失效提示：依据国家税务总局公告2013年第40号 国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告，本法规自2013年9月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，国家外汇管理局各分局，北京、重庆外汇管理部，大连、青岛、宁波、厦门、深圳分局： 

根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）的规定，自2004年5月19日起，外国企业和外籍个人与我国境内机构及个人签订的技术转让协议，向我国境内转让技术取得收入取消了营业税免税的行政审批，调整为备案管理。

因此，自2004年5月19日起，我国境内机构及个人在外汇指定银行购汇、或者从其外汇账户中对外支付特许权使用费项下技术转让费时，可免予提供由主管地方税务局出具的营业税税务证明，但仍应按照《国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发[1999]372号）的规定，提交由主管税务机关提供的所得税（包括企业所得税及个人所得税）税务证明。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：  

        近接中国国际航空股份有限公司关于客运飞机腹舱联运收入营业税问题的请示，经研究，现将有关问题通知如下：  

        中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。

二〇〇五年三月七日

北京市国家税务局：     

你局《关于停止执行〈金银首饰购货（加工）管理证明单〉使用规定的请示》（京国税发[2004]374号）收悉，批复如下：     

根据《国家税务总局关于取消金银首饰消费税纳税人认定行政审批后有关问题的通知》（国税函[2004]826号）的规定，金银首饰消费税纳税人的认定程序已被取消。鉴于该认定程序取消后，《金银首饰购货（加工）管理证明单》（以下简称证明单）领用对象的确认已经失去了依据，同意你局意见，停止执行《金银首饰消费税征收管理办法》（国税发[1994]267号）等文件中有关证明单的使用规定。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规附件2失效

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：     现将《纳税人财务会计报表报送管理办法》印发给你们，并就有关问题明确如下：     

一、认清意义，狠抓规范。针对长期以来税务机关要求纳税人报送资料过多、过滥的积弊，总局从去年开始进行清理整顿，力求逐步解决纳税人重复报送涉税资料的问题。这次规范纳税人财务会计报表报送管理是减轻纳税人负担的第一步，它不仅有利于改善和优化纳税服务，而且有助于规范税务机关的基础工作，逐步实现纳税人报送信息在税务机关内部的共享。各级税务机关务必对此高度重视，切实贯彻落实《办法》的各项规定，认真清理自行要求纳税人重复报送的各种涉税资料，力求使得“重复报送、重复采集”信息的问题在近期能够取得明显改观。     

二、统一报送，信息共享。今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送。即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。目前，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新发布，以避免重复报送。确属税收管理特殊需要而报表数据又不能满足的，县级税务局可以统一确定由纳税人另行提供。与此同时，“一户式”存储的纳税人报送的所有财务会计数据，各级税务机关应当根据各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实行信息共享，并要切实加强各个部门之间协调配合，深入细致地做好基础性工作，防止出现管理上的“真空”。 

三、力求文件、软件同步。《办法》涉及的软件修改将在2005年5月1日《办法》生效前完成，确保文件、软件能够同步执行。总局今后下发涉及报表修改的文件，将在确定业务操作流程与业务、技术标准并对相应的应用软件（包括纳税人使用的报表报送软件和税务机关使用的接受报表的软件）修改完成时同步执行，以便纳税人和基层税务机关操作。省以下各级税务局业务变化涉及软件修改的，也要照此原则办理。涉及纳税人使用的报表报送软件，凡由税务机关组织开发的，由税务机关负责修改维护；凡由商业开发的，则由税务机关公开发布修订的业务与技术标准和使用时间要求，由此类软件的开发商负责修改维护，并提供纳税人使用。涉及税务机关使用的接受报表的软件，凡使用总局综合征管软件的，由总局负责修改软件；凡使用省市开发的征管软件的，由相关省市根据总局颁布的业务技术标准自行修改软件。     

四、及时公告周知纳税人。各地要将报表清理情况按照不同的纳税人适用类型列出清单，明确报送哪些、废止哪些，连同财务会计报表统一报送的意义以及《办法》有关报送报表的具体规定等，编写成专题信函，发送到每一个报送财务会计报表的纳税人；同时，可通过电视、广播、网站和12366特服电话以及在办税服务厅内张贴等方式宣传，以便于纳税人的理解与遵从，也便于社会的监督与支持。     

