各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：

　　为加强车辆购置税征收管理，进一步规范价格信息采集工作，总局制定了《车辆购置税价格信息管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。对在试行过程中遇到的情况和问题，请及时报告总局（流转税管理司）。

　　　　车辆购置税价格信息管理办法（试行）

　　第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称条例）和《车辆购置税征收管理办法》制定本办法。

　　第二条 车辆购置税价格信息（以下简称车价信息）管理工作包括车价信息的采集、审核、汇总、上传以及车辆最低计税价格的核定、下发。

　　第三条 车价信息管理工作由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局流转税管理部门负责组织实施，生产企业所在地主管税务机关负责信息采集，计算机技术管理部门负责提供技术支持。总局负责车辆最低计税价格的核定、下发。各级国家税务局应指定专人负责车价信息管理工作。

　　第四条 车价信息采集范围为条例规定征收范围的所有车辆。

　　第五条 国产车辆车价信息由主管税务机关到辖区内车辆生产（改装）企业采集。进口车辆车价信息由北京、天津、大连、上海、广东、深圳六省（市）主管税务机关到国外车辆生产制造企业驻中国代表处、进口汽车品牌中国地区代理商及掌握进口车辆车价信息的有关单位采集。

　　第六条 国产车辆车价信息采集内容包括：生产（改装）企业名称、主管税务机关代码、车辆类别、商标名称和产品型号、吨位、座位、排气量、主要配置、出厂价格、参考零售价格。进口车辆车价信息采集内容包括：国别、生产企业名称、车辆类别、商标名称和产品型号、吨位、座位、排气量、主要配置、计税价格、市场平均交易价格。

　　第七条　主管税务机关采集汽车、挂车、农用运输车及电车价格信息时，对于同一车辆生产（改装）企业生产的相同产品型号（以下简称同型号），因配置不同有多个出厂价格的车辆，应按照产生价格差异的主要配置分别采集。

　　主管税务机关采集摩托车价格信息时，对于同型号的国产车辆只采集最低的出厂价格，进口车辆只采集最低的计税价格。

　　第八条　办法第七条产生价格差异的主要配置内容如下：

　　轿车、越野车：变速箱类型（手动、自动）、驱动型式、天窗、空调、电子巡航系统、视听系统、电动门窗、中央集控门锁等。

　　客车：发动机、底盘、变速箱、悬架类型、空调类型、视听系统、卫生间等。 

　　载货汽车、自卸汽车、牵引汽车、专用汽车、挂车、农用运输车：发动机、底盘、变速箱、箱体材质、罐体材质、制冷机类型、轴数等。

　　第九条　主管税务机关应根据采集的内容填报《车辆购置税车辆（国产）价格信息采集表》、《车辆购置税车辆（进口）价格信息采集表》。

　　表中序列号按《“序列号”编码规则》编制，“序列号”一经确定，未经国家税务总局同意不得更改。

　　第十条　车价信息每年采集6次，采集期分别为2月、4月、6月、8月、10月、12月，具体采集时点由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门确定。

　　第十一条 主管税务机关根据《车辆购置税车辆（国产）价格信息采集表》和《车辆购置税车辆（进口）价格信息采集表》填表说明及《“序列号”编码规则》的要求，对采集的车价信息进行审核后，逐级汇总上传至省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门。

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门于1月、3月、5月、7月、9月、11月每月7日前（节假日顺延），将汇总后的车价信息电子文件上传至国家税务总局（流转税管理司）。

　　第十二条 国家税务总局定期核定并下发车辆最低计税价格。

　　第十三条 本办法由国家税务总局负责解释。

　　第十四条　本办法自2007年1月1日起实施。

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第33号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　内蒙古自治区国家税务局、地方税务局：

　　你区注册税务师管理中心《关于内蒙古鄂尔多斯地方税务局税务学会与内蒙古中磊会计师事务所合作涉税业务的请示》（内注税管字[2006]02号）收悉。经研究，批复如下：

　　国家对从事涉税鉴证业务，实行严格的准入制度。《注册税务师行业管理暂行办法》第七条规定，“对税务师事务所按有关规定从事涉税鉴证业务出具的鉴证报告，税务机关应当承认其涉税鉴证作用”。

　　涉税鉴证业务涉及到国家税收利益，政策性强，质量要求高，对于不具备注册税务师行业执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他中介机构一律不得承办涉税鉴证业务。鉴于内蒙古鄂尔多斯地方税务局税务学会属学术研究团体，不具备从事涉税鉴证业务的执业资质；内蒙古中磊会计师事务所有限责任公司未经国家税务总局批准设立税务师事务所，未纳入注册税务师行业监管，不得从事涉税鉴证业务。

　　因此，对上述两家合作从事涉税鉴证业务的做法应予以纠正。

　　请遵照执行。

中国注册税务师协会关于印发国家税务总局副局长宋兰总会计师汪康视察中税协指示纪要

　　2009年7月27日下午，国家税务总局宋兰副局长、汪康总会计师到中国注册税务师协会视察工作。观看了中税协迁址不久的办公场所，听取了协会领导的工作汇报，对协会领导请示的工作问题作了明确指示。

　　会长许善达、副会长兼秘书长刘太明从行业发展、自律管理、培训、监管、行业服务及国际交流等方面向局领导做了全面汇报，同时也提出了需要总局领导解决的几个具体问题。副会长范巍、原副会长赵怀坦、副秘书长王裕康、李树名等也参加了汇报。

　　汪康总会计师首先讲话，他指出：这几年注税行业发展很快，问题不少，空间很大。现全国注税行业执业人员7万多人，相当于全国税务人员队伍的十分之一，为我国税收事业做出了重要贡献。当前主要有这样几个问题：一是行业发展空间很大，但开拓不够。纳税人和税务机关需要注册税务师做的业务还有很多，要不断逐步开拓。二是行业和事务所自律性不够，执业准则体系建设刚刚起步，规范性水平不高，与其他一些行业相比有差距。三是行政监督工作不到位。一些税务机关既希望注税行业发展，使其成为有力助手，又怕运作不规范，影响注税工作。特别是最近几起税务师事务所案件，如北京永信永税务师事务所伙同客户偷税、向税务干部行贿，影响很坏，反映出税务机关和行业协会监督力度不够。所以，行业要加强自律，行政要加强监管，当前尤其不能放松。对中税协的工作我要求纳税服务司是，沟通、协调、服务。要把应该由协会和事务所办的事交给协会和事务所去办。总之，推进注册税务师行业规范化发展是我们做好纳税服务工作的重要组成部分，各级税务机关既要大力支持，又要严格监管，促进注税行业健康发展。

　　宋兰副局长最后讲话。她首先肯定了中税协新一届理事会在总局党组领导下，一年里在行业发展中所做出的工作与成绩。指出中国注税行业从无到有，从小到大，从弱到强，历届协会做了大量的工作。特别是新一届理事会提出按照市场运作的规律研究发展注册税务师行业，按行业特点推动协会工作，这个定位很好，符合党中央、国务院和总局党组的要求。中税协秘书处和专门委员会的机构设置重大决策由理事会理事审议表决是科学的，是符合工作实际要求的。要加快立法。税务师事务所必须以国家税收法律法规为准绳，以依法执业、独立公正、维护国家利益和纳税人的权益为原则。税务机关和中税协要鼓励事务所做大做强，真正发挥税务机关与纳税人之间的桥梁纽带作用。宋兰副局长再次强调行业要加强自律管理，一定要加强监管、依法执业，要鼓励大而强的规范的事务所，淘汰不规范的事务所，对严重违纪违法的事务所要按规定注销，以起到警示作用。同时要求中税协必须高度重视税务师事务所本身的依法纳税问题。

　　对于协会请示的几个问题，宋兰副局长指示如下：

　　一、关于中税协与纳税服务司共享行业统计资料问题。宋兰副局长表示信息共享本不应该成为问题，完全应该共享。宋兰副局长建议请汪康同志协调纳税服务司解决此事。

　　二、关于中税协参加征管法修订工作小组问题。宋兰副局长表示同意，并要求中税协派工作人员自始至终参与征管法的修订工作。

　　三、关于中税协建议总局有关司局办理涉及中税协及注税行业的文件应该征求中税协意见的问题。宋兰副局长表示完全同意，纳税服务司和总局各司局，凡涉及注税行业方面的文件均应征求中税协的意见，这有利于提高此类文件的质量和文件的贯彻执行。请办公厅负责协调落实。

　　四、关于中税协就事务所在执业中需要业务司给予明确政策的问题。宋兰副局长说，税务机关有责任就税收政策在执行中的问题依法作出明确解释。中税协就事务所在执业中整理的需要总局业务司明确的问题更可直接向有关司局反映或直接给总局领导写签报，请有关司局认真办理回复。

　　五、关于注册会计师行业要求从事涉税鉴证业务问题。宋兰副局长同意中税协的意见。由于注册税务师资格考试中对税法的标准高于注册会计师资格考试中对税法的标准，达不到这个高标准就不能从事涉税鉴证业务；同时，尽管达到标准，如果仅个人取得注册税务师资格而不在税务师事务所执业就会消弱税务总局和按照税务总局授权的中税协对涉税鉴证业务的监督。宋兰副局长表示国税函[2006]682号文件必须严格执行。对其他行业资质的人员和中介机构必须符合国税函[2006]682号文件要求才能从事涉税鉴证业务。

