答：根据《财政部税务忌同大公六租赁住房税收优惠政策的公告》(财攻部税务总局公告2019年第61号)规定:“七、对

公租房免征房产税。对经营公租房所取得

的租金收入,免征增值税。公租房经宫管理单位应单独核算公租房租金收入,未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠

政策。

八、享受上述税收优惠政策的公租房是

指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租芳发展规划和年度计划,或者市、县人民政府

批准建设(筹集),并按照《天于小大仅展公共租赁住房的指导意见》(建保[2010]87号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定，借款合同的范围是银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的,按合同贴花。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(（1988）财税字第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

因此，企业与个人之间签订的借款合同未列入印花税《税目税率表》借款合同项下银行及其他金融机构范围,不属于印花税的征收范围,不需要缴纳借款合同的印花税。

答：如果是乘坐交通工具的人身意外保险，可以税前扣除；特殊工种的人身安全保险可以税前扣除。这些都是作为公司的费用进行核算，不需要并入个人的工资总额计算缴纳个人所得税。

《企业所得税法实施条例》：

第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

《关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）：

一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

答：《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）规定：

“六、申报及备案管理

……

（三）企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：

……

3．经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；”

因此，委托研发合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记和未予登记的，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。

答：为进一步简并征期，将城镇土地使用税、房产税、印花税(按次申报的除外)、土地增值税等四个税种统一按季申报。纳税人在申报上述四个税种和企业所得税时，可选择通过电子税务局进行税种综合申报，实现“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”。

参考政策：《国家税务总局 关于进一步支持和服务长江三角洲区域一体化发展若干措施的通知》（税总函[2020]138号）第三条

答：营业收入小于营业成本，容易引起税局关注，建议确认是否有少计收入或者多计成本的情形，如确实是市场因素导致的成本大于收入，建议准备好账簿、凭证、发票等相关证明资料，以备税局检查。

答：小企业会计准则里是没有以前年度损益调整这个科目的。直接计入当期费用即可。

答：《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，企业盘盈的固定资产 “以同类固定资产的重置完全价值为计税基础”，此种情形不是交易行为，是企业资产以前没有入账，属于遗漏登记的资产，在盘点过程中重新发现后，可以“以同类固定资产的重置完全价值为计税基础”，不需索取原始的有效凭证。 

如果同类固定资产的重置完全价值不好估计，可以聘请专业的评估机构对固定资产价格进行经济鉴定的。

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第 225 号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，劳务派遣合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

答：根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，普通投资人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴出资额为限承担责任。

合伙企业的投资者进行投资，其持有的是合伙企业份额，而不是企业股份，其体现的是原合伙人退伙、新合伙人入伙的形式。

因此，一是合伙人退伙，应就归属到该合伙人当年度未缴纳经营所得的未分配利润部分，征收“经营所得”项目的个人所得税。

二是合伙人将其投资份额转让，从合伙企业层面，应对合伙人进行退伙清算就其清算所得征收“经营所得”项目的个人所得税；

从合伙人层面，应就新合伙人取得原合伙人的份额，所支付的溢价部分，征收原合伙人的“财产转让所得”项目的个人所得税。

答：1、金银首饰

根据《财政部、国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（1994）财税字第95号）规定：“一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。

二、税率金银首饰消费税税率为5%。

三、纳税义务人在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应按本通知的规定缴纳消费税。委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。

六、金银首饰消费税改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税。”

2、钻石和钻石饰品

根据《财政部、国家税务总局关于钻石消费税有关问题的通知》（财税[2013]40号）规定：“……钻石及钻石饰品消费税的纳税环节从2002年1月1日起，由生产环节、进口环节后移至零售环节，对未镶嵌的成品钻石和钻石饰品的消费税按5%的税率征收。”

3、超豪华小汽车

根据《财政部、国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税[2016]129号）规定：“一、“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

二、将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

四、上述规定自2016年12月1日起执行。”

根据《财政部、国家税务总局关于调整小汽车进口环节消费税的通知》（财关税[2016]63号）规定：“对我国驻外使领馆工作人员、外国驻华机构及人员、非居民常住人员、政府间协议规定等应税（消费税）进口自用，且完税价格130万元及以上的超豪华小汽车消费税，按照生产（进口）环节税率和零售环节税率（10%）加总计算，由海关代征。本通知自2016年12月1日起执行。”

答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（（1988）财税字第255号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：下列凭证为应纳税凭证：2.产权转移书据;

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）第十条规定：财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

因此，转让债权的合同不属于产权转移书据，不属于印花税的征税范围，不征收印花税。

答：根据《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第43号）第一条规定，在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。

因此，车辆被法院扣留期间，车辆所有人也需要缴纳车船税。

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。立合同人按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

另外，根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第225号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

因此，花木植物租赁服务合同不属于印花税征税范围，无需缴纳印花税。

答:根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定：“一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。”

答：纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票,如果对方是办理税务登记的纳税人提供贷款服务，收取利息是需要开具发票的，支付方必须以发票作为税前扣除凭据；对方是个人提供贷款服务的话，若不符合小额零星业务的个人条件，也应当去税务机关代开发票，否则支付利息无法在所得税前扣除。

参考政策：《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函[2017]127号）第一节第四条

答：按照“建筑服务”税目缴纳增值税。

参考政策：

根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第十五条规定，自2016年5月1日起，物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。

答：借：制造费用—办公费用

       应交税费—应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款—招商银行

附件：支出凭单，现金支票存根，发票，验收单

答：根据《社会保险法》和《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》(国发[2005]38号)等法律法规，城镇企业职工基本养老保险覆盖范围包括:城镇各类企业职工、无雇工的个体工商户、未在单位参保的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员。

城镇企业职工，无论城镇或农村户籍，只要在企业就业，都要依法参加城镇企业职工基本养老保险，执行相同的缴费规定和基本养老金计算办法，在职时按月缴纳养老保险费，达到法定退休年龄时累计缴费年限满15年的，按月领取基本养老金。

答：一、根据《 国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件且会计上已作损失处理的年度申报扣除（根据2018年15号公告上述条款相关资料报送内容废止）

第二十二条规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第二十四条规定，企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

二、根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）号规定：“一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。”