国家税务总局公告2018年第28号：　第十七条  除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法

您公司2018年发生的费用应当在2018年年度所得税申报表中扣除，不管发票是2018年开具、还是2019年开具。只是要提供证实其支出真实性的相关资料，且要在五年内追补扣除。

不动产租赁服务属于现代服务。财税[2016]52号规定，增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入.

　　所以，不动产租赁服务收入属于增值税退税的收入范围，符合条件的可以申请退税。

　国税发[1998]155号：二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

　　所以企业以工会经费发给员工的过节费要并入当月发的工资薪金扣缴个人所得税。

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第（三）项第规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（注：财税（2014）57号将简易计税6%的征收率合并为3%）

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》 （国税函〔2009〕90号）第三条规定，一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

根据上述规定，企业生产商品混凝土适用简易征收增值税，可以开具增值税专用发票。

《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第511号）第三条规定，占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

根据上述规定，您公司租赁农民的土地建房应缴纳耕地占用税，当地税务机关让交耕地占用税是合法的。

国家税务总局公告2019年第4号第一条规定，个体工商户如果是小规模纳税人，则适用月销售额10万元及以下免征增值税的优惠政策。

法规依据：

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

《工商总局关于印发〈企业简易注销登记改革信息化技术方案〉等信息化文件的通知》

（工商办字〔2017〕17号）附件：企业简易注销登记改革信息化技术方案

企业简易注销登记适用主体：

（1）领取营业执照后未开展经营活动（未开业企业）、申请注销登记前未发生债权债务或已将债权债务清算完结（无债权债务企业）的有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业；

（2）法院裁定强制清算或裁定宣告破产的，有关企业清算组、企业管理人可持法院终结强制清算程序的裁定或终结破产程序的裁定，向被强制清算人或破产人的原登记机关申请办理简易注销登记。

公司账面没有往来款，即公司可能没有发生债权债务或已将债权债务清算完结，根据上述规定，该企业可以申请简易注销。

根据国家税务总局公告2019年第4号第一条规定，1个季度销售额不超过30万可以免征增值税仅限于增值税小规模纳税人，不是所有企业都能享受此项优惠。

法规依据：

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函〔2014〕652号）第一条规定，按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。

根据上述规定，发放给离退休人员的福利费按照财企【2009】242号的规定计入福利费，该福利费不可以在税前扣除。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，您公司发放给员工的奖励不属于免征个税的范围，因此应将该奖金并入发放当月的工资合并计算应缴纳的个人所得税。

法规依据：

《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第四条规定，下列各项个人所得免征个人所得税：

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（二）国债和国家发行的金融债券利息；

（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（四）福利费、抚恤金、救济金；

（五）保险赔款；

（六）军人的转业费、复员费、退役金；

（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（十）国务院规定的其他免税所得。

前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

根据国发〔2018〕41号第五条关于子女教育的规定，假如A上班多年后，辞职考上全日制研究生，研究生上学期间其父母可以按子女教育扣除。

法规依据：

《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第五条规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

2019年1月1日起，纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。销售额具体是指，应征增值税不含税销售额（包括3%和5%征收率）、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。

小规模纳税人的合计月(季)销售额未超过免税标准的，其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。

小规模纳税人的合计月(季)销售额超过免税标准的，其销售不动产取得的销售额不能享受免税政策。但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受免税政策。

适用免税政策的小规模纳税人，若月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)，则销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，具体为：

(1) 个体工商户和其他个人填写第11栏“未达起征点销售额”;

(2) 符合小微企业条件的增值税小规模纳税人填写第10栏“小微企业免税销售额”;

(3)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表第10栏和第11栏不能同时有数。

参考国家税务总局公告2019年第4号第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

个人的理解是转登记政策在2019年延续并扩围，即转登记日前连续12个月或者4个季度累计销售额未超过500万元的，包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人（税务总局另有规定除外，例如从事成品油销售的加油站），在2019年12月31日前，可以选择转登记为小规模纳税人。但是，一般纳税人在2019年内只能选择转登记1次。

具体建议咨询主管税务局意见。

企业应当根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征来分类，如果购买的银行理财产品，准备随时出售（赎回）变现的，原则上应该分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，通过“交易性金融资产”科目核算。

　小规模纳税人按照国家税务总局4号公告规定，享受免征增值税政策的，开具增值税普通发票（包含自开和代开）时，发票“税率”栏次应填写相应的征收率，不应填写“免税”。但是，销售免税的图书、农产品、教育服务、医疗服务及其他免征增值税项目的，发票“税率”栏次应填写 “免税”。

企业购入金融资产，应该按照公允价值即交易价格进行计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应该直接计入当期损益，对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。

参考修订后的《个人所得税法实施条例》第十九条规定，个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

参考修订后的《个人所得税法实施条例》第六条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，员工在本公司年会中的抽中奖品所得，应该并入当月工资薪金所得，由公司代扣代缴个税。

根据我国与美国签订的双边税收协定中关于特许权使用费条款规定，设计属于特许权使用费的范畴，因此，您公司应代扣代缴境外美国企业应缴纳的企业所得税。根据企业所得税法及实施条例、财税〔2008〕130 号和国家税务总局公告 2013 年第 9 号的规定，税率是10%

应代扣代缴的企业所得税=不含增值税的设计服务×10%

法规依据：

企业所得税法第二十七条规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（五）本法第三条第三款规定的所得。

企业所得税法第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

企业所得税法实施条例第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

企业所得税法实施条例第一百零三条规定，企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。

《财政部 国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》（财税〔2008〕130 号）规定，在对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时，不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2013 年第 9 号）有关规定，营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额计算应纳税所得额。