答：根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号）规定：“第三条认定办法第十三条第一款所称的‘小型商贸批发企业’，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

　　……”

　　因此，符合上述文件规定的小型商贸批发企业登记为一般纳税人，需要纳入辅导期管理。

答：根据《福建省财政厅福建省国家税务局关于发布<福建省农产品增值税进项税额核定扣除试点暂行实施办法>的通知》（闽财税〔2017〕40号）规定：“第十条采用成本法核定的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额，是依据试点纳税人年度会计核算资料，按耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）、当期主营业务成本和扣除率计算得出。

　　（一）成本法计算公式为：

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）

　　农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

　　……

　　（二）采用成本法计算农产品耗用率时，农产品外购金额不包括：

　　1、不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）；

　　……”

　　外购大闸蟹（包括捆绑的绳子）是作为构成货物（服务）实体的农产品，因此，采用成本法计算农产品耗用率时，农产品外购金额包括捆大闸蟹的绳子的价格。另外，购买大闸蟹时，通常将大闸蟹和绳子合并计算价格，未单独列明绳子的价格。

答：根据《国家税务总局关于重新修订<增值税一般纳税人纳税申报办法>的通知》（国税发〔2003〕53号）的规定：“三、纳税申报资料

　　（一）必报资料

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　　4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；

　　……”

　　因此，若外购部分成品油直接用于零售，需要填写《成品油购销存情况明细表》。

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称‘专用发票’)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

　　(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称‘新系统’)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。”

　　因此，购买方开具《信息表》后，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出。下一步如销售方已开具红字发票，《信息表》无法撤销；如销售方未开具红字发票，购买方可撤销《信息表》，《信息表》所列增值税税额填入附表2第8b行“其他”栏次。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：“一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策

　　......

　　（二）不征收增值税项目。

　　……

　　3.被保险人获得的保险赔付。

　　……”

　　因此，保险赔款不属于增值税征税范围，不得开具发票。

答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第二十九条规定：“开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。”

　　因此，出口发票必须翻译成中文开具，确有需要的可在中文名后备注英文名。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条规定：“纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

　　（二）适用免征增值税规定的应税行为。”

　　因此，如境内企业提供的不是免征增值税的服务，可以开具增值税专用发票。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于发布<福建省增值税普通发票（收购）使用规定>》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第8号）第二条规定：“收购发票，是收购单位向其他个人购买货物、支付款项时开具的发票，是其成本列支并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

　　收购发票包括五联版的纸质增值税普通发票（收购）和增值税电子普通发票（收购）两种形式。”

　　因此，收购企业开具纸质收购发票，应使用五联版增值税普通发票。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于发布<福建省增值税普通发票（收购）使用规定>》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第8号）规定：“第二条收购发票，是收购单位向其他个人购买货物、支付款项时开具的发票，是其成本列支并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

　　收购发票包括五联版的纸质增值税普通发票（收购）和增值税电子普通发票（收购）两种形式。

　　……”

　　因此，收购单位向个人购买再生资源回收的物资，可以开具收购发票。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于发布<福建省二手车销售统一发票使用规定（试行）>的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第35号）第四条规定：“二手车发票一式五联：第一联为发票联，作为购买方的记账凭证；第二联为转移登记联，作为提交公安车辆管理部门办理过户手续的凭证；第三联为出入库联；第四联为记账联，作为销售方的记账凭证；第五联为存根联，由开票方留存作为记录二手车交易的凭证。”

　　因此，二手车销售统一发票一式五联。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于纳税人适用免征增值税规定若干管理事项的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第6号)规定：“二、纳税人申请办理免征增值税备案手续后，不得根据不同的销售对象选择部分应税行为放弃免税。凡开具专用发票且无法追回的，自开具首份专用发票所属月份起对全部应税行为一律按照适用税率征收增值税，不予免税。无论是否追回专用发票，均按‘扩大发票使用范围’行为根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条予以处理。

　　......

　　四、纳税人发生适用免征增值税规定的应税行为，不得开具增值税专用发票，应按规定开具增值税普通发票。”

　　因此，已办理免征增值税优惠备案的纳税人不得在免征范围内选择部分商品开具增值税专用发票。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于实施便民办税缴费十一条新举措的通知》（闽税函〔2019〕198号）规定：“四、增值税专票代开邮寄送达。纳税人在电子税务局申请代开增值税专用发票，在办税服务厅窗口、自助办税终端机两种领取方式外，再新增邮寄送达模式，实现申请代开增值税专用发票‘一趟不用跑’。”

　　因此，在2019年11月底前将实现纳税人在电子税务局申请代开增值税专用发票，再新增邮寄送达模式，实现申请代开增值税专用发票“一趟不用跑”。

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“十三、关于开具原适用税率发票

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　　(二)纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。”

　　因此，纳税人申请临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“十三、关于开具原适用税率发票

　　(一)自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2)，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

　　……”

　　因此，纳税人需要开具17%、16%、11%、10%税率发票的，申请临时开票权限的有效期限为24小时。

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“十三、关于开具原适用税率发票

　　(一)自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2)，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

　　……”

　　因此，自2019年9月20日起，开具17%、16%、11%、10%税率的红字发票，需要提交《开具原适用税率发票承诺书》。

答：根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第五条、第六条及《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）规定，符合规定的纳税人需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：“三、其他政策

　　......

　　（二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　……”

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

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　　第十一条有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

　　……”

　　因此，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税，其中取得土地使用权的原价为抵偿的债款。

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“八、关于取消建筑服务简易计税项目备案

　　提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

　　(一)为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;

　　(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

　　……

　　十四、关于本公告的执行时间

　　本公告第一条、第二条自公告发布之日起施行，本公告第五条至第十二条自2019年10月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

　　……”

　　因此，自2019年10月1日起，取消建筑服务简易计税项目备案,相关证明材料改为自行留存备查。

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“八、关于取消建筑服务简易计税项目备案

　　提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

　　(一)为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;

　　(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。”

　　因此，为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

答：根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第五条规定：“《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第五条中，‘当期销售房地产项目建筑面积’‘房地产项目可供销售建筑面积’，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。”

　　因此，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，按一般计税方法计算销售额时，当期可供销售建筑面积不包括地下车位的面积。