失效提示：依据财税[2008]157号 财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知，本法规自2009年1月1日起全文废止。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为有效防范利用废旧物资普通发票（以下简称废旧物资发票）进行偷骗税的违法犯罪活动，强化增值税监管，堵塞税收漏洞，现就有关问题通知如下：

　　一、财政部、国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税[2001]78号）所称“废旧物资回收经营单位”（以下简称回收单位）是指同时具备以下条件的单位（不包括个人和个体经营者）：

　　（一）经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。

　　（二）有固定的经营场所及仓储场地。

　　（三）财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。

　　凡不同时具备以上条件的，一律不得享受增值税优惠政策。

　　二、税务机关应当于6月30日前对回收单位进行清理检查。凡不符合本通知第一条规定条件的，均应照章征收增值税。

　　三、要加强对回收单位的日常管理和税源监控，管理部门应当每季度对回收单位进行一次全面核查，要对其发票开具、废旧物资收购销售情况以及资金流动情况进行重点核查。

　　四、回收单位必须按现行规定认真填写《废旧物资发票开具清单》，在进行纳税申报时，将其电子信息与纸制资料随同《增值税纳税申报表》一并报送。

　　五、税务机关要进一步加强对回收单位《废旧物资发票开具清单》的审核工作，要规范回收单位的普通发票领、用、存、销管理。

　　六、税务机关要加强对使用废旧物资生产企业的日常管理工作，要了解企业的生产经营情况。管理部门对使用废旧物资数量较大的生产企业，要参照同行业的生产消耗水平，对其产、销、存及税负率等情况进行评估，发现涉嫌税收违法行为需要立案查处的，要按规定及时移交稽查部门。

四川省国家税务局、地方税务局：     

你局《关于电力公司过网费收入征收增值税问题的请示》（川国税发[2004]52号）收悉。经研究，现批复如下：     

      鉴于电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：     

2002年10月和2003年2月国务院决定共取消和调整1300项行政审批项目后，国务院行政审批制度改革工作领导小组对国务院部门行政审批项目又进行了全面清理。

经严格审核论证，国务院决定再次取消和调整495项行政审批项目。

其中，取消的行政审批项目409项；改变管理方式，不再作为行政审批，由行业组织或中介机构自律管理的39项；下放管理层级的47项。在取消和调整的行政审批项目中有25项属于涉密事项，按规定另行通知。

各地区、各部门要认真做好有关行政审批项目取消和调整的落实工作，切实加强后续监督和管理。

要按照全面推进依法行政、建设法治政府的要求，以贯彻实施《中华人民共和国行政许可法》为契机，深化行政审批制度改革，进一步规范行政权力和行政行为；加快行政管理体制改革进程，进一步转变政府职能；不断更新管理理念、创新管理方式，努力提高社会主义市场经济条件下政府管理经济和社会事务的能力和水平。    

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：     

经国务院批准，现将有关2004年底执行到期的税收优惠政策问题通知如下：     

一、《财政部国家税务总局关于处置海南省和广西北海市积压房地产有关税收优惠政策的通知》（财税[2002]205号），执行期限延长至2006年12月31日。     

二、以下税收优惠政策到期（2004年12月31日）停止执行：     

（一）《财政部、国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知》（财税字[2000]38号）。     

（二）《国家税务总局关于军队保障性企业移交地方管理后有关所得税问题的通知》（国税函[2004]42号）。     

（三）《财政部、国家税务总局关于家禽行业有关税收优惠政策的紧急通知》（财税[2004]45号）。     

请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：     

经国务院同意，对出口焦炭、炼焦煤停止出口退税。经商国家发改委，现将有关事宜通知如下：     1.从2004年5月24日起，对出口商品代码为27040010的焦炭及半焦炭、出口商品代码为27011210的炼焦煤，一律停止增值税出口退税。     2.2004年5月24日以后，出口上述代码的产品一律按规定征收增值税。具体执行日期，以“出口货物报关单（出口退税联）”上海关注明的出口日期为准。各地财税部门务必在2004年5月24日之前将本通知内容告知相关企业。     

请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：     

国家实施天然林资源保护工程后，对部分地区的重点国有林区实行了木材禁伐、限伐政策。为支持国家天然林资源保护工程的实施，根据国务院批准实施天然林资源保护工程的有关文件精神，现就国家天然林资源保护工程实施企业和单位有关房产税、城镇土地使用税和车船使用税政策问题通知如下：     

一、对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的房产、土地和车船分别免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。对上述企业和单位用于天然林资源保护工程以外其他生产经营活动的房产、土地和车船仍按规定征收房产税、城镇土地使用税和车船使用税。     

