参考2010年12月6日合肥市地税局《关于办理服务贸易等项目对外支付税务证明过程中涉及的扣缴城建税和教育费附加相关问题的解读》：为帮助您充分理解政策规定，防范涉税风险，现就您在办理服务贸易等项目对外支付税务证明过程中涉及的扣缴外国企业及外籍个人城建税和教育费附加的相关政策解读如下：

四、税（费）率问题

城建税、教育费附加的税率规定如下：

1、城建税的税率按扣缴义务人所在地不同分别为：所在地在市区的，税率为7%；所在地在县城、建制镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按市区的规定税率计算纳税。

纳税人所在地为工矿区的，依照规定，应根据行政区划分别按照7％、5％、1％的税率缴纳城市维护建设税。

2、教育费附加的费率为3%。

所以，公司向境外支付设计服务费，代扣代缴附加税的税率应与扣缴义务人所在地一致。

百旺金赋版：点击“发票管理”→“发票填开”→“增值税普通发票填开”，打开了增值税普通发票的开具界面，随后点击左上角的“负数”按钮。

航天信息版：点击“发票管理”→“发票开具管理”→“发票填开”→“普通发票填开”，会弹出“发票号码确认”的窗口，确认后就打开发票填开的界面点→“红字”按钮。

所以，普票红冲不需要填开红字信息表。

《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知》（财税[2015]72号）规定：以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

所以，劳务派遣人员不计入用工单位的残保金计算人数。

参考《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条：企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

参考《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕 59 号）：二、本通知所称股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。

《企业会计准则第 16 号——政府补助》应用指南（2018）规定：

总额法下，企业在取得与资产相关的政府补助时应当按照补助资金的金额借记“银行存款” 等科目，贷记“递延收益”科目；然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益。如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产，总额法下应当在开始对相关资产计提折旧或进行摊销时按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益；如果相关长期资产投入使用后企业再取得与资产相关的政府补助，总额法下应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益。

净额法下，企业在取得政府补助时应当按照补助资金的金额冲减相关资产的账面价值。如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产，净额法下应当将取得的政府补助先确认为递延收益，在相关资产达到预定可使用状态或预定用途时将递延收益冲减资产账面价值；如果相关长期资产投入使用后企业再取得与资产相关的政府补助，净额法下应当在取得补助时冲减相关资产的账面价值，并按照冲减后的账面价值和相关资产的剩余使用寿命计提折旧或进行摊销。

参考《职工带薪年休假条例》规定：单位确因工作需要不能安排职工休年休假的，经职工本人同意，可以不安排职工休年休假。对职工应休未休的年休假天数，单位应当按照该职工日工资收入的300%支付年休假工资报酬。

另参考《企业职工带薪年休假实施办法》规定，用人单位经职工同意不安排年休假或者安排职工休假天数少于应休年休假天数的，应当在本年度内对职工应休未休年休假天数，按照其日工资收入的300%支付未休年休假工资报酬，其中包含用人单位支付职工正常工作期间的工资收入。

可以参考税总纳便函[2016]71号中纳税服务司的答复，关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

参考国税发[2008]30号规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

另参考国税函〔2009〕377号规定，国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括：会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。

因此，审计、评估、税务中介机构一般情况下不可以实行核定征收企业所得税。

 如您单位在增值税申报表附列资料（二）第5栏“海关进口增值税专用缴款书”填写有申报抵扣信息的，请先完成海关进口增值税专用缴款书的稽核结果通知书下载，然后再按稽核结果通知书中注明的本期申报抵扣信息进行填报。

参考《辽宁省地方税务局关于明确土地增值税清算有关问题的通知》（辽地税函[2012]92号）第五条规定，关于地下停车位等取得收入和清算扣除问题

转让无产权地下停车位取得的收入，不计入土地增值税收入，其成本费用地方税务机关在土地增值税清算中不允许扣除。其他无产权的建筑物等比照执行。

以上针对辽宁地区，其他地区请参考当地政策或咨询网校。

参考财税[2015]119号第四条 不适用税前加计扣除政策的行业

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。

因此，贵司不属于限制行业，符合文件其他条件的，可以享受研发费用加计扣除的优惠。

无形资产准则应用指南第五条规定：

根据本准则第十七条规定，无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。

固定资产准则第九条规定：自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

因此，土地使用权摊销额在建设期间应该资本化计入在建工程。

参考国家税务总局公告2016年第69号的规定：纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

因此，如果贵公司是现在支付质保金，对方现在开票可以适用9%的税率。

参考《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税，即以房产租金收入为房产税的计税依据，适用税率为12%

国办[2005]26号：普通标准住宅的条件：住宅小区建筑容积率在１．０以上、单套建筑面积在１２０平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格１．２倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的２０％。各直辖市和省会城市的具体标准要报建设部、财政部、税务总局备案后，在2005年5月31日前公布。

住宅要符合以上三个条件才可以按普通标准住宅享受土地增值税政策。

花卉属于农产品。一般纳税人企业购入农产品用于应税的生产经营时，按以下办法抵扣进项税：

对方有自产证明，可以按普通发票计算抵扣进项税；如果不是自产的，取得增值税普通发票的，不能计算抵扣进项税；如果对方是小规模纳税人，开具3%的专用发票的，可以按不含税金额*9%计算抵扣进项税；如果对方是一般纳税人，开具专用发票的，您公司按专用发票认证抵扣进项税。

财税[2016]36号：纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

国家税务总局公告2014年第67号：第十八条 对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。

财税[2017]80号：　超采地区的地下水税额要高于非超采地区，严重超采地区的地下水税额要大幅高于非超采地区。在超采地区和严重超采地区取用地下水的具体适用税额，由试点省份省级人民政府按照非超采地区税额的2—5倍确定。