答：根据《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条规定：“纳税人发生免征增值税跨境应税行为，除提供第二条第（二十）项所列服务外，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交以下备案材料：

　　……”

　　因此，纳税人应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，已经备案过不需要再次备案。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于纳税人适用免征增值税规定若干管理事项的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第6号)规定：“一、在适用免征增值税规定执行起始之日至申请办理免征增值税备案（审批）手续期间，发生适用免征增值税规定的销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产（以下称应税行为）已向购买方开具了增值税专用发票的，应将专用发票全部追回后方可申请办理溯及适用免征增值税规定执行起始之日的备案手续，已缴税款可申请退库或抵减以后月份应纳税款。凡无法全部追回的，一律按照适用税率征收增值税，不予免税。”

　　因此，在备案日期前发生的符合免税条件的销售行为，须将专用发票全部追回后申请办理溯及适用免征增值税规定执行起始之日的备案手续，方可免税并对已缴纳的税款办理退抵税。

答：根据《国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第二条下列跨境应税行为免征增值税：“

　　.......

　　（十三）向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务。

　　下列情形不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务：

　　1.服务的实际接受方为境内单位或者个人。

　　2.对境内的货物或不动产进行的认证服务、鉴证服务和咨询服务。”

　　因此，境内企业在境内通过网络向境外人员提供在中国境内找工作找房子的咨询服务，属于对境内的不动产进行的咨询服务，不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务，不可以免征增值税。

答：根据《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）规定：“一、建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明‘自主创业税收政策’或‘毕业年度内自主创业税收政策’）或《就业失业登记证》（注明‘自主创业税收政策’）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

　　……”

　　另根据《关于落实重点群体创业就业有关税收政策的通知》（闽财税〔2019〕14号）规定：“一、建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明‘自主创业税收政策’或‘毕业年度内自主创业税收政策’）或《就业失业登记证》（注明‘自主创业税收政策’）的人员，从事个体经营的，在3年（36个月,下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。”

　　因此，福建省内建档立卡贫困人口成立了个体户小规模纳税人，在3年内可以按照每户每年14400元的限额在代开增值税专用发票时扣减实际应缴纳的增值税。

答：根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)文件规定：“二、企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

　　……

　　四、……

　　企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料留存备查：l.招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；2.企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表(见附件)。”

　　因此，贵公司招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同但其社会保险费挂靠在其他企业缴纳的，不符合条件规定的“企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费”的条件，贵公司不可以享受企业招用自主就业退役士兵的税收优惠。

答：根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)第四条规定：“……企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料留存备查：l.招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；2.企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表(见附件)。”

　　因此，证件遗失补办后，相关资料留存备查，企业可自行申报享受优惠。

答：根据《财政部 税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第73号）的规定：“二、享受上述免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品，须为各省（自治区、直辖市）艾滋病药品管理部门按照政府采购有关规定采购的，并向艾滋病病毒感染者和病人免费提供的抗艾滋病病毒药品。药品生产企业和流通企业应将药品供货合同留存，以备税务机关查验。”

　　因此，享受免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品需要满足的条件按上述文件的规定执行。

答：根据《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）规定：“第一条纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务)，可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(以下简称《目录》)的相关规定执行。”

　　其中《目录》规定：“三、再生资源3.9废旧轮胎、废橡胶制品

　　利用胶粉、翻新轮胎、再生橡胶符合技术标准和相关条件的，可以享受增值税即征即退50%的优惠政策。

　　符合技术标准和相关条件包括：1.产品原料95%以上来自所列资源；2.胶粉符合（GB/T19208-2008）规定的技术要求，翻新轮胎符合（GB7037-2007）、(GB14646-2007)或（GB/T3979-2007）规定的技术要求，再生橡胶符合（BG/T13460-2008）规定的技术要求；3.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。”

　　因此，纳税人利用符合上述规定的废旧橡胶，可以享受增值税即征即退50%的优惠政策。

答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

　　……

　　（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

　　当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

　　当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

　　……”

　　因此，红字转出尚未加计抵减的进项数据，不要调减加计抵减数额。

　答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

　　（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

　　2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

　　2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

　　纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

　　纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。”

　　因此，企业只要符合上述文件规定的条件即可享受加计抵减政策。若在享受政策的后期，四项服务销售额占全部销售额比重未超过50%，在2019年4月1日至2021年12月31日期间依然可以享受。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改＜中华人民共和国电力法＞等四部法律的决定》第二次修正)第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　二、根据《国家税务总局关于发布

　　……

　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”

三、根据《国家税务总局 中国民用航空局关于印发〈航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2008〕54号）规定：“《航空运输电子客票行程单》（以下简称《行程单》）纳入发票管理范围，由国家税务总局负责统一管理，套印国家税务总局发票监制章。经国家税务总局授权，中国民用航空局负责全国《行程单》的日常管理工作。”

