制造业适用加速折旧政策的固定资产应是制造业企业新购进的固定资产。对于“新购进”可以从以下三个方面掌握：

一是取得方式。购进包括以货币形式购进或自行建造两种形式。将自行建造也纳入享受优惠的范围，主要是考虑到自行建造固定资产所使用的材料实际也是购进的，因此把自行建造的固定资产也看作是“购进”的。

二是购进时点。除六大行业和四个领域重点行业中的制造业企业外，其余制造业企业适用加速折旧政策的固定资产应是2019年1月1日以后新购进的。购进时点按以下原则掌握：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

三是已使用的固定资产。“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是指非要购进全新的固定资产，因此企业购进的使用过的固定资产也可适用加速折旧政策。

为增强税收优惠政策的确定性，财政部、税务总局关于《扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部 税务总局公告2019年第66号)规定，制造业按照国家统计局《国民经济行业分类和代码（GB/T 4754-2017）》执行。今后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码，从其规定。

考虑到企业多业经营的实际情况，为增强确定性与可操作性，在具体判断企业所属行业时，可使用收入指标加以判定。制造业企业是指以制造业行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

根据《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年23号）的规定：

1.企业属于重点行业、领域企业的说明材料[以某重点行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上]；

2.购进固定资产的发票、记账凭证（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）；

3.核算有关资产税法与会计差异的台账。

依据《企业会计准则第 16 号——政府补助》的规定：

第四条 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

财税[2009]122号：一、非营利组织的下列收入为免税收入：

　　（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

　　企业差额纳税时，计算销项税时扣除的部分不属于可以抵扣的进项税，该部分抵减的销项税不可以加计再抵减应纳税额。

国家税务总局公告2014年第67号：第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

　　（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

　　所以，个人可以按成本价转让股权给儿子，这样转让所得为零，应交所得税为零。

财税[2008]151号：二、自用的地下建筑，按以下方式计税：    3.对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

国税发[2009]2号：　第一百一十四条   本办法所涉及的“以上”、“以下”、“日内”、“之日”、“之前”、“少于”、“低于”、“超过”等均包含本数。

　　所以关联企业判断时的持股比例包含25%。

　财税[2018]50号：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。

国家税务总局公告2011年第34号：六、关于企业提供有效凭证时间问题

　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》应用指南中第四条关于应设置的会计科目规定如下：

23. “6702 信用减值损失”。本科目核算企业计提本准则要求的各项金融工具减值准备所形成的预期信用损失。

根据上述规定，信用减值损失科目的会计科目编码是6702，因此，信用减值损失属于损益类科目。

《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》应用指南中第十一条第（六）项规定了金融工具减值的账务处理，具体规定如下：

1. 减值准备的计提和转回。

企业应当在资产负债表日计算金融工具（或金融工具组合）预期信用损失。如果该预期信用损失大于该工具（或组合）当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值损失，借记“信用减值损失”科目，根据金融工具的种类，贷记“贷款损失准备”“债权投资减值准备”“坏账准备”“合同资产减值准备”“租赁应收款减值准备”“预计负债”（用于贷款承诺及财务担保合同）或“其他综合收益”（用于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权类资产，企业可以设置二级科目“其他综合收益——信用减值准备”核算此类工具的

减值准备）等科目（上述贷记科目，以下统称“贷款损失准备”等科目）；如果资产负债表日计算的预期信用损失小于该工具（或组合）当前减值准备的账面金额（例如，从按照整个存续期预期信用损失计量损失准备转为按照未来 12 个月预期信用损失计量损失准备时，可能出现这一情况），则应当将差额确认为减值利得，做相反的会计分录。

2. 已发生信用损失金融资产的核销。

企业实际发生信用损失，认定相关金融资产无法收回，经批准予以核销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”等科目，贷记相应的资产科目，如“贷款”“应收账款”“合同资产”等。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记“信用减值损失”科目。

因此，企业应根据上述规定对各项金融工具计提信用减值损失、转回信用减值损失和核销已发生信用损失金融资产。

国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单样式及填报说明的公告（国家税务总局公告2018年第57号）附件A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明第一条有关项目填报说明规定：

24. 第24行“税率”：填报税收规定的税率25%。

国家税务总局公告2018年第57号附件A107040 《减免所得税优惠明细表》填报说明规定如下：

一、有关项目填报说明

1.第1行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税”：本行填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行×15%的金额。

根据国家税务总局公告2018年第57号上述规定，主表A100000表第24行“税率”：填报税收规定的税率25%，小微企业的企业所得税优惠的15%通过填报附表A107040《减免所得税优惠明细表》的第1行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税”来实现。

《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）规定如下：

一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。

根据上规定，企业发生亏损，允许税前扣除的公益性捐赠金额为零，应全额纳税调增。因企业发生的公益性捐赠的当年未能在税前扣除的部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，所以企业今年亏损发生的公益性捐赠纳税调增后明年还可以继续在规定的限额内税前扣除。

《国家税务总局关于转让地上建筑物土地增值税征收问题的批复》（国税函[2010]347号） 规定，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，对转让码头泊位、机场跑道等基础设施性质的建筑物行为，应当征收土地增值税。

根据上述国税函[2010]347号规定，企业转让自建的码头应缴纳土地增值税。

《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第68号）第一条规定，依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第三条规定，我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

综上规定可知，财政部 税务总局公告2019年第68号是财税[2012]27号文件税收优惠的延续，如果该软件企业属于符合条件的软件企业，且到2017年已经获利，根据财税[2012]27号第三条规定，该软件企业已经在享受免二减三的企业所得税优惠；如果该软件企业到2018年才获利，则根据财政部 税务总局公告2019年第68号第一条规定可以享受免二减三的企业所得税优惠。

《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

根据上述规定可知，机器设备器具500万元以下一次性税前扣除是针对所有行业的企业的，税前扣除没有限制条件。

《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）第一条规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

第四条规定，全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。

全国中小企业股份转让系统挂牌公司就是我们通常所说的新三板上市公司，根据上述规定，个人从新三板上市公司取得的持有超过一年的股息红利所得免征个税。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

根据上述规定，国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票可以抵扣进项税额，因此，国内旅客运输服务取得增值税纸质普通发票不可以抵扣进项税额。

《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

根据上述规定，允许一次性计入当期成本费用，即是全额计入费用，因此，新购入的500万元以下的机器设备器具选择一次性税前扣除不考虑净残值，应按设备器具的全额在税前扣除。