根据国务院关于中国电信体制改革的要求，移动通信业务从原中国邮电电信总局分离出来，在资产整体剥离的基础上，组建中国移动通信集团公司（以下简称移动集团公司）。鉴于中国电信体制改革和资产重组是贯彻党的十五大精神、转换企业经营机制，促进中国通信产业快速发展和增加竞争能力的重大举措，为了保证改革的顺利进行，对于移动集团公司及子公司在体制改革、资产重组中涉及的印花税问题，现明确如下：     

一、按照有关规定，纳税人新设立的资金账簿在启用时应计税贴花。但对移动集团公司及子公司的资金账簿，按以下办法处理：     

（一）对移动集团公司及各省（区、市）移动通信公司设立的资金账簿，凡属于从原中国邮电电信总局剥离资产前已贴花的资金免征印花税。     

（二）对福建、河南、海南3省移动通信公司因重组上市而上划移动集团公司的资金免征印花税。     

（三）对新成立的福建、河南、海南3省移动通信有限公司和3个“接收公司”即福建迅捷通信技术服务有限公司、河南飞达通信开发有限公司、海南省通信服务公司在设立资金账簿时记载的资金免征印花税。     

二、上述免税资金在重组改制过程中经评估发生的资产增值部分及今后新增加的资金应按有关规定贴花。

根据国家有关规定，允许集体所有制企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人。为了支持企业改组改制的顺利进行，对于企业在这一改革过程中个人取得量化资产的有关个人所得税问题，现明确如下：     

一、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。    

二、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。    

三、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

失效提示：根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 国税发[2006]156号文件，本文自2007年1月1日起全文失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　从近期查处的一些虚开增值税专用发票（以下简称专用发票）案件来看，不法分子利用防伪税控系统开具大面额发票进行犯罪活动较为突出，为加强防伪税控企业开票管理，防范重大偷骗税案的发生，总局决定，严格防伪税控系统开票限额的审批管理，现将有关规定通知如下：

　　一、自10月份起，税务机关对使用防伪税控系统企业的最高开票限额进行全面的清理，凡使用十万元、百万元版专用发票的要重新予以审批。审批权限上收，即使用百万元版发票的，均须上报省级税务机关审批；使用十万元版发票的，均须上报地市级税务机关审批。

　　二、除上述企业外，其他企业一律由区县级税务机关根据实际情况审批发行可开具万元版以下（含万元版）的防伪税控开票系统。

　　二、审批的具体方法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行制定。但防伪税控系统的具体发行工作（包括最高开票限额的具体设定工作）仍由县级税务机关负责。

　　四、在对使用百万元版、十万元版的企业的重新审批工作中，对确实需要而且没有虚开专用发票纪录的，各省级、市级税务机关要尽快予以批准，保证企业正常经营。对经营活动不需要使用大面额专用发票的，根据其实际需要可批准其使用较小面额专用发票。对有虚开专用发票犯罪活动纪录的企业要取消其增值税一般纳税人资格。

　　五、各地要在11月底前完成上述清理及开具大面额票的重新审批工作。12月15日前向总局上报本地防伪税控开票系统发行状况统计表。此项统计工作通过“最高开票限额设定情况统计软件”完成，总局已将该软件及使用说明放置在广域网“\\local\fang流转税司”目录下(ip地址130.9.1.1)，请各地自行下载。

失效提示：根据财税[2006]153号 财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知 ，本文自2006年1月1日起全文废止。

财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局:

　　根据《国务院关于支持文化事业发展若干经济政策的通知》(国发[2001]41号)的精神，经研究，现对出版物、电影拷贝的增值税和电影发行的营业税政策通知如下:

　　一、在2005年底以前，对下列出版物实行增值税先征后退办法。

　　1.中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报和机关刊物。

　　2.各级人民政府的机关报和机关刊物。

　　3.各级人大、政协、工会、共青团、妇联的机关报和机关刊物。

　　4.军事部门的机关报和机关刊物。

　　地方上述各级的机关报和机关刊物，增值税先征后退范围掌握在一个单位一报一刊以内。

　　5.新华通讯社的6种机关报和机关刊物:《参考消息》、《半月谈》、《望》、《内参选编》、《国际内参》、《参考资料》。

　　6.大中小学的学生课本和专为少年儿童出版发行的报纸和刊物。

　　大学的学生课本是指大专及大专以上学历教育使用的教科书。中小学的学生课本包括普通中小学学生课本和中等职业教育课本。普通中小学学生课本是指根据教育部中、小学教学大纲的要求出版发行的中、小学学生上课用的正式课本，具体操作时按国家和省级教育行政部门每年春、秋两季下达的“中小学教学用书目录”中所列的“课本”的范围掌握；中等职业教育课本是指经国家和省级教育行政部门审定，供中等专业学校、职业高中和成人专业学校学生使用的课本，具体操作时按国家和省级教育行政部门每年下达的教学用书目录认定。大中小学的学生课本均不包括各种形式的教学参考书、图册、自读课本、课外读物、练习册以及其他各类辅助性教材和辅导读物。

　　7.科技图书和科技期刊。

　　科技图书和科技期刊，是指正式出版的列有中华人民共和国国家标准《中国标准书号》(gb5795-86)或《中国标准刊号》(gb9999-88)的a(马克思主义、列宁主义、毛泽东思想)、b(哲学)、d(政治、法律)、e(军事)、f(经济)、k(历史、地理)、n(自然科学总论)、o(数理科学和化学)、p(天文学，地球科学)、q(生物科学)、r(医学、卫生)、s(农业、林业)、t(工业技术总论)、u(交通运输)、v(航空、宇宙飞行)和x(环境科学)类图书和期刊，以及少数民族文字图书、期刊和盲文图书。

　　上述第1至7各项出版物增值税先征后退的环节为出版环节。

　　二、在2005年底以前，对全国县(含县级市)及其以下新华书店和农村供销社销售的出版物，实行增值税先征后退办法。退还的税款专项用于发行网点和信息系统建设，不再计入当期损益。县(含县级市)及其以下新华书店包括地、县(含县级市)两级合二为一的新华书店，但不包括城市中县级建制的新华书店。

　　三、在2005年底以前，对经国务院批准成立的电影制片厂销售的电影拷贝收入免征增值税，对电影发行单位向放映单位收取的发行收入，免征营业税。

　　四、违规出版物和多次出现违规的出版社不得享受本通知规定的优惠政策。

　　五、本通知所述出版物，是指根据国家新闻出版署的有关规定出版的图书、报纸、期刊和电子出版物；所述图书、报纸和期刊，包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体；所述电子出版物，是指按照1997年国家新闻出版署令第11号发布的《电子出版物管理规定》编有中国标准书号、中国标准刊号或国内统一刊号，以数字代码将图文声像等信息编辑加工后存储在磁、光、电介质上，通过计算机或具有类似功能的设备读取使用，用以表达思想、普及知识和积累文化，并可复制发行的大众传播媒体。

　　六、增值税具体退税事宜，由财政部驻各地财政监察专员办事机构按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》[(94)财预字第55号]的有关规定办理。

