各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　中央宣传部会同中央外宣办、中央编办、发展改革委、科技部、财政部、人力资源社会保障部、国土资源部、商务部、文化部、人民银行、税务总局、工商总局、新闻出版广电总局等有关部门和单位拟定的《文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的规定》和《进一步支持文化企业发展的规定》已经国务院同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

国务院办公厅

2014年4月2日

文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的规定

　　为进一步深化文化体制改革，继续推进国有经营性文化事业单位转企改制，特制定以下规定：

　　一、关于国有文化资产管理

　　（一）按照政企分开、政事分开原则，推动政府部门由办文化向管文化转变，推动党政部门与其所属的文化企事业单位进一步理顺关系。建立党委和政府监管国有文化资产的管理机构，实行管人管事管资产管导向相统一。

　　（二）经营性文化事业单位转制为企业，要认真做好资产清查、资产评估、产权登记等基础工作，依法落实原有债权债务。资产变动事项经主管部门审核同意后，报同级国有文化资产管理机构审批，并按有关规定办理；其中，涉及重大国有文化资产变动事项的，应由文化行政主管部门审核后报请党委宣传部门审查把关。国有资产监督管理机构监管企业所属的经营性文化事业单位转制为企业，应当报该国有资产监督管理机构审批，并按有关规定办理资产变动等事项。

　　二、关于资产和土地处置

　　（三）经营性文化事业单位在转制过程中，对于清查出的资产损失按规定报经批准后进行核销；切实维护银行合法债权安全，严肃处理各类借转制之名逃废银行债务行为，维护金融安全稳定。转制后财务制度应执行《企业财务通则》，会计制度应执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》。

　　（四）转制为企业的出版、发行单位，转制时可按规定对其库存积压待报废的出版物进行资产处置，对经确认的损失可以在净资产中予以扣除；对于出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失，允许据实在企业所得税前扣除。

　　（五）经营性文化事业单位转制涉及的原划拨土地，转制后用途符合《划拨用地目录》的，可继续以划拨方式使用；不符合《划拨用地目录》的，应当依法实行有偿使用。经省级以上人民政府批准，经营性文化事业单位转制为授权经营或国有控股企业的，原生产经营性划拨用地，经批准可采用国家出资（入股）方式配置；经营性文化事业单位转制为一般竞争性企业的，原生产经营性划拨用地可采用协议出让或租赁方式进行土地资产处置。

　　三、关于收入分配

　　（六）转制后执行企业的收入分配制度。职工工资收入与岗位责任、个人贡献以及企业效益密切挂钩，参照劳动力市场价位，合理拉开差距。加强对转制后的国有文化企业收入分配的指导和调控，合理确定工资总额。

　　（七）国有控股企业和国有独资企业的负责人收入分配按国家有关规定执行，建立并完善国有文化企业负责人薪酬管理机制。

　　四、关于社会保障
　　（八）转制后自工商注册登记的次月起按企业办法参加社会保险。转制时在职人员按国家规定计算的连续工龄，视同缴费年限，不再补缴基本养老保险费。
　　（九）转制前已经离退休的人员，原国家规定的离退休费待遇标准不变，转制后这类人员离退休待遇支付和调整的具体办法，按原劳动和社会保障部、原国家经济贸易委员会、科技部、财政部《关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后有关养老保险问题的通知》（劳社部发[2000]2号）和原劳动和社会保障部、原人事部、财政部、科技部、原建设部《关于转制科研机构和工程勘察设计单位转制前离退休人员待遇调整等问题的通知》（劳社部发[2002]5号）相关政策执行。
　　（十）转制前参加工作、转制后退休的人员，基本养老金的计发和调整，按企业办法执行。在转制后5年过渡期内，按企业办法计发的基本养老金，如低于按原事业单位退休办法计发的退休金，其差额部分采取加发补贴的办法解决，所需费用从基本养老保险基金中支付，具体办法按劳社部发〔2000〕2号文件的相关规定执行。各地在做好社会保障政策衔接的同时，应结合本地实际，采取切实可行的措施，解决好企业与事业单位退休待遇差问题。
　　（十一）离休人员的医疗保障继续执行现行办法，也可按照所在统筹地区相关规定纳入离休人员医药费单独统筹，所需资金按原渠道解决；转制前已退休人员中，原享受公费医疗的，在享受基本医疗保险待遇的基础上，可以参照国家公务员医疗补助办法，实行医疗补助。
　　（十二）转制后具备条件的企业可按照有关规定为职工建立企业年金和补充医疗保险，并通过企业年金等方式妥善解决转制后退休人员的养老待遇问题。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
　　（十三）中央各部门各单位设在地方的出版单位、中央各部门各单位出版单位在地方的派出（分支）机构的人员，转制后按规定纳入当地社会保障体系。

　　五、关于人员分流安置
　　（十四）对转制时距国家法定退休年龄5年以内的人员，在与本人协商一致的基础上，可以提前离岗，离岗期间的工资福利等基本待遇不变，单位和个人继续按规定缴纳各项社会保险费，达到国家法定退休年龄时，按企业办法办理退休手续，按转制过渡期退休人员办法享受退休待遇。
　　（十五）转制时，要按照《中华人民共和国劳动合同法》的规定，自工商注册登记之日起与在职职工全部签订劳动合同。职工在事业单位的工作年限合并计算为转制后企业的工作年限。转制后根据经营方向确需分流人员的，应按照《中华人民共和国劳动合同法》第四十条、第四十一条、第四十二条规定处理劳动关系，对符合支付经济补偿条件的，应依法支付经济补偿。
　　（十六）转制企业应当切实保障职工的合法权益。转制时，对提前离岗人员所需的基本待遇及各项社会保险费、分流人员所需的经济补偿金，可从评估后的净资产中预留或从国有产权转让收入中优先支付。净资产不足的，财政部门也可给予一次性补助。

