《关于持有待售准则有关问题的解读》（会计司）第一条关于会计科目相关规定如下：4. 6115 资产处置损益"科目。

　　本科目核算企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。本科目按照处置的资产类别或处置组进行明细核算。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也在本科目核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

　　根据上述规定，企业处置固定资产取得收益是应计入计入“资产处置损益”科目。

《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》 （国家税务总局公告2013年第30号）第一条规定：出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

　　根据上述规定，已报关出口的产品未收款结汇不可以办理退税。

《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

　　江苏国税2017年上半年12366各类热点问题汇总问：

　　单位购进一套房产作为投资性房地产，其进项税是否需要分期抵扣？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

　　因此，投资性房地产不属于在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税可以一次性抵扣。

　　重庆市办税辅导内容问：

　　投资性房地产属于固定资产吗？是一次性抵扣还是分两年？

　　答：投资性房地产是会计上的概念，指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。目前税收相关法律法规未见对投资性房地产的具体规定，造成增值税处理上有一些争议。

　　购进投资性房地产进项税额可一次性抵扣。

　　根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定， 增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

　　“投资性房地产”不属于“固定资产”，应分别适用不同的企业会计准则。如果以购进、投资转入或以物抵债等方式取得的不动产，如果符合投资性房地产的定义，会计上按照准则规定计入“投资性房地产”科目，不计入“固定资产”科目核算，其进项税额可以一次性全额抵扣。

　　根据国家税务总局公告2016年第15号的规定，并参照江苏国税和重庆国税的规定，投资性房地产的进项税额不需要分期抵扣。

参考《河北省社会保险费征收管理暂行办法》（冀地税发〔2009〕17号印发，国家税务总局河北省税务局公告2018年第2号修改并发布）规定：第二十三条  缴费单位向社会保险经办机构申报后，未按照规定的期限申报缴纳社会保险费的，主管税务机关应当责令限期申报缴纳。责令限期申报缴纳社会保险费的最长期限不得超过15日。

　　主管税务机关责令限期申报缴纳后，缴费单位逾期仍未缴纳或者拒不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收2‰的滞纳金。滞纳金并入社会保险基金。

　　第三十二条 依照《社会保险费征缴暂行条例》第二十四条之规定，对缴费单位有下列行为之一的，从欠缴之日起按日加收2‰的滞纳金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以5000元以上20000元以下罚款。

　　（一）隐匿、伪造、变造、故意毁灭有关账册、材料造成社会保险费迟延缴纳的；

　　（二）因不设账册造成社会保险费迟延缴纳的；

　　（三）因其他违法行为造成社会保险费迟延缴纳的。

参考《国家税务总局四川省税务局关于明确普通发票管理有关事宜的公告》2018年第13号规定：我省税务机关管辖纳税人发生发票丢失情形时，必须选择在市（州）级（含）以上正式发行的报纸上刊登作废声明，并于向主管税务机关书面报告后的7个工作日内，向主管税务机关补充提供已登报申明作废的证明等资料。

　　因此，贵公司丢失发票，应该按规定登报申报作废，并向主管税局提供证明材料。

　参考《国家税务总局重庆市税务局关于普通发票管理有关事项的公告》（国家税务总局重庆市税务局公告2018年第13号）规定：自2018年7月1日起取消部分普通发票：

　　1.重庆市国家税务局通用手工发票（3联手工百元版，规格：190mm×105mm）；

　　2.重庆市国家税务局通用机打发票（4联平推电脑版，规格：241mm×177.8mm）；

　　3.重庆市国家税务局通用机打发票（3联平推电脑版，规格：190mm×101.6mm）；

　　4.重庆市国家税务局通用机打发票（1联卷式电脑版，规格：76mm×152.4mm）。

　　自2018年7月1日起正式取消上述4种普通发票，纳税人不得再继续开具使用，因此受票方取得2018年7月1日后开具的上述发票也不能作为报销入账的合规票据。

参考《国家税务总局甘肃省税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局甘肃省税务局公告2018年第9号），关于个人临时代开税务发票核定征收个人所得税的问题，需要分以下两种情况交个税：

　　（一）对未办理税务登记证，临时从事生产、经营的零散税收纳税人（个人），按次到税务机关代开增值税发票时，开具发票金额未达到增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为0；开具发票金额超过增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为开票金额的1%（不含增值税）。

　　（二）对不属于生产、经营性质的个人应税所得，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税，扣缴义务人在向主管税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人（个人）在甘肃省税务机关代开增值税发票环节已按1%征收率缴纳个人所得税的，应作为已缴税款予以抵减。

参考《广州市地方税务局关于调整我市个人出租房屋税收政策的公告》（广州市地方税务局2016年第8号）规定：

　　一、个人出租住宅房屋月租金收入（不含增值税税额，下同）未达2000元的，税费综合征收率为4％；月租金收入2000元以上（含2000元），30000元以下（含30000元）的，税费综合征收率为6％；月租金收入30000元以上， 100000元以下（含100000元）的，税费综合征收率为7.9％；月租金收入100000元以上的，税费综合征收率为8％。

　　二、个人出租非住宅房屋月租金收入未达2000元的，税费综合征收率为5％；月租金收入2000元以上（含2000元），30000元以下（含30000元）的，税费综合征收率为8％；月租金收入30000元以上，100000元以下（含100000元）的，税费综合征收率为13.7％；月租金收入100000元以上的，税费综合征收率为14％。

　　三、个人转租住宅房屋月租金收入未达5000元的，税费综合征收率为0％；月租金收入5000元以上（含5000元），30000元以下（含30000元）的，税费综合征收率为1％；月租金收入30000元以上， 100000元以下（含100000元）的，税费综合征收率为2.9％；月租金收入100000元以上的，税费综合征收率为3％。

