吉林、江苏、黑龙江、广西、四川省（自治区）国家税务局，大连、青岛市国家税务局：

　　中国第一汽车集团是经国家税务总局批准试行合并纳税的大型企业集团，到1998年底，合并纳税期限已满。为进一步支持该集团的发展，经研究，现将该集团缴纳企业所得税的问题通知如下：

　　一、中国第一汽车集团全资控股16家成员企业（名单附后），在1999年度由第一汽车集团公司在吉林省缴纳企业所得税，税款入中央金库。

　　二、中国第一汽车集团所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，经当地国税局确认后，从股权发生变化的年度，就地缴纳企业所得税。

　　三、中国第一汽车集团所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关法规，向所在地国税局报送所得税纳税申报表和相关会计报表，并接受所在地国税局的检查和监管；当地国税局应按照国家税务总局的统一法规，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　附：中国第一汽车集团公司所属企业名单

                  序号 单位名称　　　　　　 地址

                  1 、一汽集团哈尔滨变速箱厂 哈尔滨市 
                  2 、一汽集团四川专用车厂 成都市 
                  3 、一汽集团哈尔滨轻型车厂 哈尔滨市 
                  4 、一汽集团柳州特种汽车厂 柳州市 
                  5 、一汽四平专用车厂 四平市 
                  6 、一汽吉林 汽车有限公司 吉林市

                  7 、富奥汽车零部件有限公司 长春市 
                  ⑴ 富奥汽车零部件有限公司散热器分公司 长春市 
                  ⑵ 富奥汽车零部件有限公司减震器分公司 长春市 
                  ⑶ 富奥汽车零部件有限公司化油器分公司 长春市 
                  ⑷ 富奥汽车零部件有限公司转向机分公司 长春市 
                  ⑸ 富奥汽车零部件有限公司标准件分公司 吉林市 
                  ⑹ 富奥汽车零部件有限公司制泵分公司 辽源市 
                  ⑺ 中国第一汽车集团公司辽阳汽车弹簧厂 辽阳市 
                  ⑻ 富奥汽车零部件有限公司销售分公司 长春市

                  8 、一汽铸造有限公司 长春市 
                  ⑴ 一汽铸造有限公司锡柴铸造分公司 无锡市 
                  ⑵ 一汽铸造有限公司大连分公司 大连市 
                  9 、一汽模具制造有限公司 长春市 
                  10 、中国第一汽车集团进出口公司 长春市 
                  11 、长春汽车工业产品中试基地 长春市 
                  12 、长春一汽启明信息技术有限责任公司 长春市 
                  13 、长春一汽非标设备技术开发有限公司 长春市 
                  14 、长春一汽装备技术开发制造有限公司 长春市 
                  15 、长春一汽工艺装备有限公司 长春市 
                  16 、长春一汽建设工业有限公司 长春市 
                  17 、长春一汽综合利用有限公司 长春市 
                  18 、一汽海南汽车有限公司 海口市 
                  19 、一汽解放汽车有限公司 长春市 
                  ⑴ 一汽解放汽车有限公司车桥分公司 长春市 
                  ⑵ 一汽解放汽车有限公司变速箱分公司 长春市 
                  ⑶ 一汽解放汽车有限公司无锡柴油机分公司 无锡市 
                  ⑷ 一汽解放汽车有限公司大连柴油机分公司 大连市 
                  ⑸ 一汽解放青岛汽车厂 青岛市 
                  ⑹ 一汽贸易总公司 长春市 
                  ① 一汽贸易总公司青岛分公司 青岛市 
                  ⑺ 一汽解放汽车有限公司发动机分公司 长春市 
                  ⑻ 一汽解放汽车有限公司仓储中心 长春 市

                  20 、一汽客车有限公司 长春市 
                  ⑴ 一汽客车有限公司无锡底盘分公司 无锡市 
                  ⑵ 一汽客车无锡汽车厂 无锡市 
                  ⑶ 一汽客车大连客车厂 大连市 
                  21 、长春一汽嘉信热处理电镀科技公司 长春市 
                  22 、长春一汽轻型车厂 长春市 
                  23 、机械工业第九设计研究院 长春市 
                  24 、长春一汽丰越汽车有限公司 长春市 
                  25 、长春一汽蓝迪自动化工程有限公司 长春市 
                  26 、一汽专用汽车有限公司 长春市 
                  27 、海南汽车试验研究所 琼海市

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为有效防范化解金融风险，维护金融稳定，保障保单持有人的利益，现对保险公司按照《保险保障基金管理办法》规定缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除问题明确如下：

    一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：

    l、财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的1％；

    2、有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0.15％；

    3、无保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0.05％；

    4、其他保险业务不得超过中国保监会规定的比例。

    二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：

    1、财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6％的；

    2、人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1％的。

    三、本通知自2005年1月1日起执行。《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》(国税函[2000]906号)第十二条第二款的规定同时废止。

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第44号 国家税务总局关于发布《税务检查证管理办法》的公告，本文自2019年1月1日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

      为了加强税务检查证管理，现将新修订的《税务检查证管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。在执行中有何意见和建议，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

      2005年度税务检查证统一更换工作和新税务检查证式样及更新管理用软件《税务检查证管理信息系统》等有关事项另行通知。 

国家税务总局

二○○五年九月二十三日

 税务检查证管理暂行办法

    第一条  为了加强税务检查证管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，制定本办法。

    第二条  税务检查证是税务人员对纳税人、扣缴义务人及其他当事人进行税务检查时，应当出示的证明执法身份和执法权限的法定专用凭证。

    第三条   税务检查证的名称为《中华人民共和国税务检查证》。

    税务检查证的式样，由国家税务总局统一制定。

    第四条  税务检查证的式样为封皮套内芯，内芯为浅灰色税徽防伪底纹图案。稽查局专用的税务检查证封皮颜色为黑色；征收、管理部门专用的税务检查证封皮颜色为咖啡色。

    第五条  税务检查证的主要内容包括：持证人的姓名、照片、工作单位、检查范围、检查职责和发证机关、证号、税务检查证专用章、有效期限、发证时间。

    第六条  税务检查证的封皮和内芯的文字均用中文。民族自治区可以同时使用当地通用的一种民族文字。

    第七条  税务检查证由国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局分别编号。

    税务检查证内芯主页应当盖有发证机关税务检查证专用章。

    第八条  税务检查证由国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局统一发放和归口管理。其中，稽查局专用的税务检查证，由国家税务总局稽查局，省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局统一发放和归口管理；征收、管理部门专用的税务检查证由国家税务总局稽查局，省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局的征收管理部门统一发放和归口管理。

    税务检查证每五年统一更换一次。换证具体事项由国家税务总局规定。

    第九条  税务局稽查部门需要使用税务检查证的人员，核发稽查专用税务检查证；税务局征收、管理部门需要使用税务检查证的人员，核发征收、管理专用税务检查证。

    前款规定以外的税务局其他部门工作人员执行公务需要使用税务检查证的，可以核发有效期为三个月的税务检查证。

    国家税务总局选调税务人员需要使用税务检查证的，由国家税务总局核发相应有效期限的税务检查证，或者由执行税务检查公务所在省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局核发相应有效期限的税务检查证。

    省级国家税务局、地方税务局选调税务人员需要使用税务检查证的，由省级国家税务局、地方税务局核发相应有效期限的税务检查证。

    因临时执行税务检查公务需要而核发相应有效期限的税务检查证，公务执行完毕后应当收回。

    第十条  税务检查证只限于持证人本人使用，不得转借、转让、涂改或者损毁。

    第十一条  持证人应当妥善保管税务检查证。税务检查证遗失或者损毁，持证人应当及时书面申请补发。

    第十二条  税务检查证实行年度审验制度。

    第十三条  持证人因工作变动不属于规定的税务检查证发放范围的，应当在工作变动前将税务检查证缴回检查证主管部门。

    地（市）、县（区）国家税务局检查证主管部门、地方税务局检查证主管部门应当随时掌握税务检查证发放、收缴和持证人员变动情况，并及时逐级报告省级国家税务局检查证主管部门、地方税务局检查证主管部门。

