根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局2016年54号）规定："提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。"

　　因此，如果不是因为提供物业管理服务而是出租厂房向承租方收取水费，开具发票的，原则应该视同转售行为，按照适用税率征税，不适用简易征收计税方法。为了避免争议，具体执行口径请咨询主管税务局。

根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款第二项：" 按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变  ，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率。

　　上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

根据《国家税务总局中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（国家税务总局中国保险监督管理委员会公告2011年第75号）的第二条第（三）款规定，在财政部、国家税务总局会同汽车行业主管部门公布了享受车船税优惠政策的节约能源、使用新能源的车型目录后，对纳入车型目录的机动车，保险机构销售交强险时，根据车型目录的规定免征或减征车船税。

　　因此，企业可以直接在保险公司办理减免税手续，免征车船税。

依据《企业所得税法》第二十三条规定，居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　《企业所得税法实施条例》第七十八条规定：企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 规定，允许加计扣除的研发费用中人员人工费用，包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

　　因此，公司给研发人员缴纳的养老保险和公积金符合条件的，可以作为加计扣除的基数。

财税[2010]121号规定：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

　　文件明确的是为取得土地使用权支付的价款，才需要计入房产原值交房产税。

　　参考税总便函对财税[2010]121号解读：二是划拨土地如何处理。当前有部分企业（主要是老的国有企业）的土地仍是国家划拨的，取得土地时没有支付成本。近年来随着国有企业改制，部分划拨土地虽以国家授权经营、作价入股等方式对土地进行了价值评估，但这种评估价值不属于取得土地使用权支付的价款，不需要计入房产原值。

《财政部 国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知 》（财税〔2015〕37号）第九条规定：公司股权（股份）转让在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

　　依据上述规定，贵公司股东发生变更，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

EPC是指公司受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。通常公司在总价合同条件下，对其所承包工程的质量、安全、费用和进度进行负责。

　　很明显属于混合销售行为，应当根据主营业务确定适用税率纳税。但实务中某些税务机关的理解可能不一致，最好和当地税务机关沟通好。某些地方的答复如下：

　　江西国税答复：EPC是指公司受业主委托，对一个工程项目负责进行"设计、采购、施工"，与通常所说的工程总承包含义相似。纳税人与业主签订工程总承包合同，从业主取得的全部收入按提供建筑服务缴纳增值税。

　　河南国税答复：EPC业务不属于混合销售行为，属于兼营行为，纳税人需要针对EPC合同中不同的业务分别进行核算，即按各业务适用的不同税率分别计提销项税额。

　　深圳国税答复：建筑企业受业主委托，按照合同约定承包工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等全过程或若干阶段的EPC工程项目，应按建筑服务缴纳增值税。

《财政票据管理办法》（中华人民共和国财政部令第70号）第六条规定，财政票据的种类和适用范围如下：

　　（一）非税收入类票据

　　1.非税收入通用票据，是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证。

　　2.非税收入专用票据，是指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源（资产）收入票据、罚没票据等。

　　3.非税收入一般缴款书，是指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。

　　财政票据属于合法的票据，但是其使用有一定的限制。贵公司租赁土地，对当地镇政府来说属于经营行为，不能开具行政事业收费票据，该票据不属于企业所得税法认可的合法票据。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件一的第27条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　从增值税抵扣范围来看，这部分的进项税额是可以抵扣的，在增值税抵扣这里，并不考虑资金的来源，考虑的是资金用于什么项目，用于增值税一般计税项目，相关的进项税额是可以抵扣的。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第五条规定，纳税人提供植物养护服务，按照"其他生活服务"缴纳增值税。

　　贵公司提供的园林养护服务，应当按照"其他生活服务"缴纳增值税，不属于建筑服务，不适用清包工可选择简易计税的规定。

《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函[2017]127号）第十二条规定，增值税专用发票应按下列要求开具：

　　（一）项目齐全，与实际交易相符；

　　（二）字迹清楚，不得压线、错格；

　　（三）发票联和抵扣联加盖发票专用章；

　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

　　不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。

　　从上述文件可以看出，开户行未填写，属于项目填写不齐全，发票有形式上的瑕疵，购买方有权拒收。

村经济合作社，是指在农村双层经营体制下，集体所有、合作经营、民主管理、服务社员的社区性农村集体经济组织。既然属于一个独立的组织，就可以申请一般纳税人资格。在一般纳税人认定上是不考虑是否属于独立法人的。

　　《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　对提出申请并且符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1的第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　从上述可以看出，仅仅贷款服务不允许进项税额抵扣。收取的服务费属于"直接收费的金融服务"，相关的进项税额可以抵扣。

根据《增值税暂行条例》第一条及实施细则第八条规定，在中华人民共和国境内销售货物的单位和个人为增值税纳税人，境内是指货物的起运地或所在地在境内。由于该贸易行为（转口贸易）货物的起运地或所在地均不在中国境内，所以属于在境外销售货物，不属于增值税征税范围，不需要缴纳增值税。

　　根据《企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所以境内居民企业获得的所得需要缴纳所得税，同时需要按万分之三缴纳印花税。

　　贵公司应进行对外贸易经营者备案登记方可进行进出口贸易及转口贸易。

国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第九条规定："按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

　　可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

　　按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函[2006]969号）第二条规定，关于增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票的处理。目前，增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票分"比对不符"、"缺联"和"作废"等类型。凡属于上述涉嫌违规的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，由管理部门按照审核检查的有关规定进行核查，并按有关规定进行处理。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。

　　根据上述规定，除税务机关责任造成的外，应当做进项税额转出。

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）的第二条第一款规定，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

　　从上述可以看出，该发票是没有问题的，属于可以计算进项税额的票据。同时《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1的27条不得抵扣的范围中不含这个绿化支出，所以进项税额可以计算抵扣。

由于高速公路收费权实质上是不动产的经营租赁行为，由于政府授予的是一定期限的运营权，所以可以视为政府支付的不动产租赁费，选择简易计税，减按3%的征收率计算应纳增值税税额，同时确认为企业所得税的营业收入。

（1）企业所得税法仅规定"税收滞纳金"不得在企业所得税前扣除，其他原因产生的滞纳金则不受扣除限制，因此延期付款支付的滞纳金可以在企业所得税前扣除。

　　（2）根据《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第一款规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目中的"取得土地使用权所支付的金额"，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。很明显没有提到支付的滞纳金，所以滞纳金不得在计算土地增值税时作为扣除项目。