　　六、关于财政税收
　　（十七）财税部门应认真落实适用于转制企业的现行财税优惠政策。
　　（十八）原事业编制内职工的住房公积金、住房补贴中由财政负担部分，转制后继续由财政部门在预算中拨付；转制前人员经费由财政负担的离退休人员的住房补贴尚未解决的，转制时由财政部门一次性拨付解决；转制前人员经费自理的离退休人员以及转制后离退休人员和在职职工住房补贴资金，由转制单位按照所在地市、县级人民政府有关企业住房分配货币化改革政策以及企业财务会计制度的规定，从本单位相应资金渠道列支。转制后原有的正常事业费继续拨付，主要用于解决转制前已经离退休人员的社会保障问题。
　　（十九）为确保转制工作顺利进行，同级财政可一次性拨付一定数额的资金，主要用于资产评估、审计、政策法律咨询等。
　　（二十）经营性文化事业单位转制为企业后，免征企业所得税。
　　（二十一）由财政部门拨付事业经费的经营性文化事业单位转制为企业，对其自用房产免征房产税。
　　（二十二）对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税、增值税、营业税、城市维护建设税、契税等，符合现行规定的享受相应税收优惠政策。
　　（二十三）党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

　　七、关于法人登记
　　（二十四）转制后的企业名称，应当符合企业名称登记管理的规定。原单位名称中冠以“中国”、“中华”、“全国”、“国家”、“国际”等字样的，按有关规定经批准可继续注册使用。
　　（二十五）转制后须核销事业编制，注销事业单位法人，并依法办理企业工商注册登记。

　　八、关于党的建设
　　（二十六）根据中央要求，经营性文化事业单位在转制过程中，要按照党章规定，根据转制后企业的实际情况和工作需要，经上级党组织批准，同步组建、改建或更名党的基层组织，选配好党组织负责人。转制后企业内部的党组织设置，也要随着企业组织结构和党员分布状况的变化，及时进行充实调整，充分发挥转制后企业党组织和党员的作用。转制后企业党组织的领导关系要按照有利于加强党的领导和开展党的工作，有利于促进企业改革和发展的原则确定。
　　上述政策适用于开展文化体制改革的地区和转制企业。中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单；地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。

　　为进一步深化文化体制改革，促进文化企业发展，特制定以下规定：
　　一、关于财政税收
　　（一）中央财政和地方财政应安排文化产业发展专项资金，有条件的应扩大专项资金规模，创新资金投入方式，完善政策扶持体系，采取贴息、补助、奖励等方式，支持文化企业发展。
　　（二）对电影制片企业销售电影拷贝（含数字拷贝）、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
　　（三）2014年1月1日至2016年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
　　（四）落实和完善有利于文化内容创意生产、非物质文化遗产项目经营的税收优惠政策。
　　（五）对国家重点鼓励的文化产品出口实行增值税零税率。对国家重点鼓励的文化服务出口实行营业税免税。结合营业税改征增值税改革试点，逐步将文化服务行业纳入改革试点范围，对纳入增值税征收范围的上述文化服务出口实行增值税零税率或免税。享受上述税收优惠政策的国家重点鼓励的文化产品和服务的具体范围由财政部、税务总局会同有关部门确定。为承担国家鼓励类文化产业项目而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件，在政策规定范围内，免征进口关税。
　　（六）在国务院批准的中国服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业，符合现行税收优惠政策规定的技术先进型服务企业相关条件的，经认定后，可享受有关税收优惠政策。
　　（七）对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，按规定认定为高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税；开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围和认定工作由科技部、财政部、税务总局商中央宣传部等部门另行明确。
　　（八）经认定并符合软件企业相关条件的动漫企业，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策；2017年底前，符合条件的动漫企业，按规定享受增值税优惠政策；经认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可按现行规定享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。
　　（九）加大财政对文化科技创新的支持，将文化科技纳入国家相关科技发展规划和计划，积极鼓励文化与科技深度融合，促进文化企业、文化产业转型升级，发展新型文化业态。
　　（十）通过政府购买、消费补贴等途径，引导和支持文化企业提供更多文化产品和服务，鼓励出版适应群众购买能力的图书报刊，鼓励在商业演出和电影放映中安排低价场次或门票，鼓励网络文化运营商开发更多低收费业务。加大对文化消费基础设施建设、改造投资力度，完善政府投入方式，建立健全社会力量、社会资本参与机制，促进多层次多业态文化消费设施发展。
　　（十一）认真落实支持现代服务业、中小企业特别是小微企业等发展的有关优惠政策，促进中小文化企业发展。

