答：1.固定资产的租金收入

会计核算中属于让渡资产使用权收益，适用于《租赁》准则，本讲只介绍经营性租赁业务。

2.存货资产的租金收入

随同产品出售收取的租金：属于价外费用，交纳增值税、消费税

专门出租业务或者兼营的：属于出租动产，应缴纳增值税。

3.租金收入的类型（注意指所得税）

（1）租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的（特别租赁）

（2）不符合上述情形的一般性租赁（普通租赁）

答：下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;

(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;

(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

答：适用情况：补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目与方向均正确，但所填的金额的小于正确金额的情况。

更正方法：采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第×号凭证少计数”，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。

答：依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

销售费用——宣传费、广告费

管理费用——员工工资、保险、公积金、购买办公用品、日常报销、差旅费、电话费、交通费

财务费用——银行手续费、利息收入、利息支出、汇兑损益

答：1.代收的公共维修基金

2.收到代管基金的银行存款利息

3.本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程的

4.外单位承接大修、更新、改造工程的

5.从事物业管理和其他经营活动取得各项收入的确认

直接收取物业费、预收物业费(未打折、打折、赠送礼品)、收车位费、收电梯费

6.为业主委员会或者物业产权人、使用人提供维修、管理和服务过程中发生的各项支出

收取装修押金、代收水电、电费、员工工服、食堂餐费、道闸维修、维修材料、电梯保养、绿化、垃圾、水泵、车位地锁、做卫生手三轮、水桶、拖布、扫帚

答：自中国财务跟世界接轨以来，税收筹划就一直并将持久运用这种方法。其主要包含这几个步骤：

1.分析各业务产生的流转税（按正常税率，比如增值税16%）

增值税=本笔业务的销项税一本笔业务的进项税

2.计算以流转税为计税基数的地税附加税

城建税及附加=增值税*12%

按城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%

3.计算各业务自身产生的利润

利润=收入一成本一附加税（收入成本都是不含税）

4.计算各业务的所得税（按正常税率，25%或小微20%）

所得税=利润*所得税适用税率

5.计算各业务的净利润

净利润=利润一所得税

6.根据净利润做出优劣评价

（1）单方案的，以净利润是正数为可行。

（2）多方案比较的，以净利润最大的为优。

答：1.财务与管理的关联性

小企业的管理水平与实际需要，决定了财务的粗放性。

对于报表，小企业通常的目的就是应付税局，外帐性是第一位的。

对于管理，很多小企业并不看重报表，甚至不用报表。对于财务数据，更关心的通常只是资金账户、往来（应收应付）和费用账户的准确。

2.违规业务也不能太多

首先是收入要与规模、用电量相适应，不入账的未开票收入不能无限制。

其次，隐瞒的收入应该是现货交易，因为应收款不能入账(只有一套帐)，也不适合用备查薄。

对出纳的要求：所有一套帐类型的企业，由于有不入账的小金库（不像二套帐有内帐核算可查），所以出纳必须是可靠的（皇亲国戚或有担保）。

3.一般不需要进行账务还原

不需要财务为企业管理提供决策支持。

很简单，企业提供的薪资决定了该岗位不可能具备有能对账务进行管理用账务复原的操作能力。

答：一、日常收支业务

二、员工工资收支业务

三、纳税相关收支业务

四、物业公司专项收支、代收、代付业务

五、承接房屋共同部位、设施设备大修、更新、改造工程的账务处理

六、自营建造房屋共同部位、设施设备大修、更新、改造工程的账务处理

七、外包房屋共同部位、设施设备大修、更新、改造工程的账务处理

答：

民间非营利组织：

•民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。

村集体经济组织：

•本制度适用于按村或村民小组设置的社区性集体经济组织。代行村集体经济组织职能的村民委员会执行本制度。

    (政府决算报告)                                                                 (政府财务决算报告)

预算会计                                                                            财务会计

决算报告                                                                            财务报告

主要以收付实现制为基础                                                主要以权责发生制为基础

以预算会计核算生成的数据为准                                       以财务会计核算生成的数据为准

预算收支及结果                                                             政府财务状况、运行情况、现金流量

合理满足社会公众对信息的需求                                   反映公共受托责任的履行情况，体现债权人的利益需求

答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十七条，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

由于电子发票是不可以作废的，只能“红冲”处理。所以，发生退货、电子发票开具有误等情况，开票人应通过开具红字发票进行冲减，电子发票开具红字发票，无需退回增值税电子普通发票。

因此，发现发票抬头开错了，要及时与商家取得联系，在开具红字电子发票后，再开具正确抬头的电子发票。

答：以生产线固定资产为例

A生产线购置价格2000万元，设备本身使用年限10年（机械可使用）：

a)专属生产A产品，A产品预计市场更新取代的年限为8年

b)生产通用配件B产品，B产品无法预计市场更新取代年限 

c)为XX集团代工生产配件，XX集团在可预见的6年内市场预期稳定 

d)A生产线因技术进步，按照每年20%的折价率降低采购价格

答：单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅OFD格式增值税电子普通发票。

温馨提示：符合《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号，国家税务总局公告2018年第31号修改）附件1格式的增值税电子普通发票，在税务总局另行公告前，继续有效。

答：您收到的这份发票不一定是假发票哦~根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）有关规定，纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。

答：1，与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

2，与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

这类补助通常以银行转账的方式拨付，应当在实际收到款项时按照到账的实际金额确认和计量。只有存在确凿证据表明补助是按固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量。

3，兼有的情形

第十条 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

答：1.征收率---涉及不动产、差额征税：5%

2.征收率---除不动产、差额征税以外：3%

3.特例---销售自己使用过的固定资产：2%

4.注意：扣缴非居民企业或个人增值税不区分增值税一般纳税人和小规模纳税人，即不适用征收率，而是按应税行为的税率计算税款。

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第六条规定：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定：自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

因此，如果您在三亚提供建筑服务，实现的月销售额未超过10万元，当期无需预缴税款，也无需填报《增值税预缴税款表》；如果您的月销售额超过10万元，可减按1%预征率预缴增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复》(财税[2004]126号)第一条规定：“对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。”

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。”

因此，不需要缴纳增值税。