答：客运企业为加强内部经济责任考核，将提供客运服务取得的全部价款（客票票面收入）和价外费用，在本企业非独立纳税的场站和车队进行虚拟分配，征税时不划分客运收入和客运场站收入，全部按提供公共交通运输服务缴纳增值税。客运企业通过第三方代售车票，从代售方取得的全部价款和价外费用，按提供公共交通运输服务缴纳增值税。客运企业为其他客运企业代售车票取得的手续费收入，按提供客运场站服务缴纳增值税。

　　客运企业为乘客的行李托运打包，不单独收费的（包含在客运票价中），按提供公共交通运输服务缴纳增值税；单独收取的行李托运费，按提供货物运输服务缴纳增值税；单独收取的行李整理打包费，按提供物流辅助服务-货运场站服务缴纳增值税。

　　客运企业向旅客随票赠送的矿泉水等，不属于无偿赠送，不做视同销售处理，其进项税额可以抵扣。

　　答： 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　因此，汇算清缴时仍未取得有效凭证的成本、费用支出不能在税前扣除。

　答：随着国家行政审批制度改革的推进，企业研发立项不再需要经过相关职能部门认定，其研究开发活动是否符合规定有时的确难以准确把握。在后续管理过程中对研发活动有疑议的，我们将请科技局行业专家库的技术专家进行鉴定，每年都有部分企业所谓的研发项目被专家否定。为了减少企业的涉税风险，国地税和科技局协商，科技局也受理企业自行提出的研发项目鉴定要求。（TPSZSMART按：对此问题各地的管理方式并不一致，如深圳就特别明确税务机关对企业享受加急计扣除优惠的研发项目有异议的，企业无需丼证，由税务部门直接和科技部门进行沟通。麻烦亲们关注各地税务及科技部门的具体做法，如果企业可以自行提出项目鉴定的，建议企业可以提前自行向科技部门提出以规避该类风险。）

　　答：根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的相关规定：台风的资产损失属于专项申报的资产损失。企业存货损失具体报送的证据材料详见公告的第四、五章节。

答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五点规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　因此，你公司已投入使用未取得发票的固定资产应按上述规定操作。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十九条规定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此，租金收入不是按权责发生制确认。在实际操作中经常遇到租赁期限跨年度，合同或协议中规定租金提前一次性收取。国税函〔2010〕79号规定，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

　　因此，只有租赁期限跨年度、合同或协议中规定租金提前支付的，方可适用这项规定。

答：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）。

　　第二条 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。

　　第三十二条 居民企业在中国境内没有跨地区设立不具有法人资格分支机构，仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市（以下称同一地区）内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照本办法联合制定。

　　因此，跨地区经营的二级分支机构需要汇算清缴；总分机构都在厦门的，目前厦门的执行方式是：统一由总机构汇总纳税，分支机构不需要汇算清缴。

答： 企业可根据自身实际经营管理情况，自己决定是否委托中介机构制作税审报告，通过专业中介机构为纳税人的收入、成本费用等项目进行审核，可以帮助纳税人提高汇算清缴质量，减少税收风险。

　答：汇算清缴多缴税款退税办理材料：（1）A07112《退（抵）税申请表》，5份；（2）多缴税费证明资料原件及复印件（证明多缴税款的纳税申报表、财务会计报表，完税费（缴款）凭证原件和复印件）；（3）纳税人申请退税但是不能退至原缴税账号时，应当向税务机关提交说明材料。税务机关承诺时限：提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，误收退税的在10个工作日日内查实并办理退还手续；减免退税和汇算清缴退税在30个工作日内查实并办理退还手续。办理地点：主管税务机关办税服务厅

　答： 2012年总局所得税司在线访谈时有纳税人提出是否仅文件中列举的内容可以作为福利费在限额中扣除？总局答复“没有列举提到的费用项目如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。”