　　二、关于投资和融资
　　（十二）对投资兴办文化企业的，有关行政主管部门应当提高行政审批效率，并不得收取国家规定之外的任何附加费用。
　　（十三）在国家许可范围内，鼓励和引导社会资本以多种形式投资文化产业，参与国有经营性文化事业单位转企改制，参与重大文化产业项目实施和文化产业园区建设，在投资核准、银行贷款、土地使用、税收优惠、上市融资、发行债券、对外贸易和申请专项资金等方面给予支持。
　　（十四）鼓励国有文化产业投资基金作为文化领域的战略投资者，对重点领域的文化企业进行股权投资。创新基金投资模式，更好地发挥基金的引导和杠杆作用，推动文化企业跨地区、跨行业、跨所有制兼并重组，切实维护国家文化安全。
　　（十五）进一步促进文化与金融对接，鼓励文化企业充分利用金融资源，投资开发战略性、先导性文化项目，进行文化资源整合，推动文化出口，中央财政和地方财政可给予一定的贴息。
　　（十六）针对文化企业的特点，研究制定知识产权、文化品牌等无形资产的评估、质押、登记、托管、投资、流转和变现等办法，完善无形资产和收益权抵(质)押权登记公示制度，鼓励金融机构积极开展金融产品和服务方式创新。在风险可控、商业可持续原则下，进一步推广知识产权质押融资、供应链融资、并购融资、订单融资等贷款业务，加大对文化企业的有效信贷投入。鼓励和支持政策性金融充分发挥扶持、引导作用，加大对重点企业和项目的信贷支持。鼓励开发文化消费信贷产品。
　　（十七）通过公司制改建实现投资主体多元化的文化企业，符合条件的可申请上市。鼓励已上市文化企业通过公开增发、定向增发等再融资方式进行并购和重组。鼓励文化企业进入中小企业板、创业板、“新三板”融资。鼓励符合条件的文化企业通过发行企业债券、公司债券、非金融企业债务融资工具等方式扩大融资，实现融资渠道多元化。
　　（十八）探索国有文化企业股权激励机制，经批准允许有条件的国有控股上市文化公司按照国家有关规定开展股权激励试点。
　　（十九）对按规定转制的重要国有传媒企业探索实行特殊管理股制度，经批准可开展试点。
　　（二十）探索建立符合文化企业特点的信用评级制度。鼓励各类担保机构对文化企业提供融资担保，通过再担保、联合担保以及担保与保险相结合等方式分散风险。探索设立文化企业融资担保基金。

　　三、关于资产和土地处置
　　（二十一）发生分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及国有资产或产权结构重大变动的文化企业，应当按照国家有关规定进行清产核资，清产核资工作中发现的资产损失经确认后应当依次冲减未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本。
　　（二十二）对于出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失，允许据实在企业所得税前扣除。
　　（二十三）文化企业改制涉及的原划拨土地，改制后用途符合《划拨用地目录》的，可继续以划拨方式使用；不符合《划拨用地目录》的，应当依法实行有偿使用。经省级以上人民政府批准，国有文化企业改制为授权经营或国有控股企业的，原生产经营性划拨用地，经批准可采用国家出资（入股）方式配置。文化企业改制为一般竞争性企业的，原生产经营性划拨用地可采用协议出让或租赁方式进行土地资产处置。
　　（二十四）利用划拨方式取得的存量房产、土地兴办文化产业的，其用地手续办理符合《划拨用地目录》的，可按划拨方式办理；不符合《划拨用地目录》的，在符合国家有关规定的前提下可采取协议出让方式办理。

　　四、关于工商管理
　　（二十五）允许投资人以知识产权等无形资产评估作价出资组建文化企业，具体按国家法律规定执行。
　　国有文化企业要加快公司制股份制改造，推进董事会、监事会建设，规范总会计师管理，健全协调运转、有效制衡的公司法人治理结构，形成符合现代企业制度要求、体现文化企业特点的资产组织形式和经营管理模式，确保把社会效益放在首位，实现社会效益和经济效益相统一。

　　上述政策适用于所有文化企业，凡未注明具体期限的，执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:  

　　为贯彻落实《国家税务总局关于做好税务系统职能转变工作的通知》（税总发[2013]56号）精神，不断扩大第一批群众路线教育实践活动成果，切实推动税务机关转变职能，改进作风，减轻纳税人和基层税务机关负担，各地税务机关要在落实好税务总局取消简并涉税文书报表工作的基础上，进一步规范对自行印制涉税文书报表的管理。现将有关事项通知如下：

　　一、强化统筹领导

　　各地税务机关要按照“归口管理、全面清理；合法规范、精简适用；服务基层、服务税户”的原则，加强对自行印制涉税文书报表的全面梳理、优化简并。各级税务机关要成立规范涉税文书报表管理工作协调小组（以下简称协调小组），强化对涉税文书报表工作的统筹协调，按照税务总局有关要求，对所有涉税文书报表管理事项实行统一管理。

　　二、开展全面梳理

　　要结合“便民办税春风行动”，按照“三减轻”的要求，在充分听取基层和纳税人意见的基础上，对现行涉税文书报表进行一次“大清理”。优化、取消简并涉税文书报表，特别是取消简并纳税人填报使用类涉税文书报表。要按照既方便纳税人又有利于税收管理的原则，逐个进行分析评估，能取消的坚决取消，能合并的一律合并，能简化的尽量简化，能从信息系统中抽取的就不再麻烦纳税人，能信息共享的不再重复填报，切实减轻纳税人办税负担。