　　七、本通知从2001年1月1日起实行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

财政部、国家税务总局《关于福利企业、校办企业有关税收政策问题的通知》（财税字[1999]22号）规定的对校办企业增值税退税政策于1999年底执行到期，经国务院批准，自2000年1月1日起，校办企业增值税退税政策停止执行。    

请遵照执行。

税务稽查案件复查暂行办法     

第一条 为了及时发现和纠正违法的或者不当的具体税务稽查执法行为，制定本办法。     

第二条 上级稽查局依照本办法对下级稽查局调查处理的案件进行复查，具体程序参照《税务稽查工作规程》办理。     

第三条 税务稽查案件复查的主要内容：     

（一）调查和审理是否符合法定程序；     

（二）认定事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确；     

（三）定性处理适用依据是否正确适当；     

（四）税务处理决定执行是否及时得当；     

（五）税务文书使用是否正确规范。     

第四条 稽查局应当提出税务稽查案件复查工作计划，确定工作重点，报请主管税务局领导批准。复查工作计划必须与其他税务检查统筹考虑，力求均衡适度，避免多头重复检查。复查工作计划实施过程中确实需要调整的，必须报请主管税务局领导批准。     复查工作计划应当报送上级稽查局备案。上级稽查局认为下级稽查局复查工作计划不当的，可以通知下级稽查局调整复查工作计划。     下级稽查局复查工作计划与上级稽查局复查工作计划冲突的，必须执行上级稽查局复查工作计划。     

第五条 稽查局根据复查工作计划确定需要复查的税务稽查案件，组成复查组，并指定组长。稽查局可以根据工作需要抽调基层税务稽查人员组成复查组，对辖区内税务稽查案件实行交叉复查。     复查组实行组长负责制。复查组根据复查对象和复查目标提出复查工作方案，经稽查局审批后实施。     复查人员与复查案件有利害关系的，应当回避。     

第六条 稽查局在实施复查前应当向处理税务稽查案件的稽查局（以下简称案件原处理单位）下达复查通知。案件原处理单位应当配合复查组的工作，向复查组提供案卷及有关资料；应复查组的要求选派人员协助调查，并提供必要的工作条件。     

第七条 税务稽查案件的复查必须案卷审查和实地调查相结合，具体复查方法根据复查对象情况确定。     实地调查必须有针对性地进行；案卷审查发现原税务处理决定有重大问题或者明显疑点的，应当通过实地调查严格核证。     

第八条 复查组在复查过程中应当注意听取案件有关的纳税人或者其他当事人的陈述和申辩。对当事人提出的重要事实、理由和证据应当进行复核。     复查组在复查过程中遇到重大问题，必须及时向组织复查的稽查局请示报告。     

第九条 复查组对税务稽查案件实施复查后，应当向组织复查的稽查局提出复查报告。复查报告报送前，应当征求案件原处理单位意见。案件原处理单位应当自接到复查报告之日起5日内提出书面意见；复查组应当认真审核，根据审核情况对复查报告作必要的修改，然后连同案件原处理单位的书面意见一并报送组织复查的稽查局。案件原处理单位逾期未提出书面意见的，视同无异议。     

第十条 组织复查的稽查局对税务稽查案件复查报告的事实内容和处理意见进行审议，根据不同情况分别作出复查结论：     

（一）原税务处理决定认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，予以维持。    （二）原税务处理决定主要事实不清、证据不足，适用依据错误，违反法定程序，超越权限，滥用职权，处理明显不当的，予以撤销或者部分撤销，并重新作出税务处理决定。     

（三）复查发现新的税务违法问题与原税务处理决定相关，属于原税务处理决定错误的，予以纠正；属于同一时限、同一项目的数量增减变化的，应当在重新作出税务处理决定时注明原税务处理决定的相关内容。    （四）复查发现新的税务违法问题与原税务处理决定没有相关的，只对新发现的税务违法问题作出税务处理决定。     

（五）原税务处理决定涉及少缴、未缴税款的，应当依法追缴；涉及多收税款的，应当依法退还。     

（六）原税务处理决定的处罚原则上不再改变，但处罚明显偏重，或者案件原处理单位人员与被处理对象通谋，故意偏轻处罚的，可以改变。     案情复杂重大的，组织复查的稽查局应当会同主管税务局有关机构进行审议，并根据审议情况作出复查结论。 

第十一条 组织复查的稽查局应当将税务稽查案件复查结论书面通知案件原处理单位；复查结论认定原税务处理决定违法或者不当的，应当责令案件原处理单位在指定期限内按照复查结论重新作出税务处理决定。情况特殊的，组织复查的稽查局可以根据复查结论直接作出税务处理决定。     

第十二条 案件原处理单位拒不按照税务稽查案件复查结论重新作出税务处理决定的，组织复查的稽查局应当直接作出税务处理决定，并可报请主管税务局领导批准将追缴的税款、滞纳金、罚款收缴本级税务稽查收入专户。     

第十三条 税务稽查案件复查终结后，组织复查的稽查局应当对案件原处理单位及其人员的执法质量进行评价，作出书面鉴定，并报告主管税务局。     复查发现的案件原处理单位人员在案件调查处理过程中徇私舞弊、玩忽职守、滥用职权等违法违纪问题，组织复查的稽查局应当及时报请主管税务局查处，主管税务局将查处情况反馈给组织复查的稽查局。     

第十四条 复查取得的证据材料由重新作出税务处理决定的稽查局归档保管，原税务处理决定的证据材料仍由案件原处理单位归档保管。     

第十五条 税务稽查案件复查情况应当通报，并列入税务稽查工作考核内容。     

第十六条 本办法自印发之日起施行。     

 根据国务院关于白银管理体制改革的指示，现就白银产品有关增值税政策规定如下：     

自2000年1月1日起，对企业生产销售的银精矿含银、其他有色金属精矿含银、冶炼中间产品含银及成品银恢复征收增值税。

 一个时期以来，由于外商投资企业和内资企业分别适用《城市房地产税暂行条例》和《中华人民共和国房产税暂行条例》，在对外商投资企业征收城市房地产税过程中陆续反映出一些问题。为便于各地执行，现将有关问题明确如下：         

        一、关于利用人防工程免征城市房地产税问题     

       为鼓励利用地下人防设施，对外商投资企业利用人防工程中的房屋进行 经营活动的，可比照《关于检发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉、〈关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（财政部、税务总局[1986]财地税字8号）的有关规定，暂不征收房产税。     

        二、关于出租柜台征收城市房地产税问题     

       出租房屋以优先从租计征城市房地产税为原则，外商投资企业将房屋内的柜台出租给其他经营者等并收取租金的，应按租金计征城市房地产税。凡按租金计征的房产税税额超过按房产价值计征的，按租金收入计征城市房地产税；未超过的，按房产价值计征。     对外商投资企业在商品房开发过程中搭建临时铺面出租经营的，如果房地产管理部门对该临时铺面不予确定产权，企业“固定资产”账上也不反映的，为支持商品房开发，对该出租经营用的临时铺面暂不征收城市房地产税。建造的商品房交付使用后依旧保留的出租经营用的临时铺面，无论如何计账，是否确定产权，均应照章征收城市房地产税。    

