答：1.计提工资时：

借：管理费用-工资

       销售费用-工资

       生产成本-直接人工

       制造费用-工资

       贷：应付职工薪酬-工资（应发数）

2.发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资（应发数）

      贷：其他应付款-社保

             应交税费-应交个人所得税

             银行存款（实发数）

答：并无明确划分。大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有以下几类：

1、交通费：出差途中的车票、船票、机票等；

2、车辆费用：包括但不限于公司车辆、租用车辆等；

3、住宿费；

4、补助补贴：误餐补助、交通补助；

5、市内交通费：目的地的公交、出租等费用；

答案：

深圳税务答：财务负责人、办税员、购票员已离职，纳税人未及时变更的，税务机关可以根据财务负责人、办税员、购票员提供的《个人声明》（需本人当场签字），对实名信息进行解绑，由办税服务厅通过金税三期核心征管系统“解除相关人员关联关系”模块进行处理，并采集相关影像资料。本业务由当事人本人亲自到现场办理，税务人员以实名查验的方式确认其身份并保存查验结果，身份查验通过的，受理相关资料并录入。本业务全市通办。

其他地区供参考。

答：根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）规定，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

答案：个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 　　 

工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。 　　 

职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　 

个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。

回答：

新《企业会计准则》规定，开办费支出全部计入管理费用。

该准则规定，企业在筹建期间发生的支出分两种情形进行处理：

1)在筹建期间搞固定资产建设的，对可形成固定资产价值的有关支出，应通过：

借:在建工程

    贷：银行存款

2)筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在发生时通过“管理费用”科目核算，

借：管理费用

       贷：银行存款

回答：

销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

借：银行存款

       贷：预收账款

收最后一期房款，开发票时

借：银行存款(最后一期房款)

       预收账款(以前预收部分)

       贷：经营收入

回答：

(1)调整应交所得税

借：以前年度损益调整

      贷：应交税费--应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 

借：利润分配--未分配利润 

      贷：以前年度损益调整 

(3)补交税款时 

借：应交税费--应交所得税 

      贷：银行存款

答案：认缴制下，实缴资本后需要根据实缴的资本金额缴纳“资金账簿”的印花税，不需要到税务局做备案。

提醒：2019年1月1日至2021年12月31日期间，小规模纳税人资金账簿印花税可以在享受减半征收的基础上再按照50%的税额幅度内减征，如果当地六税两费的减征比例为50%，资金账簿印花税也就是按照税额的25%征收。

参考政策：《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）第三条、第四条；《财政部、税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）。

回答：

根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）规定：“第十二条　资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。”

答案：并无明确划分。大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有以下几类：

1、交通费：出差途中的车票、船票、机票等；

2、车辆费用：包括但不限于公司车辆、租用车辆等；

3、住宿费；

4、补助补贴：误餐补助、交通补助；

5、市内交通费：目的地的公交、出租等费用；

答案：需要视具体情况而定，执行新收入准则的企业，如果客户已经获得了商品的控制权，则企业应当确认收入。执行原收入准则的企业，满足商品所有权上的风险和报酬转移等条件，也可以确认收入。比如家电商场已经收取了客户货款并开出了发票，提货单也交给了客户，但客户因某种原因尚未提货，家电商场可以依据收入准则的规定视具体情况判断是否应当确认收入。

答案：费用计入税金及附加科目，同时负债计入应交税费科目。

计提时：

借：税金及附加

       贷：应交税费-文化事业建设费

缴纳时：

借：应交税费-文化事业建设费

       贷：库存现金或银行存款

答案：不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

根据上述规定，企业开具的增值税发票时，必须全部联次一次性如实开具，政策强调“一次性”。因此，只允许加盖一个发票专用章，如果没盖清楚，不允许在旁边再盖第二个发票专用章了。

答案：包含。计算残疾人就业保障金的基数“工资总额”应当是应发工资，就是扣除个人所得税和个人承担的社保之前的金额，以国家统计局公布的计算口径为准，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

参考政策：《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税[2017]18号)第二条第二款；《国家统计局关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知》（统制字[1990]1号）第四条。

回答：

一般贸易：

是指我境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的货物。

进料加工贸易：

是指加工方用外汇购买进口的原料、辅料、零部件、配套件等加工成品或半成品后再外销出口的交易形式。

来料加工装配贸易：

是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、配套件等，由我方按对方的要求进行加工装配，成品交对方销售，我方收取工费的交易形式。

答：根据规定:企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。因此，因公出差购买的飞机交通意外保险的发票准予企业在计算应纳税所得额是扣除。

回答：过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除;按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

答：1、开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。 2、税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实,且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。 差旅费发票符合上述相关规定可作为企业所得税税前扣除凭证。