    省级国家税务局检查证主管部门、地方税务局检查证主管部门每年三月十五日前向国家税务总局检查证主管部门报告上年度税务检查证发放、收缴和持证人员变动情况。 

    第十四条  税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，严格依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》以及国家税务总局的相关规定行使税务检查职权，并有责任为被检查人保守秘密。

    第十五条  税务检查证发放、使用和年审的具体管理办法由省级国家税务局、地方税务局制定。

    第十六条  本办法自2005年10月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈税务检查证管理暂行办法〉及换发税务检查证有关事项的通知》（国税发[2000]127号）同时废止。

税务总局办公厅：

　　关于昆明机场海关使用A4空白打印纸签发报关单证明联的情况，经了解，该关做法是从提高通关效率、方便企业和现场操作上考虑，根据《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》有关条款并与云南省国税局研究确定的。但由于签发的证明联办理退税超出了云南省的范围，影响了一些企业及时退税。

　　对以上情况，经研究，《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》主要是为满足企业自行打印纸质报关单向海关递交的需要。鉴于目前我署已有统一印制的报关单证明联，为保证国税部门和外汇管理部门办理业务及企业及时办理退税和外汇核销，我署已通知该关暂停使用A4纸签发报关单证明联。

　　为减轻企业重新申请签发证明联的负担和缩短企业办理退税的时间，对昆明机场海关于2004年5月1日起至2005年3月31日期间使用A4纸签发的报关单证明联不再重新签发。请通知各地退税部门，上述期间内签发的A4纸质证明联数据经与电子数据验核一致即可认定昆明机场海关签发。

　　特此致函

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

根据各地反映的情况，经研究，现将企业虚报亏损的税务处理问题通知如下：

一、虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。

二、企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第六十三条第一款规定。

三、企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条第一款规定。

四、《国家税务总局关于企业虚报亏损如何处理的通知》（国税发[1996]162号）、《国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复》（国税函[1996]653号）停止执行。

大连市地方税务局：

你局《关于在税务检查中部分涉税问题认定事宜的请示》（大地税发[2004]118号）收悉。经研究，批复如下：

一、企业向消费者赠予消费卡，消费者持卡在该企业消费的，对企业按国税函[2004]1032号 国家税务总局关于有价消费卡征收营业税问题的批复的规定计征营业税。

二、企业向临时雇用的“技工技师”支付的报酬，按“劳动报酬”项目计征个人所得税，在计算企业所得税时按劳务费全额在税前扣除。

三、对于采取定期定额征收方式的纳税人，在税务检查中发现其实际应纳税额大于税务机关核定数额的差额部分，应据实调整定额数，不进行处罚。

福建省地方税务局

2013-09-26

失效提示：依据发改高技[2012]2413号 国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法，本法规自2012年8月9日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市发展改革委、经委(经贸委)、信息产业主管部门、商务厅(局)、国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实国务院《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》(国发[2000]18号)，规范国家规划布局内重点软件企业认定工作，特制定《国家规划布局内重点软件企业认定管理办法》，现印发给你们，请按照执行，并做好有关工作。

特此通知。

附件：国家规划布局内重点软件企业认定管理办法

发展改革委 信息产业部 

商务部 国家税务总局

二○○五年十二月二十日

附件：

国家规划布局内重点软件企业认定管理办法

第一条 根据国务院《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》(国发[2000]18号)第七条及有关规定，为合理确定国家规划布局内重点软件企业，带动我国软件产业快速发展，制定本办法。

第二条 国家规划布局内重点软件企业是指业经软件企业认定机构认定，且符合下列条件之一的软件企业：

(一)软件年营业收入超过1亿元人民币且当年不亏损。

(二)年出口额超过100万美元，且软件出口额占本企业年营业收入50％以上。

(三)在年度重点支持软件领域内销售收入列前五位。

本条第一款和第二款所规定的软件营业收入和出口额标准、第三款所指的年度重点支持软件领域，由国家规划布局内重点软件企业认定主管部门根据有关规划及产业发展情况动态研究调整，并在中国软件行业协会网站(http：／／www．csia．org．en)上公布。国家规划布局内重点软件企业认定主管部门在确定总量的基础上进行审核认定。

国家规划布局内重点软件企业认定主管部门是指国家发展和改革委员会、信息产业部、商务部和国家税务总局(以下简称主管部门)。

第三条 主管部门共同委托中国软件行业协会为国家规划布局内重点软件企业认定机构(以下简称认定机构)，具体组织国家规划布局内重点软件企业的年度认定工作。其职责是：

(一)受理国家规划布局内重点软件企业认定申请；

(二)具体组织国家规划布局内重点软件企业年度认定，提出认定意见。

第四条 申报国家规划布局内重点软件企业，由申报单位直接向认定机构提出申请，并提交下列材料：

(一)国家规划布局内重点软件企业认定申请表；

(二)软件企业认定证书； 

(三)企业资产负债表、损益表、现金流量表、上年度企业所得税纳税申报表、人员配置表，以及学历构成、软件开发环境和企业经营情况等材料；

(四)按本办法第二条第二款申报国家规划布局内重点软件企业的，应提供本企业上年度软件出口证明，如出口合同登记证书、有效出口合同、收汇证明等材料或海关统计材料。

(五)企业主管税务机关认定企业无恶意欠税或偷税骗税等违法行为的证明材料。

(六)主管部门要求出具的其他材料。

申报国家规划布局内重点软件企业的截止时间为当年5月30日。

国家规划布局内重点软件企业认定申请表可从中国软件行业协会网站上下载。

第五条 认定机构审查申报企业提供的材料的真实性，判断其是否符合国家规划布局内重点软件企业的认定条件。对按本办法第二条第三款申报国家规划布局内重点软件企业的，认定机构应组织专家进行研究。认定机构根据审查情况，于当年8月底前向主管部门提交国家规划布局内重点软件企业年度认定的企业初选名单及相关资料。

第六条 国家发展和改革委员会会同信息产业部、商务部、国家税务总局，采取联席会议等形式审核认定机构提出的初选名单，于当年10月底前联合发文确定，并向认定的企业颁发年度认定证书。

第七条 年度国家规划布局内重点软件企业名单应在认定机构的网站及有关媒体上发布，接受社会监督。

第八条 国家规划布局内重点软件企业实行逐年认定制度。经认定的年度国家规划布局内重点软件企业，当年未享受免税优惠的减按10％的税率征收企业所得税，企业可凭当年颁发的认定证书，向税务部门办理当年度所得税减免手续。年度国家规划布局内重点软件企业未通过下一年度认定的，下一年度不再享受所得税优惠政策。

第九条 经认定的国家规划布局内重点软件企业发生调整、分立、合并、重组等变更事项时，须在作出变更决定之日起30日内，向认定机构办理变更认定或重新申报手续。未经批准同意变更认定的，企业不得自行承继国家规划布局内重点软件企业称号和所享受的优惠政策。

第十条 国家规划布局内重点软件企业应依法纳税。国家规划布局内重点软件企业一经发现有偷税漏税等违法行为的，经核实后取消该企业享受税收优惠政策的资格。

第十一条 企业申报国家规划布局内重点软件企业，应当如实提供材料，并保证内容和数据真实可靠。提供虚假材料或内容、数据失实的，中止其认定申请；已获得认定的，撤销其国家规划布局内重点软件企业资格，同时追回已减免税收款项；认定机构3年内不再受理其认定申请。