五、狠抓数据应用，提高管理水平。各级税务机关对于纳税人报送的财务会计报表载明的各项数据，要与所掌握的其他数据信息有机结合应用，切实把死数据变成管理需要的活信息，使之在审核审批、纳税评估、行业分析、税源监控、税务稽查、税收收入预测和辅助决策等各项工作中最大限度地发挥作用。     

六、《办法》执行中遇到的问题，要及时向总局反馈，以便改进和完善。     

附件：1.纳税人财务会计报表报送管理办法     2.总局涉及报送财务会计报表的文件清单

附件1：

纳税人财务会计报表报送管理办法 

第一章 总 则     

第一条 为了统一纳税人财务会计报表报送，规范税务机关对财务会计报表数据的接收、处理及应用维护，减轻纳税人负担，夯实征管基础，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则以及其他相关法律、法规的规定，制定本办法。     

第二条 本办法所称纳税人是指《征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人。实行定期定额征收方式管理的纳税人除外。     

第三条 本办法所称财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。前款所称会计制度是指国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度。     

第四条 纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。     

第五条 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局报送财务会计报表。除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。主管税务机关应指定部门采集录入，实行“一户式”存储，实现信息共享，不得要求纳税人按税种或者在办理其他涉税事项时重复报送财务会计报表。     

第六条 税务机关应当依法对取得的纳税人财务会计报表数据保密，不得随意公开或用于税收以外的用途。 

第二章 报表报送     

第七条 纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照《征管法》第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限向主管税务机关报送；其所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表一并报送。适用不同的会计制度报送财务会计报表的具体种类，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。     

第八条 纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。确需按月报送的，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。     

第九条 纳税人财务会计报表的报送期限为：按季度报送的在季度终了后15日内报送；按年度报送的内资企业在年度终了后45天，外商投资企业和外国企业在年度终了后4个月内报送。     

第十条 纳税人经批准延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延。     

第十一条 纳税人可以直接到税务机关办理财务会计报表的报送，也可以按规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述报送事项。     

第十二条 纳税人采取邮寄方式办理财务会计报表报送的，以邮政部门收据作为报送凭据。邮寄报送的，以寄出日的邮戳日期为实际报送日期。     

第十三条 纳税人以磁盘、IC卡、U盘等电子介质（以下简称电子介质）或网络方式报送财务会计报表的，税务机关应当提供数据接口。凡使用总局软件的，数据接口格式标准由总局公布；未使用总局软件的，也必须按总局标准对自行开发软件作相应调整。     

第十四条 《中华人民共和国电子签名法》正式施行后，纳税人可按照税务机关的规定只报送财务会计报表电子数据。在此之前，纳税人以电子介质或网络方式报送财务会计报表的，仍按照税务机关规定，相应报送纸质报表。 

第三章 接收处理 

第十五条 纳税人报送的纸质财务会计报表，由税务机关的办税服务厅或办税服务室（以下简称办税厅）负责受理、审核、录入和归档；以电子介质报送的电子财务会计报表由办税厅负责接收、读入、审核和存储；以网络方式报送的财务会计报表电子数据由税务机关指定的部门通过系统接收、读入、校验。     

第十六条 主管税务机关应当对不同形式报送的财务会计报表分别审核校验： 

（一）办税厅对于纸质财务会计报表，实行完整性和时效性审核通过后在综合征管软件系统中作报送记录。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限期内补正的，视同按规定期限报送财务会计报表。

（二）办税厅对于电子介质财务会计报表，实行安全过滤并进行系统校验性审核。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限期内补正的，视同按规定期限报送财务会计报表。

（三）主管税务机关对于通过网络报送的财务会计报表电子数据，必须实施安全过滤后实时进行系统性校验。凡符合规定的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回执凭证；凡不符合要求的，系统提示报送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。     

第十七条 办税厅应当及时将纳税人当期报送的纸质财务会计报表的各项数据，准确、完整地采集和录入。税务机关指定的部门对于纳税人当期报送的财务会计报表电子数据，应当按照“一户式”存储的管理要求，统一存储，数据共享，并负责数据安全和数据备份。     

第十八条 有条件的地区，国家税务局和地方税务局可将各自采集的纳税人财务会计报表数据进行交换和比对，以提高财务会计报表数据的真实性和完整性。     

第十九条 财务会计报表报送期届满，主管税务机关应当将综合征管信息系统生成的未报送财务会计报表的纳税人清单分送纳税人所辖税务机关，由所辖税务机关负责督促税收管理员逐户催报。     

