罚。企业在限期内改正并经审合格的，税务机关应在税务登记证副本上加盖验讫章。

　　五、鉴于1996年下半年，对外商投资企业已统一换发了税务登记证件，为简化手续，避免重复工作，凡在1996年度统一换领了税务登记证件的外商投资企业，在1997年度的验证中，可仅提供年检报告书和税务登记证副本。税务部门可根据换发税务登记证时的有关资料审核验证。

　　六、联合年检结束后，各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局应对税务登记证年检情况进行总结，总结报告连同《外商投资企业和外国企业税务登记证验证情况汇总表》（附后）于每年联合年检结束后一个月内上报总局。

　　附件：外商投资企业和外国企业税务登记验证情况汇总表（略）

王玲飞代表：

　　您提出的对关系人民生活的维修行业应实行政策倾斜的建议收悉，现答复如下：

　　为适应发展社会主义市场经济的要求，我国于1994年按照统一税法、公平税负、规范税制等原则进行了税制改革。增值税实行了严密的链条机制，上个环节征多少税款，下个环节扣多少税款，上个环节不征税，下个环节也不予扣税，且实行凭增值税专用发票抵扣进项税的办法。如按建议中提出的将修理修配业改征营业税，则将影响下个环节的税款抵扣，加重下个环节的税收负担，破坏增值税的链条机制。不同服务对象的修理修配企业，在不同时期的经营状况也是不同的，主要受市场因素的制约，修理修配业应市场竞争中求发展，税收政策是公平的，不是造成企业困难的原因。鉴于以上情况，不宜对修理修配业改征营业税。

　　关于按修理收入的一定比例提取工资总额问题。目前，国有修理行业大多采取提成工资办法，这种办法的优点是既考虑了收入增长的因素，同时又考虑了节约成本，因而比较符合修理行业的实际。而“按修理收入的一定比例提取工资总额”的办法，只考虑了收入增长的因素，不够全面，同时也容易诱发涨价或变相涨价等问题。因此，对修理行业应实行提成工资办法。

　　感谢您对财税工作的关心和支持，欢迎多提宝贵意见。

上海市人民政府：

　　你市人民政府报国务院《关于文化教育事业建设费征收标准问题的请示》（沪府[1998]5号），已经国务院批准，现将有关事项函告如下：

　　同意你市按4％费率对广告业征收文化事业建设费，所收款项应按《文化事业建设费征收管理暂行办法》（财税字[1997]95号）第九条法规缴库。 

四川省国家税务局，地方税务局，中国人民银行四川省分行：

　　你们《关于明确“扣缴税款通知书有效日期”的请示》（川人行国[1996]37号）收悉。经研究，批复如下：

　　一，"扣缴税款通知书"的有效日期为《国家税务总局关于印发全国统一税务文书式样的通知》（国税发[1993]109号）附表12"扣缴税款通知书"中所载明的限定扣缴时间。

　　二，纳税人开户银行在此期限内无法实现扣缴税款的，应当书面通知税务机关，并说明原因；税务机关可以依法采取其他强制执行措施，也可通知开户银行继续实施扣缴税款措施。

　　三，纳税人应缴税款已经实现入库的，税务机关应当通知开户银行，撤销扣缴税款通知。

　　以上，请遵照执行。

杨茂超等32位代表：

　　你们提出的“关于把城市维护建设税作为独立税种征收”的建议收悉，现答复如下：

　　你们对现行城市维护建设税（以下简称城建税）从税制结构到征收管理上所作的利弊分析，是基本符合实际情况的。目前，城建税确实存在着税基不稳定、内外资税制不统一、征管难度大等问题。就城建税是独征还是附征的问题，我们同有关部门进行了多次的研究和讨论，也提出了许多方案，其中方案之一就是改城建税变附征为独征，采用销售收入为计税依据。但是，这种方案在理论上和实际上也存在一些问题：一是以销售收入作为计税依据等同于改革前的产品税，不可避免地会存在重复征税的问题，不利于企业横向联合和产品的深加工，也不符合公平税负的原则和税制改革的方向；二是会引起城建税税负在行业和地区间的大幅度转移，对企业税收负担和地区城建税收入将产生较大影响等。鉴于以上情况，我们认为，目前应维持现行附征的做法。从近几年城建税的征收情况看，城建税一直保持着增长的态势，从1993年的175亿元增长到1997年的271亿元，这说明城建税的主要功能发挥是比较好的。当然现行城建税还存在行多不尽合理的地方，为了使城建税的征收更加合理，还需对现行城建税加以改进和完善：1、要解决“三资”企业不征城建税问题。按照统一税法、公平税负和国民待遇原则，结合清理税收优惠政策，将“三资”企业纳入城建税的征收范围。这样，既能增加城建税收入，又能为内外资企业的公平竞争创造条件。2、还可以研究按你们的意见，设置幅度税率，适当提高总体税负水平。3、为了解决城建资金不足问题，可通过将一些收费项目归并到城建税中，扩大城建税收入。感谢你们对财税工作的关心和支持，欢迎多提宝贵意见。 

