失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规第一条失效

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：     

为了进一步促进农村经济发展，切实解决农民增收问题，日前，中共中央和国务院下发了《中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》（中发[2004]1号）。现就税务系统贯彻中央（中发[2004]1号）文件精神，进一步落实税收优惠政策问题通知如下：     

一、[条款废止]认清形势，提高思想认识     当前，农民增收困难已经成为我国农业和农村发展中面临的突出问题。农民收入上不去，不仅影响农民生活水平的提高，而且影响着粮食生产和农产品供应，制约着农村经济和整个国民经济的进一步发展，关系到农村社会进步和全面建设小康社会目标的顺利实现。中央（中发[2004]1号）文件明确指出，解决农民的增收问题，不仅是重大的经济问题，而且是重大的政治问题。文件要求全党要从实践“三个代表”重要思想的高度，进一步增强做好农民增收工作的紧迫感和主动性。     

近年来，财政部和国家税务总局先后下发了《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）、《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号）、《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》（国税发[2003]149号）、《财政部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税[2004]30号）和《国家税务总局关于贯彻〈中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见〉落实有关税收优惠政策的公告》。上述文件明确了对专营种植业、养殖业、饲养业和捕捞业的个体工商户或个人，凡其经营项目属于农业税、牧业税征税范围且已征收农业税、牧业税的，对其所得不再征收个人所得税的政策，提高了个人、个体工商户和销售农产品的个体工商户的增值税和营业税起征点，明确了取消农业特产税后，对减征、免征农业税或牧业税地区的个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业且经营项目属于农业税（包括农林特产税）、牧业税征税范围的，其取得的上述4业所得暂不征收个人所得税。这些政策的制定是落实中央关于促进农民增收要求的体现，认真贯彻执行这些政策，对于促进农村经济和个体经济发展，增加农民收入具有重要意义。各级税务机关必须深入学习和领会中央关于增加农民收入的文件精神，在依法治税的原则下，全面贯彻落实财政部和国家税务总局制定的各项涉农税收优惠政策。     

二、切实采取措施，将税收优惠政策落到实处     各地在贯彻落实涉农税收优惠政策方面做了很多工作，取得了较好效果。但从全国情况看，发展仍不平衡，少数地区将起征点的确定权限层层下放，个别地区甚至出现为保收入任务而人为调高不达起征点业户定额的情况，使税收优惠大打折扣。为确保各项涉农税收优惠政策落到实处，现提出以下工作要求：     

（一）要切实加强对优惠政策落实工作的组织领导，各级税务机关的一把手要亲自抓，分管领导要具体负责，要动员全系统的力量查找优惠政策落实过程中存在的问题，及时采取措施加以改进。     

（二）要主动向当地党政领导汇报，阐明落实优惠政策与保持税收增长的关系和落实税收优惠政策对于增加农民收入的重要意义，以取得地方党政领导对该项工作的支持。     

（三）要大力开展税收政策宣传，务必使全体税务干部和广大农民全面掌握和了解中央制订的各项涉农优惠政策，努力做到家喻户晓、人人皆知。为了便于社会各界和广大农民对税务机关落实政策情况进行监督，省、地、市国税局和地税局要设立专门的监督举报电话，并将电话号码向社会公布。     

（四）各地要在以往工作的基础上，努力克服畏难情绪，切实按照《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》（国税发[2003]149号）要求，将从事农产品销售的个体工商户的起征点迅速调整到位。     

（五）要严格执行对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税的政策。对市场内的经营者和其经营的农产品，如税务机关无证据证明销售者不是“农民”的和不是销售“自产农产品”的，一律按照“农民销售自产农产品”执行政策。     

（六）要按照中央（中发[2004]1号）文件的要求和《税务登记管理办法》的规定，对无固定生产经营场所的流动性农村小商小贩，免予办理税务登记。     

（七）为合理确定进入集贸市场的农民个体工商户的纳税定额，规范集贸市场业户税收的核定工作，各地国税局和地税局要加强协作配合，共同做好共管纳税户应纳税经营额的核定工作。省、市税务机关要做好农民个体工商户纳税定额的区域间平衡工作，避免区域间纳税定额差距过大；县（区）国税局和地税局要成立统一定税联合工作小组，联合工作小组要在对本辖区个体共管户的生产经营情况进行深入细致调查的基础上，提出核定定额的方案。在定额核定工作中要严格坚持集体评定定额制度。     