第二十条 纳税人报送的财务会计报表由主管税务机关根据税收征管法及其实施细则和相关法律、法规规定的保存期限归档和销毁。 

第四章 数据维护     

第二十一条 总局对各地反馈上报要求在财务会计报表之外增加的数据需求，应当按照《国家税务总局工作规则》的规定，由总局征收管理司（以下简称征管司）组织相关司局进行分析、确认，并提出具体的解决建议，报经局长办公会或局务会批准后，方可增加。涉及软件修改的，由征管司组织相关司局编制业务需求。     

第二十二条 总局信息中心根据征管司组织相关司局编制的业务需求，负责进行需求分析，提出技术要求并分别作出处理：  

（一）涉及税务机关的业务内容变化，直接安排修改总局综合征管软件；同时将需要修改的内容标准化，下发未使用总局综合征管软件的税务机关自行修改软件。

（二）涉及纳税人的业务变化，将需要修改的内容标准化并向社会公布，同时公布软件接口标准，以便商用软件开发商修改软件，及时为纳税人更新申报软件版本。     

第二十三条 使用自行开发软件地区需要进行数据维护的，可参照本办法第二十一、二十二条的规则办理。     

第二十四条 总局临时性需下级税务机关报送的各类调查表、统计表，涉及纳税人财务会计报表指标的，由征管司确认，方可从已有的财务会计报表公共信息中提取，主管税务机关不再采集。 

第五章 法律责任     

第二十五条 纳税人有违反本办法规定行为的，主管税务机关应当责令限期改正。责令限期改正的期限最长不超过15天。第二十六条 纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照《征管法》第六十二条的规定处罚。     

第二十七条 纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照《征管法》第七十条的规定处罚。     

第二十八条 由于税务机关原因致使纳税人已报送的纸质或电子财务会计报表遗失或残缺，税务机关应当向纳税人道歉，并由纳税人重新报送。 

第六章 附 则     

第二十九条 纳税人按规定需要报送的财务会计报表，可以委托具有合法资质的中介机构报送。     

第三十条 本办法所称日内均含本日，遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定顺延。   

第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施细则，并报国家税务总局备案。     

第三十二条 本办法由国家税务总局负责解释。     

第三十三条 本办法自2005年5月1日起执行。

上海市地方税务局：     

你局《关于金盛人寿保险有限公司取得的保险业务收入免征营业税的请示》（沪地税流[2004]70号）收悉，现批复如下：     

       根据财政部和国家税务总局《关于若干项目免征营业税的通知》（财税[1994]2号）和《关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经研究，同意对金盛人寿保险有限公司开办的符合免税条件的下列险种免征营业税：     

一、金盛招财宝两全保险（分红型）；     

二、金盛盛世延年养老两全保险（分红型）；     

三、金盛盛世顺意两全保险（分红型）；     

四、金盛金生赢家投资连结保险。

上海市地方税务局：  

    你局《关于恒康天安人寿保险有限公司取得的保险业务收入免征营业税的请示》（沪地税流[2004]69号）收悉，现批复如下：  

    根据财政部和国家税务总局《关于若干项目免征营业税的通知》[（94）财税字第2号]和《关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经研究，同意对恒康天安人寿保险有限公司开办的符合免税条件的下列险种免征营业税：  

    一、恒康天安附加“母子安康”母婴疾病保险；  

    二、恒康天安附加“伊人风采”女性疾病保险；  

    三、恒康天安“金多多”两全保险（分红型）10年期；  

    四、恒康天安“金多多（B）”两全保险（分红型）5年期、8年期；  

    五、恒康天安“天才宝（B）”两全保险（分红型）（新费率）；  

    六、恒康天安“溢财宝（B）”两全保险（分红型）（新费率）。 

二〇〇四年七月七日

失效提示：依据财税[2009]18号 财政部、国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知，本文件自2009年1月1日起废止。

北京市财政局、国家税务局：     

北京汽车制造厂有限公司生产的北京牌轻型越野车，经国家指定的检验中心样品检验和生产一致性审查，达到《轻型汽车污染物排放限值及测量方法（II）》规定的排放标准，检验程序符合财税[2000]26号规定的要求。经研究，对北京汽车制造厂有限公司在2003年4月18日至2003年12月31日生产销售的BJ2032Z3C2UI型和2002年11月7日至2003年12月31日生产销售的北京牌BJ2032Z3C2U2型越野汽车，准予按应纳消费税税额减征30%。文到之日以前应减征的消费税可以在以后应交的消费税中予以抵减。    