    重点清理三类文书报表：

    一是对不在行政审批目录、税收执法权力目录中的相关文书报表，以及文书报表来源文件已废止执行的相关文书报表，要马上取消；

    二是通过信息共享可以获得相关信息的文书报表，要改进业务流程，逐步取消；

    三是对于填报意义不大，取消简并之后有利于优化服务纳税人的文书报表，要视情况予以取消。

    对以上取消或简并的纳税人填报使用类涉税文书报表，于2014年4月30日前开始分批予以公布。

　　三、建立长效机制

　　一是建立涉税文书报表归口管理和统一编码制度。要确定涉税文书报表的归口管理部门，对涉税文书报表的合理性、科学性、规范性进行审核把关。未经归口管理部门审核的涉税文书报表不能印发，非统一编码的涉税文书报表不得使用。

　　二是建立自行印发涉税文书报表的报送备案制度。各省级税务机关新设立自行印制的涉税文书报表，在印发同时要报送税务总局涉税文书报表归口管理部门（征管科技司）。已经印发的涉税文书报表，要在全面梳理基础上，于2014年6月30日前报送税务总局备案。

　　三是做好涉税文书报表的顶层设计。要统一设计文书报表式样、填写标准和使用说明，并结合税收信息化进程，持续推进涉税文书报表科学化、规范化管理。

　　四、狠抓工作落实

　　一是提高认识。各地税务机关要切实提高对规范涉税文书报表管理工作重要性和必要性的认识，深刻认识到规范涉税文书报表管理工作是践行党的群众路线、落实“三个三”要求的重要举措，是积极推进职能转变、不断深化行政审批制度改革、落实两个减负的具体体现，是实现税收现代化、推进税务机关内部“节能减排”的基础性工作，也是“便民办税春风行动”的有效载体。要按照本通知要求对涉税文书报表开展全面梳理，建立长效机制，实行规范化管理。

　　二是做好督导。对于违反本通知要求，对涉税文书报表缺乏统筹管理，导致涉税文书报表管理混乱，增加基层和纳税人负担的，上级税务机关要坚决予以纠正并通报批评。

　　三是强化后续管理。要密切关注取消简并涉税文书报表事项的后续情况，深入调查取消简并涉税文书报表可能出现的新情况、新问题，及时研究，积极应对，加强后续管理。协调小组要充分发挥统筹协调的作用，降低因取消简并涉税文书报表带来的税收管理风险。

　　各地可以结合本地实际情况制定规范涉税文书报表管理的具体操作办法。对落实中存在的问题，及时报告税务总局。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：
　　2014年3月14日，国家税务总局下发了《关于进一步做好税收宣传工作的通知》，决定于2014年4月，在全国税务系统开展以“便民办税春风行动”为主题的系列税收宣传活动。根据总局有关要求，中税协研究决定，2014年注税行业的宣传活动按全国税收宣传活动统一安排进行，各地方税协要认真落实总局关于加强税收宣传工作的要求，结合注税行业自身特点，积极配合各地国税局、地税局，因地制宜地开展活动。现将有关事项通知如下：
　　一、优化品牌、协调组织。注税行业要围绕“便民办税春风行动”这一主题，做好两个宣传：一是宣传国家的税收法规政策，尤其是贴近百姓需求解读税收政策，加强新出台的税收政策宣传报道，培养税收共识，提高税法遵从度。二是宣传注税行业依法规范发展和在优化涉税中介服务方面的重要作用。要继续把税收宣传月活动作为重要载体，将一些社会影响大的活动项目安排在宣传月，突出宣传月的聚集效应。通过主题宣传加深公众对税收工作的认识和理解，使广大纳税人了解和关注注税行业，提高注税行业的认知度和公信力。要大力宣传注税行业党建、统战和发展的工作成效和经验做法，以及优秀事务所依法诚信执业、优质高效服务的典型案例。
　　各地方税协、税务师事务所可结合注税行业的特点，积极配合税务机关税收宣传活动，主动向当地税务机关汇报活动方案，取得税务机关的大力支持。加强对本地区行业宣传活动的组织策划，广泛发动注册税务师参与到行业宣传工作中来。

　　二、突出重点、扩大声势。中税协以“便民办税春风行动”为主题开展一系列税收宣传活动。一是在宣传月期间，与国家税务总局办公厅联合举办第四届“税收和注册税务师知识竞赛”活动(竞赛题目将刊登在《注册税务师》第四期上)。各地税协要组织广大从业人员及其他社会人员，积极参与活动，并主动向税务机关汇报，争取税务机关工作人员参与活动，使活动达到宣传税收知识，提高注册税务师社会认知度和影响力。二是在4月份，同心服务团拟组织开展两次公益活动。地方协会已组建同心服务团分团的，可使用“中国注册税务师同心服务团XX分团”名义，按照中国注册税务师同心服务团部署开展活动。

　　三、改进方式、提升实效。各地税协要按照总局和中税协的部署，广泛开展“便民办税春风行动”系列宣传报道。一要处理好集中宣传与日常宣传的关系。集中宣传要突出重点、多出精品、扩大影响，日常宣传要坚持不懈、规范有序、多方参与。不能以税收宣传月代替日常宣传，要把宣传月活动与日常宣传有机结合起来，实现注税行业宣传工作的制度化、常态化、规范化，逐步形成长效机制。二要统筹利用各种税收宣传资源，巩固电视、电台、报纸、杂志等传统宣传阵地，积极拓展网站、微博、微信等新兴媒体平台，向社会征集反映注税行业的微电影、微小说，着力构建覆盖广、影响大的行业宣传平台，实现行业宣传的全方位和立体化。