　　六、关于中税协拟于9月份召开专家委员工作会议并邀请局领导参加会议的问题。宋兰副局长和汪康总会计师表示同意开会并参会。

　　最后，宋兰副局长要求中税协领导及全体人员，再接再厉，加强自律制度建设，推动税务师事务所严格依法执业，强强联合，推动注税行业又好又快发展。

　　总局宋兰副局长和汪康总会计师对中税协的视察和重要讲话，是对注税行业的关心与支持，总局领导现场办公并解决协会面临的迫切问题，也极大地鼓舞了中税协全体成员进一步搞好行业发展的信心。

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及国家税务总局有关规定，经研究，总局决定对现行的《出口货物退（免）税申报表》有关内容予以修订，启用新的《出口货物退（免）税申报表》。现将有关事项通知如下：

一、自2006年1月1日起，各地统一启用新的《出口货物退（免）税申报表》。新《出口货物退（免）税申报表》较原《出口货物退（免）税申报表》，增加了申报人申明的有关内容，即在《出口货物退（免）税申报表》中增加如下申明内容：“此表各栏目填报内容是真实、合法的，与实际出口货物情况相符。此次申报的出口业务不属于 ‘四自三不见’等违背正常出口经营程序的出口业务。否则，本企业愿承担由此产生的相关责任”。

二、本次修订的《出口货物退（免）税申报表》主要包括以下两种：

（一）《外贸企业出口退税汇总申报表》；

（二）《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》。

三、本通知自2006年1月1日起执行。具体执行日期以出口货物报关单（出口退税专用）上列明的出口日期为准。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　2006年版印花税票已印制完成并开始发送各地，现将有关事项通知如下：

　　一、2006年版印花税票一套9枚，图案采用环保题材漫画，面值（图名）分别是：1角（使用可替代能源）、2角（选用无磷洗涤用品）、5角（选择公交出行）、1元（选购小排量汽车）、2元（垃圾分类投放）、5元（回收电池、家电）、10元（执行室温调节最低标准）、50元（一水多用）、100元（减少使用塑料袋）。9枚票规格均为?40×30㎜，?图案上印有“CHINA中国印花税票”，左下角印有“2006”字样，右下角按票面金额从小到大的顺序印制有“9—X”序号。

　　新版印花税票采用以下防伪措施：一是全部采用防伪纤维纸印制；二是采用缩微文字；三是采用无色荧光税务标志；四是两条边的正中采用梅花异形齿孔。

　　二、2006年版印花税票印制有附联，规格为25×30㎜，图案为百合花，每枚票的文字分别是：2005年银行业纳税第一名中国银行股份有限公司（1角票）、2005年银行业纳税第二名国家开发银行（2角票）、2005年银行业纳税第三名中国农业银行（5角票）、2005年银行业纳税第四名中国建设银行股份有限公司（1元票）、2005年银行业纳税第五名中国工商银行股份有限公司（2元票）、2005年银行业纳税第六名招商银行股份有限公司（5元票）、2005年银行业纳税第七名中国农业发展银行（10元票）、2005年银行业纳税第八名上海浦东发展银行股份有限公司（50元票）、2005年银行业纳税第九名上海银行股份有限公司（100元票）。

　　纳税人购买印花税票时，税务机关应将印花税票和附联一并给纳税人；纳税人贴花时，可以将附联与印花税票一并粘贴，也可以不粘贴附联。

　　三、2006年印花税票每版20枚、每包100版，每箱5包。各地收到2006年版印花税票后即可启用。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，现对证券投资者保护基金有限责任公司（以下简称保护基金公司）及其管理的证券投资者保护基金（以下简称保护基金）的有关印花税政策通知如下：

　　一、对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。

　　二、对保护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免征印花税。

　　三、对保护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据，免征印花税。

　　四、对保护基金公司以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同，免征印花税。

　　五、对与保护基金公司签订上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，各铁路局，集装箱、特货公司：

　　为适应铁路体制改革和铁路网建设的发展变化，有利于铁路货运凭证印花税的征收和管理，现就铁路货运凭证征收印花税有关问题通知如下：

　　一、 纳税人

　　铁路货运业务中运费结算凭证载明的承、托运双方，均为货运凭证印花税的纳税人。

　　代办托运业务的代办方在向铁路运输企业交运货物并取得运费结算凭证时，应当代托运方缴纳印花税。代办方与托运方之间办理的运费结算清单，不缴纳印花税。

　　二、应纳税凭证和计税依据 

　　铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括： 

　　（一）货票（发站发送货物时使用）； 

　　（二）运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）；

　　（三）合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。 

　　上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运价运费、特价或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。对分段计费一次核收运费的，以结算凭证所记载的全程运费为计税依据；对分段计费分别核收运费的，以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。 

　　三、 应纳税额的计算和税款代征 

　　以运费金额按万分之五的税率分别计算承、托运双方的应纳税额。税额不足一角的免税，超过一角的四舍五入计算到角。 

　　铁路运输企业在收取货物运杂费的同时必须代征托运方应纳的印花税，并记入运费结算凭证的“印花税”项目内，运费结算凭证不再加盖“印花税代扣专用章”。 

　　四、税款缴纳 

　　铁路运输企业代征的托运方应纳的印花税与铁路运输企业应纳的印花税统一由各铁路运输企业汇总后按下列方式缴入国库。 

　　（一）铁路局（含广铁集团、青藏铁路公司）应纳印花税，依照铁路体制改革前所属原汇总缴纳印花税单位2004年印花税款占铁路局印花税的比例计算（见附表），按季向原汇总缴纳单位所在地的地方税务机关缴纳。对采用异地汇款方式缴纳税款的，原汇总缴纳单位所在地的地方税务机关应通知铁路局将税款直接汇入税务机关在国库开设的“待缴库税款”专户。 

　　（二）集装箱和特货公司货运业务应纳的印花税向总机构所在地税务机关缴纳。 

　　（三）合资铁路公司、地方铁路货运业务应纳的印花税向机构所在地税务机关缴纳。 

　　五、地方税务机关根据国家有关规定，按代征印花税税款金额的5%付给铁路部门代征手续费。手续费由税务机关按规定及时给付，铁路部门不得从代征税款中直接扣除。 

　　六、本通知自2006年8月1日起执行。2006年8月1日以前已经缴纳的税款不再进行调整。《国家税务总局 铁道部关于铁路货运凭证汇总缴纳印花税问题的联合通知》（(89)国税地字第94号）、《国家税务总局关于改变铁路国际货运凭证印花税缴纳办法的通知》（国税函发[1991]1401号）同时废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

　　为全面落实中央纪委六次全会和党中央、国务院有关政务公开工作部署，全面做好税务系统政务公开工作，结合税务系统党风廉政建设和政务公开工作实际，提出如下意见：

　　一、加强学习，提高认识，增强做好政务公开工作的主动性

　　政务公开是发展社会主义民主和建设社会主义政治文明的有效形式，是落实依法治国基本方略和建设法治政府的基本要求，是建立健全惩治和预防腐败体系的重要举措。党中央、国务院对推行政务公开工作十分重视。党的十六大明确提出要推行政务公开。党的十六届四中、五中全会从加强党的执政能力建设的高度，把坚持和完善政务公开制度作为不断提高发展社会主义民主政治能力的一项重要内容。2005年中办、国办下发了《关于进一步推行政务公开的意见》（中办发[2005]12号，以下简称《意见》）。中央纪委六次全会对政务公开工作进行了部署。近年来，税务系统在政务公开方面做了大量工作，取得了一定成效，但与党中央、国务院的要求还有一定的差距。因此，各级税务机关要认真组织学习党中央、国务院的部署和《意见》精神，把握精神实质，进一步提高全体干部特别是各级领导干部对推行政务公开重要性的认识，全面掌握政务公开的基本要求，增强做好政务公开工作的主动性。要按照科学执政、民主执政、依法执政的要求，以保障人民群众的民主权利、维护人民群众的切身利益为出发点和落脚点，始终把人民群众满意不满意、高兴不高兴、答应不答应，作为衡量政务公开工作好坏的首要标准，不断提高税务系统税收执法和行政管理工作的透明度和办事效率，切实加强对权力的监督，积极推动行政管理体制各项改革，更好地落实“聚财为国，执法为民”的税务工作宗旨。

　　二、统筹规划，突出重点，提高政务公开工作的针对性

　　推行政务公开，必须按照严格依法、全面真实、及时便民的原则，统筹规划，突出重点，循序渐进，明确公开内容，规范公开程序，丰富公开形式，提高政务公开工作的针对性。

　　（一）在公开的内容上，除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私之外，都要以公开为原则、不公开为例外，按照涉及为社会公众服务的相关事项向社会公开，涉及内部运行的相关事项和干部职工切身利益的相关事项在部门和单位内部公开的总体要求，重点公开以下事项：

