答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

　　（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

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　　第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

　　（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

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　　根据十二条、十三条规定，“完全在境外发生的业务”是指构成销售行为的全部要素都必须在境外，即应同时符合以下条件：

　　（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方（单位或者个人）在境外提供；

　　（二）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的购买方（单位或者个人）在境外接受；

　　（三）购买方接受境外应税行为时付款的地址、电话、银行所在地、服务发生地等要素均在境外。

　　因此，由于服务的购买方在境内，不属于完全在境外发生的业务，购买方需要代扣代缴增值税。

答：根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）规定：“一、征税范围

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　　（七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。”

　　海水属于天然水，销售未经加工的海水，不征收增值税。

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发〔1998〕66号）规定：“一、关于偷税数额的确定

　　（一）由于现行增值税制采取购进扣税法计税，一般纳税人有偷税行为，其不报、少报的销项税额或者多报的进项税额，即是其不缴或少缴的应纳增值税额。因此，偷税数额应当按销项税额的不报、少报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税数额应当为两项偷税数额之和。

　　（二）纳税人的偷税手段如属账外经营，即购销活动均不入账，其不缴或少缴的应纳增值税额即偷税额为账外经营部分的销项税额抵扣账外经营部分中已销货物进项税额后的余额。已销货物的进项税额按下列公式计算：

　　已销货物进项税额=账外经营部分购货的进项税额-账外经营部分存货的进项税额

　　……”

　　因此，在税务机关作出处理前，能按税务机关要求在法定的时限内提供合法有效的进项抵扣凭证的，帐外经营部分已销货物的进项税额可以抵扣。纳税人应当提供拒不提供或不能如实提供的，应当承担举证不能的后果，不影响税务机关依法作出处理决定。

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：“第二条增值税纳税人（以下简称‘纳税人’），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称‘规定标准’）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

　　本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

　　销售服务、无形资产或者不动产（以下简称‘应税行为’）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。”

　　因此，纳税人若是偶然发生的销售无形资产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

答：根据《国家税务总局关于印发<增值税防伪税控系统管理办法>的通知》（国税发〔1999〕221号）第三十七条规定：“服务单位和防伪税控企业专用设备发生丢失被盗的，应迅速报告公安机关和主管税务机关。各级税务机关按月汇总上报《丢失、被盗金税卡情况表》（附件9）。总局建立丢失被盗金税卡数据库下发各地录入认证子系统。”

　　因此，丢失税控设备应迅速报告公安机关和主管税务机关。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于印发<电子发票第三方平台涉税服务管理办法（试行）>的通知》（闽税函〔2019〕131号）的规定：“第四条服务商福建省内（不含厦门，下同）提供第三方平台电子发票服务，应提交如下资料向省税务局备案：

　　（一）《电子发票第三方平台备案登记表》（一式两份）；

　　（二）平台建设的技术方案和管理方案;

　　（三）服务商的技术资质证书或证明;

　　（四）总部不在福建省的，在省内设立服务机构的工商登记资料;

　　（五）第三方平台通过等保三级测评的资料;

　　（六）免费提供基础服务的承诺书。

　　服务商备案资料齐全的，省税务局应按规定签收。”

　　因此，提供第三方平台电子发票服务应提交以上材料向税务机关备案。

答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定：“二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。”

　　因此，企业因自身系统原因，需使用两个税控设备，其每年缴纳的技术维护费均可以全额抵减。

答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）文件规定：“一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

　　增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

　　增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

　　二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。”

　　因此，纳税人因税控设备损坏等原因重新购买税控设备不属于初次购买增值税税控系统专用设备，增值税税控系统专用设备的费用不可全额抵减，但支付的技术维护费可以享受全额抵减的税收优惠政策。

答：根据《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167号)附件2《成品油消费税征收范围注释》规定：“六、润滑油

　　润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

　　润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。”

　　因此，销售矿物性润滑油基础油可以开成品油发票。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于发布<福建省增值税普通发票（收购）使用规定的公告>》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第8号）规定：“第九条收购发票应按下列要求开具：

　　（一）项目齐全，与实际经营业务相符。

　　（二）“销售方”的“名称”栏填写销售方的姓名，仅限于未领取营业执照或未办理税务登记的自然人，由收购单位确认并承担责任；“纳税人识别号”栏填写销售方的身份证（或其他有效证件）号码；“地址、电话”栏和“开户行及账号”栏如实填写。

　　（三）“开具日期”栏填写增值税纳税义务的发生时间。

　　（四）“货物或应税劳务、服务名称”栏填写收购的货物名称，属于农业产品的，仅限于种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围按财政部、国家税务总局的规定确定。选择相应的商品和服务税收分类与编码。

