（一）2019年10月，甲企业向××县政府捐赠了现金100万元，用于当地教育事业，该企业2019年会计利润总额为300万元，如何进行纳税申报？

企业会计利润为300万元，捐赠扣除限额为300万元×12%=36万元，因此，在填报年度纳税申报表《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）时，本年可以税前扣除金额为36万，剩余的64万在以后3个纳税年度内结转扣除。

（二）2019年12月，乙企业通过公益性组织向新疆阿克苏地区阿克苏市（属于“目标脱贫地区”）捐赠了一批物资，用于该地区实现脱贫。该批物资2019年11月购入，进价为100万，售价是150万，如何进行纳税申报（不考虑增值税）？

根据现行税法规定，企业对外捐赠应做视同销售处理，企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出允许全额税前扣除。因此，该笔捐赠业务应确认视同销售收入150万，确认视同销售成本100万，可以扣除的公益性捐赠支出为150万元。具体到年报填报时，在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)第7行“用于对外捐赠视同销售收入”填报150万元，第17行“用于对外捐赠视同销售成本”填报100万元，《纳税调整项目明细表》(A105000)第30行“其他”调减50万元。同时，在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)第2行“全额扣除的公益性捐赠”填报金额150万。

企业的捐赠支出在年度纳税申报时，应按规定填报企业所得税年度纳税申报表A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》相应栏次，并将相关资料留存备查。其中，享受全额税前扣除政策的捐赠支出（扶贫捐赠、用于疫情防控的捐赠），在《捐赠支出及纳税调整明细表》第2行“全额扣除的公益性捐赠”填报相应金额。

根据现行税法规定，企业分月或分季度预缴企业所得税时，一般应按照月度或季度的实际利润进行预缴。因此，企业的捐赠支出在会计处理时通过营业外支出已经全额扣除，季度预缴申报时也实现了全额税前扣除。

（一）一般规定：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关进行捐赠时，应取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。

（二）特殊规定：企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠时，应取得医院开具的捐赠接收函。

上述资料由企业作为税前扣除凭证妥善保管、自行留存。

（一）一般规定：用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

（二）特殊规定：

1、自2019年1月1日至2022年12月31日，企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

2、2020年1月1日起，企业用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的捐赠支出，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

公益性社会组织是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。对获得资格的公益性社会组织，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。在民政部登记的社会组织，其公益性捐赠税前扣除资格名单可以通过财政部网站进行查询；我省公益性捐赠税前扣除资格名单可以通过省财政厅网站进行查询。

企业发生的公益性捐赠支出，准予按规定在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

两类特殊捐赠有单独的政策规定，请关注。

（一）扶贫捐赠，是企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠。“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

（二）新冠肺炎疫情防控捐赠，是企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的捐赠，以及直接向承担疫情防治任务的医院用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的捐赠。

答：与《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下称39号公告)第八条规定的留抵退税条件相比，部分先进制造业纳税人申请退还增量留抵税额的条件由“自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”调整为“增量留抵税额大于零”，且部分先进制造业纳税人可按月申请留抵退税，不受“连续六个月”的限制。

关于部分先进制造业纳税人的范围，由纳税人的主营业务确定。具体标准为，按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备(以下称四类货物)销售额占全部销售额的比重超过50%。上述四类货物销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定;不满3个月的，需待实际经营期满3个月后再计算确定。

答：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号)规定：“第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

答：可以。

《国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）规定：“第七条 一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。”

答：《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）规定：“第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。

扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关。” 

如您2019年已享受过专项附加扣除政策并需要2020年在单位继续办理扣除，您需根据政策享受条件并结合明年您的实际情况，在今年12月份及时关注前期填报信息的变化情况；如有变化请及时修改。

为减轻广大纳税人负担，税务机关进一步简化操作流程，如果您不进行修改，已填报的扣除信息将自动视同有效并延长至2020年。但需要提醒的是，如果您明年专项附加扣除信息发生变化，根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号）第二十五条有关规定，您应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息，以免对您及时、准确享受政策甚至个人信用产生影响。

答：《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36号）规定：“四、综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

　　五、本公告所称综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区;本公告所称跨境电商企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

　　六、本公告自2020年1月1日起施行。” 

答：《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36号）规定：“一、综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：

(一)在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的;

(二)出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的;

(三)出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

……

五、本公告所称综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区;本公告所称跨境电商企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

六、本公告自2020年1月1日起施行。”

答：《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第78号）规定：“一、个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。”

答：根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号）规定：

“一、纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

……

　　(三)纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。

……

公司首先需依法解除非正常户状态，后续需要申请纳税信用修复的，应当在2020年1月1日以后，按照《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号）有关规定向主管税务机关申请。

非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

答：次年3月1日至6月30日。

《国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）规定：第六条 纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。

答：不可以。

《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第六条　应纳税所得额的计算

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。”

答：不需要。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定：“六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

……

十一、本公告自2019年1月1日起施行。”

答：符合规定的可以全额退还增值税。

《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部公告2019年第91号）规定：“为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。现将有关事项公告如下：

　　一、适用采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中心包括：

　　(一)科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构;

　　(二)国家发展改革委会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家工程研究中心;

　　(三)国家发展改革委会同财政部、海关总署、税务总局和科技部核定的企业技术中心;

　　(四)科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家重点实验室(含企业国家重点实验室)和国家工程技术研究中心;

　　(五)科技部核定的国务院部委、直属机构所属从事科学研究工作的各类科研院所，以及各省、自治区、直辖市、计划单列市科技主管部门核定的本级政府所属从事科学研究工作的各类科研院所;

　　(六)科技部会同民政部核定或者各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团科技主管部门会同同级民政部门核定的科技类民办非企业单位;

　　(七)工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局核定的国家中小企业公共服务示范平台(技术类);

　　(八)国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校(以教育部门户网站公布名单为准);

　　(九)符合本公告第二条规定的外资研发中心;

　　(十)财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究机构、技术开发机构和学校。

……

四、本公告的有关定义。

……

(五)本公告所述“设备”，是指为科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装置和器械。在计算累计购置的设备原值时，应将进口设备和采购国产设备的原值一并计入，包括已签订购置合同并于当年内交货的设备(应提交购置合同清单及交货期限)，上述采购国产设备应属于本公告《科技开发、科学研究和教学设备清单》所列设备(见附件2)。对执行中国产设备范围存在异议的，由主管税务机关逐级上报税务总局商财政部核定。

五、本公告规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2020年12月31日，具体从内资研发机构和外资研发中心取得退税资格的次月1日起执行。《财政部 商务部 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》(财税〔2016〕121号)同时废止。”

答：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)规定：“一、增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改)规定，继续抵扣进项税额。

......

　八、本公告第一条自2020年3月1日起施行，第二条至第七条自2020年1月1日起施行。......”