二、对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收房产税和城镇土地使用税；闲置房产和土地用于出租或企业重新用于天然林资源保护工程之外的其他生产经营的，应依照规定征收房产税和城镇土地使用税。     

三、用于国家天然林资源保护工程的免税房产、土地和车船应单独划分，与其他应税房产、土地和车船划分不清的，应按规定征税。     

四、本通知自2004年1月1日至2010年12月31日期间执行。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

为简化行政审批事项，规范对资源税扣缴义务人的管理，经研究决定：自2004年7月1日起，将《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》（国税发[1998]49号）第二条中“扣缴义务人应当主动向主管税务机关申请办理代扣代缴义务人的有关手续。主管税务机关经审核批准后，发给扣缴义务人代扣代缴税款凭证及报告表”的规定予以废止。资源税的代扣代缴事宜，一律依照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定办理。 

失效提示：

1、根据根据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 国家税务总局2012年第24号公告，本文自2012年7月1日起全文失效。

2、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第二条自2006年4月30日起失效。

3、依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为认真贯彻落实《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号），切实做好已取消的出口退（免）税行政审批项目的后续管理工作，现通知如下：

一、《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题的具体规定〉的通知》（国税发[1999]101号）第一条第一款，“凡利用外国政府贷款和国际金融组织贷款建设的项目，招标单位必须在招标前将贷款的性质、规模、项目等经当地国家税务局上报国家税务总局核准后，其中标的机电产品方可办理退税”的规定停止执行后，中标企业中标的机电产品可直接凭招标单位所在地的国家税务局签发的《中标证明通知书》等有关凭证办理退税。招标单位所在地国家税务局签发《中标证明通知书》的程序与要求仍按国税发[1999]101号规定执行。招标单位所在地的省国家税务局须将本年度签发的《中标证明通知书》有关中标项目、中标企业、中标金额等相关情况于次年的一月底前报国家税务总局。

二、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2003]139号）第二条，“… …,企业出口货物销售额占全部销售比重过高，致使企业已缴税款无法抵扣的，经省（自治区、直辖市）国家税务局批准，可在规定的清算期内按规定的出口退税率予以退税”的规定停止执行后，对生产企业视同内销已缴纳增值税税款的出口货物，按《国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税出口额的通知》（国税函[2003]95号）第三条的规定执行，直接在清算期内办理退税。【此条款失效】

三、本通知自2004年7月1日起执行。

国家税务总局

二○○四年六月二十二日

黑龙江、吉林、辽宁、内蒙古、甘肃、新疆、广西、云南省（自治区）国家税务局：     

为鼓励边境贸易的发展，国家对以边贸方式进口的货物给予了减半征收进口环节增值税的优惠政策，但部分地区对取得的以边贸方式进口货物的海关完税凭证不是按照注明缴纳的增值税给予抵扣，而是采取了“双倍抵扣”的办法。“双倍抵扣”违反现行增值税政策规定，损害税制的统一与严肃性，给税收征管带来隐患，极易诱发偷骗税犯罪，必须坚决制止并严格纠正。对此，重申如下：     

一、依照《中华人民共和国税收征收管理法》第3条、第33条的规定，各级税务机关应当严格执行现行税收法律、法规，不得擅自制定税收政策。其他部门、单位或个人擅自作出的与现行税收法律、行政法规相抵触的决定，税务机关不得执行，并应向上级税务机关报告。对违反规定擅自执行的单位和人员，应依照有关规定追究相关责任人的责任。     

二、各地应对进口环节增值税抵扣情况进行全面检查，立即停止执行“双倍抵扣”政策。进口货物减免的进口环节增值税税款，一律不得作为下一环节进项税额计算抵扣。     

三、总局将对边境贸易地区增值税抵扣情况进行不定期检查，发现有继续执行“双倍抵扣”等不规范政策的，将严肃处理。     

特此通知。

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

安徽省国家税务局：     

你局《关于芜湖出口加工区基建物资出口退税问题的请示》（皖国税发[2004]79号）收悉，经研究，批复如下：     

按照现行运入出口加工区的货物视同出口并办理退税的规定，出口加工区基建物资退税应比照出口货物退（免）税办理。

因此，总局不同意你局提出的对出口加工区基建物资免予提供增值税专用发票和税收（出口货物专用）缴款书办理退税的意见。

对出口加工区基建物资退税，须严格按照统一的出口货物退（免）税制度执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）：     