　　四、及时总结，加强反馈。各地方税协要及时做好宣传活动的信息交流和工作总结，并及时上报中税协。对措施得力、成效明显的活动和做法，中税协将在中税协网站和《注册税务师》会刊上进行专题报道。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

　　为促进税务系统进一步转变职能、改进作风，按照“最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人”的工作要求和“便民办税春风行动”的统一部署，税务总局决定在全国税务系统全面推行首问责任制。现将《税务系统首问责任制度（试行）》印发你们，请认真遵照执行。现就有关问题通知如下：  

　　一、提高认识，加强领导。推行首问责任制是“便民办税春风行动”的重要内容，是提高税务机关服务效率和纳税人办税效率，降低征纳成本，构建和谐征纳关系的重要措施，也是践行“三严三实”，使“三个三”要求成为税务工作人员思想自觉和行动自觉的有力抓手。各地要提高对推行首问责任制重要性和必要性的认识，切实加强组织领导，各级税务机关“便民办税春风行动”领导小组要统筹负责推行工作，务求将首问责任制抓好、抓实。

　　二、细化措施，稳步推进。推行首问责任制涉及人员面广，业务类型多，各地要结合本地实际情况，按照符合工作规律、提高服务效率、明确岗位职责、加强部门配合的原则，制定细化方案，形成立得住、行得通、管得好的首问责任推行、管理、考核和督促机制。要加强对税务工作人员的培训辅导，使其在掌握本岗位业务的基础上熟悉了解相关涉税业务办理流程和部门职责分工，为推行首问责任制打好基础。 

　　三、狠抓落实，注重长效。要积极通过纳税人意见征集、明察暗访、绩效考核等方式，加强对首问责任制落实情况的督促检查，确保首问责任制落实到位，取得实效。要通过多种渠道对首问责任制进行广泛宣传，主动接受纳税人和社会公众的监督，营造良好舆论氛围，使首问责任成为税务系统的一种工作常态、行为习惯和行业风尚。

关于发布《税务系统首问责任制度（试行）》的解读 

2014年05月04日                             国家税务总局办公厅

　　一、税务部门制定《税务系统首问责任制度（试行）》的主要目的是什么？

　　为促进税务系统进一步转变职能、改进作风，按照“最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人”的工作要求和“便民办税春风行动”的统一部署，切实解决税务系统在落实首问责任过程中存在的首问责任不明确、办理流程不规范、后台支撑不到位等问题，税务总局决定发布《税务系统首问责任制度（试行）》（以下简称首问责任制），在全国税务系统全面推行首问责任制。

　　二、首问责任制的主要内容是什么？

首问责任制度是规范税务机关为纳税人办理或有效指引纳税人完成办理涉税事项的制度。本制度明确了税务系统全面落实首问责任制度的重点内容，主要涉及以下五个方面：

　　（一）明确首问责任人。为解决纳税人在办理涉税事项过程中“该找谁、谁来办”的问题，首问责任制明确了纳税人到税务机关或通过电话等方式办理涉税事项或寻求涉税帮助时，首位接洽的税务工作人员为首问责任人。

　　（二）明确适用范围。根据《纳税人权利与义务公告》明确的纳税人权利与义务，将纳税人在行使其权利和履行义务过程中的涉税业务办理、涉税业务咨询、纳税服务投诉和税收工作建议纳入税务机关落实首问责任制的范围。

　　（三）明确责任部门。为确保首问责任制的落实，加强督办和监督管理，首问责任制明确规定，由纳税服务部门负责首问责任制的统筹协调，对于不属于首问责任人职责范围但属于本税务机关职责范围内的涉税事项，首问责任人应将纳税人指引到涉税业务对应的承办部门，由承办部门指定承办人，该承办人承接首问责任。首问责任人无法明确承办部门的，应联系本部门负责人予以明确；确实无法明确承办部门的，由本税务机关的办公室或纳税服务部门指定承办部门，并由该部门承接首问责任。

　　（四）明确办理原则及标准。为有效解决因岗位责任意识不足而产生的推诿敷衍、拖而不办等问题，首问责任制明确规定，无论是否属于首问责任人职责范围，都要做到及时办理或有效引导，并按首问责任人的职权、职责明确具体办理标准，指导各级税务机关及税务工作人员按照规范的业务流程为纳税人办理相关业务。

　　（五）明确后台支撑。为保障首问责任人按规定落实首问责任，首问责任制明确规定，要从加强部门协作、强化绩效考核、提高人员素质、落实责任追究四个方面明确税务机关各职能部门的责任和工作要求。

　　三、税务机关在落实首问责任制过程中应注意哪些问题

　　（一）提高认识，加强领导。各级税务机关要提高对推行首问责任制重要性和必要性的认识，切实加强组织领导，各级税务机关纳税服务部门要统筹负责推行工作，务求将首问责任制抓好、抓实。

　　（二）细化措施，稳步推进。推行首问责任制涉及人员多，业务类型广，各级税务机关要结合本地实际情况，按照符合工作规律、提高服务效率、加强部门配合的原则，制定细化方案，形成立得住、行得通、管得好的首问责任推行、管理、考核和督促机制。