        三、关于外籍个人购置的房产免征城市房地产税问题     

        外籍个人（包括华侨，港、澳、台同胞）购置的非营业用房产，可比照《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条的有关规定，暂免征城市房地产税。     

         四、本通知自2000年1月1日起执行。

失效提示： 

1、依据财税[2011]58号 关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知，本法规自2011年1月1日起全文废止。

2、依据财政部国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知 财税[2006]165号，“国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业”的规定停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署，各直属海关：

　　为体现国家对西部地区的重点支持，全面贯彻落实《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发[2000]33号)及《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发[2001]73号)精神，现将西部大开发的税收优惠政策问题通知如下：

　　一、适用范围

　　本政策的适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区(上述地区以下统称“西部地区”)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。

　　二、具体内容

　　1、对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。

　　国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录(2000年修订)》中法规的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70％以上的企业。 <此条款失效>

　　国家鼓励类的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中法规的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》(第18号令)中法规的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70％以上的企业。

　　2、经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关法规执行。

　　3、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

　　新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业<交通企业，是指投资于上述设施建设项目并运营该项目取得经营收入的企业，引自 国税函[2009]411号 >。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企业。

　　4、对为保护生态环境，退耕还林(生态林应在80％以上)、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农业特产税。

　　5、对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。享受免征耕地占用税的建设用地具体范围限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地，公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。

　　西部地区公路国道、省道以外其它公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政府决定。

　　上述免税用地，凡改变用途，不再属于免税范围的，应当自改变用途之日起补缴耕地占用税。

　　6、对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录(2000年修订)》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。外资优势产业按国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》(第18号令)执行。

　　上述免税政策按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)的有关法规执行。

　　三、具体执行办法由国家税务总局、海关总署另行法规。

　　四、本通知自2001年1月1日起执行。

失效提示：根据财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知 财税[2011]100号，本文自2011年1月1日起废止。

据新闻出版署反映，财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）下发后，部分地区在执行中将电子出版物排除在软件范围之外。为统一增值税政策，规范管理，现就有关问题明确如下：   

电子出版物属于软件范畴，应当享受软件产品的增值税优惠政策。    

所谓电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电存储介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体。电子出版物的标识代码为ISBN，其媒体形态为软磁盘（FD）、只读光盘（CD-ROM）、交互式光盘（CD-I）、照片光盘（Photo-CD）、高密度只读光盘（DVD-ROM）、集成电路卡（IC-Card）。    

以录音带、录像带、唱片（LP）、激光唱盘（CD）和激光视盘（LD、VCD、DVD）等媒体形态的音像制品（标识代码为ISRC）不属于电子出版物，不得享受软件产品增值税优惠政策。

失效提示：依据国家税务总局令第42号 国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定，本法规全文废止。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，注册税务师管理工作领导小组，长春税务学院，扬州培训中心：

　　我国的税务代理制度自1994年实施以来，在社会各界的关怀和各级税务机关的大力支持下得到了较快的发展，已经形成了具有较大规模的、独立的税务代理行业和一支专门从事税务代理业务、具有较高素质的注册税务师队伍，在维护纳税人合法权益，提高税收征管质量，保证国家税收法律法规正确贯彻实施，推进税收征管改革的进一步深化等方面发挥了积极的作用。1999年以来，根据党中央和国务院领导对社会中介机构的指示精神，国家税务总局在全国范围内开展了税务代理行业的清理整顿工作。要求挂靠在税务机关或由税务机关兴办的税务代理机构与税务机关彻底脱钩，坚决实行改制，并相继出台了一系列的规章制度，进一步规范了税务代理行为，使税务代理真正成为独立的社会中介服务行业，走上了健康发展的轨道。

　　实施税务代理制度是税收征管改革的内容之一，是建立为纳税人服务体系的组成部分。注册税务师是经国家统一考试确认的从事税务代理业务的专业技术人员。为进一步发挥注册税务师了解经济法律法规，掌握财务会计知识，熟悉税收政策的特长，帮助纳税人提高办税质量，降低税收成本，根据深化税收征管改革的要求，现就有关问题通知如下：

　　一、各级税务机关可以根据当地税务代理开展的实际情况，定期或不定期的向税务师事务所提供税收法律法规、政策信息和宣传税收征管的要求。注册税务师作为纳税人办税的代理人，应该得到税务机关为纳税人提供的各类办税服务。

　　二、对一些政策性强、技术难度较高、涉税事项较为复杂、纳税人自己做起来有困难的纳税事务，在坚持自愿的前提下，税务机关可以建议纳税人委托税务师事务所的注册税务师代为办理，以保证国家税收政策的正确执行，降低征税成本，减少申报误差，提高纳税申报质量。

　　三、对进行电子申报有困难的纳税人，各地税务机关可以允许他们采取其他申报方式，也可以建议他们委托税务师事务所代为办理电子申报。

　　四、纳税人出现多次未经税务机关批准的延误申报以及申报不实的情况，税务机关可以建议其委托税务师事务所代为办理纳税申报。

　　五、对委托税务代理的纳税人，税务机关检查确认纳税信誉良好的，可以适当减少税务检查次数；经注册税务师签字鉴证后出具的纳税情况报告，税务机关可以逐步作为受理申报、开展税务稽查的参考依据。

　　六、各地国家税务局、地方税务局和注册税务师管理机构，可根据本地区的实际情况，制定发挥注册税务师积极作用的具体办法，并按照总局下发的有关规范性文件加强对注册税务师及税务师事务所的监督管理，如发现在代理过程中有违规运作、弄虚作假、损害纳税人权益和国家税收利益的，要严肃查处，以保证税务代理的健康发展。

　　以上通知，请遵照执行。

国家税务总局

二〇〇〇年三月六日

根据中央关于国有大中型骨干企业加快建立现代企业制度的要求，中国石油天然气集团进行了重组改制，由中国石油天然气集团公司（以下简称石油集团公司）独家发起设立了中国石油天然气股份有限公司（以下简称石油股份公司）。对成立新企业和转移资产等行为所涉及的印花税问题，经研究，现明确如下：     

一、按照有关规定，纳税人新设立的资金账簿在启用时应计税贴花。为了支持石油行业的改革和发展，提高企业竞争能力，现决定，对石油股份公司、大庆油田有限责任公司新成立时设立的资金账簿免征印花税。以后新增加的资金按规定贴花。     

二、石油集团公司及其子公司在重组过程中向石油股份公司转移资产所签订的产权转移书据免征印花税。 

辽宁省地方税务局：     

你局《关于对本溪金岛生态农业发展有限公司承受土地使用权是否征收契税的请示》（辽地税农[2000]12号）收悉。现批复如下：     

你省本溪金岛生态农业发展有限公司有偿受让桓仁县横道河子村林地及耕地使用权50年，用于生态农业的综合开发，不属于农村集体土地承包经营权的转移，应按土地使用权转让征收契税。

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:

　　财政部《关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理的意见》已经国务院

　　同意,现转发给你们,请认真贯彻执行。

中华人民共和国国务院办公厅

二○○一年十二月十日

　关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理的意见

(财政部　二○○一年十一月十五日)