为进一步加强《再就业优惠证》管理，防止税收流失，确保各项再就业税收政策落到实处，促进下岗失业人员再就业，现就建立部门间信息交换和协查制度等问题，通知如下：     

一、县级以上劳动保障部门和税务部门要建立下岗失业人员再就业信息交换和协查制度。劳动保障部门要定期将《再就业优惠证》发放情况以电子、纸制文件等形式通报同级税务机关。省级劳动保障部门可根据实际情况，建立省内联网的《再就业优惠证》信息查询系统，也可采取其他形式与税务等部门建立《再就业优惠证》信息查询制度。     各级税务部门对《再就业优惠证》有疑问的，可提请同级劳动保障部门予以协查，同级劳动保障部门应根据具体情况规定合理的工作时限，在时限内将协查结果通报提请协查的税务机关。县级以上劳动保障部门和税务部门可就再就业税收政策执行中的其他相关问题建立通报、协查制度。     

二、各级劳动保障部门要严格按照国家统一规定的范围和程序发放《再就业优惠证》。对已发放的《再就业优惠证》要及时汇总并注明领证人员的相关信息。劳动保障部门在审核、认定工作中，对已经被企业吸纳的下岗失业人员，应在其《再就业优惠证》上注明持证人已经就业的内容（印戳）。     

三、各级税务部门在审批企业享受再就业税收优惠政策时，要严格审查《再就业优惠证》的使用情况，发现有疑问的，应按照本通知第一条的规定，与劳动保障部门提供的《再就业优惠证》发放信息对照或提请劳动保障部门协查。对经审核，符合减免税条件的，主管税务部门要在各《再就业优惠证》上注明持证人已经享受了税收优惠政策的内容（印戳）。     

四、对持《再就业优惠证》从事个体经营的下岗失业人员，主管税务机关在审批其减免税时，按照本通知第三条的规定执行。个人持同一《再就业优惠证》开办多个有营业执照的经营项目的，必须严格按照国税发[2003]119号文件的有关规定执行。    

五、经劳动保障等有关部门审核确认，确通过伪造、变造、买卖、借用等不正当手段取得《再就业优惠证》申请减免税的人员，主管税务机关不得批准其享受再就业优惠政策。对采取上述手段已经获取减免税的单位和个人，主管税务机关要追缴其已减免的税款，并依法予以处罚，涉嫌犯罪的移送司法机关追究其刑事责任。对出借、转让《再就业优惠证》的下岗失业人员，主管劳动保障部门要收回其《再就业优惠证》并记录在案。各级税务和劳动保障部门要相互支持、紧密配合，切实做好信息交换和协查工作，确保各项再就业税收政策真正落到实处。本通知自发文之日起实施。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位： 

　　为了规范税务行政许可行为，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国行政许可法》（以下简称《行政许可法》）及有关法律规定，现将实施税务行政许可的若干问题通知如下： 

　　一、税务行政许可的范围 

　　（一）经国务院确认，税务行政许可包括：指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批；对发票领购资格的审核；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；印花税票代售许可。

　　（二）其他非行政许可项目，在国家出台新的法律、法规、规定之前，暂按现行办法执行。

　　二、税务行政许可的实施机关 

　　（一）税务行政许可由具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施，各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可。 

　　税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所以及省以下税务局的稽查局。税务机关是否具有行政许可权，由设定税务行政许可的文件确定。 

　　（二）没有法律、法规、规章的规定，税务机关不得委托其他机关实施行政许可。 

　　（三）各级税务机关应当指定一个内设机构或者设置固定窗口，统一负责受理行政许可申请、送达行政许可决定。

　　三、税务行政许可的实施程序 

　　税务行政许可的实施按照法律、法规、规章和本通知的规定执行。上述文件没有规定的，省、自治区、直辖市、计划单列市国家、地方税务局可以在本机关管理权限内作出补充规定，但是不得再向下级税务机关下放规定权。 

　　（一）公示许可事项。税务机关应当将有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办税服务厅或其他办公场所公示。

　　（二）提出申请。公民、法人或者其他组织需要取得税务行政许可，应当：

      （1）向主管税务机关提出申请并提交税务行政许可申请书；

      （2）在法律、法规或税务机关按照法律、法规确定的期限内提出申请；

      （3）按照税务机关的要求提交全部申请材料。 

　　申请人可以委托代理人提出申请，税务机关不得因此拒绝受理。代理人办理受托事项时，应当出具有效身份证件和委托证明。有条件的地方，税务机关可以告知申请人通过信函、电报、电传、传真、电子数据交换、电子邮件等方式提出申请，同时按照税务机关要求提交申请材料。

