根据财税[2016]36号《销售服务、无形资产、不动产注释》商务辅助服务（4）安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

　　根据财税[2016]68号四、纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

　　所以，一般纳税人的保安公司选择一般计税的，可以按6%开增值税专用发票；小规模纳税人的保安公司可以按3%计缴增值税，可以开具增值税专用发票；保安公司选择简易计税的，可按扣除支付给劳务人员的工资的部分开具增值税专用发票，征收率为5%；支付给劳务人员工资的部分可以取得征收率为5%的增值税普通发票。

1、取得土地是时，按土地出让金作账，

　　借：开发成本-土地成本

　　　　贷：银行存款

　　2、 收到预收款时，计算预交增值税额=预收款/1.11*3%，作账，

　　借：银行存款

　　　　贷：预收账款

　　同时

　　借：应交税费-预交增值税

　　　　贷：银行存款

　　3、确认收入时，

　　借：预收账款

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费-应交增值税-销项税额

　　同时按地价*已售面积/开发面积/1.11*0.11作账，

　　借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减

　　　　贷：开发成本-土地成本

　　4、申报时，按计算出的应纳税额作账，

　　借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税  

　　　　贷：应交税费-未交增值税

　　同时作账

　　借：应交税费-未交增值税  

　　　　贷：应交税费-预交增值税

　　5、交税时作账按未交增值税差额，

　　借：应交税费-未交增值税

　　　　贷：银行存款

1、《企业会计准则第4号——固定资产》第十八条规定，固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。

　　2、《企业会计准则第4 号——固定资产》应用指南一、固定资产的折旧（一）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

　　3、《企业所得税法实施条例》第五十九条　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　依据上述规定，公司应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。

会计核算上应作为固定资产核算，分期计提折旧。

　　依据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。

按照《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税2016年47号）文件规定，以及《劳务派遣暂行规定》（人力资源和社会保障部令第22号）第五条规定，可按照以下原则确定是否可实行差额征收。劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，并同时满足以下条件的，对其增值税实行差额征收：

　　（1）劳务派遣公司与派遣劳动者签订劳动合同。

　　（2）劳务派遣公司与用工单位就派遣劳动者数量、劳动报酬、社会保险数额等事项签订劳务派遣协议或合同。

　　（3）劳务派遣公司与用工单位全额结算用工价款。

　　（4）派遣劳动者的工资由劳务派遣公司全额结算，原则上应通过银行转账形式发放。

　　（5）劳务公司按规定缴纳由企业承担派遣劳动者的社会保险。

根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）第二条规定，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人转租不动产按"取得不动产"办理。

　　对于不动产转出租的，按前一次租赁合同的签订时间确定不动产"取得"时间，即：一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

可以这样操作，贵公司应该给客户开具运输费发票，运输队给贵公司开具运费发票。公司这种业务属于营改增后的无运输工具承运运输业务，应该按照交通运输服务缴纳增值税。

　　财税[2016]36号附件1规定，无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

依据财企[2009]242号和国税函[2009]3号规定，福利费的列支内容包括福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　因此，福利部门人员的工资应该计入的明细科目是“职工福利费”，三项费用扣除基数不包括福利部门人员工资。

　　账务处理参考如下：

　　借：管理（销售）费用/主营业务成本-职工福利费 （食堂人员工资）

　　贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂人员工资）

　　借：应付职工薪酬-职工福利费（食堂人员工资）

　　贷：银行存款/库存现金

鉴于货物已经在上年度销售，相关货物成本已结转主营业务成本，因此，涉及这笔税金的账务处理，参考如下：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　借：应交税费-增值税检查调整

　　　　贷：应交税费-未交增值税

　　借：应交税费-未交增值税

　　　　营业外支出-税收滞纳金

　　　　贷：银行存款

　　上述会计处理参考了国税发［1998］044号规定的增值税检查调账方法，但是在财政部新下发的增值税会计处理规定（财会[2016]22号）文件中，并没有“增值税检查调整”这个科目，因此可以将上述“应交税费-增值税检查调整”用“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”替换。（如果公司财务软件不能自行增加“增值税检查调整”明细科目的话，建议通过“进项税额转出”核算）。

根据《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第73号）规定：纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

公司给予经销商的销售折让，可以开具红字发票，文件依据是国税函[2006]1279号：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

依据财会[2016]22号规定：全面试行营业税改征增值税后，"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目。

对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回；二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

　　对联营企业和合营企业等的投资产生的可抵扣暂时性差异，主要产生于权益法下被投资单位发生亏损时，投资企业按照持股比例确认应予承担的部分相应减少长期股权投资的账面价值，但税法规定长期股权投资的成本在持有期间不发生变化，造成长期股权投资的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异还产生于对长期股权投资计提减值准备的情况下。

不需要，根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）文件规定，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

《企业所得税法》第十八条规定："企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。"《财政部　国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定："三、企业清算的所得税处理包括以下内容：（四）依法弥补亏损，确定清算所得； （五）计算并缴纳清算所得税；"依据上述规定，企业注销清算时，清算所得可以弥补在规定期限内的以前年度亏损。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容："为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。"因此，贵公司每年组织员工进行体检属于此范围之内，可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定："四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。"依据上述规定，贵公司用股本溢价形成的资本公积转增资本，公司股东不需要缴纳企业所得税。

根据财建[2006]317号第三条规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

　　公司为高管报销在职MBA学历、学位教育的费用不能作为职工教育经费在企业所得税税前扣除。

参照《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函〔2014〕652号）规定，按照《企业所得税法》第八条及《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，离退休人员的福利属于与企业取得收入不直接相关的支出，不得在企业所得税前扣除。

　　但是，在实务中有的地区允许作为福利费列支，并按照相关规定扣除。具体建议按照主管税务局的口径执行。

农业合作社对外投资有限公司，取得有限公司的分红，需要交纳企业所得税；《企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；农民专业合作社依照《中华人民共和国农民专业合作社法》登记，取得法人资格。属于企业所得税法实施条例中的居民企业。因此，农业合作社可以依据上述规定，备案后享受免税优惠。