　　党的十五届六中全会通过的《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》明确提出，要“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购、招投标等制度。”“强化预算管理和审计监督，经费按预算支出，不得随意追加。加强财政专户管理，逐步实行预算内外资金统管的财政综合预算。清理和取消‘小金库’，严禁设立账外账。”“执收执罚部门都要严格执行收支两条线制度。”从制度上、源头上治理腐败，加强和改进党的作风建设。为了认真贯彻这一精神，从根本上解决预算外资金管理中存在的突出问题，我部在反复研究并征求有关部门意见的基础上，对深化收支两条线改革，进一步加强财政管理提出以下意见。

　　一、目前预算外资金管理的有关情况

　　近年来，各地区、各部门按照国务院和中纪委的有关规定，不断推进和加强政府收费和罚没收入“收支两条线”的管理工作，财政部先后会同有关部门制定了一系列收费和罚没收入“收支两条线”管理以及银行账户管理等方面的规定。罚没收入和相当一部分收费收入已纳入预算管理，对绝大部分预算外资金实行了财政专户管理。当前存在的主要问题是：上缴的收费和罚没收入与执收单位的支出安排仍存在挂钩现象；部门预算未将执收单位预算内外资金统筹安排；中央本级大部分收费仍由单位自收自缴，没有实行收缴分离；执收单位预算外资金使用仍不够规范、合理等，从而导致部门之间行政开支、职工收入水平差距较大，收费和罚没收入中乱收、乱罚、截留、挪用现象比较突出，群众意见较大，影响了党和政府的形象。

　　二、深化“收支两条线”改革的意见

　　深化“收支两条线”改革需要做好三个方面的工作：一是要将各部门的预算外收入全部纳入财政专户管理，有条件的纳入预算管理，任何部门不得“坐收”、“坐支”。二是部门预算要全面反映部门及所属单位预算内外资金收支状况，提高各部门支出的透明度。同时，财政部门要合理核定支出标准，并按标准足额供给经费。三是要根据新的情况，修订、完善有关法规和规章制度，使“收支两条线”管理工作法制化、制度化、规范化。

　　（一）对中央部门区分不同情况，分别采取将预算外资金纳入预算管理或实行收支脱钩管理等办法

　　1．抓好基础工作，继续清理整顿现行收费。在进一步清理整顿的基础上，陆续公布取消不合法、不合理的收费项目；将部分不体现政府行为的行政事业性

　　收费转为经营服务性收费并依法征税。同时，加强对收费的财政审批管理和监督检查，规范收费行为。

　　2．将公安部、最高人民法院、海关总署、工商总局、环保总局5个行政执法部门按规定收取的预算外收入（不含所属院校的收费，下同。见附件1）全部纳入预算，全额上缴中央国库；其支出由财政部按该部门履行职能的需要核定，确保经费供给。

　　3．对国家质检总局、外经贸部、证监会、保监会等28个中央部门的预算外资金（见附件2），实行收支脱钩管理。其预算外收入缴入财政专户，财政部按核定的综合定额标准，统筹安排年度财政支出，编制综合财政预算。

　　4．改变国税系统、海关系统按收入比例提取经费的办法，实行“预算制”。从2002年起，按照部门预算的统一要求核定经费支出。

　　5．为了保证试点单位的支出需要，对上述实行预算外收入纳入预算管理和收支脱钩试点的部门，按适当的比例核定部门机动经费，由部门按规定使用。

　　6．其他有预算外收入的部门，暂维持现行管理方式，但要进一步强化预算外收支管理，今后将根据改革的进展情况研究制订规范的管理办法。

　　（二）从2002年开始，在编制部门预算时，中央级行政事业单位要编制基本支出预算、项目预算以及政府采购预算

　　1．对中央级行政单位和依照国家公务员制度管理的一级事业单位所开支的行政性经费，以及具备试行定员定额管理条件的事业单位开支的事业费，要按定员定额管理方法编制基本支出预算。

　　2．所有编制基本支出预算的单位，要同时编制项目预算。项目支出预算要在对申报项目进行充分的可行性论证和严格审核的基础上，按照轻重缓急进行项目排序，并结合当年财力状况，优先安排急需、可行的项目。对财政预算安排的项目，其实施过程及完成结果要进行绩效考评，追踪问效。

　　3．所有编制项目预算的单位，都要正式编制政府采购预算，财政部在批复其部门预算时一并批复。

　　（三）改革预算外资金收缴制度，实行收缴分离

　　从2002年开始，按照财政国库管理制度改革方案的要求，对中央单位现行的预算外资金收缴制度进行改革，实行收缴分离。

　　1．取消现行各执收单位开设的各类预算外资金账户，改由财政部门按执收单位分别开设预算外资金财政汇缴专户，从根本上避免资金的截留、挤占、挪用和坐收坐支。该账户只能用于预算外收入收缴，不得用于执收单位的支出。应缴纳有关收费的单位或个人，根据执收单位发出的缴款通知，直接将收入缴入指定

　　的预算外资金财政汇缴专户。暂时难以直接缴入财政汇缴专户的少量零星收入和当场执收的收入（如工本费等），可先由缴款单位和个人直接缴给执收单位，再由执收单位及时将收入缴入预算外资金财政汇缴专户。同时，取消原对一些单位实行的预算外收入按一定比例留用、不上缴财政专户的管理办法。

　　2．对预算外资金汇缴专户实行零余额管理。预算外资金财政汇缴专户的收缴清算业务，由财政部门按规定程序委托代理银行办理。每日由代理银行通过资金汇划清算系统将缴入预算外资金财政汇缴专户的资金，全部划转到预算外资金财政专户，实行零余额管理。同时，代理银行根据财政部门的规定，按照与财政部门签订的委托代理协议的要求，对收缴的收入按部门进行分账核算，并及时向执收单位及其主管部门、财政部门反馈有关信息。

　预算外资金收入收缴制度改革是实施财政收入收缴制度改革的第一步。今后，还将对纳入预算管理的其他非税收收入和税收收入收缴制度实施改革。

　　（四）促进地方加大“收支两条线”改革力度

　　从总体上看，地方都在大力推进“收支两条线”的改革工作，但地区之间不平衡。为了进一步促进地方加强“收支两条线”管理，从2002年起，地方公安、法院、工商、环保、计划生育等执收执罚部门的预算外收费收入要全部上缴地方国库，纳入预算管理。地方其他行政事业单位收费一律缴入财政专户管理。在收缴制度上，继续推行和完善收费、罚没收入实行“单位开票、银行代理、财政统管”的征管体制。同时，地方要加快部门预算的改革步伐。2002年省级财政都要对公安、法院、工商、环保、计划生育等部门实行部门预算，并尽可能扩大省级实行部门预算的范围；地（市）级财政也要对上述部门实行部门预算，并为扩大部门预算改革范围做好准备；有条件的地区还可以在县级财政进行部门预算改革试点。2003年省级财政对全部行政单位都要实行部门预算，省以下单位实行部门预算的范围要进一步扩大。

