各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

现将燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴是否征收增值税的问题明确如下：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

因此，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》），于2006年8月21日在香港正式签署。双方税务主管部门分别于11月10日和12月8日互致信函，确认已完成生效所必需的法律程序。根据《安排》第二十六条规定，该《安排》应自2006年12月8日起生效。在内地，适用于2007年1月1日或以后开始的纳税年度取得的所得；在香港特别行政区，适用于2007年4月1日或以后开始的课税年度取得的所得。上述《安排》文本，国家税务总局已于2006年9月29日以国税函[2006]884号文件印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局

二○○六年十二月十九日

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《国务院关于设立洋山保税港区的批复》(国函[2005]54号)及《国务院关于完善珠澳跨境工业区珠海园区政策措施的批复》(国函[2005]13号)的文件精神，现将有关规定通知如下：

　　一、洋山保税港区(简称港区)和珠澳跨境工业区珠海园区(简称园区)享受出口加工区的税收政策，即国内货物进入港区或园区视同出口，实行退税，港区或园区内企业的货物交易不征收增值税、消费税。具体政策比照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2000]155号)和《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》(国税发[2002]116号)、《国家税务总局关于芜湖出口加工区基建物资出口退税的批复》(国税函[2004]805号)的有关规定执行。

　　二、国内货物“出口”到港区或园区、港区或园区区内企业耗用的水、电、气(汽)，按现行政策规定的出口货物适用的出口退税率执行。

　　三、具体执行日期，以港区或园区经海关总署会同有关部门联合验收合格后，封关运作的日期为准。

失效提示：根据国税函[2008]862号 国家税务总局关于下发生产企业外购产品出口试行免抵退税企业名单的通知，本文第一条的试点企业名单自2008年8月1日起停止执行。

依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　保证生产企业外购产品出口试行免抵退税政策的顺利实施，同时便于税务部门有效管理，防止骗取出口退税行为的发生，在各地上报生产企业外购产品出口有关情况的基础上，经商财政部同意，现将外购产品出口试行免抵退税办法的列名生产企业名单及有关问题通知如下：

　　一、生产企业外购产品出口试行免抵退税办法的企业名单见附表。《财政部　国家税务总局关于列名生产企业出口外购产品试行免抵退税办法的通知》（财税[2004]125号）、《国家税务总局关于新增列名生产企业外购产品出口退税的通知》（国税函[2005]356号）列名的试点生产企业名单同时废止。

　　二、本通知附件以外的生产企业外购产品出口（不包括四类视同自产产品）不得实行免抵退税办法。

　　三、列名试点企业外购的产品出口，须凭购进货物的增值税专用发票及规定的其他相关凭证等办理免抵退税。

　　四、列名试点企业从享受增值税返还政策的农资生产企业、福利企业等收购的产品出口，不能享受抵退税政策。

　　五、列名生产企业出口外购产品试行免抵退税办法的其他问题，仍按财税[2004]125号、国税函[2005]356号文件有关规定执行。

　　六、本通知从2006年11月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

　　《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发[2006]162号，以下简称《办法》)下发后，部分地区要求进一步明确年所得12万元以上的所得计算口径。现就有关问题通知如下：

　　一、年所得12万元以上的纳税人，除按照《办法》第六条、第七条、第八条规定计算年所得以外，还应同时按以下规定计算年所得数额：

　　(一)劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。

　　(二)财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。

　　(三)个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率(1%、2%、3%)分别换算为应税所得率(5%、10%、15%)，据此计算年所得。

　　(四)个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。

　　(五)对个体工商户、个人独资企业投资者，按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。

　　合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

　　(六)股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。

　　二、上述年所得计算口径主要是为了方便纳税人履行自行申报义务，仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。各级税务机关要向社会广泛宣传解释12万元以上自行申报年所得的计算口径。

　　三、按照《办法》第二十四条规定：“纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报”。年所得12万元以上的纳税人，在自愿委托有税务代理资质的中介机构(以下简称中介机构)、扣缴义务人或其他个人代为办理自行纳税申报时，应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议(合同)，同时，纳税人还应将其纳税年度内所有应税所得项目、所得额、税额等，告知受托人，由受托人将其各项所得合并后进行申报，并附报委托协议(合同)。