（八）为了增强税收执法透明度，杜绝为税不廉，各地在个体工商户税额核定工作中要严格实行办税公开，大力推行“阳光作业”。各基层征收机关要普遍建立定额调整听证制度，税务机关认为个体工商户和个人销售农产品的销售额达到起征点，需要采取定期定额方法征税的，核定定额时，要充分听取当事人和社会各界的意见，取得社会各界和个体工商户的理解和支持。同时，应采取适当方式对纳税户的定额情况和停歇业情况进行公开，自觉接受纳税人和社会各界的监督。     

三、狠抓落实，加强督促检查     为了确保中央关于增加农民收入的文件精神和各项税收优惠政策尽快落到实处，各级税务机关要克服岁末年初工作任务繁重的困难，统筹兼顾、合理安排、卓有成效地开展工作。为了便于总局及时掌握了解各地工作进展情况，各地必须在2004年2月底前将本省落实中央（中发[2004]1号）文件精神和有关税收优惠政策以及本通知要求的安排意见上报总局。     

各省税务局要加强对基层税务机关优惠政策落实情况的检查，对政策落实不到位和擅自变通的要坚决予以纠正，要及时向总局报告执行中出现的问题。总局将于今年3月下旬组织人员对各地执行涉农优惠政策的情况进行全面检查，对检查中发现的问题将予以严肃处理。

河南省财政厅、地方税务局：  

       经研究决定，自2005年5月1日起，将你省焦作矿务局、鹤壁矿务局、义马矿务局煤炭资源税适用税额分别提高至每吨3元、3元、2.5元，其他煤矿煤炭资源税适用税额统一提高至每吨4元。  

请遵照执行。

二〇〇五年五月二十六日

福建省财政厅、地方税务局： 

       经研究决定，自2005年5月1日起，将你省煤炭资源税适用税额统一提高至每吨2.5元。  

请遵照执行。

二〇〇五年五月二十六日

云南省财政厅、地方税务局：  

        经研究决定，自2005年5月1日起，将你省曲靖市富源县煤炭资源税适用税额提高至每吨3元，省内其他地区煤炭资源税适用税额提高至每吨2.5元。  

请遵照执行。

二〇〇五年五月二十六日

宁夏回族自治区财政厅、地方税务局： 

       经研究决定，自2005年5月1日起，将你区煤炭资源税适用税额统一提高至每吨2.3元。  

请遵照执行。

二〇〇五年五月二十六日

贵州省财政厅、地方税务局：  

        经研究决定，自2005年5月1日起，将你省煤炭资源税适用税额统一提高至每吨2.5元。  

请遵照执行。

二〇〇五年五月二十六日

重庆市财政厅、地方税务局：  

经研究决定，自2005年5月1日起，将你市煤炭资源税适用税额统一提高至每吨2.5元。  

请遵照执行。

二〇〇五年五月二十六日

山东省财政厅、地方税务局：  

   经研究决定，自2005年5月1日起，将你省煤炭资源税适用税额统一提高至每吨3.6元。  

请遵照执行。

二〇〇五年五月二十六日

安徽省财政厅、地方税务局：  

   经研究决定，自2005年5月1日起，将你省煤炭资源税适用税额统一提高至每吨2元。  

请遵照执行。

二〇〇五年五月二十六日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：    

经研究，现对增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下：    

对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

增值税返还的同时城建税和教育费附加是否一并返还？

问题：

我司是经有关部门认定的软件生产企业，享受增值税先按17%的税率征收，后按14%的税率返还的优惠。请问，我们取得增值税返还时能否同时返还已随增值税缴纳的城市维护建设税及教育费附加？

回复：

根据财政部、国家税务总局《关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税[2005]72号）的规定，对增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题，明确如下：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。因此，你公司按规定取得增值税返还时，对已随增值税缴纳的城市维护建设税和教育费附加不能返还。

现行政策规定：

根据《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。第四条规定，城市维护建设税税率为：纳税人所在地在市区的税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

《征收教育费附加的暂行规定》（国务院令第448号）第三条规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3％，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