　　三、推进上述改革需要注意解决的几个问题

　　对实行规范的“收支两条线”管理可能遇到的有关问题，采取以下措施妥善解决：

　　（一）关于各单位津贴补助水平问题。目前，各部门为了解决本单位福利待遇问题，在国家统一规定的工资之外，还发放了数额不等的津贴。这些津贴补助所需资金有的来自预算外收入，有的来自机关服务中心或从下属单位集中的资金。改革后，由于这部分津贴失去部分资金来源，可能要影响到部分单位的津贴补助水平。对此，应通过建立规范的津贴制度解决。考虑到2002年部门预算已经开始编制，为在2002年部门预算中体现深化“收支两条线”改革的要求，先采取以下过渡办法：请各部门如实报送上年放津贴补助的数额及资金来源，在核定的基础上，对其中用预算外资金安排的部分，由财政在部门预算中予以安排；用其他资金来源安排的部分可暂维持原渠道。采取上述办法后，各部门不得再从预算外资金中另行安排相应的支出。

　　（二）关于差旅费等公用经费问题。过去财政核定的差旅费等公用经费标准偏低，是造成各部门行政经费紧张的重要原因之一，相当一些部门用预算外资金

　　或向下转移等办法弥补差旅费、会议费、接待费等公用经费的不足。对此，财政部已经在2001年进行定员定额试点时，较大幅度提高了行政单位的支出定额。在编制2002年部门预算时，财政部将进一步提高支出定额，逐步使行政经费预算能够基本符合行政单位行使职能的实际支出需要，杜绝部门乱拉、挪用其他资金弥补行政支出的问题。在提高行政单位支出定额的同时，财政部要积极会同有关部门抓紧研究修改差旅费等公用经费开支标准。

　　（三）关于公费医疗经费超支问题。目前一些部门公费医疗经费超支严重，许多部门使用预算外收入弥补公费医疗经费不足。由于2002年中央、国家机关和事业单位将按属地化的原则参加北京市的公费医疗制度改革，单位缴付的基本医疗保险费和公务员的医疗补助经费由财政列入当年财政预算予以保证，并实行专款专用、单独建账、单独管理，因此不会再出现公费医疗经费超支的情况。对于以前年度积累下来的公费医疗超支经费，财政部将会同有关部门尽快研究解决办法。

　　（四）关于事业单位改革问题。中央事业单位的预算外资金规模较大，加强这部分预算外资金的管理，需要与事业单位改革结合起来。我们将根据事业单位改革的进展情况，提出事业单位预算外资金管理改革的措施。

　　（五）关于一些单位支出水平过高的问题。目前有些单位因情况特殊和历史原因，人员经费、日常公用经费水平很高，又缺乏相应的开支标准，实行收支脱钩管理后，支出核定亟须制定相应的标准。为保证2002年部门预算及时编制，对有关单位暂维持其现有开支水平。同时，由财政部会同有关部门抓紧研究制订这些单位的经费开支标准，待国务院批准后，从2003年起改按新的开支标准核定支出。

　　（六）关于超编人员的经费处理问题。目前，一些部门，尤其是地方部门的超编人员经费主要通过预算外资金解决，深化“收支两条线”改革后，各项收费全部纳入预算上缴国库，支出由财政根据职能需要重新核定，超编人员经费将失去来源。在国务院有关部门研究提出妥善解决人员超编问题的办法之前，可采取过渡办法，即在一定时间内财政只安排超编人员的个人经费，不再安排公用经费。

　　（七）关于可能出现上缴收入下降问题。实行收支脱钩以后，如果管理工作跟不上，一些部门和相关人员可能出现应收不收、应罚不罚，弱化执法力度问题，也会加大中央和地方财政的支出压力。对此，有关部门要切实贯彻《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号），加强监督检查，对不履行职责，应收不收，应罚不罚的有关责任人员，要予以严肃查处，并选择典型案例予以曝光，确保预算外资金的依法收缴和清算。

　　（八）关于严肃财经纪律问题。深化“收支两条线”改革后，各部门必须严格执行国务院有关规定，将罚没收入、行政性收费和预算外收入，及时足额地缴入国库或预算外资金财政专户，严禁转移、截留资金，严禁私设过渡性收入账户滞留不缴，严禁挪用、坐支，严禁私分或擅自用于职工福利，严禁将执收执罚权力擅自下放给所属事业单位。违反上述规定的，监察部门要严肃追究有关部门主要领导和相关人员的责任，给予必要的政纪处分。触犯刑律的，要追究刑事责任。

　　深化“收支两条线”改革是一项复杂的工作。财政部门要切实转变工作作风，从讲政治、顾大局、反腐败的高度认识这项改革的重大意义，增强改革意识、服务意识和保障意识。该保证的经费要足额安排，该拨付的资金要及时拨付，确保预算单位行使职能不受影响。要充分考虑改革单位的实际情况，实事求是地合理核定收支规模与支出标准。2002年中央和地方预算安排都要留有余地，确保如出现收入下降时能保证必需的支出。

　　附件：1．预算外资金纳入预算管理部门及预算外收入项目表

　　            2．预算外资金实行收支脱钩管理部门及预算外收入项目表

　　附件1　　预算外资金纳入预算管理部门及

　　预算外收入项目表　 部门名称 预算外收入项目

       1 公安部 消防产品质量认证收费 

　　2 最高人民法院 诉讼费 

　　3 海关总署 车辆超时占用验场费，报关员培训考试发证费，货物行李物品保管费，验车费 

　　4 环保总局 环境监测服务费，核设施环境影响报告审评费，化学品进口登记费，利用外资项目管理费 

　　5 工商总局 经济合同示范文本工本费

　　注：各部门预算外收入均未包括其高校、中专的院校收费。

　　附件2　　预算外资金实行收支脱钩管理部门及

　　 预算外收入项目表

　 部门名称 预算外收入项目 

　　1 外交部 驻外使馆公证翻译费，代办外国签证费，代发电报收费，其他预算外收入 

　　2 外经贸部 机电产品进口证明工本费，政府性基金（援外合资合作基金、对外工程保函基金） 

　　3 国土资源部 饮用天然矿泉水生产审评费，地质成果资料有偿使用费，地质勘察报告审批费，探矿权、采矿权使用费和价款，大型精密仪器协作共用费 

　　4 人事部 高级公务员培训费，价格鉴定师执业资格考试考务费，经济员资格考试报名考务费，人才流动服务费，职称外语等级考试合格证书工本书，注册城市规划师资格考试考务费，专业技术资格证书工本费，机关事业单位工人技术岗位证书费，国际商务师考务费，执业药师考务费，监理工程师考务费，造价工程师考务费，注册税务师考务费，企业法律顾问考务费，资产评估师考务费 

