答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）文件规定：“五、转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

（一）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。

（二）调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从‘应交税费—待抵扣进项税额’中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。

转登记纳税人应准确核算‘应交税费—待抵扣进项税额’的变动情况。”

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定：“一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。”

答：根据《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》（税总发[2016]75号）第十八条规定：“……增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。”

因此，购买方索取发票时，须向销售方提供发票开具信息，但无需提供相关证件或其他证明材料。

答：首先，财务管理是对财务活动及其财务关系进行管理。会计可以为财务管理服务，并提供相应的信息支持，但会计不会对财务活动进行直接管理，即不会直接进行财务决策、财务控制、财务分配、财务监督等。

其次，会计是手段而非目的。财务管理是有明确目标的，是要实现财务活动效益最大化的，财务管理不仅仅是手段，更是目的。

第三，企业全面预算是为经营管理和财务管理服务的，目的还是为实现企业经营目标、财务目标服务，即会计为经营管理、财务管理服务，会计更多的是一种支持性、服务性工作。

第四，会计主要还是研究如何利用会计信息为经济组织创造价值，而财务管理主要研究如何优化经济组织的财务活动，实现财务活动效益最大化。

第五，会计和财务管理的内容还是有明显差异的。财务管理的对象主要还是资金及资金运动所形成的财务关系。会计工作不会形成太多的复杂经济利益关系，但财务管理工作会形成复杂经济利益关系。处理好财务关系是财务管理的重要方面，但这不是会计的工作内容。

借：管理费用——差旅费                                                                         

       贷：现金 

电子火车票是可以报销的，但想要报销，原始凭证必不可少，也就是说申报人依旧要向公司财务提供原始凭证。

根据中国铁路客户服务中心的解答：“铁路电子客票以普通纸质车票作为报销凭证，在12306.cn网站购票且需报销凭证的旅客，可以在乘车前到车站售票窗口、铁路客票代售点或自动售（取）票机换取纸质车票。

在12306.cn网站使用居民身份证购票，并且在具备条件的乘车站和下车站使用居民身份证通过自动检票机（闸机）直接检票乘车后，如需报销凭证，请不晚于自乘车之日起至31天内，凭购票时所使用的居民身份证原件，到车站自动售（取）票机、售票窗口换取纸质车票；居民身份证无法识读的，请提供订单号码（E+9位数字），到车站售票窗口办理。逾期不再办理。换取的纸质车票仅作报销凭证。”

拥有了官方的原始凭证，不仅可以报销，符合相关规定的还可以进行抵扣。

温馨提示：开具的电子火车票报销凭证外观与纸质火车票基本一致，但票面上会额外标注“仅供报销使用”的字样，且没有具体座位信息。

一、现金交易

公司和公司进行往来业务时，最不提倡的就是现金付款，这种行为与银行也没有太大关系。因为现金付款会涉及到偷税漏税的问题，所以税务局会经常审查，并且国家也不允许这样做。一家公司只有在国家规定的八种允许现金支出的情况下，才可以使用现金进行交易，可谓是阻碍颇多。所以为了避免麻烦，公司最好还是用银行转账。

二、银行转账

范围最广的转款方式就是银行转账了。我们需要到所在公司的开户银行寻找业务人员填写汇款单，并且加盖上财务专用章和法人章，才能进行公对公的汇款。需要注意的是，加盖的两个章，必须要和银行留的印鉴是一致的，否则无法进行汇款。

三、网上转账

在网上利用网银进行转账，可以说是银行转账的升级版，且如今被普遍应用。需要转账的公司，可以直接在银行办理网银盾，然后自己通过电脑用网银进行操作。我们可以按照需付款公司所提供的信息，按规定填写内容。最后勾选所需选项，授权通过即可。

四、其他转账

除了以上转账汇款方式，还有很多方式可以进行公对公转账。例如：常用于异地的电汇，同城的转账支票，银行承兑汇票或者商业承兑汇票等，都是常见的转账方式。

最后需要注意的是，在进行对公转账时，一定要将摘要填写清楚。因为一家公司每天会有很多款项往来，如果摘要不清晰，出纳很难察觉自己出现的失误，并且在月末结账时，核对银行流水也会产生巨大的麻烦。

答：销售毛利率计算公式：销售毛利率=（销售净收入－产品成本）/销售净收入×100%

销售净利率的计算公式为：销售净利率=(净利润/销售收入)×100%

净利润（税后利润）=利润总额-所得税费用=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-期间费用（销售费用+管理费用+财务费用）-资产减值损失+公允价值变动收益（亏损为负）+投资收益（亏损为负）-所得税费用。