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、交通厅（局、委），新疆生产建设兵团财务局，天津、上海市市政管理局，国家林业局：     

根据《财政部、国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》（财税[2001]39号）第一条的规定，对国家林业局申请的2004年第一批446辆设有固定装置的森林消防专用指挥车免征车辆购置税（具体免税范围见附件），免税指标的使用截止期限为2004年12月31日，过期作废。办理免税手续时，申请免税的单位应出示国家林业局森林防火办公室随车配发的“森林消防专用车证”和“森林消防车辆调拨分配通知单”。免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税范围的，应按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第十五条的规定补缴车辆购置税。     

国家林业局在申请2004年第二批免征车辆购置税的设有固定装置的森林消防专用指挥车时应将各省、自治区、直辖市、计划单列市2003年实际免税车辆的具体使用单位、型号、数量、免税额及用途同时报送财政部、国家税务总局。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为减少行政审批，日前国务院下发了《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号），将人事部、国家税务总局印发的《注册税务师资格制度暂行规定》（人发[1996]116号）中的“国家税务总局统一规划并组织或授权组织考前培训工作”（以下简称“考前培训”）列入被取消的行政审批项目，为加强考前培训的后续管理工作，现通知如下：

一、各地要在认真清理考前培训项目的同时，全面放开考前培训工作，使考前培训工作市场化

减少行政审批，加快推进服务领域市场化工作是当前政府工作的一项重要任务，也是全面贯彻落实《行政许可法》的主要内容。为此，各地要在认真清理考前培训项目的同时，全面放开考前培训工作，使考前培训通过市场进行自主调节。

二、做好市场调节下的考前培训引导工作

举办考前培训的目的在于提高考生整体素质，选拔优秀人才以促进注册税务师行业的全面发展，重在社会效益，而非经济效益。因此，对通过市场自主调节下的考前培训进行引导是十分必要的。第一，要引导培训机构和人员从提高考生整体素质入手，而不是片面追求合格率和应试水平；第二，要引导培训机构和人员重视考前培训的社会效益；第三，要引导培训机构和人员对考生进行规范化培训，在场地、师资、教材等方面给考生提供好的条件；第四，要坚持考培分开和自愿原则。

三、要及时向考生提供相关信息和资料

注册税务师考试属于国家级考试，考试组织机构和人员在考前、考后要及时向考生提供相关的信息和资料。第一，及时发布各科考试大纲，使考生根据大纲不同层次要求准备各科应试参考资料；第二，各考试组织机构和人员不得指定考试专用教材，由考生根据大纲要求自主选择考试辅导用书；第三，各考试组织机构和人员要及时向社会提供考生报名、考试成绩公布及查询等各方面的信息，全方位为考生提供优质服务。

四、要认真查处考前培训工作中出现的违纪违法案件

考前培训工作由市场调节后，对其管理工作不仅不能削弱，而且必须加强。特别是在市场化初期，各考试组织机构和人员要注意对以下几方面案件组织查处：第一，考试培训机构和人员组织考前培训没有实行考培分开以及违反自愿原则的；第二，考试培训机构和人员以盈利为目的组织培训在行业内部造成重大影响的；第三，违反公平、公正原则，对考前培训工作进行行业垄断的。

放开考前培训工作，考前培训由市场进行调节，是一项政策性很强的工作，各考试组织机构和人员要在引导好本地区考试培训机构和人员组织考前培训的同时，切实加强对考前培训工作的具体管理，切不可因实行市场化而听之任之，发现重大问题，及时作出处理。各地可根据本通知制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

国家税务总局

二○○四年七月二日

上海市国家税务局，深圳市国家税务局：     

根据有利于加强税收管理和方便纳税人的原则，现将《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）中列入下放管理层级的“上市公司国有股权无偿转让免征证券（股票）交易印花税的审批项目”实施后，有关政策和审批管理问题通知如下：     