　　（三）受理申请。对申请人提出的申请，税务机关应分别作出以下处理：

      （1）不受理。如果申请事项属于税务机关管辖范围，但不需要取得税务行政许可，应当即时告知申请人不受理，同时告知其解决的途径。

      （2）不予受理。申请事项依法不属于本机关职权范围的，应当当场书面作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请。

      （3）要求补正材料。申请人申请材料存在可以当场更正的错误的，应当告知并允许申请人当场更正；申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在五日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

      （4）受理。申请事项属于本机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照本行政机关的要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请。 

　　税务机关作出的不予受理或受理行政许可决定及告知补正通知书，应当出具加盖本税务机关印章（或许可专用章）和注明日期的书面凭证。

　　（四）审查。税务机关审查税务行政许可申请，应当以书面审查为原则；依法或者根据实际情况需要对申请材料的实质内容进行实地核实的，应当指派两名以上税务机关工作人员进行核查。 

　　除非法律、行政法规另有规定，税务行政许可应当由具有行政许可权的税务机关直接受理、审查并作出决定。 

　　税务机关审查许可申请过程中发现许可事项直接关系他人重大利益的，应当告知利害关系人。申请人、利害关系人有权进行陈述和申辩，税务机关应当认真听取申请人、利害关系人的意见。 

　　听证不是作出许可决定的必经程序，但是对于下列事项，税务机关应当举行听证：

     （1）法律、法规、规章规定实施税务行政许可应当听证的事项；

     （2）税务机关认为需要听证的其他涉及公共利益的许可事项；

     （3）税务行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的。

　　需要听证的事项在作出决定前应当向社会公告。听证由税务机关法制工作机构主持，按照下列程序进行：

     （1）行政机关应当于举行听证的七日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告；

     （2）听证应当公开举行；

     （3）行政机关应当指定审查该行政许可申请的工作人员以外的人员为听证主持人，申请人、利害关系人认为主持人与该行政许可事项有直接利害关系的，有权申请回避；

     （4）举行听证时，审查该行政许可申请的工作人员应当提供审查意见的证据、理由，申请人、利害关系人可以提出证据，并进行申辩和质证；

     （5）听证应当制作笔录，听证笔录应当交听证参加人确认无误后签字或者盖章。 行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。

　　（五）决定。税务机关对申请人材料进行审查后，应当当场或在法定期限内以书面形式作出许可决定。 

　　作出准予许可的决定，应当颁发加盖本机关印章（或许可专用章）的许可证件或准予许可决定书，并在办税服务厅或其他办公场所公开许可决定，有条件的地方可以在网站上同时公开。 

　　作出不予许可的决定，应当出具加盖本机关印章（或许可专用章）的不予许可决定书，并应当说明理由，告知申请人享有申请行政复议或提起行政诉讼的权利。 

　　税务行政许可只在作出批准决定的税务机关管辖范围内有效。

　　（六）变更与延续。被许可人要求变更许可事项的，税务机关应当自收到申请之日起20日内办理变更手续。 

　　税务行政许可证件有有效期限的，被许可人依法提出延续申请，税务机关应当在该许可有效期限届满前作出书面决定。

　　（七）特别规定。纳税人申请取得发票领购资格的，由税务机关依法审核后发给发票领购簿，被许可人领购发票时，按照批准的数量、版式领购发票。发票领购簿一次批准，长期有效。 

　　发票使用和管理的审批，由纳税人根据需要办理的事项分次申请、办理许可。

　　四、实施税务行政许可的费用 

　　（一）实施税务行政许可不得收取任何费用，但法律、行政法规另有规定的除外。其他非行政许可项目，仍按现行办法执行。 

　　（二）实施税务行政许可所需的经费，列入本机关财政预算，按照批准的预算核拨。各级地方税务局实施行政许可所需的经费，由地方财政解决。

　　五、监督检查和法律责任 

　　（一）存在争议的或重大的税务行政许可事项，应提请局务会集体讨论决定。许可决定作出后，作出许可决定的主管部门应当将许可决定送本级税务机关法制工作机构备案。法制工作机构要加强对实施许可的执法检查。

　　（二）税务机关应创造条件，与被许可人、其他机关档案系统互联，核查被许可人从事许可的活动；税务机关要求被许可人报送有关材料，被许可人应当如实提供。 

　　税务机关对被许可人从事许可活动进行核查时，发现其不再具备法定条件时，可以中止许可、责令限期改正；发现其有《行政许可法》第六十九条规定情形的，可以依法撤销行政许可；发现其有其他违法行为的，可以依法给予其他处罚。 