　答：会计和税法目前对筹建期间没有具体规定。实务操作中，筹建期截止时间一般为开始生产经营之日（包括试生产、试经营），不同企业需要根据实际情况进行职业判断。

答：（1）税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。

　　（2）税收政策风险提示服务是税务机关为纳税人提供的一项纳税服务，纳税人可以根据自身经营情况，自愿选择风险提示服务，自行决定风险修正。

　　（3）税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要纳税人至少提前一天报送本企业的2016年度财务报表，并办理企业所得税优惠事项备案手续。

　　（4）纳税人在税收政策风险提示服务系统上线前已经完成2016年度企业所得税纳税申报的，系统将不再提供税收政策风险提示服务。

　　答：税收政策风险提示服务是指纳税人进行企业所得税汇算清缴时，税务机关在纳税人正式申报纳税前，依据现行税收法律法规及相关管理规定，利用税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等内在规律和联系，依托现代技术手段，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等，提供风险提示服务。

　　该系统是税务部门创新纳税服务，帮助纳税人提高税收遵从度，减少纳税风险的新举措，2017年4月25日起通过我局网上申报系统填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2014年版）的纳税人，可自愿选择风险提示服务。

　答：今年新增4张申报表：《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》（根据《研发支出辅助账汇总表》填报）；《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》（附带债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立）；《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》；《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》

　答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第七条关于企业筹办期间不计算为亏损年度问题的规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。

　　根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条关于开（筹）办费的处理的规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

　　因此，企业筹建期发生的开办费支出，不得计算为亏损年度，如果已做税种鉴定则应按零申报。前期发生的开办费在开办期结束，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

答：上述企业所述情况，以下五张报表为必报表：

　　A000000《企业基础信息表》；

　　《企业所得税年度纳税申报表填报表单》；

　　A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》；

　　A105000《纳税调整项目明细表 》

　　A105050《职工薪酬纳税调整明细表 》

　　请企业结合具体情况并参看《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明填写企业所得税年度纳税申报表。

答：根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）第六条规定，下列申报表适用范围按照以下规定调整：

　　（一）《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。

　　（二）《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。

　　因此，取得高新技术企业资格的纳税人，不论当年是盈利还是亏损或当年能否享受都需要填写《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）表。如果高新技术企业当年亏损，应填写本表第1行至第28行。

答：根据《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）附件A107040《减免所得税优惠明细表》的填报说明第27项的规定，第32行“四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下，在填报本表低税率优惠时，所得项目按照优惠税率减半多计算享受的优惠部分。

　　企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、西部大开发等优惠税率政策，由于申报表填报顺序，按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，应在本行对该部分金额进行调整。

　　填写本行的前提条件：是107020表中第13行以下有数，且第40行的第7列小于第6列。

　　计算公式：本行=所得项目金额×（12.5%－优惠税率÷2）

　　其中：所得项目金额应为107020表第40行（第6列-第7列）×2.

　　因此，海水养殖企业2016年除了可以享受小型微利企业的优惠政策，海水养殖取得的项目所得还可以享受减半征收。二项优惠涉及叠加享受减免税优惠的部分应按上述公式计算后，填写在A107040第32行“四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”中。

　答：由于《减免所得税优惠明细表》（A107040）中相关数据需从主表A100000第23行应纳税所得额上取数，因此，企业需要先将主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行应纳税所得额以前的数据填写保存后再进行填报。

　　注：《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1栏和第2栏是系统自动计算的，不需要企业手动填写。

答：根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

　　（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

　　（二）企业各项存货发生的正常损耗；

　　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

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　　另外，根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

　　第一条中对第1目和第2目的规定如下：

　　1.第1行“一、清单申报资产损失”：填报以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失项目账载金额、税收金额以及纳税调整金额。填报第2行至第8行的合计数。

　　2.第2行至第8行，分别填报相应资产损失类型的会计处理、税法规定及纳税调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产损失金额，已经计入存货成本的正常损耗除外；第2列“税收金额”填报根据税法规定允许税前扣除的资产损失金额；第3列“纳税调整金额”为第1-2列的余额。

　　因此，企业正常生产经营购买的固定资产达到或超过使用年限而正常报废的发生的资产损失只需要以清单申报方式申报就可以税前扣除（不需要到主管税务机关备案），需要填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第4行（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失。