一、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券（股票）交易印花税。     

二、凡符合暂不征收证券（股票）交易印花税条件的上市公司国有股权无偿转让行为，由转让方或受让方按本通知附件《关于上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税申报文件的规定》的要求，报上市公司挂牌交易所所在地的国家税务局审批。     

三、上市公司挂牌交易所所在地的国家税务局按规定审批后，应按月将审批文件报国家税务总局备案。在办理上述审批过程中，遇有新情况、发现新问题应及时向国家税务总局报告。     

四、国家税务总局将不定期对上市公司挂牌交易所所在地的国家税务局的审批工作进行检查、督导。     

五、本规定自2004年7月1日起执行。《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让征收证券（股票）交易印花税问题的通知》（国税发[1999]124号）同时废止。  

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 

为贯彻执行《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号），做好城镇土地使用税有关行政审批项目取消后的管理工作，现就有关问题通知如下： 

一、对《国家税务局关于印发关于土地使用税若干具体问题的补充规定》（ 国税地字〔89〕第140号）中第十条关于企业搬迁后原场地不使用的、第十二条关于企业范围内的荒山等占地尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税的规定作适当修改，取消经各省、自治区、直辖市税务局审批的内容。 

企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税。免征税额由企业在申报缴纳城镇土地使用税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。 

二、对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，凡企业申报暂免征收城镇土地使用税的，应事先向土地所在地的主管税务机关报送有关部门的批准文件或认定书等相关证明材料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。 

三、企业按上述规定暂免征收城镇土地使用税的土地开始使用时，应从使用的次月起自行计算和申报缴纳城镇土地使用税。

四、税务机关要加强城镇土地使用税的税源管理，摸清纳税人土地的使用状况，并设立城镇土地使用税税源管理台帐。有条件的地方要充分利用信息化手段，建立城镇土地使用税信息管理系统，及时掌握企业有关城镇土地使用税的申报、纳税、免税情况，加强税源管理。 

五、税务机关应对上述暂免征收城镇土地使用税的土地进行调查核实，如发现虚假情况，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

六、各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局应根据本通知的精神制定具体的管理办法，并告知城镇土地使用税的纳税人。

七、本通知自2004年7月1日起执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2014年第1号 国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告，本法规自2014年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

根据方便纳税人和有利于税收管理的原则，现将《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）中，关于下放“城镇土地使用税困难减免审批”管理层级的行政审批项目实施后有关管理问题通知如下：     

一、纳税人因缴纳城镇土地使用税确有困难（含遭受自然灾害）需要减税免税的，不再报国家税务总局审批。  

二、纳税人办理城镇土地使用税困难减免税须提出书面申请并提供相关情况材料，报主管地方税务机关审核后，由省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批。    

三、城镇土地使用税减免税审批权限应集中在省级（含计划单列市）地方税务机关，不得下放。    

四、各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务部门在办理减免税审批时，应当按照国家的产业政策、土地管理的有关规定和企业的实际情况严格把关。对国家限制发展的行业、占地不合理的企业，一般不予减税免税；对国家不鼓励发展、以及非客观原因发生纳税困难的，原则上也不给予减税免税；其他情况确实需要减税免税的，应当认真核实情况，从严掌握。    

五、各地要结合本地实际情况，按照提高审批效率，强化服务管理的要求，制定和规范城镇土地使用税减免税审批的程序和管理办法，并报国家税务总局备案。    

六、本规定自2004年7月1日起执行。《国家税务总局关于适当下放城镇土地使用税减免税审批权限的通知》（国税发[1992]53号）同时废止。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：     

依据《中华人民共和国行政许可法》和行政审批制度改革的有关规定，国务院对所属各部门的行政审批项目进行了全面清理，先后分三批取消和调整1795项行政审批项目。同时，除现行法律、行政法规设定的继续实施外，依法保留并设定行政许可500项。在此基础上，对其他行政审批项目进行了严格审核和充分论证，根据现阶段政府全面履行职能和有效实施管理的需要，经国务院同意，对其中的211项暂予保留。这些项目，主要是政府的内部管理事项，不属于行政许可；随着社会主义市场经济体制的逐步完善，今后还将逐步取消或做必要的调整。     

各地区、各部门要按照全面推进依法行政、建设法治政府的要求，建立健全监督制约机制和责任追究制度，进一步规范行政行为，正确有效地履行管理职责，巩固行政审批制度改革的成果，为建立和完善行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制奠定更加坚实的基础。