第十二条 国家规划布局内重点软件企业认定证书由信息产业部统一印制。

第十三条 本办法由国家发展和改革委员会会同信息产业部、商务部、国家税务总局负责解释。

第十四条 本办法自2006年1月1日起施行。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构： 

    2002年全国职业教育工作会议以来，各地区、各部门认真贯彻《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》(国发[2002]16号)，加强了对职业教育工作的领导和支持，以就业为导向改革与发展职业教育逐步成为社会共识，职业教育规模进一步扩大，服务经济社会的能力明显增强。但从总体上看，职业教育仍然是我国教育事业的薄弱环节，发展不平衡，投入不足，办学条件比较差，办学机制以及人才培养的规模、结构、质量还不能适应经济社会发展的需要。为了进一步贯彻落实《中华人民共和国职业教育法》和《中华人民共和国劳动法》，适应全面建设小康社会对高素质劳动者和技能型人才的迫切要求，促进社会主义和谐社会建设，现就大力发展职业教育作出如下决定：

    一、落实科学发展观，把发展职业教育作为经济社会发展的重要基础和教育工作的战略重点 

    (一)大力发展职业教育，加快人力资源开发，是落实科教兴国战略和人才强国战略，推进我国走新型工业化道路、解决“三农”问题、促进就业再就业的重大举措；是全面提高国民素质，把我国巨大人口压力转化为人力资源优势，提升我国综合国力、构建和谐社会的重要途径；是贯彻党的教育方针，遵循教育规律，实现教育事业全面协调可持续发展的必然要求。在新形势下，各级人民政府要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，落实科学发展观，把加快职业教育、特别是加快中等职业教育发展与繁荣经济、促进就业、消除贫困、维护稳定、建设先进文化紧密结合起来，增强紧迫感和使命感，采取强有力措施，大力推动职业教育快速健康发展。

    (二)明确职业教育改革发展的目标。进一步建立和完善适应社会主义市场经济体制．满足人民群众终身学习需要，与市场需求和劳动就业紧密结合，校企合作、工学结合，结构合理、形式多样，灵活开放、自主发展，有中国特色的现代职业教育体系。

    “十一五”期间，继续完善“政府主导、依靠企业、充分发挥行业作用、社会力量积极参与，公办与民办共同发展”的多元办学格局和“在国务院领导下，分级管理、地方为主、政府统筹、社会参与”的管理体制。

    到2010年，中等职业教育招生规模达到800万人，与普通高中招生规模大体相当；高等职业教育招生规模占高等教育招生规模的一半以上。“十一五”期间，为社会输送2500多万名中等职业学校毕业生，1100多万名高等职业院校毕业生。各种形式的职业培训进一步发展，每年培训城乡劳动者上亿人次，使我国劳动者的素质得到明显提高。职业教育办学条件普遍改善，师资队伍建设进一步加强，质量效益明显提高。

    二、以服务社会主义现代化建设为宗旨，培养数以亿计的高素质劳动者和数以千万计的高技能专门人才 

    (三)职业教育要为我国走新型工业化道路，调整经济结构和转变增长方式服务。实施国家技能型人才培养培训工程，加快生产、服务一线急需的技能型人才的培养，特别是现代制造业、现代服务业紧缺的高素质高技能专门人才的培养。各地区、各部门要根据区域经济和行业发展需要，制订地方和行业技能型人才培养规划。

    (四)职业教育要为农村劳动力转移服务。实施国家农村劳动力转移培训工程，促进农村劳动力合理有序转移和农民脱贫致富，提高进城农民工的职业技能，帮助他们在城镇稳定就业。

    (五)职业教育要为建设社会主义新农村服务。继续强化农村“三教”统筹，促进“农科教”结合．实施农村实用人才培训工程，充分发挥农村各类职业学校、成人文化技术学校以及各种农业技术推广培训机构的作用，大范围培养农村实用型人才和技能型人才，大面积普及农业先进实用技术，大力提高农民思想道德和科学文化素质。

    (六)职业教育要为提高劳动者素质特别是职业能力服务。实施以提高职业技能为重点的成人继续教育和再就业培训工程，在企业中建立工学结合的职工教育和培训体系，面向在职职工开展普遍的、持续的文化教育和技术培训，加快培养高级工和技师，建设学习型企业。职业院校和培训机构要为就业再就业服务，面向初高中毕业生、城镇失业人员、农村转移劳动力，开展各种形式的职业技能培训和创业培训，提高他们的就业能力、工作能力、职业转换能力以及创业能力。大力发展社区教育、远程教育，通过自学考试和举办夜校、周末学校等多种形式满足人民群众多样化的学习需求。建立职业教育与其他教育相互沟通和衔接的“立交桥”，使职业教育成为终身教育体系的重要环节，促进学习型社会建立。

    三、坚持以就业为导向，深化职业教育教学改革 

    (七)推进职业教育办学思想的转变。坚持“以服务为宗旨、以就业为导向”的职业教育办学方针，积极推动职业教育从计划培养向市场驱动转变，从政府直接管理向宏观引导转变，从传统的升学导向向就业导向转变。促进职业教育教学与生产实践、技术推广、社会服务紧密结合，积极开展订单培养，加强职业指导和创业教育，建立和完善职业院校毕业生就业和创业服务体系，推动职业院校更好地面向社会、面向市场办学。

    (八)进一步深化教育教学改革。根据市场和社会需要，不断更新教学内容，改进教学方法。合理调整专业结构，大力发展面向新兴产业和现代服务业的专业，大力推进精品专业、精品课程和教材建设。加快建立弹性学习制度，逐步推行学分制和选修制。加强职业教育信息化建设，推进现代教育技术在教育教学中的应用。把学生的职业道德、职业能力和就业率作为考核职业院校教育教学工作的重要指标。逐步建立有别于普通教育的，具有职业教育特点的人才培养、选拔与评价的标准和制度。

    (九)加强职业院校学生实践能力和职业技能的培养。高度重视实践和实训环节教学，继续实施职业教育实训基地建设计划，在重点专业领域建成2000个专业门类齐全、装备水平较高、优质资源共享的职业教育实训基地。中央财政职业教育专项资金，以奖励等方式支持市场需求大、机制灵活、效益突出的实训基地建设。进一步推进学生获取职业资格证书工作。取得职业院校学历证书的毕业生，参加与所学专业相关的中级职业技能鉴定时，免除理论考核，操作技能考核合格者可获得相应的职业资格证书。到2010年，省级以上重点中等职业学校和有条件的高等职业院校都要建立职业技能鉴定机构，开展职业技能鉴定工作，其学生考核合格后，可同时获得学历证书和相应的职业资格证书。

(十)大力推行工学结合、校企合作的培养模式。与企业紧密联系，加强学生的生产实习和社会实践，改革以学校和课堂为中心的传统人才培养模式。中等职业学校在校学生最后一年要到企业等用人单位顶岗实习，高等职业院校学生实习实训时间不少于半年。建立企业接收职业院校学生实习的制度。实习期间，企业要与学校共同组织好学生的相关专业理论教学和技能实训工作，做好学生实习中的劳动保护、安全等工作，为顶岗实习的学生支付合理报酬。逐步建立和完善半工半读制度．在部分职业院校中开展学生通过半工半读实现免费接受职业教育的试点，取得经验后逐步推广。

    (十一)积极开展城市对农村、东部对西部职业教育对口支援工作。要把发展职业教育作为城市与农村、东部与西部对口支援工作的重要内容。各地区要加强统筹协调，把职业教育对口支援工作与农村劳动力转移、教育扶贫、促进就业紧密结合起来。要充分利用东部地区和城市优质职业教育资源和就业市场，进一步推进东西部之间、城乡之间职业院校的联合招生、合作办学。实行更加灵活的学制，有条件地方的职业学校可以采取分阶段、分地区的办学模式，学生前1至2年在西部地区和农村学习，其余时间在东部地区和城市学习。鼓励东部和城市对西部和农村的学生跨地区学习减免学费，并提供就业帮助。

    (十二)把德育工作放在首位，全面推进素质教育。坚持育人为本，突出以诚信、敬业为重点的职业道德教育。确定一批职业教育德育工作基地，选聘一批劳动模范、技术能手作为德育辅导员。加强职业院校党团组织建设，积极发展学生党团员。要发挥学校教育、家庭教育和社会教育的作用，为学生健康成长创造良好社会环境。

