答：税务部门践行以纳税人为中心的服务理念，在资源税管理上巩固和拓展以往有效做法，体现了深化“放管服”改革、优化税收营商环境的要求。具体来说，在资源税征管服务上采取了“两简并、两加强”的措施：

一是简并了纳税期限。取消资源税按1日、3日、5日、10日、15日申报纳税的规定，保留按月申报纳税的规定，增加按季申报纳税的规定，减轻了纳税人的办税负担。

二是简并了纳税申报表。启用新的资源税纳税申报表，新申报表包括1张主表和1张附表，较原申报表减少了2张附表和24项数据项。主表反映了计税依据、应纳税额、应补（退）税额等主要数据项，附表反映了纳税人根据规定，具体计算计税依据和减免税税额的过程。进行网上申报的纳税人，在填写附表数据项后，系统自动将结果导入主表，计算应纳税额，将较大程度减轻纳税人的申报负担。

三是加强了部门协同。此次资源税立法进一步强化了资源税征管的部门协同，增加了税务部门与自然资源等相关部门建立工作配合机制等内容，有利于减少征纳争议，维护纳税人合法权益。

四是加强了信息化支撑。资源税法取消了代扣代缴的征管方式，鼓励税务机关依靠税收信息化支撑，加强资源税零散税源的源泉控管，进一步优化营商环境。

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年5号）规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第十条规定，符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》（表样见附件），并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

答：新成立企业会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

提醒：新成立从事成品油销售的加油站一律认定为增值税一般纳税人。

参考政策：《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第三条

《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函[2001]882号）

答：计算残疾人就业保障金的基数“工资总额”应当是应发工资，就是扣除个人所得税和个人承担的社保之前的金额，包含工资、奖金、津贴等，这个是按照国家统计局的规定计算的。但不包括应当由企业为职工缴纳的社会保险部分。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十四条

答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

因此，此项业务应以发票为税前扣除凭证，电子货票收款凭证不得作为税前扣除凭证。

答：根据《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函[2001]882号）的规定，为了加强对加油站成品油销售的增值税征收管理，经研究决定，从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。

根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号发布）第三条规定，本办法第一条所称加油站，一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函[2001]882号)认定为增值税一般纳税人；并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。

因此，零售加油站企业不可登记转为小规模纳税人。

答：车船税会计分录如下：

计提时

借：税金及附加

      贷：应交税费—应交车船税

缴纳时

借：应交税费—应交车船税

      贷：银行存款

所谓车船税，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税法应缴纳的一种税。

答案：自 2020 年 1 月 1 日起，你公司无论从事线上培训还是线下培训业务，取得的收入均属于提供非学历教育服务收入，可以享受免征增值税优惠政策，优惠截止日期待财政部、税务总局后续政策明确。

政策依据：

1.《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告 2020 年第 8 号） 第五条、第六条

2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》 所附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（七）项规定

3.国家税务总局 12366 纳税服务平台 《防控疫情税收优惠政策热点问答 （第一期）》第 13 问“我公司是一家幼儿培训教育机构，在全国各地有几十家实体店。此次新冠疫情严重冲击了我们的线下业务，目前只能依靠线上培训业务维持经营。请问在当前应对疫情的背景下，针对我们这样的企业，国家新出台了什么税收优惠政策吗?”解答中明确，《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020 年第8 号)第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36 号印发)执行。培训等非学历教育服务属于生活服务的范围。

因此，你公司提供非学历教育服务取得的收入，可以按规定享受上述免征增值税优惠。

答：根据《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）规定：“三、纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：

(一)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

(二)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

(三)按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。

(四)按应税产品组成计税价格确定。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)

上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

(五)按其他合理方法确定。”

答：同一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售〪

2017年4月20日第11号文件规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号文件印发）第四十 条规定的混营；本条可以看做是对混合销售业务里部分业务所做的特别规定，但其依然属于混合销售范围，按照此条款规定，可以就其提供建筑、安装服务部分，按照建筑服务等税率纳税，其实就是一种税收优惠政策，但是注意点是：在合同中要分开明确自产和服务部分，并且要单独核算，合同可以签一个或两个合同，只要能分清,分别适用各自税率；划分不清的兼营，从高适用税率或征收率13%〪

答：根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）第一条规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。  

答：资源税法实施后，绝大多数矿产品都实行从价计征，计税依据为应税产品的销售额，准确确定应税产品的销售额对于资源税的申报征收非常关键。实践中，由于资源税的应税产品形态多样、纳税人账簿完善程度不同、涉及关联企业交易等原因，有时会发生纳税人申报的应税产品销售额明显偏低的情况。此外，当纳税人将应税产品自用于应当缴纳资源税情形时，还会发生自用应税产品但无销售额的情况。

为了解决上述问题，我们依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，总结资源税前期的有效做法，在《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》中明确，纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：

（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

（三）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。

（四）按应税产品组成计税价格确定。

组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）

上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

（五）按其他合理方法确定。

答：继续教育的扣除主体以纳税人本人为主。大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，可以由其父母按子女教育扣除。但对于同一教育事项，不得重复扣除。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十六条的规定， 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

另根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)第一条的规定，关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 

除上述为员工支付的人身意外保险可在企业所得税前扣除，其他的不能在企业所得税前扣除。

答：考虑到各地资源禀赋、财政承受能力等差异较大，资源税又属于地方税，为便于相机抉择，税法授权地方可以决定出台若干减免税政策。主要包括两项：第一是考虑到采矿行业属于高危行业，容易受到意外事故和自然灾害的影响。资源税法授权省、自治区、直辖市可以对纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，给予减免税；第二是为促进我国共伴生矿、低品位矿和尾矿利用，资源税法授权省、自治区、直辖市可以对纳税人开采共伴生矿、低品位矿和尾矿给予减免税。

答：《财政部 国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]140号）规定：“自2008年10月9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税，即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。”

答：根据《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第25号）的规定，对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。你单位如符合文件规定的条件，对于2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

答：一、根据《国家税务总局关于发布

“企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。”

二、根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）号规定：

“一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。”

答：可以.   但是需注意发票的处理：

1、专用发票：需按规定冲红，冲红后，重新开具普通发票税率处显示“免税”的发票。

2、普通发票：如果开给了大企业的，知道开给谁了，能追回就追回，如果开出的是零散个人的 可以不追回，且不影响 8号文件规定的增值税免税（普通发票来源于总局12366电话坐席）。

【政策依据】

三、纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税

专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适 用免征增值税政策并开具普通发票。

国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告

国家税务总局公告2020年第4号