1、现金流量表间接法“其他”项无特殊事项不填列。原因：引起利润变化的一般是资产或负债项目，一般都列了明细项，明细基本体现调减与经营活动无关影响现金流的项目，扣除与利润有关不影响现金流的项目，调增与利润无关影响经营现金。因此一旦发现该项目中必须填入数字才能使主表“经营活动产生的现金流量净额  ”和附注中该项目保持一致时，首先应检查调整项目或主表编制是否正确。

2、需填列的特殊事项：权益结算的股份支付；非同一控制下企业合并中计入营业外收入的负商誉；计提的退休人员统筹外费用；除财务费用外，计入管理费用等其他期间费用的非经营性费用；已计提尚未使用的专项储备；营业外收支中的非货币项目（如：银行豁免的债务、由递延收益转入的政府补助、未追溯调整的少量固定资产盘盈盘亏、非货币捐赠等）。影响净利润但不影响经营现金流，所以要把相应的影响金额加回。但间接法部分设置的其他项目均不适用，所以只能放在“其他”。其他以此类推。

3、笼统地说，就是对净利润和经营活动现金流量影响的金额和／或方向不一致，且补充资料中设置的其他调节项目均不能恰当体现该事项的性质时，应使用“其他”项目。

我们在发现资产负债表不平衡时，切记不要慌张，要有条理的寻找原因。当然，更不可以因为懒惰而投机取巧，随便改个数字使报表强行平衡。这种自欺欺人的手段，只会使以后的工作更加麻烦。一般资产负债表不平衡原因有几个方面：

1．数字填错：可能是做表时填错数字，造成账表不符；

2．总账问题：总账不平，会导致报表不平衡；

3．科目错误：科目借贷方有可能发生错误；

4．凭证问题：很有可能是还有凭证尚未过账，或者编制错误；

5．公式错误：有时公式错误是难以发现的。

以上都有可能是资产负债表不平衡的原因，我们可从某一问题切入，一点点的排查。

审计抽样是注册会计师选取测试项目的方法之一，主要应用于控制测试和细节测试环节，通过对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

值得注意的是，审计抽样的一个主要特征是所有抽样单元都有被选取的机会，而不针对抽样单元的特征，如果只选取大额或关键项目作为样本，那么是不属于审计抽样的，而是属于选取特定项目。

远程审计的应用发展之所以任重道远，并不是审计行业的不思进取，而是在实践中面对的困难着实不小。

1．会计资料的时效性差。审计项目组在现场审计时，一般是能够保证会计资料能及时送来供注册会计师审查的。但是就目前来看，一旦执行非现场审计，除去被审计企业的财务共享平台的信息与资料之外，其余的相关资料难免会有拖延推诿，不被及时提供的现象。换句话说，远程审计还不能实现现场审计的效率和对管理层配合审计工作的督促作用。

2．审计程序的执行阻力大。即便远程审计最大限度的保证了审计团队对于会计资料的查阅与了解，但是无法保证其他程序的客观有效。现场审计最大的优势就在于，能够身临其境，感受被审计单位的各种工作环境以及情况。对于审计中存疑的环节，能够及时的对人询问、对物盘点。远程审计的应用中，就如同一个经验丰富的中医，“望闻问切”一下子都不让用了，只拿着一本病历做诊断，难度可想而知。

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，“三代”范围是指：

1．代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为；

2．代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为；

3．委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业发生的资产损失根据损失类型分为清单申报和专项申报，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

1．企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

2．企业各项存货发生的正常损耗；

3．企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

4．企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

5．企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

6． 以上五种类型以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

被审计单位的财务人员对于企业的所有生产经营活动明确或隐含的表达，都表现在记账凭证当中。不仅仅只有账务处理，还可以从下面几个细节入手：

1．记账凭证的各种要素是否齐全，比如日期、填制人、计量单位、数量与金额等。特别是对于手工账来说，这些细节的涂抹、修改容易被人忽略。

2．对于后附的原始单据，应当检查其真实性。真实性不仅仅包括检查真伪，还要认真核对这一原始单据与凭证的业务是否相关。比如一项大额的付款业务，要检查凭证中审批单的付款审批流程是否完整，审核人的印鉴签章是否齐全等。

3．有没有篡改、伪造变造凭证的现象。如果是传统的手工账，仔细观察就能发现凭证当中的问题。比如有一些书写的字比例分布不均衡，或者明显有一些不必要的重描与交叉笔画，就可能有涂改的问题。

为什么消费者也需要涉及税收呢？因为你没花钱就获得优惠了嘛！那关于消费者用积分获得的优惠是否需要纳税的问题，就需要从长计议了。根据税法，出现以下行为，一般情况下消费者是不必纳税的：

1．企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务，消费者不用纳税。例如商家积分打折，积分抵扣现金等，都是不用缴税的。

2．企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品不用纳税。比如达到规定的积分，就可以参加买手机赠话费，买电脑赠网费等活动，这些都是不用纳税的。

3．企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不用纳税。比如积分达到一万点，商家会赠送各种礼品等。

凭证记录了企业经济业务的发生，不仅是一种书面证明，同时也是明确经济责任的依据。所以公司在对凭证的管理方面是较为重视的，一般都会有单独的地方进行保存。但是如果凭证丢失会有什么惩罚呢？

《会计法》规定，未按照规定保管凭证而导致丢失的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。情节严重的还会取消会计资格，并追究刑事责任。

当然，由于一些不可抗力因素，比如被盗、失窃等情况，导致凭证遗失，法律并没有明确处罚规定。也就是说，要是可以及时采取有效的补救措施是没有关系的。

有些企业觉得纳税信用无关紧要，如果纳税信用过低换个新户头就可以了，但这个方案是完全不可行的。

根据国家政策的规定，D级企业直接负责人在企业被评价为D级之后注册登记以及负责经营的企业评价都将为D。换户头、开新户这种方法是无法改变纳税信用低的现状的。评定登记为D的纳税人只有加深对纳税信用的学习，努力恢复纳税信息等级才是最好的办法。