    四、加强基础能力建设，努力提高职业院校的办学水平和质量 

    (十三)建立和完善遍布城乡、灵活开放的职业教育和培训网络。在合理规划布局、整合现有资源的基础上，每个市(地)都要重点建设一所高等职业技术学院和若干所中等职业学校。每个县(市、区)都要重点办好一所起骨干示范作用的职教中心(中等职业学校)。乡镇要依托中小学、农民文化技术学校及其他培训机构开展职业教育和培训。社区要大力开展职业教育和培训服务。企业要建立健全现代企业培训制度。

    (十四)加强县级职教中心建设。继续实施县级职教中心专项建设计划，国家重点扶持建设l000个县级职教中心，使其成为人力资源开发、农村劳动力转移培训、技术培训与推广、扶贫开发和普及高中阶段教育的重要基地。各地区要安排资金改善县级职教中心办学条件。

    (十五)加强示范性职业院校建设。实施职业教育示范性院校建设计划，在整合资源、深化改革、创新机制的基础上，重点建设高水平的培养高素质技能型人才的1000所示范性中等职业学校和100所示范性高等职业院校。大力提升这些学校培养高素质技能型人才的能力，促进他们在深化改革、创新体制和机制中起到示范作用，带动全国职业院校办出特色，提高水平。2010年以前，原则上中等职业学校不升格为高等职业院校或并入高等学校，专科层次的职业院校不升格为本科院校。

    (十六)加强师资队伍建设。实施职业院校教师素质提高计划，地方各级财政要继续支持职业教育师资培养培训基地建设和师资培训工作。建立职业教育教师到企业实践制度，专业教师每两年必须有两个月到企业或生产服务一线实践。制定和完善职业教育兼职教师聘用政策，支持职业院校面向社会聘用工程技术人员、高技能人才担任专业课教师或实习指导教师。加强“双师型”教师队伍建设，职业院校中实践性较强的专业教师，可按照相应专业技术职务试行条例的规定，申请评定第二个专业技术资格，也可根据有关规定申请取得相应的职业资格证书。

    五、积极推进体制改革与创新，增强职业教育发展活力  

    (十七)推动公办职业学校办学体制改革与创新。公办职业学校要积极吸纳民间资本和境外资金，探索以公有制为主导、产权明晰、多种所有制并存的办学体制。推动公办职业学校与企业合作办学，形成前校后厂(场)、校企合一的办学实体。推动公办职业学校资源整合和重组，走规模化、集团化、连锁化办学的路子。要发挥公办职业学校在职业教育中的主力军作用。

    (十八)深化公办职业学校以人事分配制度改革为重点的内部管理体制改革。进一步落实职业院校的办学自主权。中等职业学校实行校长负责制和聘任制，高等职业院校实行党委领导下的校长负责制和任期制。全面推行教职工全员聘用制和岗位管理制度，建立能够吸引人才、稳定人才、合理流动的制度。深化内部收入分配改革，将教职工收入与学校发展、所聘岗位及个人贡献挂钩，调动教职工积极性。

    (十九)大力发展民办职业教育。贯彻落实《中华人民共和国民办教育促进法》及其实施条例，把民办职业教育纳入职业教育发展的总体规划。加大对民办职业教育的支持力度，制定和完善民办学校建设用地、资金筹集的相关政策和措施。在师资队伍建设、招生和学生待遇等方面对民办职业院校与公办学校要一视同仁。依法加强对民办职业院校的管理，规范其办学行为。扩大职业教育对外开放，借鉴国外有益经验，积极引进优质资源，推进职业教育领域中外合作办学，努力开拓职业院校毕业生国(境)外就业市场。 

    六、依靠行业企业发展职业教育，推动职业院校与企业的密切结合 

    (二十)企业要强化职工培训，提高职工素质。要继续办好已有职业院校，企业可以联合举办职业院校，也可以与职业院校合作办学。企业有责任接受职业院校学生实习和教师实践。对支付实习学生报酬的企业，给予相应税收优惠。

    (二十一)要认真落实“一般企业按照职工工资总额的1．5％足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2．5%提取”的规定，足额提取教育培训经费，主要用于企业职工特别是一线职工的教育和培训。企业新上项目都要安排员工技术培训经费。

    (二十二)行业主管部门和行业协会要在国家教育方针和政策指导下，开展本行业人才需求预测，制订教育培训规划，组织和指导行业职业教育与培训工作；参与制订本行业特有工种职业资格标准、职业技能鉴定和证书颁发工作；参与制订培训机构资质标准和从业人员资格标准；参与国家对职业院校的教育教学评估和相关管理工作。

 七、严格实行就业准入制度，完善职业资格证书制度 

    (二十三)用人单位招录职工必须严格执行“先培训、后就业”、“先培训、后上岗”的规定，从取得职业学校学历证书、职业资格证书和职业培训合格证书的人员中优先录用。要进一步完善涉及人民生命财产安全的相关职业的准入办法。劳动保障、人事和工商等部门要加大对就业准入制度执行情况的监察力度。对违反规定、随意招录未经职业教育或培训人员的用人单位给予处罚，并责令其限期对相关人员进行培训。有关部门要抓紧制定完善就业准入的法规和政策。

    (二十四)全面推进和规范职业资格证书制度。加强对职业技能鉴定、专业技术人员职业资格评价、职业资格证书颁发工作的指导与管理。要尽快建立能够反映经济发展和劳动力市场需要的职业资格标准体系。

    八、多渠道增加经费投入，建立职业教育学生资助制度 

    (二十五)各级人民政府要加大对职业教育的支持力度，逐步增加公共财政对职业教育的投入。各级财政安排的职业教育专项经费，重点支持技能型紧缺人才专业建设，职业教育师资培养培训，农业和地矿等艰苦行业、中西部农村地区和少数民族地区的职业教育和成人教育发展。省级政府应当制订本地区职业院校学生人数平均经费标准。 

    (二十六)要进一步落实城市教育费附加用于职业教育的政策。从2006年起，城市教育费附加安排用于职业教育的比例，一般地区不低于20％，已经普及九年义务教育的地区不低于30％。农村科学技术开发、技术推广的经费可适当用于农村职业培训。职业院校和培训机构开展的下岗失业人员再就业培训可按规定享受再就业培训补贴。国家和地方安排的扶贫和移民安置资金要加大对贫困地区农村劳动力培训的投入力度。国家鼓励企事业单位、社会团体和公民个人捐资助学，对通过政府部门或非赢利组织向职业教育的资助和捐赠，按规定享受税收优惠政策。要合理确定职业院校的学费标准，确保学费收入全额用于学校发展。要加强对职业教育经费的使用管理，提高资金的使用效益。 

    (二十七)建立职业教育贫困家庭学生助学制度。中央和地方财政要安排经费，资助接受中等职业教育的农村贫困家庭和城镇低收入家庭子女。中等职业学校要从学校收入中安排一定比例用于奖、助学金和学费减免，并把组织学生参加勤工俭学和半工半读作为助学的重要途径。金融机构要为贫困家庭学生接受职业教育提供助学贷款，各地区要把接受职业教育的贫困家庭学生纳入国家助学贷款资助范围。要通过助学金、奖学金、贷学金等多种形式，对贫困家庭学生和选学农业及地矿等艰苦行业职业教育的学生实行学费减、免和生活费补贴。对高等职业院校学生的资助，按国家有关高等学校学生资助政策执行。

    九、切实加强领导，动员全社会关心支持职业教育发展 

    (二十八)各级人民政府要加强对职业教育发展规划、资源配置、条件保障、政策措施的统筹管理，为职业教育提供强有力的公共服务和良好的发展环境。要从严治教，规范管理，引导职业教育健康协调可持续发展。要充分发挥职业教育工作部际联席会议的作用，统筹协调全国职业教育工作，研究解决重大问题。国务院教育行政部门负责职业教育工作的统筹规划、综合协调、宏观管理，劳动保障部门和其他有关部门在各自职责范围内，负责职业教育的有关工作。县级以上地方政府也要建立职业教育工作部门联席会议制度。