　　根据《行政许可法》第七十条注销行政许可的，应当收回行政许可证件并加盖注销标记。

　　（三）对税务人员办理许可过程中的过错责任，按《税收执法过错责任追究办法》及有关规定执行。

　　六、评价与反馈 

　　对办理税务行政许可过程中发现的各类问题，各级税务机关应当认真进行研究，及时向总局反映，以确保《行政许可法》这部重要法律能够得到正确、有效地实施。

　　七、施行时间 

　　本通知自2004年7月1日起施行，在此以前取得的税务行政许可继续有效，在此以后申请取得、变更、延续、注销税务行政许可等事项，依照《行政许可法》和本通知执行。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规第四条失效

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：    

目前，中国人寿保险（集团）公司（以下简称集团公司）已顺利完成重组改制。现就该公司重组改制后原保单业务及存量资产的有关税务问题通知如下：    

一、[本条失效]集团公司在全国各地拥有房产的，应当按照税务登记管理办法的规定，向房产所在地主管税务机关申报办理税务登记。    

二、[本条失效]鉴于集团公司改制后取消了各地的分支机构，发生固定资产应税销售行为时，由集团公司统一开票收款的，由集团公司向其机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。如果集团公司委托其控股的股份公司销售的，则应按代销货物征收增值税的规定，由集团公司和控股公司分别于各自的机构所在地缴纳增值税。    

三、集团公司老保单业务和财产租赁业务收入应缴纳的营业税由集团公司总部向其机构所在地主管税务机关申报缴纳。 [本条关于财产租赁业务收入的有关规定废止]

老保单业务是指1999年6月10日以前（不含1999年6月10日）经中国保险监督管理部门批准或备案的保险条款，以及1999年6月10日以前（不含1999年6月10日）未经中国保险监督管理部门批准或备案的保险条款订立的，尚未终止的主险合同以及这些合同的附加险合同所形成的保险业务。    

四、[条款废止]集团公司应缴纳的企业所得税，由集团公司总部集中申报缴纳。    

五、[本条失效]集团公司在全国各地（公司总部所在地除外）的财产所涉及的房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、契税等地方税种，可由集团公司控股的中国人寿保险股份有限公司代理向财产所在地主管税务机关申报缴纳。

上海市国家税务局：     

你局《关于纳税人遗失完税凭证后处理办法的请示》（沪国税计[2004]20号）收悉，现批复如下：    

纳税人遗失完税凭证后，经纳税人申请，主管税务机关核实税款确已缴纳的，可以向其提供原完税凭证的复印件，也可以为其补开相关完税凭证，并在补开的完税凭证的备注栏注明：原××号完税凭证遗失作废。

失效提示：依据财税[2014]42号 关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知，本法规自2014年1月1日起停止执行，之前所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为更好地扶持城镇退役士兵自谋职业，根据《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》（国办发[2004]10号）的精神，现就城镇退役士兵自谋职业有关税收政策通知如下：

一、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30%，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100%）×2。

二、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30%，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100%）×2。

对于新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，凡安置自谋职业的城镇退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，每吸纳1名自谋职业的城镇退役士兵，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。

三、对自谋职业的城镇退役士兵在《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》（国办发[2004]10号）下发后从事下列行业的，可以享受如下税收优惠政策：

1.从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

2.从事开发荒山、荒地、荒滩、荒水的，从有收入年度开始，3年内免征农业税。

3.从事种植、养殖业的，其应缴纳的个人所得税按照国家有关种植、养殖业个人所得税的规定执行。

4.从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的，按现行营业税规定免征营业税。

四、本《通知》所称新办企业是指《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》（国办发[2004]10号）下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隶属关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。

本《通知》所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。

本《通知》所称商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。

本《通知》所称自谋职业的城镇退役士兵是指符合城镇安置条件，并与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。

五、上述优惠政策自2004年1月1日起执行，此前已征税款予以退还。

六、本《通知》下发之后，现行有关劳动就业服务企业的税收优惠政策以及其他扶持就业的税收优惠政策，仍按原规定执行。如果企业既适用本《通知》规定的优惠政策，又适用原有的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

七、自谋职业的城镇退役士兵享受有关税收优惠政策的具体办法由国家税务总局、民政部另行制定

北京市地方税务局：           

        你局《关于对美国友邦保险有限公司部分险种免征营业税问题的请示》（京地税营[2004]45号）收悉，现批复如下：           

        根据《财政部、国家税务总局关于若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]2号）和《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经审核，同意对美国友邦保险有限公司北京分公司推出的下列保险期限超过一年、到期返还本利的人身保险险种所收取的保费收入免征营业税。   

