根据《国家税务总局关于发布《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》的公告》（国家税务总局公告2021年第6号）规定，对于首次发生清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。自2021年4月1日起施行。

税务行政处罚“首违不罚”事项清单

答：企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税[2015]72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目；企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目；企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。

（1）使用增值税发票开票软件或税务ukey开具的发票种类包括：

①增值税专用发票、增值税电子专用发票，一般纳税人和小规模纳税人都可以通过开票系统自行开具，可用于抵扣。

②增值税普通发票，包括折叠式、卷票和电子普通发票，一般纳税人和小规模纳税人都可以领购，普票不得用于进项抵扣或扣除。

③机动车销售统一发票，可由从事机动车零售业务的单位和个人开具。当购买方为单位时，可作为进项抵扣。

④二手车销售统一发票，由从事二手车销售的企业领用。

（2）不使用增值税发票管理系统开具的发票种类包括：

①通用机打发票，有折叠式和卷式，一般由未达到起征点的纳税人和某些特殊行业的企业领用。

②定额发票，金额固定，一般为个体定额户和某些特殊行业的企业领用。

纳税人在申领发票时，应根据实际情况选择发票种类。

答：根据相关规定，一般纳税人在2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，已经取消了认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

答：增值税发票免税，一般是指某个应税项目，原本是需要缴纳增值税的，但由于国家发布了免税政策，此应税项目在规定时间内，在销售环节不征收增值税，进项不允许抵扣，也不退还。

开具发票时，税率栏为免税字样。

零税率发票则是应税项目的税率为0，不等于免税。零税率在销售环节的税额为0，且进货环节包含的进项税可以给予退回。

如果不符合免税政策，却开了免税字样发票，严格来说，属于不合规发票。

《印花税暂行条例》第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1．购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2．产权转移书据；

3．营业账簿；

4．权利、许可证照；

5．经财政部确定征税的其他凭证。”

《印花税暂行条例施行细则》第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

应收款保理合同不属于印花税应纳税凭证，不需要缴纳印花税。

1.不征、免征增值税：

（1）销售额未达到每次（日）500元的，只代开不征增值税（个别地方不再代开500以下）。

（2）已办理临时税务登记，月销售额未超过10万元的，免征增值税。

（3）农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。

（4）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。

（5）从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

（6）2020年1月1日起提供生活服务的，免征增值税，截止日期视疫情情况另行公告。

其他免征增值税项目，详见《减免税政策代码目录》，地址：国家税务总局门户网站首项/纳税服务/减免税政策代码目录。

2.免征增值税的，附征的城建税、教育费附加、地方教育费附加也不征收。

3.对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。

答：《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地字[1988]15号）规定：“土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。”

转租方非土地使用权拥有者，不需要缴纳城镇土地使用税。

特别注意的是，依据《财政部 税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2017]29号）的规定：“在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。”

答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明：按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产200万元。则A小规模纳税人2021年第二季度（4-6月）差额后合计销售额238万元（=10+40-12+200），超过45万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是38万元（=10+40-12），不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

答：纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019年第4号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：

情况1：某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是10万元、16万元和18万元。如果纳税人按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计44万元，未超过季度销售额45万元的免税标准，因此，44万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是12万元、15万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额15万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计47万元，超过季度销售额45万元的免税标准，因此，47万元均无法享受免税政策。

答：为了便利纳税人开具使用增值税发票，有效降低纳税人负担，已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，在免税标准调整后，月销售额未超过15万元的，可以自愿继续使用现有税控专用设备开具发票，也可以向税务机关免费换领税务UKey开具发票。

需要说明的是，按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2019年第33号）规定，增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

答：以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过45万元的，免征增值税。

答：车辆购置税属于车辆达到预定可使用状态发生的必要支出，可以计入到车辆的入账价值中。

账务处理可参考：

借：固定资产

  贷：银行存款等

提示：（1）公司购置车辆，车辆入账价值包括：购买价款、相关税费（车辆购置税、牌照费等）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

（2）保险费不能计入车辆入账价值。

答：自2019年10月1日起，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制，证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查。

提示：建筑工程简易计税需要留存以下证明材料：

（1）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；

（2）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

参考政策：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第八条

2021年注册会计师报名条件和要求：

（一）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试

1. 具有完全民事行为能力；

2. 具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。

（二）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试

1. 具有完全民事行为能力；

2. 已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。

（三）有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试

1. 因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；

2. 以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到禁考处理期限未满者；

3. 已经取得全科合格者。

答：“四大”指的是四大会计事务所，分别是普华永道（PWC）、德勤（DTT）、毕马威（KPMG）、安永（EY）。四大会计事务所是众多财会人梦寐以求的地方。在行业内，四大以高强度工作和高薪福利著称。高强度的工作可以让员工快速成长并独当一面，高薪资高福利也是吸引优秀人才的关键。

审计的工作内容主要包括以下几个方面：

1、主导或参与制定审计各项规章制度；

2、负责公司各项审计任务的实施：包括财务审计、工程审计、离任审计等；

3、根据审计的项目出具审计报告，制定预防纠正措施、整改建议等

4、监督检查各项审计问题做整改执行，以及领导交办的其他工作。

答：注册会计师考试分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。

专业阶段考试科目：《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《会计》、《公司战略与风险管理》、《税法》。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。

综合阶段考试科目：《职业能力综合测试（试卷一）》、《职业能力综合测试（试卷二）》。

答：《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（国家税务总局令第37号）第二十七条规定：“开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明‘作废’字样或取得对方有效证明。

开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明‘作废’字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。”

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第十三条规定：“一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按‘作废’处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明‘作废’字样，全联次留存。”

第二十条规定：“同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；”

综合上述规定可知，需要收回发票全部联次后才能作废发票。

答：独立核算与非独立核算说的是企业会计核算的两种组织方式，独立核算的单位属于独立的会计主体，非独立核算属于非独立的会计主体。企业所得税应由具有独立法人资格的企业缴纳，不具有独立法人资格的分公司，应当汇总到具有独立法人资格的总公司计算缴纳企业所得税，与分公司是否独立核算无关。