　　1.税收法律法规、规章制度、规范性文件；税收工作发展战略、发展规划、工作目标及完成情况。

　　2.单位的机构设置和主要职责。

　　3.税务行政许可的设定、调整和取消情况，以及行政许可的法律依据、办事条件、受理程序、承诺时限、收费标准和审批结果。

　　4.基建、大宗物品采购等项目的立项原则、立项程序、招投标采购及结果；预决算情况和审计情况；固定资产使用管理和处置情况。

　　5.干部人事任免、公务员录用和专业技术职务任职资格评审程序、条件、结果等情况。

　　6.涉及干部职工切身利益的住房、医疗、保险、福利、培训、奖励等重大事项的决策和办理情况。

　　7.其他事项。

　　（二）在公开的程序上，除法律、法规另有规定外，要按照提出、审核、公开和反馈的程序主动公开政务，并严格限制不公开事项的范围。对于不能公开或暂时不能公开的事项，必须说明理由，并报本单位政务公开领导小组备案。变更、撤销或终止公开事项要按照规定程序进行，并及时告知公众。

　　（三）在公开的形式上，根据公开事项的特点，本着灵活、注重实效的原则，在利用和整合现有资源的基础上，不断拓展政务公开的渠道。进一步完善相关制度，通过召开新闻发布会定期发布政务信息。充分发挥网络发布政务信息主渠道作用，辅之以其他新闻媒体、公告简报、办事手册等，做到经常性工作定期公开，阶段性工作逐段公开，临时性工作随时公开。

　　三、完善制度，狠抓落实，促进政务公开工作的有序性

　　制度问题带有根本性、全局性、稳定性和长期性。近年来，总局先后制定了税务“八公开”、“两权”监督、税法公告、纳税服务规范等一系列规章制度。这些制度的制定，为政务公开工作的顺利开展提供了保障。在认真总结上述工作经验的基础上，要根据《意见》要求，不断规范和完善政务公开的规章制度。各地要结合实际，制定本单位政务公开的具体措施。同时，要抓执行，抓落实，严格按制度办事，确保每一项制度、每一条措施都能够真正落到实处，从而提高规范性，避免随意性，使政务公开工作规范运行、持久开展。

　　四、加强领导，强化监督，确保政务公开工作的实效性

　　为加强政务公开工作的领导，2005年12月，总局对政务公开领导小组进行了调整，办公室设在监察局，办公厅、法规司、征管司、财务司、人事司、巡视办、监察局、机关党委、机关服务中心等9个部门为成员。在今后的工作中，要继续强化党组统一领导，有组织、有步骤、有目标地开展工作。各单位一把手作为本单位政务公开第一责任人，要高度重视，加强领导，把政务公开工作列入重要议事日程。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要成立包括办公室、法规、征管、财务、人事、巡视、监察、机关党委、机关服务中心等部门在内的政务公开政务领导小组。指定相关部门负责具体工作，一级抓一级，层层抓落实，形成纵到底、横到连、上下联动、整体推进的工作体系。要坚持把内部监督和外部监督结合起来，构建多主体、多渠道、多层次的监督网络。要多途径、多方式地听取社会公众和本部门、本单位职工的意见和建议，自觉接受监督。对推行政务公开不力或弄虚作假的，要严肃处理，并追究领导和相关人员责任，确保政务公开各项工作取得实效。

　　政务公开工作任重而道远。各级税务机关要从政治和全局的高度，进一步提高对推行政务公开重要性的认识，把政务公开工作作为全面推进依法行政、转变工作作风的一件大事来抓，积极探索，大胆实践，稳步推进，务求实效，使政务公开成为规范行政行为的一项基本制度。

失效提示：根据财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知 财税[2008]65号，本文自2008年1月1日起停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据现行个人所得税法及其实施条例和相关政策规定，现对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准问题通知如下：

　　一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为19200元／年（1600元／月）。

　　二、《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法（试行）>的通知》（国税发[1997]43号）第十三条第一款修改为：“个体户业主的费用扣除标准为19200元／年（1600元／月）；从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定，并报国家税务总局备案。”

　　三、财政部 国家税务总局《关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税[2000]91号）附件1第六条（一）修改为：“投资者的费用扣除标准为19200元／年（1600元／月）。投资者的工资不得在税前扣除。”

　　本通知自2006年1月1日起执行。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:

　　为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国办发[2006]37号)，抑制投机和投资性购房需求，进一步加强个人住房转让营业税征收管理，现将有关问题通知如下:

　　一、 各级地方税务部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。

　　(一)2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售全额征收营业税。

　　(二)2006年6月1日后，个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售，应持有关材料向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。

　　(三)2006年6月1日后，个人将购买超过5年(含5年)的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的，一律执行销售非普通住房政策，按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

　　(四) 普通住房及非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号)、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发[2005]89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发[2005]172号)的有关规定执行。

　　二、 各级地方税务部门要严格执行税收政策，对不符合规定条件的个人对外销售住房，不得减免营业税，确保调整后的营业税政策落实到位。对擅自变通政策、违反规定对不符合规定条件的个人住房给予税收优惠，影响调整后的税收政策落实的，要追究当事人责任。对政策执行中出现的问题和有关情况，应及时上报国家税务总局。

　　三、 各省级地方税务部门要加强部门配合，积极参与本地区房地产市场分析监测工作，密切关注营业税税收政策调整后的政策执行效果，加强营业税政策调整对本地区房地产市场产生影响的分析评估工作。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　国有农场是我国农业和农村经济的重要组成部分，在确保国家粮食安全，推动农业现代化建设，促进农村经济发展，维护社会稳定等方面发挥了重要作用。自2000年以来，各地区按照中央的要求，结合本地区实际，逐步将国有农场（包括新疆生产建设兵团、国有农垦企业、华侨农场、国有林场、地方国有农牧渔场等，下同）纳入农村税费改革试点范围，通过取消农业特产税、减免农业税等措施，减轻了国有农场农业职工（以下简称农工）负担，促进了国有农场发展和农工增收。但是，由于一些地区国有农场管理体制不完善、农场与农村地区税费改革不同步等原因，农工负担偏重的问题仍很突出。为切实减轻农工负担，进一步发挥国有农场的作用，促进国有农场改革、发展和稳定，经国务院同意，现就深化国有农场税费改革提出以下意见：

　　一、深化国有农场税费改革的指导思想、基本原则和总体要求

　　（一）指导思想。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大、十六届四中五中全会精神，全面落实科学发展观，推进国有农场管理体制改革，消除束缚农场发展的体制障碍，规范国家、国有农场与农工之间的分配关系，切实减轻农工负担，推动国有农场经济和各项社会事业的发展，促进全面建设小康社会和建设社会主义新农村目标的实现。

　　（二）基本原则。坚持统一政策、规范分配的原则，全面落实农村税费改革各项政策规定，规范国有农场与农工的分配关系，切实保障农工合法权益。坚持各负其责、适当补助的原则，按隶属关系由各级人民政府及相关部门负责组织实施国有农场税费改革，国有农场由于税费改革而减少的收入，由中央和地方财政予以适当补助。坚持因地制宜、积极稳妥的原则，各地区可结合实际，有针对性地采取改革措施和办法，并在实践中不断总结完善。

　　（三）总体要求。各地区要在2006年内全面实施深化国有农场税费改革，并实现“三个确保”：一是取消国有农场的农业税，并将农工承担的土地承包费（管理费或租金，下同）中类似农村“乡镇五项统筹”（即九年义务教育、计划生育、优抚、民兵训练和乡村道路建设等五项）的收费全部免除，确保将农工较重的负担减下来。二是推进国有农场内部管理体制和各项配套改革，确保农工负担减轻后不反弹。三是逐步理顺国家、国有农场与农工之间的分配关系，确保国有农场经营有序、生产发展、社会稳定。

　　二、深化国有农场税费改革的主要内容

　　（一）全面落实取消农业税政策。2006年，要按照《中共中央国务院关于推进社会主义新农村建设的若干意见》（中发[2006]1号）和《国务院关于2005年深化农村税费改革试点工作的通知》（国发[2005]24号）的要求，将国有农场纳入取消农业税政策的实施范围。对在土地承包费外由农工自行缴纳的农业税和在土地承包费内由国有农场统一缴纳的农业税均予以取消。

　　（二）免除农工承担的类似农村“乡镇五项统筹”的收费。从2006年起，对国有农场通过收取土地承包费等形式由农工承担的类似农村“乡镇五项统筹”收费予以免除。国有农场要采取绝大多数农工愿意接受的形式和方法，将免除的类似农村“乡镇五项统筹”收费的好处全部落实给承包土地的农工，严禁通过其他形式变相加重农工负担。

　　（三）对国有农场税费改革予以补助。对新疆生产建设兵团和中央直属农垦企业因免除类似农村“乡镇五项统筹”收费而减少的收入，由中央财政予以适当补助；对地方所属的国有农场因免除类似农村“乡镇五项统筹”收费而减少的收入，参照农村税费改革财政转移支付有关政策，适当考虑国有农场的历史因素，由中央财政和地方财政予以适当补助。具体补助办法由财政部另行制定。