1.友邦金阳年金保险          

2.友邦守护神两全保险          

3.友邦金泰年金保险          

4.友邦金安年金保险          

5.友邦金瑞年金保险          

6.友邦丰盛十五年两全保险          

7.友邦丰盛二十年两全保险          

8.友邦丰盛二十五年两全保险          

9.友邦丰盛五十周岁两全保险          

10.友邦丰盛五十五周岁两全保险          

11.友邦丰盛六十周岁两全保险          

12.友邦丰盛六十五周岁两全保险          

13.友邦如意宝五年期两全保险          

14.友邦节节高分期给付两全保险（分红型）          

15.友邦金色年华两全保险（分红型）          

16.友邦附加天之英才高中教育年金保险（分红型）          

17.友邦附加天之骄子大学教育年金保险（分红型）          

18.友邦理财宝十年期两全保险（分红型）          

19.友邦理财宝二十年期两全保险（分红型）          

20.友邦护花神健康保险          

21.友邦附加女性护花神健康保险         

22.友邦附加重大疾病保险          

23.友邦附加儿童重大疾病保险          

24.友邦附加女性生育健康保险          

25.友邦附加恩慈女性生育健康保险          

26.友邦附加加惠五年期定期寿险          

27.友邦附加加惠十年期定期寿险        

28.友邦附加加惠十五年期定期寿险          

29.友邦附加加惠二十年期定期寿险          

30.友邦附加加惠二十五年期定期寿险          

31.友邦附加加惠五十五周岁定期寿险          

32.友邦附加加惠六十周岁定期寿险          

33.友邦附加永安豁免保险费定期寿险          

34.友邦附加儿童寿险豁免保险费定期寿险          

35.友邦附加意外医药补偿医疗保险          

36.友邦附加加惠意外医药补偿医疗保险          

37.友邦附加守护神重大疾病保险          

38.友邦附加意外住院给付收入保障保险          

39.友邦附加每日住院给付收入保障保险（2002.10版）          

40.友邦附加加惠每日住院给付收入保障保险          

41.友邦附加住院及手术医疗保险          

42.友邦附加加惠住院及手术医疗保险          

43.友邦附加住院费用补偿医疗保险（2002.10版）          

44.友邦附加加惠住院费用补偿医疗保险          

45.友邦附加每日重病监护给付收入保障保险（2002.10版）          

46.友邦附加加惠每日重病监护给付收入保障保险          

47.友邦附加手术费补偿医疗保险（2002.10版）          

48.友邦附加加惠手术费补偿医疗保险          

二〇〇四年六月七日

失效提示：

1、依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

2、根据关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知 财税[2009]61号，本文自2009年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

经国务院批准，现将调减台球、保龄球营业税税率通知如下： 

对台球、保龄球减按5％的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业”。 

本通知自2004年7月1日起执行。 

 财政部

国家税务总局

二〇〇四年六月七日

失效提示：依据国家税务总局公告2019年第48号 国家税务总局关于税收征管若干事项的公告，自2020年3月1日起本法规第三条第（三）项废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近年来，各地税务部门认真贯彻落实中央领导关于清缴欠税的重要指示，欠税管理取得了明显效果，但由于欠税成因复杂，欠税现象在一些地区仍是一个比较突出的问题。为切实加强征纳双方的税款征缴责任，严格控制新欠和加大欠税追缴力度，现将加强欠税控管工作的要求通知如下：

一、加强申报审核，及时堵塞漏洞

（一）严格纳税申报制度。按照税收规定如期真实进行纳税申报是纳税人的责任，对于违反纳税申报规定的，税务机关应依法予以追究。税务机关不得授意纳税人虚假申报或变通虚假申报，不得故意接受虚假申报。

（二）建立健全申报审核方法。要利用纳税人生产经营和纳税的历史数据、“一户式”资料的勾稽关系、行业税负标准等信息，采取“人机结合”的办法，及时进行纵向、横向的逻辑审核，提出异常警示，把好纳税申报关卡，督促纳税人不断提高纳税申报质量。

（三）及时核实情况。对于不按期申报、申报资料异常、申报不缴税或少缴税的纳税人，税务机关应责任到人，采用各种方法，进一步摸清原因，以利及时发现问题，采取防范措施。对于容易变更经营场所的增值税一般纳税人（尤其是商贸企业），如有申报缴税异常现象，必须立即进行实地核查，发现失踪逃逸的，要随即查明领开增值税专用发票情况，上报总局，同时通报当地公安机关。

二、实行催缴制度，建立欠税档案

（一）催缴制度化。申报期结束后，税务机关应及时反映逾期未纳税情况，用格式化的形式书面通知纳税人进行催缴。告知内容应包括本期未缴税金、累计欠税余额和加收滞纳金的规定。