    (二十九)各级人民政府要切实加强对职业教育工作的领导，把职业教育工作纳入目标管理，作为对主要领导干部进行政绩考核的重要指标，并接受人大、政协的检查和指导。建立职业教育工作定期巡视检查制度，把职业教育督导作为教育督导的重要内容，加强对职业教育的评估检查。加强职业教育科学研究工作，充分发挥社会团体和中介服务机构的作用，为职业教育宏观管理和职业院校改革与发展服务。 

    (三十)逐步提高生产服务一线技能人才、特别是高技能人才的社会地位和经济收入，实行优秀技能人才特殊奖励政策和激励办法。定期开展全国性的职业技能竞赛活动，对优胜者给予表彰奖励。大力表彰职业教育工作先进单位与先进个人。广泛宣传职业教育的重要地位和作用，宣传优秀技能人才和高素质劳动者在社会主义现代化建设中的重要贡献，提高全社会对职业教育的认识，形成全社会关心、重视和支持职业教育的良好氛围。

失效提示：依据财税[2006]33号 财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知，本法规自2006年4月1日起全文失效。

江苏省国家税务局：

　　你局《关于对“皮卡”货车改装成“旅行车”如何征收消费税问题的请示》（苏国税发[2004]259号，以下简称请示）收悉，批复如下：

　　一、根据《消费税征收范围注释》（以下简称税目注释），请示中提到的改装车型符合税目注释中小汽车的定义。因此，该改装车型应属于小汽车消费税征税范围。

　　二、根据税目注释中的有关规定，同时参考汽车生产目录的编码规则、国家标准GB/T3730.1-2001有关小轿车和旅行车的术语定义以及改装车型的实际情况，同意该改装车型按照“小汽车”税目中的“小客车”子目征收消费税。

国家税务总局

二00五年三月十八日

国务院各部委、各直属机构，各中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

　　据一些地方和企业反映，企业因城镇规划、库区建设等公共利益需要搬迁而收到政府给予的相应补偿款，其有关财务处理规定不明确，不便执行。为此，现就有关企业收到政府拨给的搬迁补偿款的财务处理问题通知如下：

　　一、企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。

　　二、企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分以下财政部文件情况进行处理：

　　（一）因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款；

　　（二）机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销专项应付款；

　　（三）企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权，直接核销专项应付款；

　　（四）用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。

　　三、企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享；专项应付款如有不足，应计入当期损益。

　　企业收到的政府拨给的搬迁补偿款的总额及搬迁结束后计入资本公积金或当期损益的金额应当单独披露。

　　四、本通知自下发之日起施行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 

       现将车辆购置税《设有固定装置免税车辆图册（第三册）》印发给你们，自2005年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、发展改革委，新疆生产建设兵团财务局：     经国务院批准，2006年1月1日继续对出口商品代码为3102100010、3102100090、31028000的尿素产品和出口商品代码为3105300010、3105300090、31054000的磷酸氢二铵、磷酸氢一铵化肥产品，不论出口合同是否备案，一律暂停出口退税。具体执行日期，以“出口货物报关单（出口退税专用）”上海关注明的出口日期为准。

（2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过 2005年10月27日中华人民共和国主席令第四十四号公布 自2006年1月1日起施行）

    第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：

    一、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。”同时，对“个人所得税税率表一”的附注作相应修改。

    二、第八条修改为：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

    个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。”

    本决定自2006年1月1日起施行。

    《中华人民共和国个人所得税法》根据本决定作相应的修改，重新公布。

中华人民共和国个人所得税法实施条例（2005修订）

    (国务院令第452号)

    现公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，自2006年1月1日起施行。

    总　理　 温家宝

    二○○五年十二月十九日

国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定

    国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》作如下修改：

    一、第十三条修改为：“税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。”

    二、第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除1600元。”

    三、增加一条，作为第二十五条：“按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。”

    四、第二十六条改为第二十七条，修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除1600元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”

    五、第三十五条改为第三十六条，修改为：“纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

    “（一）年所得12万元以上的；

    “（二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；

    “（三）从中国境外取得所得的；

    “（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

    “（五）国务院规定的其他情形。

    “年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

    “纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国家税务总局制定。”

    六、增加一条，作为第三十七条：“税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。

 “全员全额扣缴申报的管理办法，由国家税务总局制定。”

    同时，对条文的顺序作相应调整。

    本决定自2006年1月1日起施行。

    《中华人民共和国个人所得税法实施条例》根据本决定作相应的修改，重新公布。 

中华人民共和国个人所得税法实施条例

    （1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布　根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》修订）
    第一条　根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。
    第二条　税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
    第三条　税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。
    前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
    第四条　税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。
    第五条　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
    （一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
    （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
    （三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
    （四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
    （五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
    第六条　在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
    第七条　在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
    第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：
    （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
    （二）个体工商户的生产、经营所得，是指：
    1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；
    2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
    3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；
    4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
    （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
    （四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

    （五）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
    （六）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
    （七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
    （八）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
    （九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
    （十）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
    个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。
    第九条　对股票转让所得征收个人所得税的办法，由财政部另行制定，报国务院批准施行。
    第十条　个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。
    第十一条　税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。
    对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。
    第十二条　税法第四条第二项所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。
    第十三条　税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
    第十四条　税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
    第十五条　税法第四条第八项所说的依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。
    第十六条　税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
    第十七条　税法第六条第一款第二项所说的成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所说的损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。
    从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。
    第十八条　税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除1600元。

第十九条　税法第六条第一款第五项所说的财产原值，是指：
    （一）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；
    （二）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
    （三）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；
    （四）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；
    （五）其他财产，参照以上方法确定。
    纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。
    第二十条　税法第六条第一款第五项所说的合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。
    第二十一条　税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次收入，是指：
    （一）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
    （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
    （三）特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
    （四）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
    （五）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
    （六）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
    第二十二条　财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。
    第二十三条　二个或者二个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。
    第二十四条　税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
    捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
    第二十五条　按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
    第二十六条　税法第六条第三款所说的在中国境外取得工资、薪金所得，是指在中国境外任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。
    第二十七条　税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除1600元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。
    第二十八条　税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：
    （一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
    （二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
    （三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
    （四）财政部确定的其他人员。
    第二十九条　税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为3200元。
    第三十条　华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。
    第三十一条　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。

 第三十二条　税法第七条所说的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。
    第三十三条　税法第七条所说的依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。
    纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。
    第三十四条　纳税义务人依照税法第七条的规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。
    第三十五条　扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
    前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
    第三十六条　纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
    （一）年所得12万元以上的；
    （二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；
    （三）从中国境外取得所得的；
    （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
    （五）国务院规定的其他情形。
    年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
    纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国家税务总局制定。
    第三十七条　税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。
    全员全额扣缴申报的管理办法，由国家税务总局制定。
    第三十八条　自行申报的纳税义务人，在申报纳税时，其在中国境内已扣缴的税款，准予按照规定从应纳税额中扣除。
    第三十九条　纳税义务人兼有税法第二条所列的二项或者二项以上的所得的，按项分别计算纳税。在中国境内二处或者二处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。
    第四十条　税法第九条第二款所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业。
    第四十一条　税法第九条第二款所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指本条例第四十条所列的特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
    第四十二条　税法第九条第四款所说的由纳税义务人在年度终了后30日内将应纳的税款缴入国库，是指在年终一次性取得承包经营、承租经营所得的纳税义务人，自取得收入之日起30日内将应纳的税款缴入国库。
    第四十三条　依照税法第十条的规定，所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。依照税法规定，在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日中国人民银行公布的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。