　　税务机关受理中介机构、扣缴义务人或其他个人代为办理的自行申报时，应审核纳税人与受托人签订的委托申报协议(合同)，凡不能提供委托申报协议(合同)的，不得受理其代为办理的自行申报。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，现将中国华粮物流集团公司（以下简称华粮物流公司）有关税收政策通知如下：

　　一、对华粮物流公司及其直属企业销售的粮食免征增值税，具体按《财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税免征问题的通知》（财税字[1999]198号）的有关规定执行。

　　二、对世行贷款粮食流通项目（以下简称世行项目）及在其基础上改建、扩建和配套增建的项目，对其建设期内涉及的建筑业劳务收入免征营业税，具体实施办法比照《财政部、国家税务总局关于世行贷款粮食流通项目建筑安装工程和服务收入免征营业税的通知》（财税字[1998]87号）的有关规定执行。

　　三、对华粮物流公司及其直属企业经营政策性业务取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税。

　　四、对华粮物流公司及其全资企业实行汇总（合并）缴纳企业所得税。

　　五、对华粮物流公司及其直属企业经营政策性业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

　　六、对华粮物流公司及其直属企业资金账簿免征印花税；对其经营政策性业务过程中书立的购销合同免征印花税；对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

　　七、对华粮物流公司上收世行项目单位的土地、房屋权属，不征收契税，具体按《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）及《财政部、国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》（财税[2006]41号）的有关规定执行。划拨土地改出让的，不属于上述免税范围。??八、对世行项目及在其基础上改建、扩建和配套增建的项目进口自用设备的关税和进口环节增值税按国家现行有关税收规定执行。

　　九、华粮物流公司及其直属企业经营的政策性业务包括政府储备粮（油）、北粮南运和粮食进出口及接卸。

　　十、享受上述税收政策的华粮物流公司直属企业的名单按附件执行。今后，直属企业名单若有变化，财政部、国家税务总局将及时进行调整。

　　十一、本通知自2006年8月1日起至2008年12月31日止执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第56号 国家税务总局关于修订个体工商户税收定期定额征收管理文书的公告，本法规附件1中的《个体工商户定额信息采集表（适用于营业税纳税人）》自2016年10月1日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实《个体工商户税收定期定额管理办法》(国家税务总局令第16号)，现将个体工商户税收定期定额管理中使用的税收执法文书和有关报表式样印发给你们，自2007年1月1日起执行。

附件：

1.个体工商户定额信息采集表[附件废止]（适用于营业税纳税人的部分废止）

2.定期定额个体工商户税纳税分月汇总申报表

3.个体工商户定额核定汇总审批表

4.个体工商户定额核定审批表

5.核定定额通知书（代替国税发[2005]179号文中的《核定（调整）定额通知书》）

6.不予变更纳税定额通知书

7.未达起征点通知书

国家税务总局

二○○六年十二月十四日

北京市国家税务局：

　　近接国家开发银行《关于全系统使用总行金融业务专用发票的请示》(开行发[2006]377号)，经研究，现将国家开发银行金融业务专用发票使用问题通知如下：

　　一、鉴于国家开发银行营业税实行集中缴纳，城建税和教育费附加采取“集中划转、返还各地、各地入库”，为了适应开发银行开展联合贷款、债券承销、银团贷款、管理资产业务和财务顾问等各项中间业务的需要，同意国家开发银行及分行统一使用《国家开发银行金融业务专用发票》(以下简称专用发票)。

　　二、《专用发票》的式样、规格、内容由北京市国家税务局确定，并组织印制。《专用发票》由国家开发银行统一向主管税务机关领购，下发各分行使用。国家开发银行应按照《中华人民共和国发票管理办法》及北京市国家税务局有关规定领购、开具、保管《专用发票》，并定期向主管税务机关报告发票领、用、存情况。

劳动和社会保障部：

　　你部《关于中国社会保障论坛获奖征文颁发奖金办理免税的函》（劳社部[2006]237号）收悉。经研究，现复函如下：

　　根据个人所得税法第四条第一项规定，中国社会保障论坛颁发给获奖征文的奖金不符合免税规定，因此，获奖人员的奖金应依法缴纳个人所得税。

　　你部在颁发奖金时，应根据个人所得税法的规定履行代扣代缴个人所得税义务。

现将国家税务总局《关于加强税务机关代收费项目管理的通知》(国税发[2005]160号)转发给你们。为进一步做好工会经费委托税务代收工作,特提出以下意见:

一、加大《工会法》宣传力度,做好工会经费委托税务代收工作《工会法》明确规定:

建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴经费。

据此,工会经费委托各级税务部门代收符合国家税务总局国税发[2005]160号文“税务机关只能代收法律法规设定……的收费项目”的有关规定和要求,请各级工会积极做好《工会法》及其他有关文件的宣传工作,与税务部门密切配合,进一步做好工会经费委托税务代收的工作。

二、工会经费专用收据的使用各级工会组织应严格按照财政部、全国总工会关于统一全国工会经费拨缴款专用收据的通知》

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

    据纳税人反映，部分税务机关将代有关部门收取的各项基金和收费（以下统称代收费）与税收“捆绑式”征收，损害了税务机关的形象。为规范税务机关代收费管理，保护纳税人合法权益，现就有关问题通知如下：   

    一、加强税收宣传，争取各方支持 

    各级税务机关要加大力度、制定措施、采取多种形式宣传税收法律法规及有关政策，普及税收知识，同时对代收费的有关规定进行宣传，使广大纳税人、缴费单位认识到税、费的区别以及不同的征收方式，消除误解。通过宣传争取社会各界的理解和支持，营造良好的外部环境，促进各项工作顺利进行。

    二、明确权利义务，依法征收管理

    各级税务机关要认真贯彻执行财政部、国家发展改革委员会《关于发布〈行政事业性收费项目审批管理暂行办法〉的通知》（财综[2004]100号）的有关规定，明确权利义务，依法开展工作。税务机关只能代收法律法规设定、国务院及有关部门和省级政府依照有关规定和批准权限设定的收费项目。其他收费项目，税务机关不得代收。发现以费挤税甚至变相“税改费”的情况，要坚决予以制止，坚持依法治税。

    税务机关应当按照规定的收费对象、范围和标准做好代收费工作。在执行过程中，收费项目依法改变的，有关部门应当及时通知税务机关，以便税务机关相应调整，规范征收。

    各地税务机关在代收费工作中要厉行节约，努力降低收费成本。代收费所需必要的经费开支，要通过正常渠道解决，不得额外收费。

    三、严格区分税费，规范实际操作

    税务机关应建立健全财务管理制度，严禁代收费与税款、滞纳金及罚款“捆绑式”征收。代收费不得与税款、滞纳金及罚款混合核算，不得与税务机关的行政经费混合核算。代收费应使用专用的收费收据，不得使用税收完税凭证。税务机关应当按照规定及时将代收费收入缴入相应帐户，不得隐瞒、截留、占压、坐支和挪用。严禁超越职权，扩大《中华人民共和国税收征收管理法》的适用范围。

    各级税务机关要正确处理依法行政与方便纳税人的关系，本着依法办事、节约成本、便利征收、税费分开的原则，确定规范、合理的代收费操作运转程序。充分利用现有条件，合理安排收费力量，办税服务厅可以实行两统两分，即窗口外纳税人与缴费人统一排队、统一申报缴纳；窗口内税务机关对税、费分别开票、分别运转。

    各级税务机关接到本通知后，应对本单位的代收费项目进行一次清理，对不符合规定的做法应立即纠正。

失效提示：根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令第148号），本法规自2006年5月1日起废止。

中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法

（2001年12月31日海关总署令第95号发布  自2002年1月1日起施行）

第一章　总　则

第一条　为了正确审定进出口货物的完税价格，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条　海关应当遵循客观、公平、统一的估价原则，依据本办法审定进出口货物的完税价格。

第二章　进口货物的完税价格

第三条　进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按照本办法第四条、第五条的规定调整后的实付或应付价格。

进口货物的成交价格应当符合下列要求：

（一）买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法律、行政法规规定的限制、对货物转售地域的限制、对货物价格无实质影响的限制除外;

（二）货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响；

（三）卖方不得直接或间接获得因买方转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非能够按照本办法第四条的规定作出调整；