　　四、个人转租非住宅房屋月租金收入未达5000元的，税费综合征收率为0％；月租金收入5000元以上（含5000元），30000元以下（含30000元）的，税费综合征收率为2％；月租金收入30000元以上，100000元以下（含100000元）的，税费综合征收率为7.7％；月租金收入100000元以上的，税费综合征收率为8％。

参考《国家税务总局天津市税务局关于我市税务机关代开增值税发票有关问题的通知》（津税函〔2018〕21号）第一条规定：汇总代开发票范围除《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）所列行业的个人代理人外，自然人（不含个体工商户，下同）提供应税服务，凡同时具备以下情形的，受票方可代纳税人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税发票。

　　1.受票方已接受主管税务机关委托代征税款的；

　　2.受票方向主管税务机关出具每个纳税人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

　　对上述代开发票申请，税务机关比照国家税务总局公告2016年第45号规定，应用金税三期核心征管系统相关模块，受理汇总代开增值税普通发票，在发票备注栏内注明“自然人提供应税服务汇总代开”字样，按照每个纳税人的实际收入分别确定其是否享受免税政策，且不得代开增值税专用发票。

　　依据上述规定，符合条件的，贵公司可以代纳税人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税发票。

根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：“鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。”但对于抵押是否属于政策中的“已使用”情形，各地口径差异较大。

　　如：湖南省株洲市地税局：如果房地产开发企业将开发产品用作抵押后，仍作为新建商品房销售，也未实际使用或出租、出借的，则不征收房产税；如果房地产开发企业将商品房自用、出租、出借，或转为自持物业的，不论是否抵押，都应当按照规定缴纳房产税。

　　江苏省盐城市地税局在例行检查中发现，某房地产公司开发建成16套别墅，办理了房产证并登记到自己名下，且用于银行抵押贷款，遂作出税务行政处罚决定。

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知  国税发[2009]79号：第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

　　《企业所得税法》 ：第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　（一）销售货物收入；

　　（二）提供劳务收入；

　　（三）转让财产收入；

　　（四）股息、红利等权益性投资收益；

　　（五）利息收入；

　　（六）租金收入；

　　（七）特许权使用费收入；

　　（八）接受捐赠收入；

　　（九）其他收入。

　　第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

　　（一）财政拨款；

　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

　　（三）国务院规定的其他不征税收入。

　　第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。　第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　依据上述规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。在建工程试运行生产产品的收入既不属于不征税收入，又不属于免税收入，当然应该计入当期应纳税所得额，而相应的成本也应允许扣除。

依据国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。

　　该政策附件第67项规定：此类优惠备存资料：购入软件的发票、记账凭证。

领取养老金必须同时具备两个条件：一是达到国家规定的法定退休年龄，二是缴费年限累计满15年及以上。所以，缴费年限满15年只是最低年限要求，养老金高低与缴费年限长短相关，缴费年限越长，领取的养老金越高。

根据《社会保险法》规定，用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。企业与职工签订合同时，劳动报酬、社会保险等都属劳动合同的必备条款，《劳动合同法》第十九条第四款规定，试用期应包括在劳动合同期中，也就是说，企业在试用期间也必须为员工缴纳社保。

《个人所得税法实施条例》第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

　　一般规定是在实际支付工资时代扣代缴个税，但各地关于补发的口径也有不同，具体以当地口径为准。

　　如：安徽：关于公务员转正后补发工资缴个人所得税的问题：根据《安徽省地方税务局关于补发工资、薪金个人所得税问题的公告》（2015年第3号）规定：“对个人所得税纳税人因政策性调资、职务晋升、新员工定级、单位筹建期或资金困难等原因补发以前月份工资、薪金，代扣代缴单位应将个人所补发工资、薪金归属到工资、薪金所属月份重新计算应纳个人所得税，减去已缴个人所得税，计算出应补个人所得税，并于补发工资、薪金当月申报缴纳。代扣代缴单位应留存补发工资、薪金相关证明资料备查。”

　　北京：问：北京地税领导，您好，我们本月补发了一些钱，是从去年九月开始补发的，请问一下扣税是跟本月工资一起扣除个人所得税还是分摊到对应的补发月份？

　　处理单位：市地税局。回复内容：尊敬的纳税人您好，您的来信已收到，我们第一时间为您查阅相关政策法规，现答复如下：根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号）第六条第一款规定：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额作为应纳税所得额。”

　　关于补发工资个人所得税问题，国家税务总局在这方面没有明确规定，根据个人所得税法的规定，个人应于取得所得时缴纳个人所得税。

　　因此，对单位补发工资，应合并补缴当月的工资、薪金所得一并缴纳个人所得税。

财税[2016]12号：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人

　　按季度缴纳增值税，以每个季度销售额为一期计算。所以前三个季度符合条件，则前三个季芳减免，第4个季度销售额超过30万元，则第4个季度要交。

　　该优惠不分一般纳税人还是小规模纳税人，符合条件的企业可以享受。

财税[2018]17号：对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。

　　同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

　　母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

　　增资视同划转，所以有有偿划转符合条件的，也适用划转免契税的规定。

税务登记管理办法：第十一条 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。

　国家税务总局公告2018年第28号第九条：对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

　　所以，勤工俭学学生每次支付款项金额不超过增值税起征点的，以收款凭证作为税前扣除凭证。

税务机关核定企业所得税按月或按季预缴的政策依据如下：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 （中华人民共和国国务院令第600号）第一百二十八条规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。

　　企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。