第四十四条　税务机关按照税法第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。
    第四十五条　个人所得税纳税申报表、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样，由国家税务总局统一制定。
    第四十六条　税法和本条例所说的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
    第四十七条　1994纳税年度起，个人所得税依照税法以及本条例的规定计算征收。
    第四十八条　本条例由财政部会同国家税务总局解释。
    第四十九条　本条例自发布之日起施行。1987年8月8日国务院发布的《中华人民共和国国务院关于对来华工作的外籍人员工资、薪金所得减征个人所得税的暂行规定》同时废止。

中华人民共和国主席令(第四十六号)

    《全国人民代表大会常务委员会关于废止〈中华人民共和国农业税条例〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2005年12月29日通过，现予公布。
    中华人民共和国主席　胡锦涛
    2005年12月29日  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：  

    根据《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》[（94）财税字第2号]和《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税字[2001]118号）的有关规定，经审核，决定对有关保险公司开办的符合免税条件的下列保险产品取得的保费收入免征营业税，具体免税保险产品清单见附件。  

    附件：免征营业税的保险产品清单

二〇〇五年十二月二十六日 

免征营业税的保险产品清单 

    一、新华人寿保险股份有限公司 
1．附加智多星学生平安定期寿险 
2．华锐团体定期寿险 
3．附加学生平安定期寿险 
4．慧丽人生女性重大疾病保险 
5．慧丽人生附加女性生育健康保险 
6．附加红双喜重大疾病保险 
7．附加学生平安疾病住院医疗保险 
8．福如东海终身寿险(c款)(分红型) 
    二、中航三星人寿保险有限公司 
1．中航三星家和终身寿险 
2．中航三星定期寿险 
3．中航三星附加定期寿险 
4．中航三星家福两全保险(分红型) 
5．中航三星家兴两全保险(分红型) 
    三、中国人寿保险股份有限公司 
1．国寿关爱成长定期寿险 
2．国寿安泰团体定期寿险(外币版) 
3．国寿关爱一生终身寿险 
4．国寿团体即期年金保险 
5．国寿珍爱一生终身寿险 
6．国寿鸿丰两全保险(分红型)(2005版) 
7．国寿销售精英团体养老年金保险(分红型) 
8．国寿康达团体综合医疗保险(A型) 
9．国寿附加关爱一生长期健康保险 
10．国寿团体女性安康保险(2005版) 
11．国寿附加手术并发疾病保险 
12．国寿康宏住院及手术津贴医疗保险 
13．国寿附加珍爱一生长期健康保险 
    四、美国友邦保险有限公司深圳分公司 
友邦育英宝五十五岁两全保险(分红型) 
    五、美国友邦保险有限公司广州分公司 
1．友邦金盾A款两全保险 
2．友邦金盾B款两全保险 
3．友邦永丰宝年金保险(分红型) 
4．友邦育英宝六十岁两全保险(分红型) 
5．友邦育英宝五十五岁两全保险(分红型) 
    六、太平人寿保险有限公司 
1．太平阳光天使少儿重大疾病保险 
2．太平抗非典附加团体健康保险一疾病责任 
3．太平抗非典附加团体健康保险一住院津贴 
4．太平附加安宝婴儿疾病保险 
5．太平真爱附加豁免保险费定期寿险 
6．太平美满之家房贷两全保险 
7．太平团体年金保险(分红型) 
8．太平团体退休金保险(分红型) 
9．太平稳得福两全保险(B款) 
10．太平稳得康两全保险(B款) 
    七、国泰人寿保险有限责任公司 
1．吉利110两全保险(分红型) 
2．吉利双好两全保险(分红型) 
3．吉利年年两全保险(分红型) 
4．国泰团体一年定期寿险 
5．国泰团体一年期重大疾病保险 
6、国泰如意110两全保险 
7．国泰关爱丽人健康保险 
8．国泰关爱佳人健康保险 
9．国泰长富年年年金保险 
10．国泰长发年年年金保险 
    八、美国友邦保险有限公司北京分公司 
1．友邦金福A款二十年年金保险(分红型) 
2．友邦金福B款二十年年金保险(分红型) 
3．友邦金福A款十年年金保险(分红型) 
4．友邦金福B款十年年金保险(分红型) 
5．友邦永丰宝年金保险(分红型) 
6．友邦康健无忧重大疾病保险 
7．友邦附加康健无忧重大疾病保险 
8．友邦附加康福一生重大疾病保险 
    九、海康人寿保险有限公司 
1．海康“串串红”两全保险(分红型) 
2．海康“顶梁柱”两全保险(分红型) 
3．海康“双福多”两全保险 
4．海康附加女性保障长期疾病保险(A款) 
5．海康附加“得意宝”提前给付两全保险(分红型) 
    十、海尔纽约人寿保险有限公司 
1．海尔纽约人寿财智宝贝终身寿险

2．海尔纽约人寿智富保两全保险A(分红型) 
3．海尔纽约人寿智富保两全保险B(分红型) 
4．海尔纽约人寿智惠保两全保险A(分红型) 
5．海尔纽约附加女性重大疾病长期健康保险 
6．海尔纽约人寿母婴重大疾病长期健康保险 
7．海尔纽约人寿附加豁免保险费长期健康保险 
8．海尔纽约人寿附加住院费用医疗保险 
9．海尔纽约附加每日住院补贴医疗保险 
    十一、合众人寿保险股份有限公司 
1．合众永安定期寿险 
2．合众附加定期寿险 
3．合众附加豁免保险费定期寿险 
4．合众团体年金保险 
5．合众团体年金保险(分红型) 
6．合众团体一年定期寿险 
7．合众团体住院收入保障保险 
8．合众团体附加住院医疗保险 
9．合众团体社会统筹补充住院医疗保险 
10．合众团体附加门急诊医疗保险(A)款 
11．合众鼎实惠两全保险 
12．合众附加两全保险 
13．合众鼎瑞附加防癌疾病保险 
14．合众附加住院收入保障保险 
15．合众团体一年期重大疾病保险 
16．合众附加永顺少儿重大疾病保险 
17．合众附加永馨女性重大疾病保险 
18．合众附加社会统筹补充住院医疗保险 
19．合众附加住院医疗保险 
20．合众附加学生幼儿住院医疗保险 
21．合众附加团体门急诊医疗保险(B)款 
    十二、中宏人寿保险有限公司 
1．中宏两全保险(分红型) 
2．中宏附加长期重大疾病保险 
    十三、中美大都会人寿保险有限公司 
1．附加定期寿险(2005) 
2．附加定期重大疾病保险(2005) 
3．附加家庭收入保障定期寿险(2005) 
4．定期两全保险(分红型，2005) 
5．终身寿险(分红型，2005) 
6．定期寿险(2005) 
7．定期返还两全保险(长期，2005) 
8．丰彩人生年金保险 
9．真心关爱定期防癌两全保险(2005) 
l0．附加年金保险(2005) 
    十四、中英人寿保险有限公司 
1．中英人寿金苹果两全保险(分红型)c款 
2．中英附加建筑工程团体急性疾病保险 
3．中英团体年金保险(分红型) 
4．中英即期给付团体年金保险 
    十五、生命人寿保险股份有限公司 
1．生命金福保险金转换年金保险 
2．生命金泰两全保险(c款) 
3．生命金六福两全保险(分红型) 
    十六、中国人民健康保险股份有限公司 
1．守护专家住院定额个人医疗保险 
2．守护专家住院费用(推广版)个人医疗保险 
3．守护专家住院费用(推荐版)个人医疗保险 
4．守护专家住院费用(推崇版)个人医疗保险 
5．守护专家住院定额团体医疗保险 
6．守护专家住院费用团体医疗保险 
7．守护专家社保补充团体医疗保险 
8．守护专家门诊费用团体医疗保险 
9．守护专家特需医疗团体医疗保险 
10．关爱专家定期重疾个人疾病保险 
11．关爱专家终身重疾个人疾病保险 
12．关爱专家短期重疾(推广版)团体疾病保险 
13．关爱专家短期重疾(推荐版)团体疾病保险 
    十七、中国人民财产保险股份有限公司 
1．重大疾病诊断保险 
2．重大疾病住院津贴保险 
3．癌症诊断保险 
4．癌症住院津贴保险 
5．团体重大疾病诊断保险 
6．团体重大疾病住院津贴保险 
7．团体癌症诊断保险 
8．团体癌症住院津贴保险 
9．附加重大疾病诊断保险 
10．附加重大疾病住院津贴保险 
11．附加重大疾病住院康复津贴保险 
12．附加重大疾病住院药品津贴保险 
13．附加癌症诊断保险 
14．附加癌症住院津贴保险 
15．附加癌症住院康复津贴保险 
16．附加癌症住院药品津贴保险 
17．附加团体重大疾病诊断保险 
18．附加团体重大疾病住院津贴保险 
19．附加团体重大疾病住院康复津贴保险 
20．附加团体重大疾病住院药品津贴保险 
21．附加团体癌症诊断保险 
22．附加团体癌症住院津贴保险 
23．附加团体癌症住院康复津贴保险 
24．附加团体癌症住院药品津贴保险 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为了统一税收政策，规范税收管理，现将具备房屋功能的地下建筑的房产税政策明确如下：