杨周南代表：

　　您提出的关于修改计算机软件产品的增值税为营业税的建议收悉。现答复如下：

　　增值税是对纳税人在生产经营活动中创造的新增价值或商品附加值征收的一种流转税，因此，增值额的高低反映了纳税人税收负担能力的强弱。与税收负担能力相适应，企业实现了商品增值，就纳税，增值税高多纳税，增值低少纳税，无增值则不纳税。不同商品，在进入消费环节时，其税收含量是大体一致的，体现了增值税合理负担的原则。税负的轻重不能以某一环节缴纳税款的多少来衡量，而应根据纳税人缴纳的税款是否与其具有的负担能力相适应来判断。对软件产品来说，具有增值高的特点，对于有市场需求的软件产品，大批量投入市场后，单位成本很低，缴纳增值税后，盈利水平仍然较高，是有相应的税收负担能力的。因此，为统一税法、规范税制、公平税负，不宜将软件产品由增值税改为营业税。

　　感谢您对财税工作的关心和支持，欢迎多提宝贵意见。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现将《关于全国税务系统基层窗口单位开展行业作风整顿工作的实施意见》印发给你们，请结合实际情况，做好具体安排，切实加强组织领导工作。

　　附件：关于全国税务系统基层窗口单位开展行业作风整顿工作的实施意见

　　为贯彻中纪委关于“执法监督部门和公共服务行业，要对所属基层窗口单位提出行业作风整顿新要求”的精神，根据国务院纠风办的部署，从1998年7月份开始至年底，在全国税务系统基层窗口单位中进行行业作风整顿工作，现提出如下实施意见：

　　一、基层窗口单位行风整顿的指导思想

　　行风整顿的指导思想是：以党的十五大精神为指针，以党中央国务院关于行风整顿的指示精神为依据，以创建税务文明行业(系统)为目标，坚持“纠风”与“建设”并举、“服务”与“管理”并举的方针，标本兼治，综合治理，认真纠正税务系统的行业不正之风，加强税务干部队伍建设，强化征管工作，实现行业规范化服务，确保税收任务的圆满完成。

　　二、充分认识基层窗口单位行风整顿的重要意义

　　在执法监督部门和公共服务行业的基层窗口单位进行行业作风整顿，是党中央国务院在新形势下统一部署的一项新的纠风任务。因此，要充分认识行风整顿的重要性和紧迫性。在全国税务系统基层窗口单位进行行风整顿，是坚决贯彻落实党中央国务院统一部署的有力措施；是落实总局提出的“税收管理年”，全面提高税收管理水平的一项重要工作；是树立税务行业新风、创建文明行业(系统)的基础工程；是建设跨世纪高素质税务干部队伍的必然要求。

　　在行风整顿中，要注意克服“重复论”的观点。这次行业作风整顿与以往进行的整顿不是简单的重复，而是站在更高的起点上，在建立和发展社会主义市场经济体制的新形势下为适应跨世纪的需要，赋予行风建设新内容的一项系统工程。这次整顿是一项基础性、建设性的重要工作，要求更高，意义更为深远。通过整顿，要使税务系统基层窗口单位的征纳环境、服务状况有明显改进，群众反映的行业不正之风问题得到进一步纠正，在全社会树立良好的税务形象，使行风从根本上得到转变，促进税收各项改革和税收任务的顺利完成。

　　三、行风整顿的组织领导

　　这次基层窗口单位的行风整顿工作由全国税务系统精神文明建设领导小组负责全面部署，由全国税务系统精神文明建设领导小组办公室和国家税务总局纠正行业不正之风办公室负责组织具体实施。各地税务部门也要有相应的组织，负责基层窗口单位行风整顿工作，切实加强组织领导。