　　（四）清理和规范国有农场对农工的其他各种收费。严格控制和清理国有农场面向农工的其他收费项目和标准。确属必要的，应由职代会讨论通过并按隶属关系报国有农场主管部门和财政部门备案。要印制农工负担手册，凡手册之外的收费，农工均可拒付。清理规范收费工作由农业部会同财政部等有关部门负责。

　　三、积极落实国有农场税费改革的配套措施

　　（一）逐步分离国有农场办社会职能。各地区要根据实际情况，因地制宜，积极创造条件分离国有农场办社会职能，实行政企分开，切实减轻农工负担。对地处边陲、担负屯垦戍边任务的国有农场，要继续加强其履行职责所必要的职能，提高其综合保障能力。

　　（二）进一步推进国有农场内部管理体制改革。要积极调整国有农场（团场）组织结构，减少管理层次和人员，降低管理成本。要推行国有农场（团场）财务预算管理制度，实行生产经营性与非生产经营性支出分账核算，规范各项支出，严格控制管理费用增长，防止管理费膨胀侵蚀税费改革带给农工的好处。

　　（三）加大监督检查力度。各地区、各有关部门要加强对所属国有农场税费改革政策落实情况进行监督和检查，确保税费改革政策得到认真执行。建立和完善农工负担监管机制，切实防止国有农场通过提高承包费、增加管理费等方式变相增加农工负担。国有农场要实行涉农负担公示制度，按照场务公开、财务公开的要求，以农场（团场）、生产队（连队）为单位设置税费改革政策公开栏和监督电话，公布农工负担的具体项目、标准和数额，接受农工和社会监督。对加重农工负担的行为，有关部门要依照《中共中央办公厅国务院办公厅关于对涉及农民负担案（事）件实行责任追究的暂行办法》（中办发[2002]19号）的有关规定，严肃追究责任。

　　（四）加大对国有农场公益事业的投入。实行税费改革后，地方各级人民政府要加大对国有农场内公益事业建设支持的力度，国有农场要继续增加对生产队（连队）内公益事业建设的投入。生产队（连队）可以按照有关规定，由农工筹资筹劳进行公益事业建设。

　　四、切实加强对国有农场税费改革工作的组织领导

　　（一）加强组织领导。深化国有农场税费改革是国家、国有农场和农工利益关系的一次重大调整，关系到广大农工的切身利益，工作量大、政策性强、涉及面广、情况复杂。各地区、各有关部门要高度重视，切实加强对改革工作的领导。要坚持政府主要领导亲自抓，建立健全相关部门分工负责的工作制度，妥善处理好改革过程中遇到的各种矛盾和问题。有关部门要加强对各地区国有农场改革工作的指导协调和监督检查，及时发现新情况，解决新问题，确保改革工作顺利进行。改革中的重大问题要及时向国务院报告。

　　（二）抓紧制订国有农场税费改革方案。各地区、各有关部门要结合实际，深入调查研究，抓紧制订深化国有农场税费改革方案。地方国有农场税费改革方案由各省、自治区、直辖市人民政府制订，新疆生产建设兵团税费改革方案由兵团制订，中央直属垦区税费改革方案由农业部制订，报国务院农村税费改革工作小组批准后认真组织实施。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　发展改革委《关于完善差别电价政策的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

　　实行差别电价政策，有利于遏制高耗能产业的盲目发展和低水平重复建设，淘汰落后生产能力，促进产业结构调整和技术升级，缓解能源供应紧张局面。各地区、各部门要统一思想，充分认识实施和完善差别电价政策的重要意义，全面落实科学发展观，增强对能源、资源、环境问题的紧迫感和危机感，从全局和战略高度出发，认真做好落实差别电价政策的各项工作，加快推进资源节约型、环境友好型社会建设，促进建立节约能源、资源和降低能耗的长效机制。各地区要加强领导，精心组织，及时进行督促检查，确保政策落实到位。同时，要切实采取有力措施，制订预案，做好企业关停并转及职工安置等善后准备工作，维护社会稳定。

　　国务院办公厅

　　二○○六年九月十七日

　　关于完善差别电价政策的意见发展改革委

　　为调整和优化产业结构，加快淘汰高耗能产业中的落后产能，促进节约能源和降低能耗，现就进一步做好对部分高耗能产业实行差别电价政策提出以下意见：

　　一、充分认识完善差别电价政策的必要性

　　2004年6月以来，国家将电解铝、铁合金、电石、烧碱、水泥、钢铁等6个高耗能产业的企业区分淘汰类、限制类、允许和鼓励类并试行差别电价政策，对遏制高耗能产业盲目发展、促进产业结构调整和技术升级、缓解电力供应紧张矛盾发挥了积极作用。但由于有关方面认识不尽一致，相关措施不够得力等原因，差别电价政策在部分地区尚未得到很好落实。当前，电力供应紧张状况逐步缓解，个别地区擅自对高耗能产业用电实行价格优惠，部分高耗能产业又出现了盲目发展的势头，这种现象如不及时加以引导，必将引发新一轮高耗能产业产能过剩，加大产业结构调整难度，加剧资源浪费与环境污染。将产业政策和价格杠杆有机结合起来，进一步完善差别电价政策，有利于正确引导投资，遏制高耗能产业盲目发展和低水平扩张，促进建立节约能源和降低能耗的长效机制，对保持国民经济平稳较快发展和建设资源节约型、环境友好型社会都是十分必要的。

　　二、完善差别电价政策的指导思想、目标和原则

　　（一）指导思想。以科学发展观为指导，按照建设资源节约型、环境友好型社会的要求，利用价格杠杆，鼓励和支持环保、节能等先进生产技术，淘汰落后生产能力，引导高耗能产业合理布局，抑制高耗能产业盲目发展，推进产业结构优化升级。

　　（二）目标。抑制高耗能企业盲目投资和低水平重复建设，促进现有高耗能企业进行节能降耗技术改造，逐步淘汰落后生产能力，提高高耗能产业的整体技术装备水平和竞争能力，实现资源优化配置。

　　（三）原则。一是以国家产业政策为依据确定电价政策，促进产业政策贯彻落实。二是合理确定高耗能产业的总体电价水平，对允许和鼓励类企业执行正常电价水平，对限制类、淘汰类企业用电适当提高电价，以限制和淘汰落后产能，促进结构调整。三是坚持区别对待，各地可以结合实际情况，适当加大差别电价实施力度。

　　三、完善差别电价政策的主要措施

　　（一）禁止自行出台优惠电价措施。各地一律不得违反国家法律、法规和政策规定，自行出台对高耗能企业实行优惠电价的措施，已经出台实施的要立即停止执行。

　　（二）扩大差别电价实施范围。在对电解铝、铁合金、电石、烧碱、水泥、钢铁6个行业继续实行差别电价的同时，将黄磷、锌冶炼2个行业也纳入差别电价政策实施范围。根据国务院批准的《产业结构调整指导目录（2005年本）》，制订《部分高耗能产业实行差别电价目录》，明确实行差别电价的8个高耗能行业淘汰类、限制类企业的划分标准。

　　（三）加大差别电价实施力度。今后3年内，将淘汰类企业电价提高到比目前高耗能行业平均电价高50%左右的水平，提价标准由现行的0.05元调整为0.20元；对限制类企业的提价标准由现行的0.02元调整为0.05元。各地可在此基础上，根据实际情况进一步提高标准，报国家发展改革委备案。

　　（四）严格执行对企业自备电厂的收费政策。除国家鼓励发展的资源综合利用（如利用余热、余压或煤矸石发电等）、热电联产的自备电厂外，严格执行企业自备电厂自发自用电量缴纳三峡工程建设基金、农网还贷资金、大中型水库移民后期扶持基金、城市公用事业附加等规定，地方各级人民政府均不得随意减免。企业自备电厂与电网相连的，应向接网的电网企业支付系统备用费。国家发展改革委、电监会要对各地执行自备电厂收费政策的情况进行检查，抓紧完善有关政策。自备电厂欠缴上述费用的，各级价格主管部门要会同有关部门和单位予以追缴。

　　（五）加强对差别电价收入的管理。执行差别电价增加的电费收入，作为政府性基金全额上缴中央国库，并实行“收支两条线”管理。具体征收使用管理办法由财政部会同国家发展改革委另行发布。

　　四、确保差别电价政策执行到位

　　各省（区、市）差别电价政策的实施由省级人民政府负责，要成立由省级人民政府负责同志为组长的工作小组，对高耗能企业和自备电厂进行认真甄别和分类，拟定工作方案，确保自2006年10月1日起对所有列入附件1的高耗能企业执行差别电价政策，并于10月底以前将贯彻落实情况报国家发展改革委和电监会。国家电网公司、南方电网公司负责按照各省（区、市）政府提出的企业名单，严格执行差别电价政策。国家发展改革委和电监会等有关部门要派出工作组，督促差别电价政策的落实，并将进展情况及时报告国务院。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　发展改革委、国土资源部、银监会《关于加强固定资产投资调控从严控制新开工项目的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