　　一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

　　二、自用的地下建筑，按以下方式计税：

　　1.工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

　　2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%-30%）]×1.2%房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。

　　3.对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

　　三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。四、本通知自2006年1月1日起执行，《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔86〕财税地字第8号）第十一条同时废止。

失效提示：依据国家税务总局公告2013年第21号 国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告，本法规自2013年8月1日起文件附件1、2废止。 

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第61号 国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告，自2019年1月1日起，本政策全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     

     为加强个人所得税征收管理，规范扣缴义务人的代扣代缴行为，维护纳税人和扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和税收有关规定，我局制定了《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。现就贯彻执行中的有关问题通知如下：    

 一、充分认识实行个人所得税全员全额扣缴申报的重要意义     全员全额扣缴申报工作是新形势下提升个人所得税管理水平的突破口，也是个人所得税税制建设与征管改革的发展方向。各级税务机关要进一步转变观念、统一思想，从构建和谐社会、落实科学发展观、优化纳税服务、增强公众纳税意识的角度，充分认识全员全额扣缴申报管理工作的重要性。     

二、完善配套措施，积极稳妥地分步推行全员全额扣缴申报     全员全额扣缴申报，涉及扣缴义务人和纳税人的数据信息多，工作量大。为此，各地税务机关应积极创造条件，完善和健全制度，充分利用各种信息化手段进行管理，本着先重点行业、企业，后一般行业、企业，先纳入管理后规范的原则，结合实际采取有效措施，有计划、有步骤、积极稳妥地全力推进全员全额扣缴申报管理工作。     

三、加强税法宣传和辅导培训，为全员全额扣缴申报管理工作打下基础     各地应通过多种形式和各种途径加大宣传力度，做好辅导培训工作，进一步提高扣缴义务人和具体办税人员以及税务干部的业务能力和水平。特别是要根据扣缴义务人的具体情况，有针对性、有重点地做好宣传辅导工作，尤其突出扣缴义务人不履行义务应承担法律责任的宣传，以及办税人员扣缴工作具体操作的辅导。对尚未开展全员全额明细申报工作的扣缴义务人，各级税务机关应加大宣传力度，督促扣缴义务人尽早实行全员全额扣缴申报。在执行过程中，各地应及时掌握存在的问题，采取有效措施予以解决，并及时报告总局。个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法    

第一条 为加强个人所得税征收管理，规范扣缴义务人的代扣代缴行为，维护纳税人和扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。     

第二条 扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。     

第三条 本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报（以下简称扣缴申报），是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人（以下简称个人）的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。     本办法所称扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。     

第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：     （一）工资、薪金所得；     （二）劳务报酬所得；     （三）稿酬所得；     （四）特许权使用费所得；     （五）利息、股息、红利所得；     （六）财产租赁所得；     （七）财产转让所得；     （八）偶然所得；     （九）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第五条 扣缴义务人应向主管税务机关报送个人的以下基础信息：姓名、身份证照类型及号码、职务、户籍所在地、有效联系电话、有效通信地址及邮政编码等。     对下列个人，扣缴义务人还应加报有关信息：     （一）非雇员（不含股东、投资者）：工作单位名称等；     （二）股东、投资者：公司股本（投资）总额、个人股本（投资）额等；     （三）在中国境内无住所的个人（含雇员和非雇员）：外文姓名、国籍或地区、出生地（中、外文）、居留许可号码（或台胞证号码、回乡证号码）、劳动就业证号码、职业、境内职务、境外职务、入境时间、任职期限、预计在华时间、预计离境时间、境内任职单位名称及税务登记证号码、境内任职单位地址和邮政编码及联系电话、境外派遣单位名称（中、外文）、境外派遣单位地址（中、外文）、支付地（包括境内支付和境外支付）等。     储蓄机构向储户支付的储蓄存款利息所得、证券兑付机构向企业债券持有人兑付的企业债券利息所得和上市公司向股民支付的股息、红利所得，可暂报送以下信息：姓名、身份证照类型及号码、支付的利息（股息、红利）所得、扣缴税款等。     各地应根据这些基础信息和管理工作的要求，制定《个人基础信息登记表》，并要求扣缴义务人填报。     

第六条 扣缴义务人在进行初次扣缴申报时，应报送第五条所述个人的基础信息。个人及基础信息发生变化时，扣缴义务人应在次月扣缴申报时，将变更信息报送主管税务机关。     

第七条 扣缴义务人在扣缴税款时，应按每个人逐栏逐项填写《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》。     《扣缴个人所得税报告表》填写实际缴纳了个人所得税的个人情况。《支付个人收入明细表》填写支付了应税所得，但未达到纳税标准的个人情况。     已实行扣缴申报信息化管理的，可以将《支付个人收入明细表》并入《扣缴个人所得税报告表》。     

第八条 扣缴义务人在税法规定的期限内解缴代扣税款时，应向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》和个人基础信息。但同时报送有困难的，应最迟在扣缴税款的次月底前报送。     

第九条 扣缴义务人应设立代扣代缴个人所得税款备查簿，正确反映扣缴个人所得税情况。     

第十条 主管税务机关应严格审核扣缴义务人的扣缴申报资料。对《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》没有按每一个人逐栏逐项填写的，或者填写不准确的，应要求扣缴义务人重新填报。     

第十一条 扣缴义务人可以直接到税务机关办理扣缴申报，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理扣缴申报。  第十二条 扣缴义务人不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》和个人基础信息，需要延期申报的，应按征管法的有关规定办理。     

第十三条 扣缴义务人代扣税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣税款凭证的，扣缴义务人应当开具。扣缴义务人应在开具代扣税款凭证的次月扣缴申报时，将开具代扣税款凭证的底联一并报送主管税务机关。     

第十四条 主管税务机关应按照“一户式”管理的要求，对每个扣缴义务人建立档案，其内容包括：     （一）扣缴义务人编码、扣缴义务人名称、登记证照类型、税务登记证号码、电话号码、电子邮件地址、行业、经济类型、单位地址、邮政编码、法定代表人（单位负责人）和财务主管人员姓名及联系电话、税务登记机关、税务登记日期、主管税务机关；     （二）全年的职工人数、纳税人数及汇总的应纳税所得额（按所得项目归类汇总）、免税收入、应纳税额（按所得项目归类汇总）、减免税额、已扣税额、应补（退）税额、滞纳金、罚款等。     

第十五条 主管税务机关应以个人身份证照号码或个人纳税编码为标识，归集个人的基础信息、收入及纳税信息，逐人建立个人收入与纳税档案。     

第十六条 税务机关应于年度终了3个月内，为已经实行扣缴申报后的个人按其全年实际缴纳的个人所得税额开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》。     