实际缴纳是指计提增值税、营业税、消费税的同时，计提城市维护建设税和教育费附加，在次月纳税申报期限内一起缴纳。预缴增值税不是实际缴纳增值税，当期销项税额大于当期进项税额需要缴纳增值税的时候，可以先抵减已预缴的增值税，抵减后仍有余额的应补缴增值税。

北京市国家税务局：     

        你局《关于增值税抵扣凭证审核检查有关问题的请示》（京国税发[2005]107号）收悉。经研究，批复如下：  

 一、关于管理部门审核检查后对纳税人作出处理的操作规程问题     总局正在研究制定《增值税抵扣凭证审核检查操作规程》，将统一规定具体操作规程、税务文书等。有关部门还将根据操作规程修改综合征管软件。目前，管理部门审核检查中确定属于第二类一般性违规问题的处理属于管理部门的日常工作职责范围，相关的补税、加收滞纳金以及罚款可使用《税收缴款书》。在处理过程中，管理部门需要使用的其他文书，如《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等相关文书，已经包括在即将下发的税收执法文书样本中。     

二、关于海关进口增值税专用缴款书     对管理部门（包括入库地计统部门）与稽查局之间移交的有关材料、程序、手续、职责划分等具体问题按《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知》（国税发[2004]119号）、《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知》（国税发[2005]6号）和《国家税务总局稽查局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证异地审查检查及协查流程的通知》（稽便函[2005]34号）规定执行。     为方便国税机关对海关进出口增值税专用缴款书的审核检查工作，总局正在统计各地海关对应税务机关名称、地址等信息，供各级税务机关使用。 

失效提示：依据财税[2015]90号 财政部、海关总署、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知，本法规自2015年9月1日起停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

为支持农业发展，经国务院批准，现将尿素产品增值税政策明确如下：

自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。

请遵照执行。

相关政策——

购进生产免税产品增值税能否抵扣?

　　问：我是一户矿肥生产企业，既生产应税产品磷矿石，又生产免税产品钾铵，请问我购进的生产免税产品的机器设备是否可抵扣？

　　答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

　　根据上述的规定，增值税一般纳税人购入的设备，只要不是专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，取得符合法规规定可抵扣的凭证，按规定可以抵扣。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：     

       经国务院批准，原中国人寿保险公司重组改制为中国人寿保险（集团）公司（以下简称集团公司），并在此基础上独家发起设立中国人寿保险股份有限公司（以下简称股份公司）。根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）规定，现就原中国人寿保险公司重组改制中所涉及的契税政策通知如下：     

一、对股份公司承受集团公司作为投资转让的土地、房屋权属，免征契税。     

二、对集团公司与股份公司之间进行资产置换而涉及到的土地、房屋权属变化，在股份公司上市前，属于股份公司与集团公司未划分清楚的遗留资产，免征契税；其他应照章征收契税。     

三、改制过程中，对原中国人寿保险公司名下的土地、房屋权属办理更名登记至集团公司名下，免征契税。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：     

       根据《财政部 国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》（财税[2003]222号）规定，从2004年1月1日起取消了部分木材产品的出口退税，其中包括海关商品代码的头四位“4409”章节项下的木材、木地板。由于当时竹地板没有单独的商品代码，与木地板一同归入“4409”章节中，使出口竹地板不能取得出口退税。2005年国务院税则委员会决定在《中华人民共和国进出口税则（2005年版）》的“4409”章节中增加竹地板商品名称，税则号为“44092011”，将木制地板与竹制地板加以区分。为体现出口退税政策的调节作用，现将多层复合竹地板有关出口退税事宜通知如下：     

一、对税号44092011项下的“一边或面制成连续形状的濒危竹地板条、块”（海关商品码为4409201110）的出口退税率核定为0%；     

二、对税号44092011项下的“一边或面制成连续形状的其他竹地板条、块”（海关商品码为4409201110）的出口退税率核定为13%。     

三、上述规定从2005年1月1日起执行。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：     

近来，部分地区财税部门来函反映，一些企业和单位通过组织免费培训班、研讨会、工作考察等形式奖励营销业绩突出人员的现象比较普遍，要求国家对此类奖励如何征收个人所得税政策问题予以进一步明确。经研究，现就企业和单位以免费培训班、研讨会、工作考察等形式提供个人营销业绩奖励有关个人所得税政策明确如下：     按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。     