（四）买卖双方之间没有特殊关系。如果有特殊关系，应当符合本办法第六条的规定。

第四条　在确定进口货物的完税价格时，下列费用或价值应当计入：

（一）由买方负担的以下费用：

1.除购货佣金以外的佣金和经纪费；

2.与该货物视为一体的容器费用；

3.包装材料和包装劳务费用。

（二）可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本价方式销售给卖方或有关方的下列货物或服务的价值：

1. 该货物包含的材料、部件、零件和类似货物；
2. 在生产该货物过程中使用的工具、模具和类似货物；
3. 在生产该货物过程中消耗的材料；
4. 在境外进行的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等。

（三）与该货物有关并作为卖方向中华人民共和国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。
（四）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
前款所述的费用或价值，应当由进口货物的收货人向海关提供客观量化的数据资料。如果没有客观量化的数据资料，完税价格由海关按照本办法第七条至第十一条的规定估定。

第五条　在确定进口货物的完税价格时，下列费用如果单独列明，不得计入：
（一）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
（二）货物运抵境内输入地点之后的运输费用；
（三）进口关税及其他国内税。

第六条　买卖双方之间有特殊关系的，经海关审定其特殊关系未对成交价格产生影响，或进口货物的收货人能证明其成交价格与同时或大约同时发生的下列任一价格相近，该成交价格海关应当接受：
（一）向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似货物的成交价格；
（二）按照本办法第九条的规定所确定的相同或类似货物的完税价格；
（三）按照本办法第十条的规定所确定的相同或类似货物的完税价格。
海关在使用前款价格作比较时，应当考虑商业水平和进口数量的不同，以及本办法第四条、第五条所列各项目和交易中买卖双方有无特殊关系造成的费用差异。

第七条　进口货物的完税价格不能按照本办法第三条的规定确定时，海关应当依次使用下列方法估定完税价格：
（一）相同货物成交价格方法；
（二）类似货物成交价格方法；
（三）倒扣价格方法；
（四）计算价格方法；
（五）合理方法。
如果进口货物的收货人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。

第八条　海关在使用相同或类似货物成交价格方法时，应当以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格。
按照前款的规定估定进口货物的完税价格时，应当使用与该货物相同商业水平且进口数量基本一致的相同或类似货物的成交价格。但应当以客观量化的数据资料对该货物与相同或类似货物之间由于运输距离和运输方式不同而在成本和其他费用方面产生的差异进行调整。

在没有前款所述的相同或类似货物的成交价格的情况下，可以使用不同商业水平或不同进口数量的相同或类似货物的成交价格，但应当以客观量化的数据资料对因商业水平、进口数量、运输距离和运输方式不同而在价格、成本和其他费用方面产生的差异作出调整。

按照本条的规定估定进口货物的完税价格时，应当首先使用同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格，只有在没有同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格的情况下，才可以使用同一生产国或地区生产的相同或类似货物的成交价格。

如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础估定进口货物的完税价格。

第九条　海关在使用倒扣价格方法时，应当以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础估定完税价格，按该价格销售的货物应当同时符合下列条件：
（一）在被估货物进口时或大约同时销售；
（二）按照进口时的状态销售；
（三）在境内第一环节销售；
（四）合计的货物销售总量最大；
（五）向境内无特殊关系方的销售。

按照前款的规定估定进口货物的完税价格时，下列各项应当扣除：
（一）该货物的同等级或同种类货物在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；
（二）货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用；
（三）进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。
按照本条第一、二款的规定估定进口货物的完税价格时，如果被估的进口货物、相同或类似进口货物没有在被估货物进口时或大约同时在境内销售，可以在符合本条第一款规定的其他条件下，将在境内销售的时间延长至海关接受被估货物申报之日起的90天内。

如果被估的进口货物、相同或类似进口货物没有按照进口时的状态在境内销售，应进口货物的收货人的要求，可以在符合本条第一款规定的其他条件下，使用经进一步加工后的货物的销售价格估定完税价格，但加工增值额也应当同时扣除。

按照本条的规定确定扣除的项目时，应当使用与国内公认的会计原则相一致的原则和方法。

第十条　海关在使用计算价格方法时，应当以下列各项的总和估定进口货物的完税价格：
（一）生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用；
（二）与向境内出口销售同等级或同种类货物的利润和一般费用相符的利润和一般费用；
（三）货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
按照前款的规定估定进口货物的完税价格时，海关在征得境外生产商同意并提前通知有关国家或地区政府后，可以在境外核实该企业提供的有关资料。
按照本条第一款的规定确定有关价值或费用时，应当使用与生产国公认的会计原则相一致的原则和方法。