　　5 测绘局 测绘成果成图资料收费，测绘产品质量监检费，测绘仪器检测收费，测绘工作证、资格证工本费，主管部门集中的收入 

　　6 民航总局 其他预算外收入 

　　7 中国贸促会 货物原产地证明书费，认证费，仲裁费，涉外经贸调解费，ＡＴＡ单证册收费 

　　8 药品监管局 药品检验费，麻醉药品、精神药物进出口许可证费，特殊化学品出口许可证费 

　　9 劳动保障部 主管部门集中收入 

　　10 国防科工委 核应急准备基金 

　　11 中直机关事务管理局 明传电报收费，商用密码产品科研、生产单位证估费，商用密码产品特许销售年费 

　　12 海洋局 海洋废弃物倾倒费 

　　13 文化部 其他预算外收入 

　　14 建设部 城市规划设计证书收费 

　　15 国管局 培训费，考试费，会计证工本费 

　　16 档案局 档案收费，科学技术档案信息资源收费 

　　17 统计局 统计专业职称资格考试报名费，统计人员岗位培训费 

　　18 中国对外友好协会 其他预算外收入 

　　19 铁道部 罐车安全生产许可证费 

　　20 人民银行 贷款证收费 

　　21 知识产权局 专利代理人资格考试报名考务费，知识产权培训中心办学经费 

　　22 中央党校 其他预算外收入 

　　23 行政学院 培训费 

　　24 武警消防局 消防产品生产许可证费，消防产品质量认证费 

　　25 外文出版发行事业局 主管部门集中收入 

　　26 质检总局 条型码服务费，统一代码标识证书费，计量器具检定收费，仲裁检定费，新产品定型检定费，计量检定费，定级鉴定费，制造、修理计量器具许可证费，棉花监督检验收费，棉花检验师资格考试收费，产品质量监督检验费，计量器具型式合格证书费，锅炉压力容器、管道及特许设备制造许可证费，生产许可证收费，进出口商品检验鉴定费，进出境动植物检疫费，国境卫生检疫费，进口食品卫生检验费 

　　27 证监会 证券、期货市场监管费，报名考试费，证券、期货从业人员资格证书工本费 

　　28 保监会 保险业务监管费，精算师资格考试费，保险中介人资格考试费，《保险代理人资格证书》工本费，《保险经纪人资格证书》工本费，《保险公估人资格证书》工本费

注：各部门预算外收入均未包括其高校、中专的院校收费。

  关于外籍居民个人在我国取得储蓄存款利息所得享受其本国政府同我国政府签订的避免双重征税协定（以下简称“税收协定”）待遇问题，我局曾于1999年10月25日以国税发[1999]201号文予以明确。近期又有一些国家政府与我国政府签订的税收协定生效执行，为此特作补充通知如下：     

自2000年1月1日起，我国政府同苏丹、爱沙尼亚和老挝政府的税收协定已分别生效执行；我国政府与原捷克斯洛伐克政府的税收协定已由现在的捷克政府和斯洛伐克政府分别继承。根据我国与上述国家的税收协定的有关规定，其居民个人从我国取得的储蓄存款利息所得应享受税收协定限制税率征税待遇，有关享受税收协定待遇的审核程序按《国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知》（国税发[1999]201号）执行。     

附件：我国对外签订已生效的避免双重征税协定关于利息所得适用税率一览表补充表附件：

        第一条为了规范技术合同认定登记工作，加强技术市场管理，保障国家有关促进科技成果转化政策的贯彻落实，制定本办法。

　　第二条本办法适用于法人、个人和其他组织依法订立的技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同的认定登记工作。

　　法人、个人和其他组织依法订立的技术培训合同、技术中介合同，可以参照本办法规定申请认定登记。

　　第三条科学技术部管理全国技术合同认定登记工作。

　　省、自治区、直辖市和计划单列市科学技术行政部门管理本行政区划的技术合同认定登记工作。地、市、区、县科学技术行政部门设技术合同登记机构，具体负责办理技术合同的认定登记工作。

　　第四条省、自治区、直辖市和计划单列市科学技术行政部门及技术合同登记机构，应当通过技术合同的认定登记，加强对技术市场和科技成果转化工作的指导、管理和服务，并进行相关的技术市场统计和分析工作。

　　第五条法人和其他组织按照国家有关规定，根据所订立的技术合同，从技术开发、技术转让、技术咨询和技术服务的净收入中提取一定比例作为奖励和报酬，给予职务技术成果完成人和为成果转化做出重要贡献人员的，应当申请对相关的技术合同进行认定登记，并依照有关规定提取奖金和报酬。

　　第六条未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。

　　第七条经认定登记的技术合同，当事人可以持认定登记证明，向主管税务机关提出申请，经审核批准后，享受国家规定的税收优惠政策。

　　第八条技术合同认定登记实行按地域一次登记制度。技术开发合同的研究开发人、技术转让合同的让与人、技术咨询和技术服务合同的受托人，以及技术培训合同的培训人、技术中介合同的中介人，应当在合同成立后向所在地区的技术合同登记机构提出认定登记申请。

　　第九条当事人申请技术合同认定登记，应当向技术合同登记机构提交完整的书面合同文本和相关附件。合同文本可以采用由科学技术部监制的技术合同示范文本；采用其他书面合同文本的，应当符合《中华人民共和国合同法》的有关规定。

　　采用口头形式订立技术合同的，技术合同登记机构不予受理。

　　第十条技术合同登记机构应当对当事人提交申请认定登记的合同文本及相关附件进行审查，认为合同内容不完整或者有关附件不齐全的，应当以书面形式要求当事人在规定的时间内补正。

　　第十一条申请认定登记的合同应当根据《中华人民共和国合同法》的规定，使用技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等规范名称，完整准确地表达合同内容。使用其他名称或者所表述内容在认定合同性质上引起混乱的，技术合同登记机构应当退回当事人补正。

　　第十二条技术合同的认定登记，以当事人提交的合同文本和有关材料为依据，以国家有关法律、法规和政策为准绳。当事人应当在合同中明确相互权利与义务关系，如实反映技术交易的实际情况。当事人在合同文本中作虚假表示，骗取技术合同登记证明的，应当对其后果承担责任。

　　第十三条技术合同登记机构对当事人所提交的合同文本和有关材料进行审查和认定。其主要事项是：

　　（一）是否属于技术合同；

　　（二）分类登记；

　　（三）核定技术性收入。

　　第十四条技术合同登记机构应当自受理认定登记申请之日起30日内完成认定登记事项。技术合同登记机构对认定符合登记条件的合同，应当分类登记和存档，向当事人发给技术合同登记证明，并载明经核定的技术性收入额。对认定为非技术合同或者不符合登记条件的合同，应当不予登记，并在合同文本上注明“未予登记”字样，退还当事人。

　　第十五条申请认定登记的合同，涉及国家安全或者重大利益需要保密的，技术合同登记机构应当采取措施保守国家秘密。

　　当事人在合同中约定了保密义务的，技术合同登记机构应当保守有关技术秘密，维护当事人的合法权益。

　　第十六条当事人对技术合同登记机构的认定结论有异议的，可以按照《中华人民共和国行政复议法》的规定申请行政复议。

　　第十七条财政、税务等机关在审核享受有关优惠政策的申请时，认为技术合同登记机构的认定有误的，可以要求原技术合同登记机构重新认定。财政、税务等机关对重新认定的技术合同仍认为认定有误的，可以按国家有关规定对当事人享受相关优惠政策的申请不予审批。

　　第十八条经技术合同登记机构认定登记的合同，当事人协商一致变更、转让或者解除，以及被有关机关撤销、宣布无效时，应当向原技术合同登记机构办理变更登记或者注销登记手续。变更登记的，应当重新核定技术性收入；注销登记的，应当及时通知有关财政、税务机关。

