答：对于选择简易计税且存在差额扣除的建筑服务收入，纳税人使用新系统自行开具增值税专用发票时，不使用差额征税开票功能进行开具，而应全额开具增值税专用发票。

　　答：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。暂无抵减时限。

　答：在4月30日前，企业应按照营业税纳税义务发生时间缴纳营业税并开具营业税发票。营改增后在收到工程款时不需缴纳增值税。

答：根据财税[2016]36号文规定，为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法。丙方提供的建筑服务业务实质来看，是在为甲方的建筑老项目提供建筑服务，所以按照政策规定，丙方可以选择适用简易计税方法。

　答：增值税的抵扣政策实行的是凭票抵扣政策，其进项税额的抵扣所属期并不一定和其产生的收入互相匹配，纳税人应做好材料的采购计划，加强进项管理，避免由于进项税额的延迟抵扣而带来资金积压或者在后期形成较大的留抵税额。

答：根据国家税务总局2017年第11号公告，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

　答：试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。扣除销售额取得的属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　因此，建筑服务简易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。对于按不同项目分别适用简易计税或一般计税的纳税人要注意划分。

答：同一个公司不同工程项目可以选择不同的计税方法。不同的老项目也可以分别选择不同的计税方法。

　答：甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。对于工程发包方采购的比例没有限制。

答：为了保证施工正常进行，建筑企业大多需要在施工现场建设一些临时性的简易设施，比如工棚、物料库、现场办公房等。临时设施虽然也属于不动产的范畴，但存续时间短，施工结束后即要拆除清理，其性质与生产过程中的中间投入物更为接近。因此，对于施工现场的修建的临时设施，包括临时建筑物和构筑物，视同自产产品连续用于再生产，允许其一次性抵扣进项税。

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定：“第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

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　　第三十二条 未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　……”

　　因此，税收征管法加收滞纳金的范围只适用于未按期缴纳税款和解缴税款的纳税人，而文化事业建设费属于地方规费，逾期缴纳的部分不需要加收滞纳金。

　答：根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定：“一、研发活动及研发费用归集范围。

　　（一）允许加计扣除的研发费用。

　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：

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　　3.折旧费用。

　　用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

　　……”

　　因此，可以加计扣除的研发费用中的折旧费用不包括办公楼的折旧费。

答：根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）第三十二条规定：“对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：

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　　（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；

　　……”

　　另根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第八条规定：“主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

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　　（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

　　辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

　　……”

　　因此，纳税信用等级评为D级的，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

　　答：根据《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》（财税〔2016〕29号）规定：“第二条 下列跨境应税行为免征增值税：

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　　（十五）向境外单位销售的完全在境外消费的商务辅助服务。

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　　2.纳税人向境外单位提供的外派海员服务，属于完全在境外消费的人力资源服务。外派海员服务，是指境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等服务。

　　……”

　　因此，向境外单位提供的外派海员服务，属于完全在境外消费的人力资源服务，可以享受免征增值税优惠。

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定：“一、下列项目免征增值税

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　　（三十一）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

　　家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。

　　员工制家政服务员，是指同时符合下列3个条件的家政服务员：

　　1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作。

　　2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或者原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。

　　3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

　　……”

　　因此，家政服务企业无法提供员工缴纳社保的证明不得享受免征增值税优惠。

答：一、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定：“一、下列项目免征增值税

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　　（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

　　……”

　　二、根据《福建省国家税务局关于国际货物运输代理服务免征增值税有关事项的公告》（福建省国家税务局公告2014年第6号）的规定：“国际货物运输代理服务，是指试点纳税人接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义或通过其他代理人，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接或间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。”

　　因此，该公司的业务系为委托人办理国际运输货物的装卸手续，属于提供国际货物运输代理服务，收取的装卸费应计入国际货物运输代理服务的销售额中，开具免税发票。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号）的规定："一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：

　　（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；

　　（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；"

　　另根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：" 附：销售服务、无形资产、不动产注释

　　一、销售服务

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　　（五）金融服务。

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　　1.贷款服务。

　　贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。"

　　因此，您企业可参考上述贷款服务的范围税前提取贷款损失准备金的贷款资产。

答：由于系统会原因造成纳税人A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》中第8栏"以前年度累计结转扣除额"没有带出数据的，联系主管税务机关申请调整申报数据，A105000《纳税调整项目明细表》42行"其他"栏次为兜底栏次，不可直接手动填报该栏调整数据。

答：第25行"3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税"：第1列"税收金额"填报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额；第2列"纳税调整金额"等于第1列"税收金额".第29行"3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税"： 填报房地产企业销售的未完工产品结转完工产品后，会计核算确认为销售收入，同时将对应实际发生的营业税金及附加、土地增值税转入当期损益的金额；第2列"纳税调整金额"等于第1列"税收金额".

　答：第28行"2.转回的销售未完工产品预计毛利额"：第1列"税收金额"填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年结转完工产品，会计核算确认为销售收入，转回原按税法规定预计计税毛利率计算的金额；第2列"纳税调整金额"等于第1列"税收金额".预计毛利率有调整过，按照调整前及调整后的预计毛利率分别计算预计毛利额之后填报。