青岛市地方税务局：  

    你局《关于对TOP信息系统株式会社技术转让收入免征营业税的请示》（青地税发[2004]113号）收悉，现批复如下：  

    根据财政部、国家税务总局《关于落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）和《国家税务总局关于明确外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税范围的通知》（国税发[2000]166号）的有关规定，经审核，同意对TOP信息系统株式会社为履行与青岛世原鞋业有限公司签订的“ERP业务进行协议”（合同编号：04KRTAY43QSERP002）、“出勤管理系统技术支援合同书”（合同编号：03KRTAY99QS030601）和“ERP业务进行协议”（合同编号：04KRTAY43QSERP003）而在1999年10月1日以后取得的技术转让收入，免予征收营业税；对与技术转让无关的技术服务费，以及技术转让收入中所含的商标使用费，应照章征收营业税。 

二〇〇四年七月三十日

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：     

《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）下发后，针对各地执行中反映的一些问题，经研究，现补充通知如下：     

一、出口企业有下列情形之一的，属于国税发[2004]64号文件第三条所称特殊原因：     

（一）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；     

（二）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；     

（三）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。     出口企业有上述情形之一者，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。     

二、生产企业出口货物未按国税发[2004]64号文件第三条规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关可暂不按国税发〔2004〕64号文件第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。     

三、国税发[2004]64号文件第二条第四款是指：2004年6月1日以后办理出口退（免）税登记的出口企业，自首次申报办理出口退（免）税之日起两年内在申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单。因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理出口退（免）税登记的出口企业，如原出口企业不存在国税发[2004]64号文件第二条所列情形，经省级税务机关批准，在申报退（免）税时可不提供出口收汇核销单，按国税发[2004]64号文件有关规定采取事后审核。     

四、对于尚未进行纳税信用等级评定的出口企业，可由省级国家税务局退税部门制定出口企业纳税信用等级暂行办法，并据此进行纳税信用等级评定，或由退税部门按照国税发[2004]64号文件第二条第三款所列的其他情形，确定出口企业申报时是否提供出口收汇核销单。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

陕西省财政厅、地方税务局：  

根据《中华人民共和国资源税暂行条例》、《财政部 国家税务总局调整长庆油田等企业资源税税额的通知》（财税[2004]19号）的有关规定和相关企业的实际情况，经研究决定： 自2004年1月1日起，将你省延安、榆林两市境内地方煤炭企业及成阳彬长、旬东矿区煤炭企业资源税单位税额调整为每吨2.3元。  

请依照执行。

二〇〇四年七月二十六日

北京、黑龙江、贵州、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）财政厅，内蒙古、吉林、云南省（自治区）地方税务局：     

按照国务院批准的“整体上市，分步实施”的重组方案，中国移动通信集团公司拟对集团公司总部（含北京培训中心）、中京邮电通信设计院（集团公司全资资产）以及内蒙古、吉林、黑龙江、贵州、云南、甘肃、青海、宁夏、新疆和西藏等十省（区）全资子公司进行资产重组。先将上述各单位与移动通信业务有直接关系的资产整体上划至集团公司，由集团公司将其分别注入全资设立的中国移动通信有限公司、京移通信设计院有限公司以及内蒙古等十省（区）移动有限责任公司，再由中国移动（香港）有限公司对上述12个新设公司进行整体收购。根据现行契税法规，现就上述重组过程中有关契税政策明确如下：     

一、中国移动通信集团公司将所属中京邮电通信设计院以及内蒙古等十省（区）全资子公司的土地、房屋资产上划至集团公司，属于相同投资主体内部的资产划转，不征收契税。     

二、中国移动通信集团公司将土地、房屋资产由集团公司划转至中国移动通信有限公司、京移通信设计院有限公司以及内蒙古等十省（区）移动有限责任公司，属于相同投资主体内部的资产划转，不征收契税。     

三、中国移动（香港）有限公司对中国移动通信有限公司、京移通信设计院有限公司以及内蒙古等十省（区）移动有限责任公司进行整体收购，属于股权转让，不发生土地、房屋权属转移，不征收契税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强税务机关对增值税防伪税控系统服务单位的监督管理，总局制定了《增值税防伪税控系统服务监督管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：