　　第十九条省、自治区、直辖市和计划单列市科学技术行政部门应当加强对技术合同登记机构和登记人员的管理，建立健全技术合同登记岗位责任制，加强对技术合同登记人员的业务培训和考核，保证技术合同登记人员的工作质量和效率。

　　技术合同登记机构进行技术合同认定登记工作所需经费，按国家有关规定执行。

　　第二十条对于订立假技术合同或者以弄虚作假、采取欺骗手段取得技术合同登记证明的，由省、自治区、直辖市和计划单列市科学技术行政部门会同有关部门予以查处。涉及偷税的，由税务机关依法处理；违反国家财务制度的，由财政部门依法处理。

　　第二十一条技术合同登记机构在认定登记工作中，发现当事人有利用合同危害国家利益、社会公共利益的违法行为的，应当及时通知省、自治区、直辖市和计划单列市科学技术行政部门进行监督处理。

　　第二十二条省、自治区、直辖市和计划单列市科学技术行政部门发现技术合同登记机构管理混乱、统计失实、违规登记的，应当通报批评、责令限期整顿，并可给予直接责任人员行政处分。

　　第二十三条技术合同登记机构违反本办法第十五条规定，泄露国家秘密的，按照国家有关规定追究其负责人和直接责任人员的法律责任；泄露技术合同约定的技术秘密，给当事人造成损失的，应当承担相应的法律责任。

　　第二十四条本办法自发布之日起施行。1990年7月6日原国家科学技术委员会发布的《技术合同认定登记管理办法》同时废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构，党中央有关部门，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，总后勤部，武警总部，新疆生产建设兵团：

　　根据《国务院办公厅关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》（国办函[2001]18号）精神，经国务院同意，现将《财政国库管理制度改革试点方案》印发给你们，请认真遵照执行。

　　建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，有利于规范财政收支行为，加强财政收支管理监督，提高财政资金的使用效率，从制度上防范腐败现象的发生。各地区、各部门要高度重视并积极支持这项改革。为了保证改革的顺利进行，根据国务院的要求，按照总体规划、分步实施的原则，2001年选择几个有代表性的部门进行试点，在总结经验、优化和完善方案的基础上，2002年进一步扩大改革试点范围。各地可根据改革试点方案，自行确定改革的时间和步骤。争取在“十五”期间全面推行财政国库管理制度改革。

　　财政国库管理制度改革政策性强，涉及面广，情况复杂，进行改革试点的部门和地区，要加强领导，精心组织，周密部署，及时反馈试点情况和有关问题。中央部门改革试点的具体实施办法另行发布。地方改革试点的具体实施办法由地方自行制定。

附件：

财政国库管理制度改革试点方案

　　根据党的十五届五中全会提出的积极推进财政预算制度改革的要求，为逐步建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，加强财政管理监督，提高资金使用效益，制定本方案。

　　一、改革现行财政国库管理制度的必要性我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。主要弊端是：重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须对现行财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。

　　二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则财政国库管理制度改革的指导思想是：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

　　根据上述指导思想，财政国库管理制度改革遵循以下原则：

　　（一）有利于规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行国库和代理银行的管理职责，不改变预算单位的资金使用权限，使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。

　　（二）有利于管理监督。增强财政收支活动透明度，基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下。

　　（三）有利于方便用款。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。

　　（四）有利于分步实施。改革方案要体现系统性和前瞻性，使改革目标逐步得到实现。

　　三、财政国库管理制度改革的主要内容按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

　　（一）建立国库单一账户体系。

　　1.国库单一账户体系的构成。

　　（1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。

　　（2）财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。

　　（3）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。

　　（4）财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。

　　（5）经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户）。

　　建立国库单一账户体系后，相应取消各类收入过渡性账户。预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。

　　2.国库单一账户体系中各类账户的功能。

　　（1）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。

　　（2）财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。

　　（3）预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

　　（4）小额现金账户，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单一账户清算。

　　（5）特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

　　上述账户和专户要与财政部门及其支付执行机构、中国人民银行国库部门和预算单位的会计核算保持一致性，相互核对有关账务记录。

　　在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金的收入和支出，并通过各部门在商业银行的零余额账户处理日常支付和清算业务。

　　（二）规范收入收缴程序。

　　1.收入类型。按政府收支分类标准，对财政收入实行分类。

　　2.收缴方式。适应财政国库管理制度的改革要求，将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。

　　（1）直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　（2）集中汇缴是由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　3.收缴程序。

　　（1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　（2）集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　规范收入退库管理。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。

　　（三）规范支出拨付程序。

　　1.支出类型。财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。

　　2.支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

　　（1）财政直接支付。由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：

    ①工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等，直接支付到收款人。

　　②转移支出（中央对地方专项转移支出除外），包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等，支付到用款单位（包括下级财政部门和预算单位，下同）。

　　（2）财政授权支付。预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。

　　财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门在确定部门预算或制定改革试点的具体实施办法中列出。

　　3.支付程序。

　　（1）财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。

　　财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以采取“国库支票”支付。财政国库支付执行机构根据预算单位的要求签发支票，并将签发给收款人的支票交给预算单位，由预算单位转给收款人。收款人持支票到其开户银行入账，收款人开户银行再与代理银行进行清算。每日营业终了前由国库单一账户与代理银行进行清算。

　　工资性支付涉及的各预算单位人员编制、工资标准、开支数额等，分别由编制部门、人事部门和财政部门核定。

　　支付对象为预算单位和下级财政部门的支出，由财政部门按照预算执行进度将资金从国库单一账户直接拨付到预算单位或下级财政部门账户。

　　（2）财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。

　　上述财政直接支付和财政授权支付流程，以现代化银行支付系统和财政信息管理系统的国库管理操作系统为基础。在这些系统尚未建立和完善前，财政国库支付执行机构或预算单位的支付令通过人工操作转到代理银行，代理银行通过现行银行清算系统向收款人付款，并在每天轧账前，与国库单一账户进行清算。

　　预算外资金的支付，逐步比照上述程序实施。

　　四、改革的配套措施建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是对财政资金的账户设置和收支缴拨方式的根本性变革，是一项十分庞大和复杂的系统工程。改革方案的实施，不仅涉及到改变现行预算编制方法和修订一系列相关法律法规，建立健全银行清算系统、财政管理信息系统、财政国库支付执行机构等必需的配套设施，而且涉及到改变传统观念，摆脱旧的管理方式的束缚。这项改革对加强财政管理监督，提高资金使用效益，从源头上防范腐败，具有重要意义。各地区、各部门、各单位要从讲政治的高度，在国务院统一领导和部署下，相互密切配合，积极支持改革，逐步实现预期的改革目标。

　　（一）进一步推进预算编制改革。参照国际通行做法并结合我国国情，改革政府收支分类，科学地反映各类财政收支活动，细化预算编制，全面推行部门预算制度，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施国库单一账户制度创造条件。

　　（二）修订和制定相关法律法规和管理办法。修订《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》、《财政总预算会计制度》，以及相关税收征管法规、行政事业单位会计制度等；相应制定《国库收入管理办法》和《收入退库管理办法》、《财政资金支付管理办法》，为改革提供法律保障。