  　（三）狠抓落实，注重长效。各级税务机关要通过纳税人意见征集、明察暗访、绩效考核等方式，加强对首问责任制落实情况的督促检查，确保首问责任制落实到位，取得实效，使首问责任成为税务系统的一种工作常态、行为习惯和行业风尚。

失效提示：依据全国股转公司关于发布《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理业务指南》的公告，自2019年12月27日起本法规全文废止。

　　为加强主办券商投资者适当性管理，规范投资者适当性管理证券账户信息报送标准及流程，根据《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则(试行)》、《全国中小企业股份转让系统交易支持平台数据接口规范》等有关规定，全国中小企业股份转让系统有限责任公司制定了《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理证券账户信息报送业务指南》，现予发布。

　　特此公告。

　　全国中小企业股份转让系统有限责任公司

　　2014年4月29日

全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理证券账户信息报送业务指南

　　为加强主办券商投资者适当性管理，规范投资者适当性管理证券账户信息报送标准及流程，根据《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则(试行)》、《全国中小企业股份转让系统交易支持平台数据接口规范》等有关规定，制定本指南。

　　一、投资者适当性管理证券账户信息报送内容、格式、时限

　　主办券商应于每个转让日15:00-15:30期间，按照《全国中小企业股份转让系统交易支持平台数据接口规范》第七章“投资者适当性管理信息库”有关要求，通过深圳证券通信有限公司金融数据交换平台(以下简称FDEP)，向全国中小企业股份转让系统有限责任公司(以下简称全国股份转让系统公司)报送当日新增合格投资者证券账户信息。包括如下内容：

　　1.合格投资者业务开通流水号。为该主办券商内部当日唯一流水序号。

　　2.证券账户。

　　3.账户名称。对于合格个人投资者，填写姓名；对于合格机构投资者，填写机构全称。

　　4.签署日期。为合格投资者签署适当性协议的日期，格式为CCYYMMDD。

　　5.申请日期。为主办券商上报该投资者为合格投资者的日期，格式为CCYYMMDD。

　　6.类别标识。“1”为买卖挂牌公司股票合格投资者新增。

　　7.营业部编码。证券营业部识别码，为主办券商内部唯一2位编码。

　　8.备用标识。为空。

　　主办券商未按时申报的，全国股份转让系统公司按其当日无新增合格投资者进行处理；当日多次报送的，全国股份转让系统公司以其最后一次报送的证券账户信息为准；若同一报送文件中存在同一证券账户重复报送的情形，则以流水号最小的证券账户信息为准。当日无新增合格投资者的，应报送空表。

　　二、投资者适当性管理证券账户信息的处理流程

　　1.证券账户信息接收。

　　每个转让日收市后，全国股份转让系统公司接收中国证券登记结算有限责任公司北京分公司(以下简称中国结算北京分公司)发送的增量证券账户信息。

　　2.投资者适当性管理证券账户信息生成。

　　每个转让日19：30后，全国股份转让系统公司对各主办券商上报的投资者适当性管理证券账户信息进行汇总，生成《当日新增合格投资者汇总信息库》，主要包括当日新增的全部合格投资者证券账户、适当性协议签署日期及申请开通的交易类别标识等信息。随后，全国股份转让系统公司将主办券商报送的合格投资者证券账户信息与中国结算北京分公司发送的曾持股证券账户信息(不包括违规买入证券的证券账户信息)进行比对处理，生成《受限投资者可交易证券信息库》，主要包括全部受限投资者证券账户及可交易证券等信息。

　　3.证券账户信息下发

　　每个转让日20:00后，全国股份转让系统公司通过FDEP向各主办券商下发《当日新增合格投资者汇总信息库》以及《受限投资者可交易证券信息库》。

　　每月第一个转让日20：00后，全国股份转让系统公司将向各主办券商下发截至当日的全部合格投资者证券账户信息。

　　三、报送错误信息的反馈与处理

　　次一转让日9:00前，全国股份转让系统公司将前一日数据处理过程中发现的错误证券账户信息按主办券商进行分类，并通过指定电子邮箱向相关主办券商发送。错误证券账户信息包括：

　　1.合格投资者业务开通流水号。

　　2.错误原因。

　　主办券商应更正后随当日新增合格投资者证券账户信息于当日15:00-15:30进行补报。

　　四、主办券商证券账户信息联系人

　　主办券商应当指定专人负责证券账户信息的统计、报送、接收及维护工作，并按要求将相关工作人员的名单及联系方式报全国股份转让系统公司。

　　五、本指南自全国股份转让系统交易支持平台上线之日起实施。

　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

　　经国务院批准，电信业纳入营业税改征增值税（以下称营改增）试点。现将有关事项通知如下： 

　　一、在中华人民共和国境内（以下称境内）提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本通知和《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）的规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。 

　　二、电信业服务纳入财税[2013]106号文件规定的应税服务范围。具体应税服务范围注释为：  

    电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 

　　基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。  

    增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 

　　三、提供基础电信服务，税率为11%。提供增值电信服务，税率为6%。 

　　四、纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 

　　五、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构（名单见附件）接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。 

　　六、境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。 

　　七、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 

　　八、在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 

　　九、《国家税务总局关于印发<营业税税目注释（试行稿）>的通知》（国税发[1993]149号）中，邮电通信业税目停止执行。 

　　十、本通知自2014年6月1日起执行。各地要高度重视电信业营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题及时向财政部和国家税务总局反映。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：