国务院办公厅

二○○六年六月十三日

关于加强固定资产投资调控从严控制新开工项目的意见

发展改革委　国土资源部　银监会

　　今年以来，国民经济继续保持平稳较快增长，经济效益进一步提高，总体形势良好。但是，当前经济运行中的一些矛盾和问题还比较突出，必须引起高度重视。特别是新开工项目数量多、规模大，固定资产投资增长过快，投资反弹压力加大。1-5月，全国新开工项目6.7万个，同比增加1.1万个；新开工项目计划总投资2.6万亿元，同比增长23.6%；城镇固定资产投资2.5万亿元，同比增长30.3%，增幅提高3.9个百分点。这种状况任其发展下去，势必加剧相关行业的产能过剩，加大金融风险，增加资源环境承载压力，影响经济结构调整和增长方式转变。为保持经济持续平稳增长，提高经济运行的质量和效益，必须采取有力措施，加强固定资产投资调控，从严控制新开工项目，遏制固定资产投资过快增长的势头。为此，提出如下意见：

　　一、全面清理新开工项目

　　各地区要从是否符合国家行业规划、产业政策、项目审核程序、用地政策、用地标准、环境保护、安全生产等方面，对今年以来的新开工项目在自查基础上进行全面清理。对不符合上述市场准入条件以及有关法律和政策规定的新开工项目，要认真进行整改，该停止建设的要停止建设。对清理工作搞形式、走过场的地方，一经发现，追究领导和相关人员责任。发展改革委要会同有关部门做好组织实施工作，加强对各地区清理工作的跟踪指导。

　　二、严格审查各类拟建项目

　　对各类拟建项目，各级发展改革部门要按照国家产业政策、发展建设规划和市场准入标准严格审查，严格执行项目审批、核准、备案等程序；国土资源、环境保护等部门要按照土地管理、环境影响评价等规定从严把关。对不符合产业政策、发展规划、城乡规划、环境标准和要求等市场准入条件及建设程序的拟建项目，土地管理部门不得批准用地，银行不得提供贷款，发展改革、城市规划、建设、环保和安全监管等部门不得办理相关手续。不符合法律和政策规定、未履行完必要程序的项目，一律不得开工建设。国务院有关部门要加强对各地区执行产业政策、发展规划、市场准入标准和建设程序的监督检查，对执行不力的地区要予以通报批评。

　　三、进一步改进和完善土地管理

　　严格执行土地利用总体规划和年度计划，严格新增建设用地审批管理，控制好供地总量，掌握好供地节奏，优先保证重点建设项目以及加强经济和社会发展薄弱环节建设项目用地。对投资和新开工项目增长过快的地区，要适度控制土地审批进度。地方各级土地管理部门要加强对利用滩涂、盐场、荒地等进行投资建设的管理，防止过度、无序开发。国土资源部要加强土地督察，坚决查处违法和违规用地，严禁建设用地“以租代征”；抓紧研究制订开发利用滩涂、废弃晒盐场、荒地、宅基地等土地的管理办法。对超额使用农用地转建设用地年度计划的地区，要采取必要措施予以纠正，并相应扣减下年度农用地转用计划。

　　四、从严控制基本建设贷款投放

　　各地区、各有关部门要按照发展改革委、财政部、建设部、人民银行、银监会《关于加强宏观调控整顿和规范各类打捆贷款的通知》（银监发[2006]27号）要求，抓紧做好对银行各类打捆贷款的整顿和规范工作。商业银行和政策性银行审查和发放项目贷款要依法从严审核，注意防范风险。人民银行和银监会要加强指导，督促有关银行控制中长期贷款总量和投放节奏，着力调整贷款结构。银监会要加强风险提示，严肃查处各类违法和违规发放贷款的行为，同时督促商业银行和政策性银行加强贷后管理，防止贷款企业擅自变更贷款用途以及“短债长用”。

　　五、严格限制产能过剩行业新上项目

　　各地区、各部门要认真贯彻落实《国务院关于加快推进产能过剩行业结构调整的通知》（国发[2006]11号），从严控制钢铁、电解铝、电石、铁合金、焦炭、汽车、水泥、煤炭、电力、纺织等行业新上项目，提高环保、土地、安全、能耗、水耗、质量、技术、规模等方面准入门槛，淘汰落后生产能力，加快推进产能过剩行业结构调整。国务院有关部门要完善统计、监测制度，做好对产能过剩行业运行动态的跟踪分析，建立定期向社会披露产品供求、产能规模、价格变化等相关信息的制度，引导市场投资。

　　六、切实规范各类招商引资活动

　　各地区要采取切实措施，进一步规范各类招商引资活动，不得在投资增长等指标上相互攀比、层层加码，不得层层分解考核招商引资任务，严禁采取或变相采取压低土地价格、实行不符合规定的税收优惠政策、降低环保和安全标准等方式招商引资。

　　各地区、各部门要把科学发展观真正落实到实际工作中，牢固树立正确的政绩观，充分认识到加强固定资产投资调控、从严控制新上投资项目对于促进经济平稳较快发展，实现“十一五”开好局、起好步的重要意义，切实把工作的着力点转到推进经济结构调整和增长方式转变上来。地方主要负责同志要把加强固定资产投资调控、从严控制新开工项目作为当前一项重要工作亲自过问，明确责任，抓好各项政策措施的落实。发展改革委要会同有关部门加强督促检查，对新上项目和投资增幅排在前几位的地区、行业认真分析原因，加大检查力度，有关工作情况及时报国务院

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　推进经济结构战略性调整，提升产业国际竞争力，是“十一五”时期重大而艰巨的任务。当前，部分行业盲目投资、低水平扩张导致生产能力过剩，已经成为经济运行的一个突出问题，如果不抓紧解决，将会进一步加剧产业结构不合理的矛盾，影响经济持续快速协调健康发展。为加快推进产能过剩行业的结构调整，现就有关问题通知如下：

　　一、加快推进产能过剩行业结构调整的重要性和紧迫性

　　近年来，随着消费结构不断升级和工业化、城镇化进程加快，带动了钢铁、水泥、电解铝、汽车等行业的快速增长。但由于经济增长方式粗放，体制机制不完善，这些行业在快速发展中出现了盲目投资、低水平扩张等问题。2004年，国家及时采取一系列宏观调控措施，初步遏制了部分行业盲目扩张的势头，投资增幅回落，企业兼并重组、关闭破产、淘汰落后生产能力等取得了一定成效。

　　但从总体上看，过度投资导致部分行业产能过剩的问题仍然没有得到根本解决。钢铁、电解铝、电石、铁合金、焦炭、汽车等行业产能已经出现明显过剩；水泥、煤炭、电力、纺织等行业目前虽然产需基本平衡，但在建规模很大，也潜在着产能过剩问题。在这种情况下，一些地方和企业仍在这些领域继续上新的项目，生产能力大于需求的矛盾将进一步加剧。还应看到，这些行业不但总量上过剩，在企业组织结构、行业技术结构、产品结构上的不合理问题也很严重。目前，部分行业产能过剩的不良后果已经显现，产品价格下跌，库存上升，企业利润增幅下降，亏损增加。如果任其发展下去，资源环境约束的矛盾就会更加突出，结构不协调的问题就会更加严重，企业关闭破产和职工失业就会显著增加，必须下决心抓紧解决。要充分认识到，加快产能过剩行业的结构调整，既是巩固和发展宏观调控成果的客观需要，也是宏观调控的一项重要而艰巨的任务；既是把经济社会发展切实转入科学发展轨道的迫切需要，也是继续保持当前经济平稳较快增长好势头的重要举措。

　　部分行业产能过剩，给经济和社会发展带来了负面影响，但同时也为推动结构调整提供了机遇。在供给能力超过市场需求的情况下，市场竞争加剧，企业才有调整结构的意愿和压力，也有条件淘汰一部分落后的生产能力。国家在宏观调控的过程中，已经积累了产业政策与其他经济政策协调配合的经验，形成了相对完善的市场准入标准体系，为推进产业结构调整、淘汰落后生产能力提供了一定的制度规范和手段。各地区、各有关部门要进一步树立和落实科学发展观，加深对统筹协调发展、转变经济增长方式必要性和紧迫性的认识，增强预见性，避免盲目性，提高主动性和自觉性，因势利导，化害为利，加快推进产能过剩行业结构调整。

　　二、推进产能过剩行业结构调整的总体要求和原则

　　加快推进产能过剩行业结构调整的总体要求是：坚持以科学发展观为指导，依靠市场，因势利导，控制增能，优化结构，区别对待，扶优汰劣，力争今年迈出实质性步伐，经过几年努力取得明显成效。在具体工作中要注意把握好以下原则：

　　（一）充分发挥市场配置资源的基础性作用。坚持以市场为导向，利用市场约束和资源约束增强的“倒逼”机制，促进总量平衡和结构优化。调整和理顺资源产品价格关系，更好地发挥价格杠杆的调节作用，推动企业自主创新、主动调整结构。

　　（二）综合运用经济、法律手段和必要的行政手段。加强产业政策引导、信贷政策支持、财税政策调节，推动行业结构调整。提高并严格执行环保、安全、技术、土地和资源综合利用等市场准入标准，引导市场投资方向。完善并严格执行相关法律法规，规范企业和政府行为。