第十一条　海关在使用合理方法时，应当根据本办法的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用以下价格：
（一）境内生产的货物在境内的销售价格；
（二）可供选择的价格中较高的价格；
（三）货物在出口地市场的销售价格；
（四）以本办法第十条第一款规定之外的价值或费用计算的价格；
（五）出口到第三国或地区的货物的销售价格；
（六）最低限价或武断、虚构的价格。

第三章　特殊进口货物的完税价格
第十二条　加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照本办法第二章的规定审定完税价格。其中：
（一）进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定；
（二）内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件原进口时的价格估定。
（三）内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件申报内销时的价格估定；
（四）出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品），以制成品申报内销时的价格估定。
（五）保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。如果内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定。
（六）加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。

第十三条　从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物（加工贸易进口料件及其制成品除外），以海关审定的从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的价格估定完税价格。对经审核销售价格不能确定的，海关应当按照本办法第七条至第十一条的规定估定完税价格。
如果前款所述的销售价格中未包括在保税区、出口加工区或保税仓库中发生的仓储、运输及其他相关费用的，应当按照客观量化的数据资料予以计入。

第十四条　运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

第十五条　运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

第十六条　对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照本办法第七条至第十一条的规定估定完税价格。

第十七条　租赁方式进口的货物，按照下列方法估定完税价格：
（一）以租金方式对外支付的租赁货物在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；
（二）留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格。
（三）承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照本办法第二章的规定估定完税价格；

第十八条　对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。
第十九条　减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：
         完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格 ×

      　　　申请补税时实际已使用的时间(月)

 (1－ ——————————————————)

 监管年限 ×12

第二十条　以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按照本办法第七条至第十一条的规定估定完税价格。

第四章　出口货物的完税价格
第二十一条　出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
出口货物的成交价格是指该货物出口销售到中华人民共和国境外时买方向卖方实付或应付的价格。

第二十二条　出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：
（一）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；
（二）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；
（三）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；
（四）按照合理方法估定的价格。

第二十三条　出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

第五章　进出口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算
第二十四条　进口货物的运输及其相关费用、保险费应当按照下列方法计算：
（一）海运进口货物，计算至该货物运抵境内的卸货口岸，如果该货物的卸货口岸是内河（江）口岸，则应当计算至内河（江）口岸；
（二）陆运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸。如果运输及其相关费用、保险费支付至目的地口岸，则计算至目的地口岸。
（三）空运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸。如果该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他口岸，则计算至目的地口岸。

第二十五条　陆运、空运和海运进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算。
第二十六条　陆运、空运和海运进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。
第二十七条　邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。
第二十八条　以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的百分之一计算运输及其相关费用、保险费。
第二十九条　作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费。
第三十条　出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应当扣除。

第六章　完税价格的审定
第三十一条　进出口货物的收发货人应当向海关如实申报进出口货物的成交价格，提供包括发票、合同、装箱清单及其他证明申报价格真实、完整的单证、书面资料和电子数据。海关认为必要时，进出口货物的收发货人还应当向海关补充申报反映买卖双方关系和成交活动的情况，以及其他与成交价格有关的资料。

第三十二条　海关为审查申报价格的真实性和准确性，可以行使下列职权：
（一）查阅、复制与进出口货物有关的合同、发票、账册、结付汇凭证、单据、业务函电和其他反映买卖双方关系及交易活动的书面资料和电子数据；
（二）向进出口货物的收发货人及与其有资金往来或有其他业务往来的公司、企业调查与进出口货物价格有关的问题；
（三）对进出口货物进行查验或提取货样进行检验或化验；
（四）进入进出口货物收发货人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况；
（五）向有关金融机构或税务部门查询了解与进出口货物有关的收付汇资料或缴纳国内税的情况。
海关在行使前款规定的各项职权进行价格核查时，进出口货物的收发货人及有关单位、部门应当如实反映情况，提供账簿、单证等有关书面资料和电子数据，不得拒绝、拖延和隐瞒。