　　四、整顿的内容和步骤

　　这次行风整顿的对象是各级国家税务局、地方税务局的办税服务厅、税务分局、税务所、征收分局、稽查分局等税收一线基层窗口单位。

　　(一)整顿的重点内容

　　1.根据《中共中央国务院关于治理向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题的规定》，对税务部门有关收费情况，进行认真的清理。对自行规定的收费项目一律予以纠正、取消，同时不得代其他部门向纳税户收取各种费用。

　　2.对“吃、拿、卡、要、报”等为税不廉，以税谋私的行业不正之风问题，要开展有针对性的批评教育，坚决制止和纠正各种形式的行业不正之风，并逐人落实“退、补、歉”措施。

　　3.有无“门难进、脸难看、事难办”的衙门作风问题，能否为纳税人提供热情、周到、便捷的服务。对服务意识淡化、服务质量低的问题，要进行教育并限期整改。

　　4.是否达到“文明办税八公开”要求，特别是是否做到了“公开处罚依据和标准、公开工作纪律和廉政规定”等，对乱施处罚和不按程序办税的行为，要加大整改力度，坚决予以纠正。

　　5.在内部管理和税务干部队伍的建设上，对不注重提高人员素质，管理不严，纪律松懈，违法违纪的问题，要进行批评教育并严肃查处。

　　开展行风整顿，要从实际出发，认真查找出本单位在行风建设中存在的问题，有针对性地进行整改。

　　(二)整顿的步骤.

　　基层窗口单位的行风整顿工作分三个阶段进行：

　　1.思想发动和学习教育阶段(7月份)

　　要进行深入的思想发动，提高广大税务干部职工对行风整顿工作的重要性的认识，明确行风整顿的目的、意义和要求；要认真搞好学习教育，重点学习好《中国共产党纪律处分条例》、《国家税务总局关于税务人员廉洁自律若干规定》、《国家税务总局关于税务人员不准接受纳税户宴请的规定(试行)》和《国家税务总局关于税务人员违法违纪行政处分暂行规定》等文件，大力加强政治思想工作，开展依法治税、廉洁勤政、文明服务、税务职业道德等方面的教育，增强为人民服务、依法治税、以党纪政纪约束执法行为的自觉性。

　　2.检查整改阶段(8—11月份)

　　要根据这次行业作风整顿的重点内容，广泛发动群众认真查找行风建设中存在的问题，提出解决、处理办法。对群众意见较大，问题较为突出的单位应以整顿为主，侧重于“纠”，为行风建设创造条件；对一般的窗口单位应从完善基础设施建设，规范税收服务标准，提高办事效率，建立有效的监督制约机制等方面入手，纠、建并举；对基础条件好的示范窗口单位要在总结经验的基础上，向更高的目标努力，制定新措施，提出新要求，侧重于“建”。

　　要进行认真的检查，把个人自查自纠与单位集体查纠，领导检查与接受纳税人监督，阶段性检查与平时检查结合起来，切忌形式主义走过场。对作风整顿中主动清理出来的问题，可免于处理；对过去集体作出的违反纪律的规定，要坚决改正；对严重违法违纪人员，尤其是顶风违法违纪者要严肃查处；对作风整顿走过场，重点检查中又发现严重问题的，要加重领导的责任。 

　　要加强建章立制的工作，根据行风整顿中检查出的各类问题，制定相应的措施，建立一套加强税务行业作风建设的内部管理制度和外部监督制约制度，切实把税务系统的行业行为置于严格管理和广泛监督之中。

　　3.总结考评阶段(12月份)

　　各级税务部门要对整顿工作进行总结考评，对于整顿工作开展得好、整顿效果明显的单位，要结合年终总结评比工作予以表彰；对于整顿不力的单位要提出严肃批评和限期整改要求。行风整顿工作结束后，各单位要写出简要总结，报总局精神文明建设领导小组。

通过行业作风整顿，要使税务系统基层单位的执法水平和服务质量明显提高，税务形象有较大改观，涌现出更多的行风建设的先进单位或文明服务示范单位，使税务系统精神文明建设得到进一步加强。

