答：根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第六条规定：“一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。

　　本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。

　　（一）企业名称；

　　（二）税务登记代码；

　　（三）开票限额；

　　（四）购票限量；

　　（五）购票人员姓名、密码；

　　（六）开票机数量；

　　（七）国家税务总局规定的其他信息。

　　一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。“

　　因此，开票员的变更不需要到主管税务机关变更税控系统信息。

答：根据《国家税务总局关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第82号）第一条规定：“增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。增值税普通发票（卷票）的防伪措施为光变油墨防伪（详见附件1）。……”

　　因此，卷式发票是单联的。

　答：根据《福建省国家税务局关于印发<农产品加工企业增值税管理办法（试行）>的通知》（闽国税发〔2013〕151号）第二条规定：“

　　本办法所称农产品是指：种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农产品的征税范围依照财政部、国家税务总局的规定。“

　　因此，向农户收购其非自产农产品不得开具收购发票。

答：一、根据《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》（税总发〔2017〕31号）第四条规定：  “做好纳税人的宣传辅导工作

　　各地国税机关要利用多种渠道，切实做好纳税人的宣传辅导工作。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。购买方向开具增值税电子普通发票的纳税人当场索取纸质普通发票的，纳税人应当免费提供电子发票版式文件打印服务。对于拒绝提供免费打印服务或者纸质发票的，主管国税务机关应当及时予以纠正。“

　　因此，移动公司开具增值税电子普通发票只推送符合文件规定，若消费者向移动公司当场索取纸质普通发票的，移动公司应当免费提供电子发票版式文件打印服务。对于拒绝提供免费打印服务或者纸质发票的，主管国税务机关应当及时予以纠正。

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

　　……

　　（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。“

　　因此，一般纳税人销售古玩和古旧字画属于销售旧货，可以按照3%减按2%简易办法征收。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定：“（六）现代服务。

　　……

　　6.鉴证咨询服务。

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　8.商务辅助服务。

　　……

　　（3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

　　……“

　　另根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）的规定：“劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。”

　　你公司派员到其他公司协助谈判，按具体服务内容计算服务报酬的，属于提供咨询服务，应该按照鉴证咨询服务缴纳增值税；无论你公司是否具有劳务派遣资质，对签订合同直接派员到该公司从事生产经营的各项工作，属于提供劳务派遣服务，按劳务派遣服务缴纳增值税，适用税率为6%.

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定：“（七）生活服务。

　　……

　　1.文化体育服务。

　　文化体育服务，包括文化服务和体育服务。

　　（1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

　　……

　　3.旅游娱乐服务。

　　旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。

　　（1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

　　……“

　　因此，一般纳税人提供的导游讲解服务若是在某一固定的旅游景点进行的专业讲解，则属于提供游览场所服务，按照文化体育服务征收增值税；若提供的导游讲解服务是在安排旅游活动过程中的讲解，则属于提供旅游服务，按照旅游娱乐服务征收增值税。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附《销售服务、无形资产、不动产注释》第二条规定：“销售无形资产

　　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　……

　　其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。“

　　因此，该项目属于经营权转让，按照销售其他权益性无形资产缴纳增值税并开具增值税发票。

答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令）第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　……

　　第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

　　……

　　第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。……“

　　因此，商场销售的电影票系预付凭证，销售预付凭证不属于增值税征收范围，不征收增值税，不得开具增值税发票。

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

　　（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

　　（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。“

　　因此，个人保险代理人按约定取得的职务津贴属于随保险代理服务一并收取的价外费用，应按经纪代理服务缴纳增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条的规定：“ 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

　　（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

　　（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。“

　　消费者通过第三方网站预定机票，第三方网站属于提供经纪代理服务，收取的退改签费用应按规定缴纳增值税并开具增值税发票，不得开具零税率发票。

答：根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条规定：“三、其他政策

　　（一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。“

　　因此，你公司为客户介绍船员属于提供经纪代理服务，代发工资属于人力资源外包服务，可选择简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二条规定：“条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

　　条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。“

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中《附：销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“……

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　（1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

　　……

　　其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。“

　　三、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定：“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。”

　　因此，对构成不动产实体部分电梯的故障修理属于提供修缮服务，应适用11%的税率；对电梯的定期功能检测属于提供认证服务，电梯日常清洁、润滑保养属于其他生活服务，应适用6%的税率。你公司兼营不同的服务，适用不同税率或征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“5.租赁服务。

　　租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

　　……

　　（2）经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

　　按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。“

　　纳税人提供按计时标准收取的费用共享单车业务按有形动产租赁服务缴纳增值税。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十条规定：“ 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

　　……

　　（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

　　（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。“

　　事业单位将自有房屋出租给本单位员工，系单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不征收增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

　　（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。“

　　因此，外国企业不收取借款到期后发生的利息不属于用于公益事业或者以社会公众为对象的无偿提供服务，应视同销售贷款服务，你公司需要按规定代扣代缴增值税。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）规定：“六、本通知第一条规定的增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。”

　　纳税人应分别核算享受税收优惠的销售额，不能分别核算的不得享受税收优惠。该公司将委托加工的半成品继续生产为产成品对外销售的，应当分别核算销售委托加工货物取得的收入和自行生产部分取得的收入，并按规定申请享受即征即退优惠。未分别核算的不得享受相关优惠。

答：根据《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税〔2015〕78号）附件《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的规定，垃圾处理是指对城市生活垃圾、病死畜禽等养殖废弃物等垃圾运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。

　　如果纳税人从事的是上述业务，同时符合财税〔2015〕78号规定的其他条件的，可以适用增值税即征即退70%的政策。

答：根据《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（税务总局公告2013年第8号）规定：“现就纳税人采取‘公司+农户’经营模式销售畜禽有关增值税问题公告如下：

　　目前，一些纳税人采取‘公司+农户’经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

　　……“

　　因此，养鸡企业购进鸡苗、饲料等材料，委托农户养殖后回收再销售，属于采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养的，可以享受销售自产农产品免征增值税的优惠政策。

　答：一、根据《财政部　国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）第三条规定：“对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。”

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》（财税〔2015〕97号）的规定：“五、《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）第三条关于‘化肥’的规定自2015年9月1日起停止执行。”

　　因此，农民专用合作社向本社成员销售化肥不能享受免征增值税优惠。