　　自2004年起，国家对城镇退役士兵自谋职业给予税收扶持政策，有力地促进了城镇退役士兵创业就业。2011年10月29日，新修订的《中华人民共和国兵役法》和首次制定的《退役士兵安置条例》公布，城乡一体的退役士兵安置改革正式施行，退役士兵安置工作进入新的历史时期。为贯彻落实中央对扎实做好退役士兵安置工作的新要求，经国务院批准，现就调整完善创业就业税收政策有关问题通知如下：

　　一、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。

　　纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。

　　二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

　　本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。

　　纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。

　　纳税年度终了，如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。

　　计算公式为：企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准。

　　企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料向主管税务机关备案：

    1.新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》；

    2.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），企业为职工缴纳的社会保险费记录；

    3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表；

    4.税务机关要求的其他相关材料。

　　三、本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

　　四、本通知的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》（财税[2004]93号）自2014年1月1日起停止执行，其所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

　　《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件3第一条第（十二）项城镇退役士兵就业免征增值税政策，自2014年7月1日起停止执行。在2014年6月30日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

　　五、如果企业招用的自主就业退役士兵既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。

　　各地财政、税务、民政部门要加强领导、周密部署，把扶持自主就业退役士兵创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局、民政部反映。

海关总署：

经国务院关税税则委员会第三次全体会议审议通过，并报国务院批准，决定自2014年7月1日起，实施《中国－瑞士自由贸易协定》2014年协定税率（协定税率表详见附件）。

特此通知。

附件：《中国－瑞士自由贸易协定》2014年协定税率表

国务院关税税则委员会

2014年4月25日

省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、人力资源社会保障厅（局），新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局： 

　　1998年以来，国家对下岗失业人员再就业给予了一系列税收扶持政策，特别是自2011年1月1日起实施了新的支持和促进就业的税收优惠政策，进一步扩大了享受税收优惠政策的人员范围，对于支持重点群体创业就业，促进社会和谐稳定，推动经济发展发挥了重要作用。

    该政策于2013年12月31日执行到期。根据当前宏观经济形势和就业面临的新情况、新问题，为扩大就业，鼓励以创业带动就业，经国务院批准，现将继续实施支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题通知如下： 

　　一、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。 

　　本条所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：

    1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；

    2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；

    3.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。 

　　二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 

　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。 

　　本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。

　　三、享受本通知第一条、第二条优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证： 

　　（一）按照《就业服务与就业管理规定》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业失业登记证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。

　　（二）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业失业登记证》。 

　　（三）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。 

　　（四）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实，在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。 

　　四、本通知的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

　　五、本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策，以前年度已享受各项就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。

　　六、上述税收政策的具体实施办法由国家税务总局会同财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部另行制定。 

    各地财政、税务、人力资源社会保障部门要加强领导、周密部署，把大力支持和促进重点群体创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部反映。

为规范个人所得税征收管理，根据个人所得税法规定，现就个体工商户、个人独资企业和合伙企业有关个人所得税问题公告如下：

个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。计算公式如下：

应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额

当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元/月）×当年实际经营月份数

应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数

本公告自发布之日起施行。

2014年度个体工商户、个人独资企业和合伙企业生产经营所得的个人所得税计算，适用本公告。

特此公告。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为加强风险管控，提高企业所得税征管质量和效率，现就2013年度企业所得税汇算清缴有关问题通知如下：

　　一、提升服务水平，积极开展“便民办税春风行动” 

　　汇算清缴是企业所得税征管的重要环节，是纳税人落实税收政策，依法履行纳税义务，享受税收优惠政策的法定程序。2013年度所得税汇算清缴工作，适逢税务总局全面开展“便民办税春风行动”，各级税务机关要按照“便民办税春风行动”的要求，加强领导、统一部署，牢固树立服务意识，寓管理于服务之中，通过服务加强管理，将汇算清缴工作有机融入“便民办税春风行动”中，提升服务水平：一是各地要充分利用现有12366热线、税务网站、各类媒介等宣传平台，广泛宣传税收政策及有关优惠政策规定，尤其是要重点做好12366热线电话解答工作；二是要专题介绍、宣传企业所得税汇算清缴范围、时限、报送资料、工作流程、注意事项提醒等；三是对重大税务事项、涉税业务复杂事项的政策适用问题，要通过专题讲解、“一对一”服务等方式做好解释辅导；四是要提高服务质量，认真做好报表接收、税款缴纳、税款退库、受理备案事项，受理延期申报和延期纳税等事项；五是引导有条件的纳税人通过网络、电子介质完成汇算清缴申报工作，积极协调软件服务商做好软件技术支持工作。

　　二、贯彻落实新规，加强汇总纳税企业管理 

　　2013年是汇总纳税企业执行新办法的第一年，各地应按照《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）要求，督促纳税人准确计算汇总纳税企业各个机构的应缴税款和补退税款，特别是总分机构分别适用不同税率的税款计算工作，严禁故意多缴或少缴税款。对于缴库差错的，应通过补退库方式解决，保证汇总纳税企业按照统一要求，平稳完成申报入库工作。同时，要及时收集、梳理新办法执行中存在的问题和隐患，研究工作预案，积极解决问题并向上级税务机关报告情况。