上述规定自文发之日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

       中国银联股份有限公司（以下简称中国银联）来文反映，为适应商业银行“大集中”模式，应对银行卡业务高速发展的态势，中国银联开发了新一代中国银行卡信息交换系统（以下简称新系统）。新系统投入使用后，中国银联提供的全国银行卡跨行信息转接服务全部在上海市完成。现将中国银联有关营业税纳税地点问题明确如下：     

中国银联使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得的应税收入，自2005年4月1日起，向上海市主管税务机关申报缴纳营业税。 

湖北、湖南、海南、贵州、云南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区）地方税务局：     

        根据国务院《电信体制改革方案》的精神并经国家国资委批准，中国电信集团公司（以下称集团公司）按“整体设计、分步实施”方案对其所属湖北、湖南、海南、贵州、云南、陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆等十省（区）电信公司业务和资产（以下称“十省区公司”）进行了重组。具体方式是：先由集团公司在上述十省（区）新设全资子公司（以下称目标公司），在对十省（区）公司电信资产和业务进行重组后，将拟上市资产、负债和权益注入目标公司，再由中国电信股份有限公司（以下称股份公司）向集团公司收购目标公司权益，最终实现集团公司的整体改制上市。根据《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）的有关规定，现将中国电信集团公司重组改制中的有关印花税问题通知如下：     

一、集团公司在十省（区）设立的目标公司新启用的资金帐簿记载的资金，凡重组前已贴花的，免征印花税。  

二、集团公司将十省（区）公司拟上市资产、负债注入到目标公司和股份公司向集团公司收购十省（区）目标公司资产、负债所签订的产权转移书据，免征印花税。     

三、十省（区）公司在改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，在改制后仅变更执行主体且改制前已贴花的，不再贴花。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

近接国家环境保护总局《关于第二届“中华环境奖”获奖者和提名奖获得者申请免缴获奖奖金个人所得税的函》（环函[2003]381号）。函中称：为促进中国环境保护事业的发展，表彰和鼓励为中国环保事业做出重大贡献的集体和个人，国家环保总局批准设立了“中华环境奖”，并成立了由全国人大环资委、全国政协人口资源环境委员会、中宣部、教育部、文化部、民政部、国家环境保护总局、国家广播电影电视总局、中华全国总工会、全国妇联、共青团中央、中华环境保护基金会等12个单位的领导（专家）组成的组织委员会和评审委员会。评选办公室设在其直属单位中华环境保护基金会。目前已评选出第二届“中华环境奖”获奖者三名（每名奖金10万元）、提名奖获得者十名（每名奖金1万元）。国家环境保护总局特为此申请对上述奖金免征个人所得税。经研究，现通知如下：     为鼓励更多的公众投身环境保护事业，推动我国环境保护事业的发展，根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款关于国务院部委颁发的环境保护等方面的奖金免税的规定，对第二届“中华环境奖”获奖者和提名奖获得者所得奖金，免予征收个人所得税。     附件：中华环境奖获奖者和提名奖获得者名单及获奖金额表

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

黑龙江省地方税务局：

你局《关于美国AB公司（香港）收购哈尔滨啤酒集团有限公司高管人员股票认购权有关个人所得税涉税问题的请示》（黑地税发[2005]10号）收悉。经研究，批复如下:

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关规定，企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得，应按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发[1998]9号）的规定缴纳个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。?

二、个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

上述所得由境内受雇企业或机构支付的，或者属于《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业对境外企业支付其雇员的工资薪金代扣代缴个人所得税问题的通知》（国税发[1999]241号）规定的本应由境内受雇企业或机构支付但实际由其境外母公司（总机构）或境外关联企业支付情形的，相应所得的应纳税款由境内受雇企业或机构负责代扣代缴；

上述应纳税款在境内没有扣缴义务人的，取得所得的个人应按税法规定，在规定的期限内向主管税务机关自行申报纳税。

三、对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票 (不包括境内上市公司股票) 转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

上述税款由直接向个人支付转让收入的单位（不包括境外企业）负责代扣代缴；

直接向个人支付转让收入的单位为境外企业的，取得收入的个人应按税法规定，在规定的期限内向主管税务机关自行申报纳税。

国家税务总局

二○○五年五月十九日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：     

       近接部分地区请示，要求明确部分液化气产品适用增值税税率，现明确如下：     对由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气，应当按照13%的增值税税率征收增值税。