　　（三）坚持区别对待，促进扶优汰劣。根据不同行业、不同地区、不同企业的具体情况，分类指导、有保有压。坚持扶优与汰劣结合，升级改造与淘汰落后结合，兼并重组与关闭破产结合。合理利用和消化一些已经形成的生产能力，进一步优化企业结构和布局。

　　（四）健全持续推进结构调整的制度保障。把解决当前问题和长远问题结合起来，加快推进改革，消除制约结构调整的体制性、机制性障碍，有序推进产能过剩行业的结构调整，促进经济持续快速健康发展。

　　三、推进产能过剩行业结构调整的重点措施

　　推进产能过剩行业结构调整，关键是要发挥市场配置资源的基础性作用，充分利用市场的力量推动竞争，促进优胜劣汰。各级政府在结构调整中的作用，一方面是通过深化改革，规范市场秩序，为发挥市场机制作用创造条件，另一方面是综合运用经济、法律和必要的行政手段，加强引导，积极推动。2006年，要通过重组、改造、淘汰等方法，推动产能过剩行业加快结构调整步伐。

　　（一）切实防止固定资产投资反弹。这是顺利推进产能过剩行业结构调整的重要前提。一旦投资重新膨胀，落后产能将死灰复燃，总量过剩和结构不合理矛盾不但不能解决，而且会越来越突出。要继续贯彻中央关于宏观调控的政策，严把土地、信贷两个闸门，严格控制固定资产投资规模，为推进产能过剩行业结构调整创造必要的前提条件和良好的环境。

　　（二）严格控制新上项目。根据有关法律法规，制定更加严格的环境、安全、能耗、水耗、资源综合利用和质量、技术、规模等标准，提高准入门槛。对在建和拟建项目区别情况，继续进行清理整顿；对不符合国家有关规划、产业政策、供地政策、环境保护、安全生产等市场准入条件的项目，依法停止建设；对拒不执行的，要采取经济、法律和必要的行政手段，并追究有关人员责任。原则上不批准建设新的钢厂，对个别结合搬迁、淘汰落后生产能力的钢厂项目，要从严审批。提高煤炭开采的井型标准，明确必须达到的回采率和安全生产条件。所有新建汽车整车生产企业和现有企业跨产品类别的生产投资项目，除满足产业政策要求外，还要满足自主品牌、自主开发产品的条件；现有企业异地建厂，还必须满足产销量达到批准产能80%以上的要求。提高利用外资质量，禁止技术和安全水平低、能耗物耗高、污染严重的外资项目进入。

　　（三）淘汰落后生产能力。依法关闭一批破坏资源、污染环境和不具备安全生产条件的小企业，分期分批淘汰一批落后生产能力，对淘汰的生产设备进行废毁处理。逐步淘汰立窑等落后的水泥生产能力；关闭淘汰敞开式和生产能力低于1万吨的小电石炉；尽快淘汰5000千伏安以下铁合金矿热炉（特种铁合金除外）、100立方米以下铁合金高炉；淘汰300立方米以下炼铁高炉和20吨以下炼钢转炉、电炉；彻底淘汰土焦和改良焦设施；逐步关停小油机和5万千瓦及以下凝汽式燃煤小机组；淘汰达不到产业政策规定规模和安全标准的小煤矿。

（四）推进技术改造。支持符合产业政策和技术水平高、对产业升级有重大作用的大型企业技术改造项目。围绕提升技术水平、改善品种、保护环境、保障安全、降低消耗、综合利用等，对传统产业实施改造提高。推进火电机组以大代小、上煤压油等工程。支持汽车生产企业加强研发体系建设，在消化引进技术的基础上，开发具有自主知识产权的技术。支持纺织关键技术、成套设备的研发和产业集群公共创新平台、服装自主品牌的建设。支持大型钢铁集团的重大技改和新产品项目，加快开发取向冷轧硅钢片技术，提升汽车板生产水平，推进大型冷、热连轧机组国产化。支持高产高效煤炭矿井建设和煤矿安全技术改造。

　　（五）促进兼并重组。按照市场原则，鼓励有实力的大型企业集团，以资产、资源、品牌和市场为纽带实施跨地区、跨行业的兼并重组，促进产业的集中化、大型化、基地化。推动优势大型钢铁企业与区域内其他钢铁企业的联合重组，形成若干年产3000万吨以上的钢铁企业集团。鼓励大型水泥企业集团对中小水泥厂实施兼并、重组、联合，增强在区域市场上的影响力。突破现有焦化企业的生产经营格局，实施与钢铁企业、化工企业的兼并联合，向生产与使用一体化、经营规模化、产品多样化、资源利用综合化方向发展。支持大型煤炭企业收购、兼并、重组和改造一批小煤矿，实现资源整合，提高回采率和安全生产水平。

　　（六）加强信贷、土地、建设、环保、安全等政策与产业政策的协调配合。认真贯彻落实《国务院关于发布实施〈促进产业结构调整暂行规定〉的决定》（国发[2005]40号），抓紧细化各项政策措施。对已经出台的钢铁、电解铝、煤炭、汽车等行业发展规划和产业政策，要强化落实，加强检查，在实践中不断完善。对尚未出台的行业发展规划和产业政策，要抓紧制定和完善，尽快出台。金融机构和国土资源、环保、安全监管等部门要严格依据国家宏观调控和产业政策的要求，优化信贷和土地供应结构，支持符合国家产业政策、市场准入条件的项目和企业的土地、信贷供应，同时要防止信贷投放大起大落，积极支持市场前景好、有效益、有助于形成规模经济的兼并重组；对不符合国家产业政策、供地政策、市场准入条件、国家明令淘汰的项目和企业，不得提供贷款和土地，城市规划、建设、环保和安全监管部门不得办理相关手续。坚决制止用压低土地价格、降低环保和安全标准等办法招商引资、盲目上项目。完善限制高耗能、高污染、资源性产品出口的政策措施。

　　（七）深化行政管理和投资体制、价格形成和市场退出机制等方面的改革。按照建设社会主义市场经济体制的要求，继续推进行政管理体制和投资体制改革，切实实行政企分开，完善和严格执行企业投资的核准和备案制度，真正做到投资由企业自主决策、自担风险，银行独立审贷；积极稳妥地推进资源性产品价格改革，健全反映市场供求状况、资源稀缺程度的价格形成机制，建立和完善生态补偿责任机制；建立健全落后企业退出机制，在人员安置、土地使用、资产处置以及保障职工权益等方面，制定出台有利于促进企业兼并重组和退出市场，有利于维护职工合法权益的改革政策；加快建立健全维护市场公平竞争的法律法规体系，打破地区封锁和地方保护。

　　（八）健全行业信息发布制度。有关部门要完善统计、监测制度，做好对产能过剩行业运行动态的跟踪分析。要尽快建立判断产能过剩衡量指标和数据采集系统，并有计划、分步骤建立定期向社会披露相关信息的制度，引导市场投资预期。加强对行业发展的信息引导，发挥行业协会的作用，搞好市场调研，适时发布产品供求、现有产能、在建规模、发展趋势、原材料供应、价格变化等方面的信息。同时，还要密切关注其他行业生产、投资和市场供求形势的发展变化，及时发现和解决带有苗头性、倾向性的问题，防止其他行业出现产能严重过剩。

　　加快推进产能过剩行业结构调整，涉及面广，政策性强，任务艰巨而复杂，各地区、各有关部门要增强全局观念，加强组织领导，密切协调配合，积极有序地做好工作。要正确处理改革发展稳定的关系，从本地区、本单位实际情况出发，完善配套措施，认真解决企业兼并、破产、重组中出现的困难和问题，做好人员安置和资产保全等工作，尽量减少损失，避免社会震动。各地区、各有关部门要及时将贯彻落实本通知的情况上报国务院。国家发展改革委要会同有关部门抓紧制定具体的政策措施，做好组织实施工作。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　推进天津滨海新区开发开放，是在新世纪新阶段，党中央、国务院从我国经济社会发展全局出发作出的重要战略部署。为了更好地推进天津滨海新区开发开放，现就有关问题提出以下意见。

　　一、推进天津滨海新区开发开放的重大意义

　　天津滨海新区包括塘沽区、汉沽区、大港区三个行政区和天津经济技术开发区、天津港保税区、天津港区以及东丽区、津南区的部分区域，规划面积2270平方公里。经过十多年的开发建设，天津滨海新区已经具备了进一步加快发展的条件和基础。

　　推进天津滨海新区开发开放，有利于提升京津冀及环渤海地区的国际竞争力。天津滨海新区位于环渤海地区的中心位置，内陆腹地广阔，区位优势明显，产业基础雄厚，增长潜力巨大，是我国参与经济全球化和区域经济一体化的重要窗口。推进天津滨海新区的开发开放，促进这一地区加快发展，可以有效地提升京津冀和环渤海地区的对外开放水平，使这一地区更好地融入国际经济，释放潜能，增强竞争力。