　　（五）“单价”栏填写收购货物价格，不包含收购单位另行发生并支付的运输费、装卸费、中介费等杂费。

　　（六）按销售方逐笔开具，当日同一销售方可汇总开具，不得按多个销售方汇总开具；单笔收购金额5千元或当月累计收购金额2万元以上的，应将销售方身份证影印件存档并列入固定收购对象名册。

　　不符合上列要求的，属于不按规定开具。”

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定：“：一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策

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　　(三)销售额。

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　　4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。”

　　因此，分给下级代理的费用，不能在计算增值税时差额扣除。

答：根据《国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅关于蔬菜水果加工活性炭生产行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅公告2019年6号）规定：“二、蔬菜水果加工、活性炭生产行业的增值税一般纳税人可自愿选择是否纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。对选择不纳入的纳税人，取得增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，可按规定抵扣增值税进项税额；取得的增值税普通发票和开具的收购发票，不得抵扣增值税进项税额。对选择纳入的纳税人（以下简称‘试点纳税人’），按照核定扣除办法的规定抵扣农产品增值税进项税额。”

　　因此，蔬菜加工行业的增值税一般纳税人选择不纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，取得的增值税普通发票不得抵扣增值税进项税额。

答：根据《国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅关于蔬菜水果加工活性炭生产行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅公告2019年6号）第二条规定：“蔬菜水果加工、活性炭生产行业的增值税一般纳税人可自愿选择是否纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。对选择不纳入的纳税人，取得增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，可按规定抵扣增值税进项税额；取得的增值税普通发票和开具的收购发票，不得抵扣增值税进项税额。对选择纳入的纳税人（以下简称“试点纳税人”），按照核定扣除办法的规定抵扣农产品增值税进项税额。”

　　因此，蔬菜水果加工行业的增值税一般纳税人可以自愿选择纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

答：根据《国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅关于蔬菜水果加工活性炭生产行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅公告2019年6号）的规定：“一、自2019年9月1日起，我省（不含厦门）以购进农产品为原料生产销售蔬菜水果加工产品和活性炭（以下简称“上述产品”）的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

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　　五、试点纳税人以购进《福建省蔬菜水果加工产品分类扣除标准》（附件1）、《福建省活性炭扣除标准》（附件2）所列农产品为原料生产销售上述产品的，实行全省统一的扣除标准，统一按照核定扣除办法第四条第一款中“投入产出法”的有关规定,核定当期允许抵扣附件所列农产品增值税进项税额。

　　……”

　　另根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》规定：“四、农产品增值税进项税额核定方法

　　(一)试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：

　　1、投入产出法：参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(以下称农产品单耗数量)。

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税，下同)和农产品增值税进项税额扣除率(以下简称“扣除率”)计算。公式为：

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

　　当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

　　……”

　　因此，选择纳入蔬菜核定扣除试点纳税人按照投入产出法的计算公式计算可抵扣的进项税额。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二款规定：“（二）不征收增值税项目。

　　......

　　3.被保险人获得的保险赔付。

　　......”

　　因此，保险赔偿不属于增值税应税行为，其产生的利息收入不需要缴纳增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

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　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　……”

　　因此，房地产公司向政府约定移交幼儿园是企业取得土地或开发权的成本（对价）之一，不属于无偿赠送，企业应按销售行为申报缴纳增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“二、销售无形资产

　　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

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　　其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。”

　　因此，游戏公司在游戏中销售游戏道具属于销售其他权益性无形资产中的网络游戏虚拟道具，增值税税率为6%。

答：一、根据《国家税务总局关于部分产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2012年第10号）“现对部分产品是否属于农机范围及增值税适用税率问题，公告如下：

　　密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)规定的农机范围，应适用13%增值税税率。......

　　频振式杀虫灯是采用特定波长范围的光源，诱集并有效杀灭昆虫的装置。一般由高压电网、发光灯管、风雨帽、接虫盘和接虫袋等组成，诱集光源波长范围应覆盖(320-680)nm。”

　　二、根据财税[2017]37号文件的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。

　　三、根据财税[2018]32号文件的规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

　　四、根据公告2019年第39号文件的规定，自2019年4月1日起，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

　　因此，一般纳税人销售频振式杀虫灯符合上述条件的适用9%增值税税率。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中附《销售服务、无形资产、不动产注释》中的规定：“一、销售服务……

　　（六）现代服务。

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　　1.研发和技术服务。

　　研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

　　……

　　（4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。”

　　因此，提供医疗器械消毒服务属于专业技术服务，一般纳税人适用6%增值税税率。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中附《销售服务、无形资产、不动产注释》中的规定：“一、销售服务……

　　（六）现代服务。

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　　1.研发和技术服务。

　　研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

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　　（4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。”

　　因此，光度计校正属于专业技术服务，一般纳税人适用6%增值税税率。