财政部国家税务总局公告2021年第12号“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。”执行期限为2021年1月1日到2022年12月31日。

财税【2016】36号附件3规定“证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券的转让收入免征增值税。”

 所以，证券投资基金管理人从证券市场买卖股票免征增值税。

财政部 税务总局公告2019年第87号《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》明确“2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。”

“纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）等有关规定执行”。

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定“加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。”

所以餐饮企业2021年按进项税额计算的加计抵减金额，没有抵减完的不可以结转抵减2022年的应纳增值税税额。

依据《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）、《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015]101号）的规定，对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，可以享受股息红利差别化的规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算。即，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

依据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复[条款废止]》(国税函[2002]146号)文件的规定：“三、关于报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题

(一)任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

(二)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。”

依据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十九条的规定：“开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。”

可以是2021年1-9月的数据。根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）规定：“一、关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题

企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。”

1. 营改增前，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

 (一)将货物交付其他单位或者个人代销;

 (二)销售代销货物;

 (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

 (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

 (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

 (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

 (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

 (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

上述第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天；(一)和(二)项所列视同销售货物行为，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。

政策依据：《增值税暂行条例实施细则》。

2. 营改增政策中下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

上述视同销售行为纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

政策依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税2016年36号文）。

根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）规定：“企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。”

本条款适用于2021年及以后年度。97号公告第二条第(三)项“其他相关费用的归集与限额计算”的规定同时废止。

依据《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）的规定：“留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。”

所以，留抵退税额不可以抵减简易计税的附加税计税依据。

参照《减税降费政策即问即答（2021年第二期）》“增值税优惠政策”中的第8问，你公司需要在10月份申报期内办理两项申报业务：一是办理9月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理7-8月税款所属期的小规模纳税人申报。

依据《市场监管总局 国家税务总局关于进一步完善简易注销登记便捷中小微企业市场退出的通知》（国市监注发〔2021〕45号）规定：“二、实施个体工商户简易注销登记   营业执照和税务登记证‘两证整合’改革实施后设立登记的个体工商户通过简易程序办理注销登记的，无需提交承诺书，也无需公示。个体工商户在提交简易注销登记申请后，市场监管部门应当在1个工作日内将个体工商户拟申请简易注销登记的相关信息通过省级统一的信用信息共享交换平台、政务信息平台、部门间的数据接口(统称信息共享交换平台)推送给同级税务等部门，税务等部门于10天(自然日，下同)内反馈是否同意简易注销。对于税务等部门无异议的，市场监管部门应当及时办理简易注销登记。税务部门不提异议的情形与本通知第一条相关规定一致。”

实践中，有的企业购买货物或服务等，是通过私户而不是公户转账支付，即通常所说的资金流不一致。资金流不一致的原因还有很多，比如“三角债”形成的间接支付，又比如通过关联公司代为支付等。资金流不一致由此取得的专票是否可以抵扣?是否可以税前扣除呢?其实，关于这个问题国家税务总局2016年5月26日视频会政策问题解答早已明确：“现行政策在住宿费的进项税抵扣方面，从未作出过类似的限制性规定，纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费，只要其购买的住宿服务符合现行规定，都可以抵扣进项税。而且，需要补充说明的是，不仅是住宿费，对纳税人购进的其他任何货物、服务，都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。”所谓“三流一致”来源《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)规定：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。也就是说，“三流一致”是指销售方、收款方、开票方必须一致，而并未限制付款方。

　　综上所述，只要业务真实，符合上述“三流一致”，销售方不能因资金流不一致而拒绝开具发票;作为购买方，税收政策并未规定因为资金流不一致而取得的专票就不允许抵扣和税前扣除。

问题：A房地产开发公司与B施工企业由于施工纠纷一直未办理工程决算，后经法院判决，A地产公司需要支付给B施工企业200万元工程款，并需要按照银行同期贷款利率计算延期付款利息8万元。B公司主张利息单独开具利息发票，适用6%增值税税率，不再与200万元工程款合并开具发票;A公司主张利息为延期付款利息是增值税上的价外费用，应当与工程款合并开具9%增值税专用发票。请问两公司谁的意见是对的?取得延期付款利息的发票能否在土地增值税前加计扣除吗?

回复：根据《增值税暂行条例》第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。按照上述政策的规定，延期付款利息不属于贷款服务，属于价外费用的一种，应当并入工程款做为销售额。A公司主张利息为延期付款利息是增值税上的价外费用符合税法规定，应当将延期付款利息并入工程款确认销售额，一并按照9%开具增值税专用发票，A公司取得增值税专用发票可以抵扣进项税，在土地增值税清算时可以加计扣除。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定：“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：……(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”

　　由此可见，“职工供养直系亲属医疗补贴”属于职工福利费的范围。对于职工以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用，虽然不是以“医疗补贴”方式，但换个角度，如果不以发票报销形式，而以现金补偿形式，其结果是一样。并且“医疗补贴”的标准是多少?企业所得税并无明确的规定。因此，职工供养直系亲属虽然不属于本企业的职工，但对职工供养的直系亲属报销的医疗费用，可以按照职工福利费支出的相关规定税前扣除。

　　注意：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予企业所得税前扣除，超过部分需纳税调增。

答：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，纳税人享受本公告规定的优惠政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等相关资料留存备查。

　　你公司应在当地规定的房产税征期内通过电子税务局、办税服务厅等渠道进行减免税申报，不需要提供证明资料，但需将不动产权属、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等相关资料留存备查。

答：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%税率征收房产税。公告实施后，《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（四）项规定（具体内容为：对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%税率征收房产税）同时废止。

　　据此，你公司向个人出租住房，可仍按4%税率缴纳房产税，但在进行房产税减免税申报时应按规定选择相应的减免税代码，具体为08011708。　　

答：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，利用非居住存量土地或非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用本公告第二条规定的税收政策，具体为：企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房，减按4%的税率征收房产税。

　　因此，你公司改造的闲置办公用房如果属于保障性租赁住房且取得了保障性租赁住房项目认定书，向专业化规模化住房租赁企业出租涉及的房产税可以减按4%征收。保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。　　

答：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，利用非居住存量土地或非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用本公告第二条规定的税收政策，具体为：企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房，减按4%的税率征收房产税。

　　按照上述规定，你公司改造的闲置厂房如果属于保障性租赁住房且取得了保障性租赁住房项目认定书，向员工出租涉及的房产税可以减按4%征收。保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。　　

答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，按照房产租金收入的12%计算缴纳房产税。《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%税率征收房产税。

　　按照上述规定，你公司出租住房，2021年1—9月取得的租金收入应按12%税率缴纳房产税，2021年10—12月的租金收入可减按4%税率征收房产税。2021年房产税应纳税额具体如下：

　　1-9月应纳税额=12万元×12%/12×9=10800元，10-12月应纳税额=12万元×4%/12×3=1200元，全年应纳税额=10800+1200=12000元。