第三十三条　海关对申报价格的真实性或准确性有疑问时，应当书面将怀疑的理由告知进出口货物的收发货人，要求其以书面形式作进一步说明，提供相关资料或其他证据，证明其申报价格是真实、准确的。自海关书面通知发出之日起15日内，进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或证据后仍有理由怀疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以不接受其申报价格，并按照本办法第七条至第十一条或第二十二条的规定估定完税价格。

第三十四条　海关有理由认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时，应当书面将理由告知进口货物的收货人，要求其以书面形式作进一步说明，提供相关资料或其他证据，证明双方之间的关系未影响成交价格。自海关书面通知发出之日起15日内，进口货物的收货人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或证据后仍有理由认为买卖双方之间的关系影响成交价格时，海关可以不接受其申报价格，并按照本办法第七条至第十一条的规定估定完税价格。

第三十五条　海关不接受申报价格按照本办法第八条或第二十二条第一款（一）、（二）项的规定估定完税价格时，为获得合适的相同或类似进出口货物的成交价格，可以与进出口货物的收发货人进行价格磋商。
第三十六条　进出口货物的收发货人可以提出书面申请，要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明。
第三十七条　海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，进出口货物的收发货人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物。
海关对于实行担保放行的货物，应当自具保之日起90天内核查完毕，并将核查结果通知进出口货物的收发货人。
第三十八条　海关对于买方、卖方或贸易相关方提供的属于商业秘密的资料予以保密。
第三十九条　进出口货物的收发货人对海关的估价决定有异议时，可以依照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》的有关规定申请复议。

第七章　法律责任
第四十条　违反本办法规定的，由海关依照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》的规定处理；构成犯罪的，应当移交司法机关，依法追究刑事责任。

第八章　附　则
第四十一条　本办法下列用语的含义是：
“境内”，指中华人民共和国海关关境内。
“实付或应付价格”，指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或为履行卖方义务向第三方已经支付或将要支付的全部款项。
“购货佣金”，指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。
“经纪费”，指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。
“特许权使用费”，指买方为获得与进口货物相关的、受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。
“相同货物”，指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差异允许存在。
“类似货物”，指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但却具有相似的特征，相似的组成材料，同样的功能，并且在商业中可以互换的货物。
“大约同时”，指在海关接受被估的进口货物申报进口之日的前后各45天以内。
“公认的会计原则”，指在有关国家会计核算工作中普遍遵循的原则性规范和会计核算业务的处理方法。包括对货物价值认定有关的权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性与资本性支出原则等。

第四十二条　有下列情形之一的，应当认定买卖双方有特殊关系：
（一）买卖双方为同一家族成员；
（二）买卖双方互为商业上的高级职员或董事；
（三）一方直接或间接地受另一方控制；
（四）买卖双方都直接或间接地受第三方控制；
（五）买卖双方共同直接或间接地控制第三方；
（六）一方直接或间接地拥有、控制或持有对方5%或以上公开发行的有表决权的股票或股份；
（七）一方是另一方的雇员、高级职员或董事；
（八）买卖双方是同一合伙的成员。
买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人，如果符合前款的规定，也应当视为有特殊关系。

第四十三条　本办法第九条所称“利润和一般费用”应当根据进口货物的收货人提供的资料来确定。如果进口货物的收货人的利润和一般费用与在境内销售的同等级或同种类货物的利润和一般费用不一致的，应当根据在境内销售的同等级或同种类货物的利润和一般费用来确定。
“一般费用”包括有关货物销售的直接和间接费用。
“加工增值额”应当依据与加工成本有关的客观量化数据资料、该行业公认的标准、计算方法及其他的行业惯例计算。

第四十四条　本办法第十条所称“原材料价值和进行装配或其他加工的费用”应当根据境外生产商提供的有关生产进口货物的账册为基础确定。
“利润和一般费用”应当根据境外生产商提供的资料来确定。如果该资料所反映的数据与其他生产商向境内出口销售的同等级或同种类货物的数据不一致时，海关可以使用其他资料来确定。
“一般费用”包括有关货物的生产和销售的直接和间接费用。

第四十五条　准许进口的进境旅客行李物品、个人邮递物品及其他个人自用物品的完税价格和涉嫌走私的进出口货物、物品的计税价格的核定不适用本办法，其办法由海关总署另行制定。