答：营业利润率的计算公式：营业利润率=(营业利润/营业收入)×100%，营业利润率表明企业通过生产经营获得利润的能力，该比率越高表明企业的盈利能力越强。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+资产处置收益(-资产处置损失)+其他收益。

其中：

营业收入=主营业务收入+其他业务收入；

营业成本=主营业务成本+其他业务成本。

利润=销售收入-总成本=销售收入-(变动成本+固定成本) =销售量×单价-销售量×单位变动成本-固定成本=销售量×(单价-单位变动成本)-固定成本

答：超额累进税率，是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税额的累进税率。采用超额累进税率征税的特点：计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度较差。

资源税税率：

原油8.00～30.00元/吨;

天然气2.00～15.00元/吨;

煤炭0.30～5.00元/吨;

其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨;

黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨;

有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨;

盐：固体盐10.00～60.00元/吨;

液体盐2.00～10.00元/吨。

资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，实施“级差调节”的原则。资源税七个税目中，原油、天然气采用比例税率;煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐采用定额税率。

答：新办企业可按规定进行票种核定和增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批后申领增值税纸质专用发票。如果该新办企业属于所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定的实行增值税专用发票电子化的新办纳税人范围，也可同时申领增值税电子专用发票。

答：可登录电子税务局，依次点击我要办税-发票使用-发票票种核定-票种核定初次申请进行办理。

答：根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）文件规定，纳税人开具增值税专用发票时，既可以开具增值税电子专票，也可以开具增值税纸质专票。受票方索取纸质专票的，开票方应当开具纸质专票。

答：根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）文件规定，税务机关按照电子专票和纸质专票的合计数，为纳税人核定增值税专用发票领用数量。电子专票和纸质专票的增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额应当相同。

1、购入购物卡时：

借：预付账款——预付卡

       贷：银行存款

2、将购物卡作为过节福利发放给员工时：

借：应付职工薪酬——职工福利费

       贷：预付账款——预付卡

借：管理费用等——福利费

       贷：应付职工薪酬——职工福利费

3、将购物卡送给客户：

借：管理费用——业务招待费

       贷：预付账款——预付卡

4、用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利：

借：管理费用——办公费

       贷：预付账款——预付卡

tip：对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：

一是在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；

二是在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；

三是本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

应付利息

应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

基本账务处理：

计提时：

借：财务费用、研发支出、在建工程等

       贷：应付利息

实际支付时：

借：应付利息

       贷：银行存款等

应付股利

应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

【提示】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。

企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付给投资者的现金股利或利润做如下处理：

借：利润分配——应付现金股利或利润

       贷：应付股利

实际支付现金股利或利润时：

借：应付股利

       贷：银行存款等

（一）执行企业会计准则：

（1）收到返还手续费：

借：银行存款

       贷：其他收益

              应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—应交增值税（如涉及）

（2）企业收到该笔款项如果是奖励给本单位的职工的，按发放奖金的账务处理正常计提发放即可：

借：管理费用等

       贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

       贷：银行存款

（二）执行小企业会计准则：

（1）收到返还手续费：

借：银行存款

       贷：其他业务收入/营业外收入

              应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—应交增值税（如涉及）

（2）如果企业奖励给单位办税人员：

借：其他业务成本/管理费用

       贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

       贷：银行存款

（一）执行企业会计准则：

（1）属于资产负债表日后事项：

①借：应收账款（负数）

          贷：以前年度损益调整—调整主营业务收入（负数）

                 应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—应交增值税（负数）

②借：以前年度损益调整—调整主营业务成本（负数）

          贷：库存商品（负数）

③借：应交税费—应交企业所得税

          贷：以前年度损益调整—调整所得税费用

④借：利润分配—未分配利润

          贷：以前年度损益调整

⑤实际退款时：

借：应收账款

       贷：银行存款

（2）不属于资产负债表日后调整事项：

①借：银行存款/应收账款（负数）

          贷：主营业务收入（负数）

                 应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—应交增值税（负数）

②借：主营业务成本（负数）

          贷：库存商品（负数）

提示：资产负债表日后期间是指报告年度次年的1月1日至董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。

（二）执行小企业会计准则：

（1）已经确认销售收入的售出商品发生的销售退回（不论是属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生退回时冲减当期销售商品收入：

借：应收账款等（红字）

       贷：主营业务收入（红字）

              应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—应交增值税（红字）

（2）同时冲减对应销售成本：

借：主营业务成本（红字）

       贷：库存商品（红字）