1.一般性税务处理：《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（ 国家税务总局公告2010年第19号）一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

2.特殊性税务处理：《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）：六、企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

（一）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

依据财政部 国家安全生产监督管理总局关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知（财企[2012]16号）：

第七条 建设工程施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各建设工程类别安全费用提取标准如下：

(一)矿山工程为2.5%;

(二)房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%;

(三)市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。

建设工程施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减，列入标外管理。国家对基本建设投资概算另有规定的，从其规定。

总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位并监督使用，分包单位不再重复提取。

 《国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》（国税函〔2009〕9号）规定，对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

参考国家税务总局重庆市税务局关于发布修订后的《重庆市收购业统一发票管理办法（试行）》的公告（国家税务总局重庆市税务局公告2018年第9号）

第七条：收购发票开具要求：

（一）收购单位和个体工商户在与农业生产者个人或城乡居民个人发生收购业务并支付收购款项时，可开具收购发票。

所以，收购单位不可以向农村合作社开具农产品收购发票。

 参考《财政部 国家税务总局 关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

《北京市企业职工生育保险规定》第十五条：生育津贴按照女职工本人生育当月的缴费基数除以30再乘以产假天数计算。生育津贴为女职工产假期间的工资，生育津贴低于本人工资标准的，差额部分由企业补足。

由上述政策可见，生育津贴为女职工产假期间的工资，企业补足的差额部分属于财税〔2008〕8号中规定的免征个人所得税的生育津贴，可以享受免征个人所得税的政策。

参考财政部《关于收缴2018年度工会会员会费的通知》：按照《工会法》有关规定，工会会员按每月工资收入0.5%的整数部分交纳工会会费。机关司局工会会员工资收入包括职务工资、级别工资；事业单位会员工资收入包括岗位工资、薪级工资。缴费标准按照职务（岗位）工资、级别（薪级）工资两项之和的0.5%取整计算。各项奖金、津贴不计入会费。

《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）规定：一、企业研发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定：六、 其他相关费用，指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

所以，研发项目购买的图书可以计入“研发支出”，且可以享受加计扣除的优惠政策。

《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号） 第一条规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

上述规定适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对于定额发票，无购买方纳税人识别号填写栏的，可不填写购买方纳税人识别号，仍按照现有方式开具发票。

根据国税总局发布的《个人所得税专项附加扣除200问》第88问解答，对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，只要父母中一方没有纳税人以外的其他子女进行赡养，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。

除上述情形外，不能按照独生子女享受扣除。在填写专项附加扣除信息表时，纳税人需注明与被赡养人的关系。

《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，“工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得”，这四项所得为综合所得。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条第（一）项规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

综上规定，个人仅仅取得的劳务报酬所得，属于综合所得，次年汇算清缴时可以扣除6万、专项扣除及专项附加扣除、依法确定的其他扣除。

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号）第一条规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

第二条规定，对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

根据上述规定，新更换的中央空调的价值应计入房产原值，同时房产原值可以扣减原来中央空调的价值。

《固定资产分类与代码》（GB/T 14885-2010）规定，石油和化学工业专用塔类入“3030000石油和化学工业专用设备”大类中的相应生产设施；“3030000石油和化学工业专用设备”归类中包含罐。因此，吸收塔，净化塔，洗酸塔，玻璃钢罐都属于设备，新购置的这些设备单位价值不超过500万元，可以一次性税前扣除。

《关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号）第二条第（一）项规定，自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人（含）以下的企业，免征残疾人就业保障金。

根据上述规定，无论是增值税小规模纳税人还是增值税一般纳税人，只要满足上述条件，都可以享受免征残疾人就业保障金。

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。2019年4月1日以后新设立的纳税人，2019年3月底的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。

根据上述国税总局解答分析可知，2019年3月份留抵进项税额为零，2019年4月及以后月份每个月都有留抵进项税额，且第六个月增量留抵进项税额大于50万，则可以享受增值税留抵退税。

对于退运货物的进口增值税，《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（海关总署令第124号）第六十七条第（二）项规定，进口环节增值税已予抵扣的，该项增值税不予退还，但国家另有规定的除外。

进口的设备进口增值税已经抵扣，根据上述规定，现在设备退回已经抵扣的进项税额，海关不退税，企业不需要进项税额转出，即可以抵扣。

《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条第（一）项规定，购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

根据上述规定，开具红字增值税专用发票，对应的进项税额做转出的日期为《开具红字增值税专用发票信息表》税务机关审批通过的日期，您公司应于8月份做进项税额转出。

《中华人民共和国增值税暂行条例》和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附加1规定，用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额，不得抵扣。

企业发生的员工体检费和补充养老保险费，属于集体福利，根据上述规定，其进项税额不得抵扣。

为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义，让更多的投资可以享受到优惠政策，财税〔2019〕13号文件特意写入了衔接性条款：

2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税[2018]55号文件规定的其他条件的，可以适用财税[2018]55号文件规定的税收政策。

2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税[2018]55号文件规定的其他条件的，可以适用财税[2018]55号文件规定的税收政策。

简言之，无论是投资时间，还是享受优惠时间，只要有一个时间在政策执行期限内的，均可以享受该项税收优惠政策。

参照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十四条：生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：

（一）林木类生产性生物资产，为10年；

（二）畜类生产性生物资产，为3年。

根据《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）规定，一、自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。