增值税防伪税控系统服务监督管理办法

第一条 为保障增值税防伪税控开票子系统（以下简称开票系统）的正常运行，加强对从事开票系统专用设备（以下简称专用设备）销售并为开票系统使用单位（以下简称使用单位）提供相关技术支持与服务的企业或企业性单位（以下简称服务单位）的监督，进一步优化对使用单位的技术服务，维护使用单位合法权益，根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》等有关规定，特制定本办法。

第二条 各级税务机关应依据本办法对服务单位进行监督，服务单位必须接受税务机关的监督。

第三条 本办法由各级税务机关增值税管理部门组织实施。

第四条 税务机关对服务单位专用设备销售情况进行监督。

（一）服务单位是否根据税务机关下达的《增值税防伪税控系统使用通知书》向使用单位发售专用设备。

（二）服务单位是否在税务机关下达《增值税防伪税控系统使用通知书》后及时向使用单位发售专用设备。

（三）服务单位有无借服务便利或假借税务机关名义向使用单位强行销售计算机、打印机等通用设备及其他软件或其他商品的行为。

第五条 税务机关对服务单位培训行为进行监督。服务单位是否在发售专用设备后及时组织使用单位开票人员进行操作培训，有无影响使用单位开票的情形。

第六条 税务机关对服务单位开票系统安装、调试和维护行为进行监督。

（一）满足安装条件的使用单位向服务单位提出安装要求后，服务单位是否按照与当地税务机关商定安装调试方式，在5个工作日内完成使用单位开票系统的安装、调试，有无影响使用单位开票的情形。

（二）服务单位应及时向使用单位提供技术维护服务，保障使用单位开票。是否做到对于电话不能解决的问题，在24小时内做出响应，现场排除故障不超过一个工作日。

（三）服务单位是否于接到投诉后半个工作日内解决使用单位投诉的问题。

第七条 服务单位向使用单位收取技术维护费时，是否与使用单位签订《增值税防伪税控开票系统技术维护合同》，使用单位拒绝签订的除外。

第八条 各级税务机关应高度重视使用单位的投诉，建立投诉受理、处理、反馈制度。

（一）对使用单位的投诉应做好记录，登记《受理投诉登记表》，并及时通知服务单位。

（二）服务单位须于接到投诉通知后半个工作日内解决落实使用单位投诉的问题，将落实情况反馈给税务机关受理部门。

（三）对于投诉问题得到解决的，由税务机关受理部门电话回访使用单位，听取使用单位对解决问题的意见；对于投诉问题没有得到解决的，由税务机关受理部门向上一级税务机关反映，由上一级税务机关监督同级服务单位负责解决。

（四）对使用单位投诉处理的过程和结果应记入《受理投诉登记表》，作为对服务单位监督考核的依据。

第九条 国家税务总局必要时会同航天信息股份有限公司组成联合检查组，对省级服务单位服务情况进行抽查，检查省级服务单位对下级服务单位技术服务的指导和管理情况，以及省级服务单位直接提供技术服务的情况。

第十条 省级税务机关必要时会同省级服务单位对市级服务单位服务情况进行检查并综合测评。综合测评包括：服务单位专用设备的销售情况、对操作人员的培训情况以及对开票子系统安装、调试和维护的情况。综合测评结束后须公布测评结果。

第十一条 税务机关按照上级税务机关的要求可以通过问卷调查、实地走访、召开座谈会等方式直接向使用单位了解服务单位的服务情况。

第十二条 主管税务机关应监督服务单位的服务质量，在工作中注意调查使用单位对服务单位的满意程度，并应对服务单位的服务做出评价。办税服务大厅于每年的6月份和12月份申报期内为纳税人提供《防伪税控系统技术服务单位服务质量调查表》（见附件），由纳税人自愿填写。申报期结束后，由主管税务机关汇总，逐级报上级税务机关， 并于次月15日前报国家税务总局。

第十三条 市、县级税务机关对受理投诉、问卷调查、实地走访、召开座谈会及日常管理中使用单位反映等情况应逐级上报到省级税务机关，作为省级税务机关综合测评的依据。

第十四条 服务单位发生下列情形之一的，主管税务机关应责令其立即整改，并要求其主要负责人到主管税务机关说明情况。

（一）未按规定的时限向使用单位发售专用设备；

（二）未在规定的时限内为使用单位进行培训的；

（三）一个月内税务机关接到的投诉超过2起的；

（四）对接到的投诉没有按时处理的；

（五）税务机关对服务单位的综合测评结果不满意率超过5%（含，下同）的。

不满意率=不满意使用单位户数/使用单位总户数×100%。

“不满意使用单位户数”是指在《防伪税控系统技术服务单位服务质量调查表》中第六条“您对服务单位的综合评价是：”中选择“不满意”或“很不满意”的使用单位总数。

第十五条 服务单位发生下列情形之一的，税务机关应责令其在三十日之内整改，并做出书面检查，提请授权单位进行通报批评或税务机关公告批评。税务机关应对服务单位的整改结果进行验收。