　　汇总纳税企业总机构进行年度企业所得税申报时，按照修改后的CTAIS软件或主管税务机关要求填报。汇总纳税分支机构应按照《国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告[2013]44号）的规定，完成纳税申报工作。

　　三、收集相关问题，做好总结报告工作 

　　企业所得税汇算清缴是税务机关一项常规工作，各地税务机关要按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）统一要求，认真谋划，周密部署，确保汇算清缴工作顺利开展。

　　汇算清缴结束后，要逐级汇总上报年度汇算清缴数据，及时开展汇算清缴工作总结。主要包括：本地区企业所得税汇算清缴开展情况、企业所得税政策执行情况、汇算清缴补退税情况、纳税人对税收政策和管理方面存在的合理诉求、跨地区汇总纳税企业税收管理存在的问题及解决对策等。

　　四、利用汇缴数据，全方位开展风险管理 

　　2013年度汇算清缴结束后，各地应根据税务总局《关于加强企业所得税后续管理的指导意见》（税总发[2013]55号）要求，针对本地区重点税源企业、高风险事项、跨地区经营企业等，依据2013年度汇算清缴数据开展风险管理，推进企业所得税后续管理工作。具体要求： 

　　（一）将汇算清缴数据集中到省级税务局统一管理

　　切实解决数据分散在基层，数据口径标准不统一，不利于整合等问题，保障汇算清缴数据安全，有效减少、清除垃圾数据。

　　（二）加强数据审核，保证风险管理数据的质量 

　　加强对汇算清缴年度申报项目、附报资料完整性复核，扎实做好年度纳税申报表内、表间以及与财务报表数据之间的信息比对，结合纳税人基本信息、汇算清缴历史数据，对申报数据进行审核，保证数据的真实、完整。

　　（三）积极利用第三方信息，加强风险管理 

　　通过媒体、网络、政府共享信息等渠道，结合管户情况收集第三方信息，并按照风险管理需求对第三方信息进行业务整理，注意对同一事项不同渠道的信息核实比对，挖掘、确认、处理涉税风险。

　　（四）贯彻分类管理理念，分类别实施风险管理 

　　对达到一定标准的跨年度事项、税法与会计差异事项，要进行跟踪核实；对纳税人享受优惠政策的免税收入、资产损失、以前年度损益调整、股权转让、企业清算、汇总纳税总分机构管理等事项，要认真核对、分析，要将企业上报的备案资料，结合汇算清缴数据，进行合理性、一致性判断和比对。

　　（五）开展对汇算清缴数据的增值利用 

　　各地根据工作条件，兼顾需求与可能，有步骤、有重点地探索建立汇算清缴数据应用分析工作机制，研究制定适合本地区的汇算清缴数据应用分析指标；研究建立汇算清缴数据分析模型，确定科学、实用的所得税涉税风险预警指标、涉税风险预警值。

　　（六）探索所得税风险管理模式，加强涉税风险应对处理 

　　企业所得税风险管理是一个系统性工程，各地要积极探索风险管理模式。所得税税政部门要充分发挥自身专业优势，集中优势力量，组建专业性强、业务能力高、实践经验丰富的团队，将企业所得税风险管理纳入所在单位风险管理工作中。逐步建立健全风险指标和风险特征库，形成风险分析识别、等级排序和应对处理的有效机制。加强对风险事项后续应对处理的延伸管理，跟踪了解风险事项处理情况，避免出现风险隐患应对虎头蛇尾现象。加强风险应对处理情况的后续管理，修正涉案企业风险管理信息，反馈到税源、征管、稽查等环节，形成涉税风险管理的闭环系统。

　　五、配合绩效考核，明确汇缴考核指标 

　　2014年是税务系统开展绩效考核管理的第一年，各地应按照《国家税务总局关于印发〈税务系统2014年绩效管理工作实施方案〉和〈税务系统2014年绩效计划〉的通知》（税总发〔2014〕9号）要求，认真利用汇算清缴数据，配合落实绩效考核工作。对税总发〔2014〕9号文件附件3绩效考核指标中“企业所得税征管效能考核标准”相关数据，具体口径如下： 

　　（一）年度预缴率 

　　年度预缴率＝当年度预缴所得税额÷当年度企业所得税入库额

　　其中，当年度预缴所得税额，指税收统计口径的2014年纳税年度预缴所得税款。当年度企业所得税入库额，指税收统计口径的2014年纳税年度预缴所得税款以及税收统计口径的本年汇算清缴入库数，扣除非居民缴纳税款及以前年度清欠税款数额。

　　（二）申报率 

　　申报率（汇算面）＝实际参加汇算清缴户数据÷应参加汇算清缴户数据。

　　其中，实际参加汇算清缴户数据，指税务征管系统中显示进行年度（2013年）申报的户数。应参加汇算清缴户数据，是指税务征管系统中显示已做税务登记显示正常的户数（2013年底）。

　　（三）数据差错率 

　　数据差错率＝实际参加汇算清缴户数的数据差错户÷实际参加汇算清缴户数

　　其中，实际参加汇算清缴户数的数据差错户，指企业所得税汇算清缴数据采集接口规范中显示的差错户数。差错数据包括两个方面，一是基本信息数据差错；二是企业申报信息数据差错。

　　（四）上报汇总数据的时限 

　　按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）规定，汇算清缴结束60日内上报汇总数据的最后时限，应为2014年7月31日之前。