　　（三）建立财政管理信息系统和国库管理操作系统。主要包括：预算编制系统和预算执行管理系统，保证预算资金的拨付符合预算安排和支出进度要求；收入管理系统，监控税收和非税收入征收情况；国库现金管理系统，及时反映国库每天的收支和平衡状况；国库收支总分类账系统，做到所有收支账目在一个系统中反映；债务管理系统，全面反映国债发行、偿还和余额情况。通过上述管理系统，使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行。

　　（四）建立健全现代化银行支付系统。要改变目前我国全国性电子化银行清算系统尚不完善的状况，逐步建立健全中国现代化支付系统，加快财政资金拨付的到账时间，提高国库单一账户清算业务的效率。

　　（五）建立财政国库支付执行机构。借鉴国际通行做法，建立财政国库支付执行机构。适当充实中国人民银行国库部门人员。财政国库支付执行机构专门负责办理财政直接支付和国库现金管理的具体业务，并进行相关的会计核算和监督检查等工作。机构人员主要从预算单位现有财务人员中选派。

　　（六）加强监督制约机制。财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请；建立健全财政国库支付执行机构的内部监督制约制度，财政国库部门要定期对财政国库支付执行机构的相关业务进行内部审计；中国人民银行国库部门要加强对代理财政支付清算业务的商业银行的监控，充分发挥中央银行对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用；审计部门要结合财政国库管理制度的建立，进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。

　　五、实施步骤和时间2001年由国务院确定几个有代表性的部门率先进行财政国库管理制度改革试点。地方可根据本地情况自行决定改革试点时间和步骤。在总结经验、优化和完善方案的基础上，2002年进一步扩大改革试点范围。暂未全面实施国库管理制度改革的部门和地区，可以对包括政府采购资金在内的一些专项支出实行财政直接拨付。在率先改革财政资金支付方式的同时，相应规范收入收缴程序。争取在“十五”期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：　　 

国家税务总局《关于全面推广应用增值税防伪税控系统的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

关于全面推广应用增值税防伪税控系统的意见

　　 增值税防伪税控系统（以下简称：税控系统）是运用数字密码和电子存储技术，强化增值税专用发票防伪功能，实现对增值税一般纳税人税源监控的计算机管理系统，也是国家“金税工程”的重要组成部分。自1994年在部分地区和行业进行税控系统应用试点以来，取得了初步成效。为了进一步加强增值税管理，保障国家税收，防范和严厉打击各种偷、骗增值税等违法犯罪活动，经与有关部门共同研究，现提出如下意见：

　　 一、在2002年年底以前，将税控系统覆盖到所有的增值税一般纳税人。有关企业要按照税务机关的要求及时安装使用税控系统，凡逾期不安装使用的，税务机关停止向其发售增值税专用发票，并收缴其库存未用的增值税专用发票。

　　 二、纳入税控系统管理的企业，必须通过该系统开具增值税专用发票；对使用非税控系统开具增值税专用发票的，税务机关要按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚；对破坏、擅自改动、拆卸税控系统进行偷税的，要依法予以严惩。

　　 三、有关企业取得税控系统开具的增值税专用发票，属于扣税范围的，应按税务机关规定的时限申报认证；凡逾期未申报认证的，一律不得作为扣税凭证，已经抵扣税款的，由税务机关如数追缴，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚；凡认证不符的，不得作为扣税凭证，税务机关要查明原因，依法处理。 【红字部分条款自2011年10月1日起停止执行】

　　 四、适当减轻企业使用税控系统的经济负担。税控系统专用和通用设备的购置费用准予在企业成本中列支，同时可凭购货发票（增值税专用发票）所注明的增值税税额，计入该企业当期的增值税进项税额。具体办法由国务院有关部门另行制定。

　　 五、税控系统专用设备和技术维护实行国家统一定价，具体标准由国家计委制定。

　　 六、税控系统生产研制单位要确保技术安全和专用设备的质量，做好日常技术维护工作。各级税务机关要对税控系统的销售和售后服务进行严格监督，但自身不得直接或间接从事与其相关的商业性经营活动。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

深圳市地方税务局:

你局《关于广信深圳公司破产案件有关法律问题的请示》收悉。经研究，现批复如下：

一、根据《中华人民共和国破产法（试行）》（以上简称《破产法》）第二十四条第二款和《最高人民法院关于贯彻＜中华人民共和国破产法（试行）＞若干问题的意见》（法｛经｝发[1991]35号）第五十条规定的精神，人民法院指定政府财政、税务机关作为清算组成员参与破产企业的清算工作，旨在依法维护国家的税收利益。因此，深圳市地税局应当参加深圳市中级人民法院成立的广东国际信托投资公司深圳公司（以下简称广信深圳公司）破产清算组，核查广信深圳公司有关纳税义务的履行情况，依法维护国家税收权益。

二、依照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十二条、三十三条和第三十四条规定，只要纳税人未依法向税务登记管理机关申报办理注销税务登记，就必须接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务，包括接受税务机关依法进行的税务检查，并如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。深圳市地税局应当依法对广信深圳公司实施税务检查，以确认其是否依法履行了纳税义务。鉴于广信深圳公司已被深圳市中级人民法院宣告破产并由清算组接管，同时根据《破产法》第二十四条“清算组可以依法进行必要的民事活动”的规定，深圳市地税局应将税务检查结论和有关税务文书送达清算组，作为确定广信深圳公司在1997年1月1日至1998年10月6日期间的纳税义务履行情况和欠税数额的依据。

三、按照《征管法》第二十七条第二款和《国家税务总局关于偷税税款加收滞纳金问题的批复》（国税函发[1998]291号）的规定，滞纳金是纳税人因占用税款而应对国家作出的补偿，属于税款被占用期间的法定孳息，与滞纳税款不可分割，你局应对广信深圳公司所欠税款及滞纳金一并征收。

四、根据《破产法》第三十七条第二款的规定，“破产企业所欠税款”不属于“破产债权”，具有优先“破产债权”受偿的地位。

根据国务院关于深化电力工业体制改革的要求，近两年，国家电力公司及其子公司进行了一系列改组改制工作。由于企业法人地位的改变和建立资本纽带关系等原因，使各级电力企业的资金发生了较大变化，由此涉及到各级电力企业的资金账簿如何缴纳印花税问题。经研究，现明确如下：     

一、国家电力公司、电力集团公司、独立省电力公司及电力集团公司内省电力公司的资金账簿应当按规定缴纳印花税。     

二、为了支持国有电力工业企业的改革，对上述公司的资金账簿在改制前已贴花的资金，因改制和建立资本纽带关系而层层上移国家电力公司、再由国家电力公司作为其对子公司长期投资的，不再贴花。改制前未贴花的资金及改制后新增加的资金，应按规定贴花。     

三、国家电力公司的分公司、电力集团公司的分公司、独立省电力公司的分公司以及电力集团公司内的省电力公司的分公司的资金账簿按规定在其机构所在地贴花。     

四、国家电力公司、电力集团公司、独立省电力公司以及电力集团公司内的省电力公司按扣除拨给分公司资金数额后的其余部分计税贴花。