（二）严格执行会计核算和报表上报制度。税务机关必须对申报、纳税情况如实核算，全面反映应征、解缴、欠税等税收资金分布状态，不得违规设账外账，更不得人为做账。报表数据应出自于会计账簿，不得虚报、瞒报。上级税务机关要加强报表分析，督促下级税务机关应征尽征。

（三）建立欠税人报告制度。凡纳税人没有缴清欠税的，应定期向主管税务机关报告其生产经营、资金往来、债权债务、投资和欠税原因、清欠计划等情况，报告间隔期由各地依据欠税程度确定，但最长不得超过三个月。欠税人有合并、分立、撤销、破产和处置大额资产行为的，应要求纳税人随时向主管税务机关报告。税务机关应通知欠税人以规定格式报告，税务机关据此建立欠税档案，实现对每个欠税人的动态监控。

三、坚持依法控管，加大清缴力度

（一）严格执行缓缴审批制度。纳税人申请税款缓缴，主管税务机关要对其缓缴原因进行核实把关，确实符合条件的，再上报省级税务局审批。对于经常申请税款缓缴的纳税人，税务机关应从严把握。缓缴期满后纳税人仍没有缴税的，税务机关应及时转为欠税处理。

（二）坚持以欠抵退的办法。凡纳税人既有应退税款又有欠税的，一律先将欠税和滞纳金抵顶应退税款和应退利息，抵顶后还有应退余额的才予以办理退税。以欠税抵顶退税具体操作办法，已在《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发[2002]150号）中明确。

（三）[条款废止]依法加收滞纳金。对2001年5月1日新修订的征管法实施后发生的欠税，税务机关应按照征管法的有关规定核算和加收滞纳金。纳税人缴纳欠税时，必须以配比的办法同时清缴税金和相应的滞纳金，不得将欠税和滞纳金分离处理。

（四）与纳税信用评定挂钩。税务机关要严格按照《国家税务总局纳税信用等级评定管理试行办法》（国税发[2003]92号）的规定，认真审核欠税人的纳税信用等级评定条件，切实按照有关评定标准确定纳税信用等级，真正发挥纳税信用评定管理工作促进纳税人依法纳税的作用。

（五）加强欠税检查。对长期欠税的纳税人，税务机关应将其列入监控重点，明确专人负责，经常下户了解情况，提出解决方案，最大限度避免“死欠”。

（六）实行欠税公告。对于2001年5月1日以后发生的欠税，税务机关应依照征管法的规定予以公告。公告的内容应包括纳税人和法定代表人名称、分税种的欠税数额和所欠税款的所属期。在实施欠税公告前，税务机关应事先告之欠税人，督促欠税人主动清缴欠税。

（七）实行以票控欠。对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量。

（八）依法采取强制措施。对于一些生产状况不错、货款回收正常，但恶意拖欠税款的纳税人，税务机关应积极与纳税人开户银行联系，掌握资金往来情况，从其存款账户中扣缴欠税。对隐匿资金往来情况的，税务机关可进一步采取提请法院行使代位权、查封、扣押、拍卖和阻止法人代表出境等强制措施。

（九）参与企业清偿债务。欠税人申请破产，税务机关应代表国家行使债权人权利，参与清算，按照法定偿债程序将税款征缴入库。欠税人有合并、分立等变更行为的，税务机关应依法认定欠税的归属。

请各地税务机关按照科学化、精细化的管理要求，制定和完善具体操作办法、工作流程，明确管理职责，做好“人机结合”，切实加强欠税管理，进一步提高税收征管质量和效率。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：     

为了提高出口退税工作效率，在加强管理的同时简化手续，加快退税进度，进一步支持我国外贸出口，在目前金税工程日趋完善和增值税管理不断加强的基础上，财政部、国家税务总局决定，对出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（以下简称增值税专用税票）管理的规定。具体通知如下：     

一、2004年6月1日以后报关出口（以出口报关单上注明的出口日期为准，下同）的货物，凡增值税专用发票是在2004年6月1日以后开具的，出口企业在申请办理出口退税时，除本通知第五条规定外，免予提供增值税专用税票。     

二、利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采用国际招标国内中标的机电产品，以及外商投资企业采购的国产设备，凡增值税专用发票或普通发票是在2004年6月1日以后开具的，中标企业、外商投资企业在申请退税时，除本通知第五条规定外，免予提供增值税专用税票。     

