答：根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）规定：“一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策

　　2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

　　本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定条件的企业。”

　　因此，小型微利企业2019年度企业所得税汇算清缴的税款不适用国家税务总局公告2020年第10号文件规定的延缓缴纳政策。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十八条规定：“企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。”

　　因此，虽然农民工工资专户是依据国办发〔2016〕1号文件要求设立的，但是企业实际取得的是银行支付的存款利息，应作为“利息收入”计征企业所得税。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

　　二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题

　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

　　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

　　因此，企业发放给员工子女的交通补贴，不属于职工福利费支出范围，不得在企业所得税税前扣除。

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

　　……

　　（六）现代服务。

　　……

　　1.研发和技术服务

　　……

　　（2）合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。”

　　因此，B公司应按照合同能源管理服务缴纳增值税。

答：根据《国家税务总局人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号）规定：“二、企业招用重点群体税收政策

　　（一）申请享受招用重点群体就业税收优惠政策的企业，持下列材料向县以上人力资源社会保障部门递交申请：

　　1.招用人员持有的《就业创业证》（建档立卡贫困人口不需提供）。

　　2.企业与招用重点群体签订的劳动合同（副本），企业依法为重点群体缴纳的社会保险记录。通过内部信息共享、数据比对等方式审核的地方，可不再要求企业提供缴纳社会保险记录。

　　县以上人力资源社会保障部门接到企业报送的材料后，重点核实以下情况：

　　1.招用人员是否属于享受税收优惠政策的人员范围，以前是否已享受过重点群体创业就业税收优惠政策。

　　2.企业是否与招用人员签订了1年以上期限劳动合同，并依法为招用人员缴纳社会保险。

　　核实后，对持有《就业创业证》的重点群体，在其《就业创业证》上注明“企业吸纳税收政策”；对符合条件的企业核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

　　招用人员发生变化的，应向人力资源社会保障部门办理变更申请。“

　　因此，企业应按照上述文件规定向县以上人力资源社会保障部门递交申请。

答：根据《国家税务总局人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号）规定：“二、企业招用重点群体税收政策

　　……

　　（三）税收减免管理

　　企业招用重点群体享受本项优惠的，由企业留存以下材料备查：

　　1.享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生的《就业创业证》（注明‘企业吸纳税收政策’）。

　　2.县以上人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

　　3.《重点群体人员本年度实际工作时间表》（见附件）。”

　　因此，企业享受招用重点群体就业税收优惠政策，留存备查材料中的《就业创业证》需要注明“企业吸纳税收政策”字样。

答：根据《财政部、税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）规定：“二、企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

　　……

　　五、企业招用自主就业退役士兵既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。”

　　另根据《财政部、税务总局人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）规定：“二、企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明‘企业吸纳税收政策’）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

　　……

　　四、企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。“

　　因此，企业同时招用退役士兵和建档立卡贫困人口的，如果二者不为同一批人员，企业可以同时享受财税〔2019〕21号中招用退役士兵和财税〔2019〕22号中招用建档立卡贫困人口的税收优惠政策。如果招录的退役士兵同时也是建档立卡的贫困人口，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》规定：“一、下列项目免征增值税

　　（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

　　……

　　公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

　　民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

　　超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。”

　　因此，未在公示标准内收取教育费、保育费不符合免征增值税的条件，该纳税人应按100元为销售额计征增值税，并分别核算应税、免税销售额。

答：实行专票电子化的新办纳税人领取税务UKey后，既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票。部分受票方因自身管理需要，可能仍需使用纸质专票，为保障受票方权益，其在索取纸质专票时，开票方应当开具纸质专票。

答：实行专票电子化的新办纳税人领取税务UKey并核定对应票种后，可以开具纸质普票、电子普票、纸质专票、电子专票、纸质机动车发票和纸质二手车发票。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第九十条企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”

　　二、根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）规定：“二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：

　　技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

　　技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

　　技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

　　相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

　　三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。”

　　三、根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第一条第（一）项及《国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》（国家税务总局公告2016年第88号）第二条规定：“一、国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称‘特定纳税人’包括以下类型的企业：

　　（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）。

　　……”

　　因此，实行核定征收方式的企业取得技术转让所得，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）规定：“一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。”

　　三、根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第一条第（一）项及《国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》（国家税务总局公告2016年第88号）第二条规定：“一、国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称‘特定纳税人’包括以下类型的企业：

　　（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）。

　　……”

　　因此，实行核定征收方式的企业安置残疾人员，不可以享受安置残疾职工工资100%加计扣除的优惠政策

答：一、根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定：“一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

　　二、根据《财政部 全国总工会 国家发改委教育部 科技部 国防科工委人事部 劳动保障部 国务院国资委 国家税务总局全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建〔2006〕317号）规定：“三、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用

　　……

　　（五）企业职工教育培训经费列支范围包括：

　　1.上岗和转岗培训；

　　2.各类岗位适应性培训；

　　3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

　　4.专业技术人员继续教育；

　　5.特种作业人员培训；

　　6.企业组织的职工外送培训的经费支出；

　　7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

　　8.购置教学设备与设施；

　　9.职工岗位自学成才奖励费用；

　　10.职工教育培训管理费用；

　　11.有关职工教育的其他开支。”

　　三、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

　　……

　　外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。“

　　因此，医药公司为员工报销职工医师执照的继续教育支出，取得发票抬头为员工个人名字的行政事业性收费票据，按职工教育经费支出在文件规定的限额内在企业所得税税前扣除。

答：根据《关于企业所得税预缴申报期限的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2019年第1号）规定：“一、福建省内（不含厦门）企业所得税纳税人，一律按季度预缴申报企业所得税。

　　本公告自所属期2019年1月1日起执行。”

　　因此，福建省内建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按实际经营收入的0.2%按季预缴企业所得税。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　（一）房屋、建筑物，为20年；

　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

　　（五）电子设备，为3年。”

　　因此，叉车、铲车属于飞机、火车、轮船以外的运输工具，固定资产计算折旧的最低年限为4年。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

　　……

　　第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础：

　　（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

　　……

　　第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　……

　　第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

　　第六十六条 无形资产按照以下方法确定计税基础：

　　（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

　　……

　　第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。”

　　三、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

　　……

　　第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。”

　　因此，A企业通过拍卖取得一块土地，因为卖方B公司破产，A企业替卖方B公司缴纳这部分税费是取得该土地成本的一部分，留存相关票据和代缴凭证的，可以作为A企业购买土地的成本，计算折旧摊销费用在企业所得税税前扣除。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　二、根据《国家税务总局关于发布

　　三、根据《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）规定：“……

　　（二）中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省税务局确定。“

　　因此，企业在境内购买的铁路旅客运输服务属于增值税应税行为，支出应当以动车票作为扣除凭证。但由于票面上未注明价格，不能证明实际支出发生情况，不可以在企业所得税税前扣除。

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十八条规定：“销售额以人民币计算。

　　纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。“

　　因此，企业以美元向境外企业支付货款，可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。不同合同不可以按不同方式选择。

答：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第三条的规定：“纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。”

　　平潭虽然在行政区域划分上属于福州市区域，但税务管理上属于平潭综合实验区。因此，一般纳税人建安企业从平潭到福州市区提供建筑服务，需要在福州预缴增值税。

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条规定：“增值税纳税人（以下简称‘纳税人’），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称‘规定标准’）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

　　本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

　　销售服务、无形资产或者不动产（以下简称‘应税行为’）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。“

　　因此，非独立核算的分支机构的销售额不需要并入总机构，总分机构应分别判断是否需要办理一般纳税人登记。