支票丢失是大事，一些不符合规定的支票交付使用后，一旦丢失，将不受法律保护。正常来说，发票丢失需要分为两种情况，一是收票方丢失，二是出票方丢失。

如果是收票方丢失了支票，应该及时联系出票的单位，让他们到银行去挂失。一般情况下，挂失后就可以暂停支付了，保证暂时不会有人把钱取走。然后银行会让你去法院公示催告，拿着法院出具的证明就可以彻底明确这张票的权利归属。可以选择归属，也可以选择作废。

当然了，如果支票填写了日期，在暂停支付的期限内支票就已经过期了，也就不存在什么风险了。

很多纳税人认为，缴纳税款的多少决定着自身纳税信用的等级，如果缴纳税款少的话，将无法获得较高纳税信用等级。但其实这是纳税人最大的误区之一！

根据国家政策规定，纳税人的纳税信用信息是按月采集、记录和收集，并作为纳税信用评价等级评分依据的。其中评分采纳的纳税信息包括：

经常性指标信息——涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；

非经常性指标信息——税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。

因此，缴纳税款的多少并不影响纳税人纳税信用等级的高低，是否按时申报、缴纳税款才是影响纳税人等级的关键因素。

企业在期末应当将存货的账面成本与可变现净值进行比较，如果可变现净值高于账面成本，则需确认减值，计提存货跌价准备。根据企业会计制度的规定，当企业发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备：

1．市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；

2．企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；

3．企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；

4．因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。

关于审计失败是否违法，需要辩证的看待。常言道“金无足赤，人无完人”，没有谁能保证一辈子不出现失误。但是出现失误不代表是违法行为，这要从主观和客观两方面进行分析。存在主观故意的审计失败行为，便构成了犯罪，需要移送司法机关惩处。但是客观上疏忽大意，并且情节较轻的，不构成犯罪，急需要引以为戒，杜绝再犯。

防范审计失败的发生，主要是内外兼顾。在要完善公司治理结构的前提下，一定要注意对审计人员执业素养的教育，要加强行业监督与指导力度，尤其是加大对审计人员败德行为的惩罚力度，可以在一定程度上规避审计失败的发生。另外审计人员也要不断提高自我的业务能力，随着社会的发展而不断完善自我，才能从根本上减少审计失败的发生。

分类标准和方法不同，信托种类划分也有所不同，主要可以分为以下四种：

1．根据受托人身份的不同，信托可分为民事信托（不以营利为目的）和商事信托（以营利为目的）。

2．根据信托利益归属的不同，信托可分为自益信托（本人为受益人）和他益信托（他人为受益人）。

3．根据信托设立目的的不同，信托可分为私益信托（个人利益）和公益信托（公共利益）。

4．根据委托人人数的不同，信托可分为单一信托（一对一）和集合信托（众多委托人）。

“小微企业”和“小型微利企业”并不属于同一概念。

所谓的小微企业不过就是我们习惯性的称呼，是和“大中型企业”相对而言的。小微企业包含两层意思：小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十八号）第四条的规定：

耕地占用税的税额如下：

1．人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；

2．人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；

3．人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；

4．人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税，其耕地占用税税额需要根据税法进行计算，这也是合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地的一种体现。

在审计实务中，审计人员监盘的时间需要配合被审计单位存货盘点的时间，很多时候被审计单位进行存货盘点的时间都不在资产负债表日。如果存货盘点日不是资产负债表日，审计人员应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

审计人员可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的审计程序。审计人员可以实施的实质性程序包括：

1．比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序。比如：被审计单位在12月20日进行了存货盘点，12月23日又购进了大批存货，审计人员可以到仓库查看23日购买的存货状况。

2．对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序。如果相关财务指标存在异常，审计人员应关注后续的存货交易是否真实。

3．对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查。比如：检查存货盘点日后采购存货的入库单至相应的永续盘存记录，再从永续盘存记录追查至存货的入库单。

4．测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百一十一条的规定：

企业所得税法第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。所称合理方法，包括：

1．可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；

2．再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；

3．成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；

4．交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；

5．利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；

6．其他符合独立交易原则的方法。

1．物资采购业务决策权过分集中于采购部门和采购人员。决策权过于集中，并且没有适当的职责分离，就很容易滋生腐败，有一部分采购款可能就进了采购人员的裤兜，导致企业的采购价格虚高。

2．验收入库环节内部控制薄弱。如果企业没有严格验收和入库制度，那么很可能导致入库物资出现数量短缺或质量问题。例如甲企业仅设置了采购部门，没有设置专门的部门或安排专人负责验收，那么很有可能发生采购人员将采购物资的一部分偷偷运走卖掉的情况。这时审计人员通常应对存货的存在认定实施相应的审计程序。

3．采购成本计算的复杂性。由于行业特性等原因，物资采购成本的计算可能会很复杂。通常计算越复杂，发生重大错报的可能性就越高。

4．物资采购成本核算不合规、不正确。如将运杂费计入期间费用、将某一物资的采购成本计入另一种物资的采购成本、将私人费用计入成本等这些都是采购与付款循环中常见的审计风险。因此，审计人员不能仅依赖被审计单位提供的采购成本数据。

5．低估负债。有的时候企业为了达到向银行贷款或是上市等目的，需要让自己的财务报表好看些，就会低估负债。例如，已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款。

6．还有一种情况与低估负债完全相反，企业为了少缴税款的目的，而将未到的采购物资提前入账，故意虚增应付账款。