　　五、整顿工作的要求

　　(一)切实加强领导。各级税务部门的领导要将行业作风整顿列入重要议事日程，切实负起领导责任，要加强有关部门的配合与协作。在行风整顿中，要严格把握政策，着眼于教育大多数，着眼于改进工作。各级领导对整顿工作要给予具体的指导，对于重点单位要派人进行重点帮助指导，采取有力措施，防止走过场；

　　(二)制定工作计划。要根据本单位情况，制定切实可行的行业作风整顿工作计划。

集中整顿时间要抓紧，不宜过长，务求计划落实。要把行风整顿和开展“办税服务厅规范化服务”活动结合起来，搞好协调，抓住重点，从不同方面促进税务系统的精神文明建设。

　　(三)要处理好整顿工作中的三个关系：一是要处理好“纠”与“建”的关系。要坚持纠、建并举，重在建设的方针，不仅要坚决“纠”，而且要着眼于“建”。二是要处理好“点”与“面”的关系。整顿中，要抓好每一个“点”，由点到线，由线到面，带动全系统行风建设活动的全面开展。三是要处理好“条”与“块”的关系。在行业作风整顿中，要积极取得当地党政领导部门的支持和指导，做到条块结合，形成合力。

　　(四)要扎实工作，注重实效。整顿工作要循序渐进，稳步推行，不要急于求成。要扎扎实实做好每一阶段的工作，把思想发动、学习教育和检查整改落实到每个干部职工，要真正解决纳税人和广大群众反映强烈的突出问题，使文明办税服务工作再上新台阶。同时，要充分发挥总局和各地税务部门向社会公布的“文明服务示范单位”的榜样、辐射作用，推动整顿工作，促进作风建设。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。   

根据<税收票证管理办法>第五条和第二十一条规定，国家税务总局制定了全国统一的23种税收票证式样及使用说明(见附件)，现发给你们，并将有关事项通知如下：

　　一，各地国家税务局和地方税务局从本通知颁发之日起，必须严格按照<税收票证管理办法>及本通知的规定，印制和使用统一式样的税收票证。

　　二，各地现存的票证与本通知规定式样完全相同的，可继续使用；现存票证与本通知规定式样不同的，也可继续使用，但最迟不得超过1999年7月1日。1999年7月1日前使用的现存各种缴款书和税收收入退还书，其预算科目栏的科目"编码"和"名称"两栏的填写方法，仍按国家税务总局计划财务司，财政部预算司，中国人民银行国库司《关于缴退库凭证中预算科目填写有关问题的通知》(国税计函[1998]10号)执行，即在现存缴款书和收入退还书预算科目的"款"栏填写科目编码，预算科目的"项"栏填写科目名称。

　　三，手工填开的票证与计算机填开的票证可以分别印制，计算机票可以不印金额分位线和大写金额单位。

　　四，各地之间的税收票证以字号相区别，国家税务局的票证与地方税务局的票证以字号及表头的"国"和"地"字相区别。

　　五，所有分联式票证各联的右上角字号上方(定额完税证在收据联票证名称的右方)，都必须印有国家税务局与地方税务局的机构区别标记"国"字和"地"字。标记印制方法为：设置直径或边距为1厘米的圆圈和方框，圆圈内印"国"字，方框内印"地"字，字体为2号正楷，标记颜色与各联本色相同。

　　六，所有票证各联台头的票证名称右方(定额完税证在台头票证名称的右下方)，都必须印制票证字号。字号的编制方法全国统一。字号由票证印制年代，版次，省级地区名称，国税局和地税局机构名称，票证种类及号码顺序组成，版次按一年中所印票证式样(包括格式，大小，联次，各联用途和项目内容)的不同相区分，号码位数由各地根据票证用量自行确定。如北京市国家税务局1998年印制第二版式的税收通用缴款书，其字号应编为"(982)京国缴XX号"；江苏省地方税务局1999年印制第一版式的税收通用完税证，其字号应编为"(991)苏地完XX号"。同一年分次印制的同一版式的同种票证，应连续编号。单独印制计算机票的，其字号应单独编制，编制方法为：在票证种类后面加"电"字，如北京市国家税务局1998年印制第一版式的电脑专用税收通用缴款书，其字号应编为"(981)京国缴电XX号"。

　　七，税收票证监制章的规格和内容与1994年总局规定的监制章完全相同，各地仍使用总局以前发给各省级税务机关的胶片样章，不再另发。

　　以上通知，请遵照执行。

　　附件：税收票证统一式样及其说明（略）。