　　因此，航空运输电子客票行程单可以作为企业所得税税前扣除凭证。

答：根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）的规定：“二、企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

　　企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。

　　纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

　　……”

　　因此，企业季度申报企业所得税时不可以享受招用退役士兵定额扣减税收优惠政策，应在企业所得税汇算清缴时按规定计算享受优惠。

答：根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定：“第九条通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。

　　第十条企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。

　　……

　　（三）审查认定

　　认定机构结合专家组评审意见，对申请企业进行综合审查，提出认定意见并报领导小组办公室。认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”公示10个工作日，无异议的，予以备案，并在“高新技术企业认定管理工作网”公告，由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”；有异议的，由认定机构进行核实处理。

　　……”

　　因此，企业取得上述高新技术企业证书的，证书有效期内按规定日享受税收优惠，只取得省级科技主管部门颁发的《高新技术企业培育证书》的企业，不可以享受高新技术企业15%的企业所得税优惠税率。

　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改＜中华人民共和国电力法＞等四部法律的决定》第二次修正)第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：

　　(一)财政拨款;

　　(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

　　(三)国务院规定的其他不征税收入。”

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定：“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

　　(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

　　(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

　　(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。”

　　三、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定：“企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

　　企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”

　　因此，企业取得与农林牧渔项目相关的补贴，符合上述文件规定条件的，可以作为不征税收入。不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

答：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：“五、增值税免抵退税和免退税的计算

　　(一)生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

　　1.当期应纳税额的计算

　　当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)

　　当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额

　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)”

　　因此，出口货物征税率与出口货物退税率的差额属于当期不得抵扣税额，需要做进项税额转出。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于实行出口退（免）税无纸化申报管理试点的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第12号）规定：“二、公告的主要内容：

　　……

　　(三)对开展出口退(免)税无纸化申报管理试点企业，明确规定必须配套升级退(免)税网上申报系统和使用税控数字数字签名证书的前置条件，试点企业应按照公告要求对相关工作做出承诺，企业法人、财务人员、办税人员等信息实行实名制，试点企业要填写统一格式的承诺书。”

　　因此，出口企业如需申请无纸化退税，其法人、财务人员、办税人员等信息要实行实名制，并向主管税务机关提交一份统一格式的承诺书。

答：根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）规定：“八、出口企业申报退(免)税的出口货物，应按照《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号，以下称’30号公告’)的规定在出口退(免)税申报截止之日前收汇，未按规定收汇的出口货物适用增值税免税政策。对有下列情形之一的出口企业，在申报出口退(免)税时，须按照30号公告的规定提供收汇资料：

　　(一)出口退(免)税企业分类管理类别为四类的;

　　(二)主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇原因是虚假的;

　　(三)主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

　　上述第(一)种情形自出口企业被主管税务机关评定为四类企业的次月起执行;第(二)种至第(三)种情形自主管税务机关通知出口企业之日起24个月内执行。上述情形的执行时间以申报退(免)税时间为准。

　　出口企业同时存在上述两种以上情形的，执行时间的截止时间为几种情形中的最晚截止时间。”

　　因此，若属于上述文件规定的企业，在申报出口退（免）税时，须按照规定提供收汇资料。其他企业日常申报出口退（免）税时，须在退（免）税申报期截止之日内收汇，除规定情形的应报送《出口货物不能收汇申报表》外。此外，相关涉及出口货物收汇政策问题可向外汇管理部门咨询。

答：根据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第46号)规定：“第七条具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为四类：

　　（一）评定时纳税信用级别为D级。

　　……

　　第二十条对四类出口企业申报的出口退（免）税，税务机关应按下列规定进行审核：

　　……

　　税务机关按上述要求完成审核，并排除所有审核疑点后，应自受理企业申报之日起，20个工作日内办结出口退（免）税手续。”

　　因此，四类出口企业申报出口退税审核需要20个工作日。

答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第三十八条规定：“第十九条增值税纳税义务发生时间：

　　(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　(二)进口货物，为报关进口的当天。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

　　二、根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条规定“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。”

　　因此，生产企业在2019年6月视同内销申报缴纳增值税时，适用税率为13%。

答：根据《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第43号）规定：“五、挖掘机、平地机、叉车、铲车（装载机）、推土机、起重机（吊车）六类工程机械和《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第45号）中列示的混凝土泵车，钻机车，洗井液、清蜡车，修井（机）车，混砂车，压缩机车，采油车，井架立放、安装车，锅炉车，地锚车，连续抽油杆作业车，氮气车，稀浆封层车，自本公告施行之日起，生产（改装）或进口上述车辆时，需按本公告规定上传资料，统一在免税图册中列示图片。

　　上述车辆在本公告施行之日前已生产销售（即车辆合格证日期在本公告施行之日前），且无法按本公告提交信息的，主管税务机关依据免税图册中的免税目录办理免税。”

　　因此，购买《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第45号）中列示的混凝土泵车，可以免征车辆购置税。