第十七条 税务机关应根据所掌握的涉税信息，定期对扣缴义务人扣缴申报和个人自行纳税申报的情况进行交叉稽核、分析评估。     

第十八条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿或者保管代扣代缴税款记账凭证及有关资料的，依照征管法第六十一条的规定给予相应处罚。     

第十九条 扣缴义务人未按照规定的期限向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》和个人基础信息等有关情况的，依照征管法第六十二条的规定给予相应处罚。     

第二十条 税务机关应依法为扣缴义务人和个人的情况保密。对未为扣缴义务人和个人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。     

第二十一条 其他税收违法行为，按照法律、法规的有关规定处理。     

第二十二条 税务机关应加强对扣缴义务人和个人的税法宣传、政策辅导和咨询服务。     

第二十三条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法，结合本地实际，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。     

第二十四条 本办法由国家税务总局负责解释。     

第二十五条 本办法从2006年1月1日起执行。此前规定与本办法有抵触或不一致的，按本办法执行。     

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：     经国务院批准，从2006年1月1日起调整下列产品的出口退税率：     

一、取消煤焦油、生皮、生毛皮、蓝湿皮、湿革、干革的出口退税政策。具体见附表一。     

二、将列入《关于在国际贸易中对某些危险化学品和农药采用预先知情同意的鹿特丹公约》（《PIC公约》）和《关于持久性有机污染物的斯德哥尔摩公约》（《POPS公约》）中的25种农药，分散染料，汞，钨、锌、锡、锑及其制品，金属镁及其初级产品，硫酸二钠，石蜡的出口退税率下调为5%。具体见附表二。     特此通知。     

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：     

2004年下半年以来，含金成份（包括黄金、铂金）产品出口异常增长。为防范骗取出口退税问题的发生，总局先后下发了《国家税务总局关于明确含金成份产品出口退（免）税政策的通知》（国税发[2005]59号）、《国家税务总局关于出口含金成份产品有关税收政策的通知》（国税发[2005]125号）等文件，对含金成份产品的出口退（免）税政策进行了适当调整，并部署出口含金成份产品较多的地区对此予以调查。为进一步加强对含金成份产品的出口退（免）税管理，严防骗税案件的发生，经研究，现就有关问题通知如下：     

一、对出口企业出口的含金成份产品，各地应严格按照国税发[2005]125号文件的规定办理其免税或退税手续。对2005年5月1日前出口的含金成份产品，出口企业所在地税务机关须在向货源地税务机关进行函调，认真了解供货企业近年来生产经营、原材料购进、进项发票及纳税等情况是否正常的基础上，对排除骗税嫌疑的予以退（免）税；对尚未查清、不能排除骗税嫌疑的，要继续予以调查落实。在未查清前，暂不予办理退（免）税；对无法查清或经调查存在骗税嫌疑的，不得办理退（免）税。对2005年5月1日后出口的含金成份产品，应严格按照国税发[2005]125号文件的规定办理其免税手续。     

二、各地今后应加强对本地区出口增长异常产品的退（免）税宏观监控工作，主动评估、分析其出口态势及其对出口退（免）税政策的影响，发现问题，堵塞漏洞，防止骗税及其他涉税案件的发生。 

现公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，自2006年1月1日起施行。

  总 理 温家宝

二○○五年十二月十九日

国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》作如下修改：   

    一、第十三条修改为：“税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。”   

    二、第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除1600元。”   

　　三、增加一条，作为第二十五条：“按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。”   

　　四、第二十六条改为第二十七条，修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除1600元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”   

　　五、第三十五条改为第三十六条，修改为：“纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：   

　　（一）年所得12万元以上的；   

　　（二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；   

　　（三）从中国境外取得所得的；   

　　（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；   

　　（五）国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国家税务总局制定。”   

　　六、增加一条，作为第三十七条：“税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。 “全员全额扣缴申报的管理办法，由国家税务总局制定。” 同时，对条文的顺序作相应调整。   

　　本决定自2006年1月1日起施行。  

  《中华人民共和国个人所得税法实施条例》根据本决定作相应的修改，重新公布。 

    （1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》修订）   

　　第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。   

　　第二条 税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 　　    

       第三条 税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。   

       第四条 税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。 

       第五条 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：   

　　（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；   

　　（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；   

　　（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；   
　　（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；   
　　（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。   
　　第六条 在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。   
　　第七条 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。   
　　第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围：   
　　（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。   
　　（二）个体工商户的生产、经营所得，是指：   
　　1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；   
　　2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；   
　　3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；   
　　4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。   
　　（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。   
　　（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。   
　　（五）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。   
　　（六）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、着作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供着作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。   
　　（七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。   
　　（八）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。   
　　（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。   
　　（十）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。 第九条 对股票转让所得征收个人所得税的办法，由财政部另行制定，报国务院批准施行。   
　　第十条 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。第十一条 税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。 对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。   
　　第十二条 税法第四条第二项所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。   
　　第十三条 税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。  
　　第十四条 税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。  
　　 第十五条 税法第四条第八项所说的依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。   
　　第十六条 税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。   
　　第十七条 税法第六条第一款第二项所说的成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所说的损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。 从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。   
　　第十八条 税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除1600元。   
　　第十九条 税法第六条第一款第五项所说的财产原值，是指：   
　　（一）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；   
　　（二）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；   
　　（三）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；   
　　（四）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；   
　　（五）其他财产，参照以上方法确定。 纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。   
　　第二十条 税法第六条第一款第五项所说的合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。   
　　第二十一条 税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次收入，是指：   
　　（一）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 　　    

       （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。   
　　（三）特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。   
　　（四）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。   
　　（五）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。   
　　（六）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。  
　　第二十二条 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。

       第二十三条 二个或者二个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。 　    

       第二十四条 税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。   
　　第二十五条 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。   
　　第二十六条 税法第六条第三款所说的在中国境外取得工资、薪金所得，是指在中国境外任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。 　　    

       第二十七条 税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除1600元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。   
       第二十八条 税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：   
    （一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；   
    （二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；   
    （三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；   
    （四）财政部确定的其他人员。   
       第二十九条 税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为3200元。   
　　第三十条 华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。   
　　第三十一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。 　    

       第三十二条 税法第七条所说的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。   
　　第三十三条 税法第七条所说的依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。 纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。   
　　第三十四条 纳税义务人依照税法第七条的规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。   
　　第三十五条 扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。 前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。   
　　第三十六条 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：   
　　（一）年所得12万元以上的；   
　　（二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 

       第二十三条 二个或者二个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。 　    

        第二十四条 税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。   
　　第二十五条 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。   
　　第二十六条 税法第六条第三款所说的在中国境外取得工资、薪金所得，是指在中国境外任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。 　　    

       第二十七条 税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除1600元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。   
      第二十八条 税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：   
    （一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；   
    （二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；   
    （三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；   
    （四）财政部确定的其他人员。   
       第二十九条 税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为3200元。   
　　第三十条 华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。   
　　第三十一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。 　    

      第三十二条 税法第七条所说的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。   
　   第三十三条 税法第七条所说的依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。 纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。   
　　第三十四条 纳税义务人依照税法第七条的规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。   
　　第三十五条 扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。 前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。   
　　第三十六条 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：   
　　（一）年所得12万元以上的；   
　　（二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：     根据第十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《中华人民共和国个人所得税法（修正案）》，现就个人所得税工资、薪金所得减除费用标准的有关问题通知如下：     

一、根据新修订的个人所得税法有关规定，纳税人自2006年1月1日起就其实际取得的工资、薪金所得，按照1600元/月的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。     

二、工资、薪金所得应根据国家税法统一规定，严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的政策口径掌握执行。除国家统一规定减免税项目外，工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税。     

三、工资、薪金所得减除费用标准提高后，各地一律按统一标准执行，任何地方不得擅自规定免税项目或变相提高减除费用标准。对擅自提高减除费用标准的地方，将相应减少财政转移支付数额或者调减所在地区所得税基数。对地方擅自提高的减除费用标准，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。