印花税是在书立合同时缴纳的，发生时自行贴花。

　　根据《国家税务总局关于发布<印花税管理规程（试行）>的公告》（国家税务总局公告2016年第77号）文件的规定，第十四条 实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

　　根据《税收征管法实施细则》第三十二条　纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

　　所以核定和汇总缴纳印花税的纳税人应按期申报印花税。

关联企业间资金借贷，发生的利息支出在企业所得税税前扣除的条件是：

　　签订有借款协议，借款利率不高于同期同类金融机构的贷款利率；

　　同时债权金额不可以超过权益金额的2倍（金融企业为5倍）的利息；

　　出借单位收到的利息收入要交企业所得税；

　　借入单位可以在企业所得税税前扣除。

根据国家税务总局公告2016年第53号，预付卡办理时，不发生增值税纳税义务，按“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”开增值税普通发票，等实际消费时，才按销售额计算缴纳增值税。

答：有会计专业技术职务的人员，每年都要参加会计人员继续教育，现在都采用网络教育的形式，网上培训24学分，通过考试就完成了。

　依据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

根据财税[2016]36号附件1第45条判断建筑劳务纳税义务发生时间。

　　1、预收款的，为收到预收款项时；

　　2、没有预收款的，发生纳税行为中收到款项时；

　　3、没有收款的，发生纳税行为过程中取得索取款项的凭证的时点。

可以参照国家税务总局公告2011年第34号规定，提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，可以是在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

　　“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

依据国家税务总局公告2016年第69号规定，纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

　　依据上述规定，对于代收代付货款公司可以给客户开增值税普通发票。

依据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）规定，营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额。

　　房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

　　土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款a

依据《城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税；

　　依据（1988）国税地字第15号规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

　　因此，贵公司直接用于种植药材、林木的土地可以享受免征土地使用税，可以向主管税务机关提交免税申请备案，通过后可以享受免税的优惠政策。

依据财税[2016]36号文件附件1规定，价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

　　（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

　　因此，贵公司替第三方向客户代收的住宅专项维修基金，产权登记费，交易服务费，管道燃气费等，如果这些代收费用以委托方名义开具发票，那么贵公司代委托方收取的款项，不属于公司收入，不交增值税。

依据《企业会计准则第4号——固定资产》第四条规定， 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

　　（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

　　（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。

　　依据国家税务总局公告2011年第34号规定：

　　企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

　　依据上述规定，公司发生的装修费用属于改建的，需要并入该固定资产计税基础。

依据《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发[1997]54号）规定：对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。

　　公司可以依据上述规定，向主管税务机关申请核准确认免税。

财税「2012」75号  三、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。

　　批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

河北：已在《商品房买卖合同》中注明的装修费用（含装饰、设备等费用），已经包含在房价中，因此不属于税法中所称的无偿赠送，无需视同销售。

　　湖北：房地产企业销售不动产，将不动产与货物一并销售，且货物包含在不动产价格以内的，不单独对货物按照适用税率征收增值税。例如随精装房一并销售的家具、家电等货物，不单独对货物按17%税率征收增值税。

　　海南：房地产开发企业销售精装修房，已在《商品房买卖合同》中注明的装修费用（含装饰、家具、家电等费用），已经包含在房价中，因此不属于税法中所称的无偿赠送，无需视同销售。   

　　《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条规定，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

　　《建设部关于印发〈商品住宅装修一次到位实施细则〉的通知》（建住房〔2002〕190号）规定，住宅装修工程中不含住宅不能构成不动产附属设施和附着物的家具、电器等动产设施。

　　根据上述规定，我们理解，装修费用可以计入房地产开发成本，并作为土地增值税的扣除项目，但是住宅装修工程中不含不能构成不动产附属设施和附着物的家具、电器等动产设施。但是目前各地对家具、家电土地增值税前扣除规定不一致，以下地方政策供参考，实际执行中建议咨询主管税务机关的掌握口径。

企业所得税法实施细则 第六十七条　无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

　　无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

　　国家税务总局公告2011年第34号　六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　所以汇算清缴前没有取得发票的部分的摊销不可以在企业所得税税前扣除。

长期股权投资权益法核算下，增加投资转成成本法核算，如果属于同一控制下的业务，则按被投资单位净资产对应的投资份额，确认为成本法下长期股权投资的成本；如果属于非同一控制下的业务，则以转换时按权益法核算的长期股权投资账面的成本，加上新增的成本作为成本法下长期股权投资的成本。

企业所得税法实施细则：第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。所以，工会经费是以工资总额为基数计提。工资总额不包括福利费和社保。

企业会计准则-固定资产应用指南：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。国税函[2010]79号五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　所以固定资产暂估转固定资产后，12个月内取得发票的，按发票金额调整固定资产原值，会计上按调整后原值减去已折旧金额重新按剩余年限折旧；企业所得税当年申报时，可扣除的折旧额为按视同转固时即取得发票、以发票金额计算的折旧额，所以第1年可以会产生税会差异。转固定资产12个月后取得增值税发票的，企业所得税上折旧也不再调整，按会计的处理扣除，不会产生税会差异。

根据国家税务总局公告2016年第23号 四、增值税发票开具 （二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

　　（六）个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。 

　　不属于以上行为的，可以开具在一张发票上。