　　推进天津滨海新区开发开放，有利于实施全国区域协调发展总体战略。经过十多年的发展，天津滨海新区的综合实力不断增强，服务功能进一步完善，是继深圳经济特区、浦东新区之后，又一带动区域发展的新的经济增长极。天津滨海新区的开发开放，有利于促进我国东部地区率先实现现代化，从而带动中西部地区，特别是“三北”地区发展，形成东中西互动、优势互补、相互促进、共同发展的区域协调发展格局。

　　推进天津滨海新区开发开放，有利于探索新时期区域发展的新模式。在经济全球化和区域经济一体化进程加快，我国全面建设小康社会和构建社会主义和谐社会的新形势下，把握国际国内形势的变化特点，用新的思路和发展模式推进天津滨海新区的开发开放，有利于全面落实科学发展观，实现人与自然和谐相处，走出一条区域创新发展的路子。

　　二、推进天津滨海新区开发开放的指导思想和主要任务

　　推进天津滨海新区开发开放的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，进一步解放思想，进一步改革开放，进一步发挥优势，坚持高起点、宽视野，注重科技创新和自主创新，突出发展特色，改善发展环境，用新思路、新体制、新机制推动新区不断提高综合实力、创新能力、服务能力和国际竞争力，在带动天津发展、推进京津冀和环渤海区域经济振兴、促进东中西互动和全国经济协调发展中发挥更大的作用。

　　推进天津滨海新区开发开放要把握好以下原则：坚持以科学发展观统领经济社会发展全局，走科学发展之路；坚持突出发展特色，充分发挥比较优势；坚持推进改革开放，用改革开放促开发建设；坚持科技创新和自主创新，加强创新能力建设；坚持增强服务功能，带动和促进区域经济发展；坚持节约集约用地，切实发挥土地对经济建设的引导和调控作用；坚持可持续发展，建设资源节约型和环境友好型新区；坚持以人为本，推进和谐社会建设与全面发展。

　　天津滨海新区的功能定位是：依托京津冀、服务环渤海、辐射“三北”、面向东北亚，努力建设成为我国北方对外开放的门户、高水平的现代制造业和研发转化基地、北方国际航运中心和国际物流中心，逐步成为经济繁荣、社会和谐、环境优美的宜居生态型新城区。

　　推进天津滨海新区开发开放的主要任务是：以建立综合配套改革试验区为契机，探索新的区域发展模式，为全国发展改革提供经验和示范。走新型工业化道路，把增强自主创新能力作为中心环节，进一步完善研发转化体系，提升整体技术水平和综合竞争力。充分发挥区位、资源、产业等综合优势，加快基础设施建设，积极发展高新技术产业和现代服务业，努力提高综合竞争力和区域服务能力，提高对区域经济的带动作用。统一规划，综合协调，建设若干特色鲜明的功能区，构建合理的空间布局，采取有力措施，节约用水、集约用地、降低能耗，努力提高单位面积的投资强度和产出效率。搞好环境综合整治，维护生态平衡，大力发展循环经济，实现人与自然、经济社会与生态环境相和谐。推进管理创新，建立统一、协调、精简、高效、廉洁的管理体制。

　　三、切实发挥综合配套改革试验区的示范和带动作用

　　批准天津滨海新区为全国综合配套改革试验区。要按照党中央、国务院的部署并从天津滨海新区的实际出发，先行试验一些重大的改革开放措施。要坚持重点突破与整体创新相结合、经济体制改革与其他方面改革相结合、解决当地实际问题与攻克面上共性难题相结合，不断拓展改革的领域，通过综合配套改革推进天津滨海新区的开发开放。近期工作重点是：

　　——鼓励天津滨海新区进行金融改革和创新。在金融企业、金融业务、金融市场和金融开放等方面的重大改革，原则上可安排在天津滨海新区先行先试。本着科学、审慎、风险可控的原则，可在产业投资基金、创业风险投资、金融业综合经营、多种所有制金融企业、外汇管理政策、离岸金融业务等方面进行改革试验。

　　——支持天津滨海新区进行土地管理改革。在有利于土地节约利用和提高土地利用效率的前提下，优化土地利用结构，创新土地管理方式，加大土地管理改革力度。开展农村集体建设用地流转及土地收益分配、增强政府对土地供应调控能力等方面的改革试验。

　　——推动天津滨海新区进一步扩大开放，设立天津东疆保税港区。为适应天津建设北方国际航运中心和国际物流中心的需要，按照统筹规划、合理布局、创新体制、分步实施的原则，借鉴国际通行做法，在天津港东疆港区设立保税港区，重点发展国际中转、国际配送、国际采购、国际转口贸易和出口加工等业务，积极探索海关特殊监管区域管理制度的创新，以点带面，推进区域整合。

　　——给予天津滨海新区一定的财政税收政策扶持。对天津滨海新区所辖规定范围内、符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；比照东北等老工业基地的所得税优惠政策，对天津滨海新区的内资企业予以提高计税工资标准的优惠，对企业固定资产和无形资产予以加速折旧的优惠；中央财政在维持现行财政体制的基础上，在一定时期内对天津滨海新区的开发建设予以专项补助。

四、认真做好推进天津滨海新区开发开放的各项工作

　　推进天津滨海新区开发开放，主要靠天津自身的力量和加强区域合作，国务院有关部门也要采取有力措施给予支持和帮助。有关方面要加强对推进天津滨海新区开发开放工作的宏观指导和协调，研究建立必要的协调和协作机制。天津市人民政府要充分认识推进天津滨海新区开发开放工作的长期性和艰巨性，全面分析有利条件和面临的挑战，精心筹划，周密部署，通力协作，使天津滨海新区的开发开放顺利有序推进，并为促进区域协调发展提供更加有效的服务。要进一步研究，细化完善综合配套改革试点总体方案和金融、土地改革等专项方案，并按照有关工作程序报批后实施。国务院有关部门要根据本《意见》的精神，认真做好贯彻落实工作，结合天津滨海新区的实际情况，抓紧研究出台具体的政策措施。要认真研究解决天津滨海新区开发开放过程中出现的新问题，提出相应的对策。

　　推进天津滨海新区开发开放，是贯彻落实党的十六届五中全会精神和国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要的重大举措，是实施国家区域协调发展战略的重要步骤，是一项涉及诸多方面的系统工程，各有关方面要牢固树立全国一盘棋的思想，统一认识，同心协力，勇于创新，扎实工作，努力开创天津滨海新区开发开放的新局面。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函[2006]847号）、《国家税务总局关于出口合同备案有关数据处理问题的通知》（国税函[2006]877号）等有关文件规定，为了做好备案出口合同出口货物退（免）税管理工作，总局对现行出口退税软件进行了升级，现将备案出口合同项下出口货物有关出口退税申报、审核工作通知如下：

　　一、各地税务机关应根据国税函[2006]877号文件要求，对出口企业备案的出口合同、电子备案数据进行核对，核对后的电子备案数据作为办理相关货物出口退税的审核依据。

　　二、出口企业申报出口合同备案货物出口退税过程中，外贸企业在填报《外贸企业出口退税出口明细申报表》及生产企业在填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》时，须在该笔货物的备注栏内填写“HTBA”字样，将该笔货物所对应的出口合同号及合同项号等项目填报《合同备案货物出口退税申报表》（格式见附件），并报送相关电子数据。

　　三、出口企业在填报《合同备案货物出口退税申报表》时，应注意申报出口退税货物的出口商品代码、商品名称、出口数量、出口金额与原备案项目一致。同一份合同出口货物分多次申报出口退税的，累计申报的出口数量、出口金额（对特殊商品国际上通常采取期货计价方法的在向总局报备后可按实际结算价格核定，下同）不得超过该出口合同备案的出口数量、出口金额。同一份出口合同涉及多种出口货物的，每种出口货物累积申报出口退税的出口数量、出口金额不得超过备案的该种货物出口数量、出口金额（按该出口合同备案数据的“合同项号”确定）。

　　四、升级后的生产企业出口退税申报系统（版本号6.3）、外贸企业出口退税申报系统（版本号8.3）增加了出口合同备案货物出口退税申报相关功能；升级后的出口退税审核系统（版本号6.1）修订了出口退税申报数据读入、录入、调整功能，以及相关计算机审核、审核结果反馈和合同备案统计等功能。

　　五、对升级版软件发布前已经审核通过的合同备案货物出口退税申报，可用红字冲减方法调整原申报数据，再按本通知第二条规定重新申报、审核。也可采用人机结合的方式，对后续审核内容进行确认。

　　六、升级版软件放置在“总局应用系统技术支持网站”及“总局进出口司服务器\程序发布\出口退税网络管理系统”。各地税务机关下载出口退税审核系统升级版后，可直接安装；各地税务机关下载出口退税申报系统升级版后，须确认软件可以正常安装，再发放给出口企业使用。税务系统人员需要支持服务时，可通过总局税务管理信息系统呼叫中心热线电话（4008112366）或支持网站（内网130.9.1.248）提起服务请求。

　　七、请各地税务机关将合同备案货物出口退税有关问题以及软件运行问题、建议及时上报总局（进出口税收管理司，信息中心）。上报方式：将电子文档上传至进出口税收管理司FTP通讯服务器（内网IP：100.16.125.25）“各地上传/情况反映”目录内。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：  