三、外贸企业2004年6月1日以后出口的货物、中标企业（不包括生产企业）销售的中标机电产品以及外商投资企业采购的国产设备，从2004年6月1日起（以发票开具日期为准），凡属于从非生产企业购进的，若退税单证齐全，可按规定申请退税。主管出口退税的税务机关可按规定批准退税。生产企业出口非自产货物的退税范围，仍按《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函[2002]1170号）执行。     

四、生产企业2004年5月31日以前因开具增值税专用税票而多缴的税款，可抵减2004年7月份的增值税应纳税款，未抵减完的，由征税机关经稽核比对，在核实清楚进项发票没有问题，排除企业有偷税行为后，从原入库的金库中办理退库。     

五、出口企业从小规模纳税人购进的出口货物，其出口退税仍实行增值税专用税票管理。出口企业出口的消费税应纳税货物，其消费税专用税票管理办法仍按国家税务总局《关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知》（国税明电[1993]71号）的有关规定执行。     

六、对出口企业2004年5月31日以前的出口货物，凡规定需要开具增值税专用税票的，各级国税机关应按规定及时给予开具，不得以任何理由拒绝供货企业开具增值税专用税票的要求。     

七、各级国税机关要加强增值税的征收管理，要加强对未纳入增值税防伪税控、稽核系统监控范围的增值税进项抵扣凭证管理。要制定切实可行的办法，采取有效的措施，做到应收尽收，防止欠税；同时，要密切监控农产品收购、加工企业，废旧物资回收公司，以及利用废旧物资普通发票、海关税票和运输发票作为增值税主要抵扣凭证的企业的销售情况。对销售异常增长的货物，以及新办的上述三类企业销售的货物，各级国税机关要加大检查力度，严防犯罪分子利用假抵扣凭证虚开发票，通过流通企业倒入外贸企业等手段，进行骗税活动。

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规第一、二、三、四、七、八条条款废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：     

       为加强出口货物退（免）税管理，进一步规范出口退（免）税申报、审核程序，根据国家有关法律、法规及国家税务总局有关出口货物退（免）税规定，经研究，现将2004年1月1日以后报关出口货物的退（免）税申报、审核有关事项通知如下：     

一、[条款废止]出口企业向税务机关主管出口退税的部门（以下简称退税部门）申报出口货物退（免）税时，在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证：     

（一）实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票；外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票；     凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。     

（二）出口货物报关单（出口退税专用）；     

（三）出口收汇核销单。     对外贸企业自一般纳税人购进出口的货物，外贸企业向退税部门申报出口货物退（免）税时，不再提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（具体规定另行通知）；但对外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪税控系统管理的货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。     对出口企业以委托出口、援外出口、对外承包工程、境外带料加工装配业务等特殊方式出口的货物，出口企业向退税部门申报上述出口货物的退（免）税时，还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。     

二、[条款废止]出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。     出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。     但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：     

（一）纳税信用等级评定为C级或D级；     

（二）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；     

（三）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；     

（四）办理出口退（免）税登记不满一年的；     

（五）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；     （六）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。     

三、[条款废止]出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。     对中标机电产品和外商投资企业购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。     2004年5月31日前报关出口货物的申报日期，截止到2004年9月30日。     

四、[条款废止]退税部门应在本通知第三条规定的申报时限内，受理出口企业的出口货物退（免）税申报，并按时办理完毕有关退（免）税手续。     

五、在出口企业申报出口货物退（免）税时，退税部门应及时予以受理并进行初审。经初步审核，对出口企业提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，退税部门接受该笔出口货物的退（免）税申报；对提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，退税部门不予接受该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向申报人提出改正、补充资料的要求。     对出口企业提供的退（免）税申报资料准确、纸质凭证齐全的，在申报期结束前，退税部门不得以没有相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口企业的退（免）税申报。     

六、退税部门受理申报后，在审核时应使用增值税专用发票稽核、协查信息审核出口退（免）税。未收到增值税专用发票稽核、协查信息的，退税部门可先使用专用发票认证信息审核办理出口企业的出口货物退（免）税，但必须及时用相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的，要及时追回已退（免）税款。     有本通知第二条所述情形之一的出口企业，自发生之日起两年内，退税部门必须使用增值税专用发票稽核、协查信息审核该企业的出口货物退（免）税。     

七、[条款废止]生产企业自营或委托出口货物未按本通知第三条规定期限申报退（免）税的，主管其征税部门应视同内销货物予以征税。     

八、[条款废止]对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在本通知第三条规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。     

九、本通知自2004年6月1日起执行。此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知》（国税发[1998]95号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的补充通知》（国税发[2001]83号）、《国家税务总局关于下放出口退税A类企业审批权的通知》（国税发[2003]117号）停止执行。