（一）未按规定为使用单位培训操作人员、安装和维护开票系统，影响开票系统正常使用的；

（二）未按税务机关下达的增值税防伪税控系统使用通知书向使用单位发售专用设备；

（三）向使用单位强行销售计算机、打印机等通用设备及其他软件或其他商品的；

（四）以税务机关的名义进行有偿设备更换、软件升级及推销其他产品的；

（五）一个月内税务机关接到的投诉超过5起的；

（六）对接到的投诉没有按时处理，造成严重后果的（包括影响使用单位正常开票和抄报税的）；

（七）税务机关对服务单位的综合测评结果不满意率超过10%的；

（八）国家税务总局确定的其他情形。

第十六条 服务单位发生下列情形之一的，当地税务机关应向上一级税务机关报告，由上一级税务机关会同其授权单位进行联合调查，经调查属实的，由授权单位进行严肃处理，直至终止其服务资格。

（一）发生本办法第十五条所列情形之一，逾期未按照要求整改的；

（二）一个月内税务机关接到的投诉超过10起的；

（三）向未经税务机关许可使用开票系统的纳税人发售了专用设备；

（四）拒绝税务机关依据本办法监督管理的；

（五）由于违反法律和法规行为，造成无法正常为使用单位提供相关技术支持与服务的。

第十七条 本办法由国家税务总局解释。

第十八条 办法自2005年3月1日起执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：  

       部分地区税务机关和有关保险公司要求对保险公司新开办的一年期以上（包括一年期，下同）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、以及一年期以上健康保险产品免征营业税。经研究，现通知如下：  

       根据《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》[（94）财税字第2号]和《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经审核，决定对保险公司符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税，具体免税保险产品清单见附件。  

       附件：免征营业税的具体保险产品清单                                                    

二〇〇五年三月一日 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     为加强税收征管，优化纳税服务，针对一些地方反映的问题，现对国家税务局为增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）代开发票征收增值税时，如何与地税局协作加强有关地方税费征收问题通知如下：     

一、经国、地税局协商，可由国税局为地税局代征有关税费。纳税人销售货物或应税劳务，按现行规定需由主管国税局为其代开普通发票或增值税专用发票（以下简称发票）的，主管国税局应当在代开发票并征收增值税（除销售免税货物外）的同时，代地税局征收城市维护建设税和教育费附加。     

二、经协商，不实行代征方式的，则国、地税要加强信息沟通。国税局应定期将小规模纳税人缴纳增值税情况，包括国税为其代开发票情况通报给地税局，地税局用于加强对有关地方税费的征收管理。     

三、实行国税代征方式的，为保证此项工作顺利进行，国税系统应在其征管软件上加列征收城市维护建设税和教育费附加的功能，总局综合征管软件总局负责修改，各地开发的征管软件由各地自行修改。在软件修改前，暂用人工方式进行操作。    

四、主管国税局为纳税人代开的发票作废或销货退回按现行规定开具红字发票时，由主管国税局退还或在下期抵缴已征收的增值税，由主管地税局退还已征收的城市维护建设税和教育费附加或者委托主管国税局在下期抵缴已征收的城市维护建设税和教育费附加，具体退税办法按《国家税务总局、中国人民银行、财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发[2004]47号）执行。     

五、主管国税局应当将代征的地方预算收入按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库。     

六、国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加，使用国税系统征收票据，并由主管国税局负责有关收入对账、核算和汇总上拨工作。     各级国税局应在“应征类”和“入库类”科目下增设“城市维护建设税”和“教育费附加”明细科目。    七、主管国税局应按月将代征地方税款入库信息，及时传送主管地税局。具体信息交换方式由各省级国税局和地税局协商确定。     

八、各省级国税局和地税局应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定签定代征协议，并分别通知所属税务机关执行。