为加强和规范外籍人员（包括港澳台人员和华侨，下同）的个人所得税征管工作，现将加强外籍人员个人所得税档案资料管理的有关要求通知如下： 

一、以企业为单位建立外籍人员台账     基层税务机关对辖区内有外籍人员就业的单位，无论人数多少，也无论外籍人员是长期任职还是临时来华，都要按企业建立管理台账，内容应当包括外籍人员姓名（中外文）、国籍、职务、任职时间等信息。  

二、在台账管理基础上实行一人一档管理  

基层税务机关对外籍人员在按企业建立管理台账的基础上，对外籍人员实行一人一档的纳税档案管理。个人台账的内容包括：外籍人员姓名（中外文）、性别、出生地（中英文）、出生时间、境外住址（中英文）、派遣单位名称、境内任职或提供劳务时间、职务、居住时间、出入境时间、境内居住地址、电话、邮编、收入金额、支付地、扣缴义务人、申报额、应纳税额、已纳税额、入库时间等信息。 

三、动态管理  

对以企业为单位的外籍人员管理台账和外籍人员一人一档的档案资料要实现动态管理，根据外籍人员的增减变化、职务变动、居住时间、出入境时间、收入变化等及时更新档案资料，切实做到对外籍人员个人所得税管理的科学化、精细化。  

四、对建立台账的考核 

各地应根据总局要求，在2006年6月底前自行完善机制、加强档案资料管理。没有达到总局“以企业建台账、按人建档案”要求的应尽快建章建制，实现台账管理、一人一档的管理目标。各地应对完善外籍人员个人所得税档案资料管理的情况加以总结，并于2006年7月31日前报总局（国际税务司）。    

总局将于2006年7～12月对加强外籍人员个人所得税档案资料管理的情况进行考核和总结，考核结果将予以通报。

民政部：

你部《关于申请对中国收养中心涉外收养服务费免征营业税的函》（民函[2005]699号）收悉。经研究，函复如下：

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的征税范围，你部所属中国收养中心办理涉外送养弃婴、孤儿的服务，不属于营业税应税劳务，对其办理涉外送养弃婴、孤儿收取的涉外收养服务费，不征收营业税。

二○○六年一月二十二日

失效提示：依据国家税务总局公告2010年第25号 国家税务总局、财政部、人力资源和社会保障部、教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告，本法规自2011.01.01日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）： 

　　为贯彻落实《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》(国发[2005]36号)和《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》(财税[2005]186号)的精神，经国务院同意，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：

　　一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序

　　可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。

　　（一）认定申请

　　企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。

　　企业在新增岗位中新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。企业认定申请时需报送下列材料：

　　1．新招用下岗失业人员持有的《再就业优惠证》；

　　2．企业工资支付凭证（工资表）；

　　3．职工花名册（企业盖章）；

　　4.企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同（副本）；

　　5．企业为职工缴纳的社会保险费记录；

　　6.《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》（见附件）；

　　7.劳动保障部门要求的其他材料。

　　其中，劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》。

　　（二）认定办法

　　县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查当期新招用的人员是否属于财税[2005]186号文件中规定的享受税收扶持政策对象，《再就业优惠证》是否已加盖税务部门戳记，已加盖税务部门戳记的新招用的人员不再另享受税收优惠政策；二是核查企业是否与下岗失业人员签订了1年以上期限的劳动合同；三是企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录；四是《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》和企业上年职工总数是否真实，企业是否用当年比上年新增岗位（职工总数增加部分）安置下岗失业人员。必要时，应深入企业进行现场核实。

　　经县级以上劳动保障部门核查属实，对符合条件的企业，核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》，并在《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》加盖认定戳记，作为认定证明的附表。

　　（三）企业申请税收减免程序

　　1.具有县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：

　　（1）减免税申请表；

　　（2）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表；

　　（3）《再就业优惠证》及主管税务机关要求的其他材料。

　　2.经县级以上主管税务机关按财税[2005]186号文件规定条件审核无误的，按下列办法确定减免税：

　　（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的，由主管税务机关在审批时按劳动保障部门认定的企业吸纳人数和签订的劳动合同时间预核定企业减免税总额，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。

　　年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。

　　主管税务机关应当按照财税[2005]186号文件第一条规定，预核定企业减免税总额，其计算公式为：企业预核定减免税总额=∑每名下岗失业人员本年度在本企业预定工作月份/12×定额

　　企业自吸纳下岗失业人员的次月起享受税收优惠政策。

　　（2）营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。年度内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的，县级地方税务局要在次年1月底之前将企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局，剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。

　　各级国家税务局、地方税务局要根据上述精神，结合本地区实际情况，从方便纳税人的角度，建立健全工作协作、信息交换制度，切实落实好再就业税收政策。

　　3.企业在认定或年度检查合格后，年度终了前招用下岗失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月按照本通知第一条第（一）、（二）项的规定申请认定。对人员变动较大的企业，主管税务机关可按前两款的规定调整一次预核定，具体办法由省级税务机关制定。

　　企业应当于次年1月10日前按照本通知第一条第（三）项的规定和劳动保障部门出具的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》补充申请减免税。主管税务机关应当按照通知第一条第（三）项的规定重新核定企业年度减免税总额，税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况，为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。

　　企业年度减免税总额的计算公式为：企业年度减免税总额＝∑每名下岗失业人员本年度在本企业实际工作月份／12×定额。

　　4.第二年及以后年度以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名下岗失业人员享受税收政策的期限最长不得超过3年。

　　二、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序按照财税[2005]186号文件第三条、《国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]160号）第五条的有关规定执行。其中企业认定的主管部门为财政部门、国有资产监督管理部门（经贸部门）和劳动保障部门。

　　三、下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：

　　（一）减免税申请；

　　（二）《再就业优惠证》；

　　（三）主管税务机关要求提供的其他材料。

　　经县级以上税务机关按照财税[2005]186号文件第二条规定的条件审核同意的，在年度减免税限额内，依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

　　纳税人的实际经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数

　　纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税小于年度减免税限额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税大于年度减免税限额的，以年度减免税限额为限。

　　对2005年12月31日之前经主管税务机关批准享受再就业税收政策的个体经营者，减免税期限未满的，在其剩余的减免税期限内，自2006年1月1日起按本条规定的减免税办法执行。

　　四、监督管理

　　主管税务机关应当在审批减免税时，在《再就业优惠证》中加盖戳记，注明减免税所属时间。

　　年度检查制度、《认定证明》和《再就业优惠证》管理制度按照《国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]160号）第七条第（一）、（二）项和《国家税务总局 劳动和社会保障部关于加强〈再就业优惠证〉管理推进再就业税收政策落实的通知》（国税发[2005]46号）的有关规定执行。享受财税[2005]186号文件第一条规定的企业，年检需要报送材料中增加《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》，原规定中《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》由《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》代替。

　　五、本通知自2006年1月1日起执行。《国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]160号）第一、二、三、四、六条，《国家税务总局 劳动和社会保障部关于落实劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2003]103号）第一、二条，《国家税务总局关于下岗失业人员从事个体经营有关税收政策问题的通知》（国税发[2004]93号）同时废止。《国家税务总局关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知》（国税发[2003]119号）适用于新的再就业税收政策。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 

    为强化汇总、合并缴纳企业所得税（以下简称汇总纳税）的征收管理，现就规范汇总纳税范围的有关问题通知如下：    

    一、严格执行汇总纳税的有关审批规定。按照现行规定，汇总缴纳企业所得税必须经国家税务总局审批。各级税务机关要严格执行汇总纳税的有关审批规定，不得越权审批。凡越权自行审批汇总纳税或扩大汇总纳税范围的，必须予以纠正。  

     二、下列企业可按规定申请汇总纳税：   

  （一）国务院确定的120家大型试点企业集团；   

  （二）国务院批准执行试点企业集团政策和汇总纳税政策的企业集团；  

  （三）《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定的铁路运营、民航运输、邮政、电信企业和金融保险企业（含证券等非银行金融机构）； 

  （四）文化体制改革的试点企业集团； 

  （五）汇总纳税企业重组改制后具集团性质的存续企业。  

    三、非独立核算分支机构按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，由核算地统一纳税。对核算地发生争议的，分情况处理：   

  （一）总分机构均在一省范围内的，由省级税务机关明确纳税申报所在地；   

  （二）总分机构跨省市的，由国家税务总局明确纳税申报所在地。

国家税务总局

二○○六年一月十七日

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。 

安徽省地方税务局：

　　你局《关于芜湖市金百川宾馆能否享受再就业个人所得税税收优惠的请示》（皖地税[2005]160号）收悉。经研究，批复如下：

　　一、根据《国家税务总局关于下岗失业人员从事个体经营有关税收政策问题的通知》（国税发[2004]93号）的规定，个体经营是指《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）下发后，即2002年9月30日以后从无到有建立起来的新办个体经营户。由个人独资企业变更为个体经营户，不符合上述文件精神，不得享受个人所得税再就业优惠政策。

　　二、自2006年1月1日起，个体经营户可按照《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发[2005]36号）规定，申请享受个人所得税再就业优惠政策。