1.属于报废的情形

借：营业外支出——非流动资产损失（非流动资产毁损报废损失）

　　资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置损失）

　　贷：固定资产清理

2.属于出售的情形

借：现金/银行存款   （售价）

　　贷：固定资产清理

　　　　营业外收入——非流动资产收入（非流动资产毁损报废利得）

　　　　资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置利得）

答：国税函【2010】79号文件，关于租金收入确认问题：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（直线法）

即：意味着企业提前一次性收到租赁期跨年度的租金收入可以在租赁期内根据权责发生制原则，分期均匀计入相关年度收入。但出租人分期均匀确认租金收入必须同时具备两个条件：一是合同或协议规定租赁期限为跨年度。二是租金为提前一次性支付。如果A公司是一次性收取10年的租金收入，则在申报2009年企业所得税时，应确认租金收入为（120×10）÷（10×12+6）×7=66.67（万元），此时的企业所得税应税收入确认时间与会计保持了一致。但本例中，A公司是按照合同约定分期收取租金，则应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认企业所得税应税收入的实现，相应免租期企业所得税不确认租金收入的实现。

申报高新技术企业的硬性指标如图：

答：应根据高新技术企业的特点设置高新技术产品销售收入、技术类收入两个二级科目。这两个科目是否应设在主营业务收入以下的，应根据企业经营范围而定。其中技术类收入下还可增设技术服务收入、技术转让收入、技术开发收入等明细科目。企业以产品销售收入为主的，科目设置如下：主营业务收入——高新技术产品销售收入，其他的二级科目在其他业务收入中核算。

答：有。单位职工个人缴费工资基数低于上年度全省全口径城镇单位就业人员月平均工资60%的，按60%计算当年个人月缴费工资基数，高于上年度全省全口径城镇单位就业人员月平均工资300%的，按300%计算当年个人月缴费工资基数。

政策依据：《企业会计准则第14号——收入》第九条规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时，冲减当期销售商品收入。销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》第五条规定，企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括下列各项：资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。

特别注意：该政策未修订前的政策，我们先按修订前的政策进行账务处理（一般企业可以在2021年前再执行新政策）

答：各类企业、事转企单位、在民政部门登记的社会团体、民办非企业单位，基金会、律师事务所、会计师事务所和有雇工的个体工商户等单位(组织)及其职工、在公共就业和人才交流服务机构托管档案就业人员、机关事业单位非在编人员(以下简称用人单位及职工)，应参加企业职工基本养老保险。

无雇工的个体工商户、未在用人单位参加养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加企业职工基本养老保险。

答：有雇工的个体工商户应当参加企业职工基本养老保险。无雇工的个体工商户可以参加企业职工养老保险，也可以参加城乡居民基本养老保险。

答：以单位职工身份参加基本养老保险的，缴费比例为24%，其中：单位缴费比例16%，职工个人缴费比例8%。以灵活就业人员身份参加的，缴费比例为20%。

答：《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第五条规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

第十六条规定，企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。

因此，房地产开发企业代收的各项费用是否需要缴纳企业所得税，主要取决于代收费用是以谁的名义收取。如果不是由房地产开发企业开票收取的，则不缴纳企业所得税；如果由房地产开发企业开票收取的，则缴纳企业所得税，但在计算企业所得税时，对纳入开发产品价内自己收取的代收费用，在转付给委托单位时，也可以从收入中扣除。

答：企业派发给社会上个人的中奖性质的红包按“偶然所得”代扣个税，派发红包的企业履行代扣代缴个税义务。

参考：

《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》(税总函[2015]409号)

答：（1）对于数量过多的原始凭证，如工资结算表、领料单等，可以单独装订保管，但应在封面上注明原始凭证的张数、金额，所属记账凭证的日期、编号、种类。

（2）各种经济合同、收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

会计凭证装订是一件很简单但又很繁琐的手工活，从整理凭证到装订，这期间要经过好几道程序，只有每一个程序都做好了，才能装订出整齐、美观、牢固的会计凭证！

答：公司将房屋用于投资入股成立子公司，涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税等税费种。

答：自2021年1月1日起，印花税实行按季或者按次计征。实行按季计征的，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款，实行按次计征的，应纳税凭证应于书立或者领受时贴花。

答：依据财会[2020]6号文规定，电子专票作为电子会计凭证的一种，同时满足下列条件的，可以仅使用电子专票进行报销入账归档：

（一）接收的电子会计凭证经查验合法、真实；

（二）电子会计凭证的传输、存储安全、可靠，对电子会计凭证的任何篡改能够及时被发现；

（三）使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计凭证及其元数据，能够按照国家统一的会计制度完成会计核算业务，能够按照国家档案行政管理部门规定格式输出电子会计凭证及其元数据，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序，且能有效防止电子会计凭证重复入账；

（四）电子会计凭证的归档及管理符合《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局令第79号）等要求。

采用电子专票进行报销、入账且本单位财务信息系统能导出符合国家档案部门规定的电子归档格式的，应当将电子专票与其他电子会计记账凭证等一起归档保存，电子专票不再需要打印和保存纸质件；不满足上述条件的单位，采用电子专票纸质打印件进行报销、入账的，电子专票应当与其纸质打印件一并交由会计档案人员保存。

答：电子发票归档保存分以下几种情况进行：

1.已建立电子档案管理系统的单位，实施了会计信息系统，与电子发票相关的记账凭证、报销凭证等已全部实现电子化（不包括纸质凭证扫描，下同），可将电子发票与相关的记账凭证、报销凭证等电子会计凭证通过归档接口或手工导入电子档案管理系统进行整理、归档并长期保存，归档方法可参照《企业电子文件归档和电子档案管理指南》（档办发[2015]4号）；如与电子发票相关的记账凭证、报销凭证等未实现电子化，可单独将电子发票通过归档接口或手工导入电子档案管理系统进行整理、归档并长期保存；整理、归档、长期保存方法可参照《企业电子文件归档电子档案管理指南》（档办发[2015]4号）。

2.无电子档案管理系统的单位，如实施了会计信息系统，与电子发票相关的记账凭证、报销凭证等已全部实现电子化，可将电子发票与相关的记账凭证、报销凭证等移交会计档案管理人员保存，编制档号。

答：根据《印花税暂行条例》及《印花税暂行条例实施细则》规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业帐簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，光纤宽带服务合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

答：《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第二条规定：“房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。”

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”

依据上述政策，关联方之间无息借款需要缴纳增值税。集团企业需要注意，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为免征增值税政策已经在2020年12月31日到期，截止目前没有新规规定该政策延续执行。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十五条和第六十七条的规定：

第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。