第四十六条　本办法由海关总署负责解释。

第四十七条　本办法自2002年1月1日起实施。1992年9月1日起实施的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》和1999年10月1日起实施的《中华人民共和国海关审定加工贸易进口货物完税价格办法》同时废止。

失效提示：根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令第148号），本法规自2006年5月1日起废止。

中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法

（2003年5月30日海关总署令第102号发布 自2003年7月1日起施行）

第一条　为规范进口货物特许权使用费的海关估价，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关进出口关税条例》，特制定本办法。

第二条　本办法所称特许权使用费，是指进口货物的买方为获得使用专利、商标、专有技术、享有著作权的作品和其他权利的许可而支付的费用，包括：

（一） 专利权使用费；

（二） 商标权使用费；

（三） 著作权使用费；

（四） 专有技术使用费；

（五） 分销或转售权费；

（六） 其他类似费用。

第三条　同时符合以下条件的特许权使用费应当计入进口货物的完税价格：

（一）与进口货物有关；
（二）费用的支付作为卖方出口销售该货物到中华人民共和国关境内的条件。

第四条　符合本办法第五条至第八条规定的特许权使用费，应当视为与进口货物有关。

第五条　特许权使用费是用于支付专利权或专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）含有专利或专有技术的货物；
（二）使用专利方法或专有技术生产的货物；
（三）为实施专利或专有技术而专门设计或制造的机器、设备。
专利、专有技术以磁带、磁盘、光盘或其他类似介质形式进口的，或通过网络、卫星等方式下载或传输的，应当认定与前款进口货物有关。

第六条　特许权使用费是用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）附有商标的进口货物；
（二）进口后附上商标直接可以转售的进口货物；
（三）进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可转售的货物。

第七条　特许权使用费是用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）含有软件、文字、乐曲、图片、图像或其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或其他类似介质的形式；
（二）含有其他享有著作权内容的进口货物。

第八条　特许权使用费是用于支付进口货物的卖方所拥有的在中华人民共和国关境内的分销权、转售权或其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）进口后可以直接销售的货物；
（二）经过轻度加工即可转售的货物。

第九条　特许权使用费的支付构成进口货物的卖方向中华人民共和国关境内销售该货物的前提条件，即买方未支付上述费用则该货物不可能以合同议定的条件成交的，为符合本办法第三条第（二）项规定的条件。

第十条　计入完税价格的特许权使用费应当按照该进口货物适用的税率征税。

第十一条　收货人在向海关申报进口货物的同时，应当如实向海关申报以各种方式支付的特许权使用费的情况，并同时提供客观可量化的数据资料。
收货人支付的特许权使用费符合本办法第三条规定的，应当计入进口货物的完税价格，海关应当依据客观可量化的数据资料对特许权使用费进行审定，并确定进口货物的完税价格；收货人无法提供相关的数据资料，或收货人提供的数据资料无法进行客观量化的，海关应当依据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定估定进口货物的完税价格。

收货人提供证据证明特许权使用费不符合本办法第三条规定的，经海关审查确认后，不计入进口货物的完税价格。收货人申报的完税价格中已经包含该项特许权使用费的，应当予以扣除；收货人申报的特许权使用费未单独列明，且海关依据收货人提供的数据资料无法确定的，不予扣除。

第十二条　收货人支付的全部特许权使用费只有部分权利的费用符合本办法第三条规定，或收货人支付的符合本办法第三条规定的特许权使用费只涉及部分进口货物的，海关应当根据客观可量化的标准、公认的会计原则进行合理计算，并将有关部分的特许权使用费计入该进口货物的完税价格。

第十三条　进口货物涉及的下列费用属于单独列明的，经海关审查确认后，不计入进口货物的完税价格：
（一）为在境内复制进口货物而支付的费用；
（二）技术培训及境外考察费用。
收货人申报的完税价格中已经包含上述费用的，应当予以扣除；上述费用未单独列明的，且海关依据收货人提供的数据资料无法确定的，不予扣除。

第十四条 进口货物的收货人违反规定，未如实申报或伪报、瞒报特许权使用费的，海关将依照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十五条　本办法下列术语的含义：
本办法所称“费用的支付”是指买方以各种方式支付的全部特许权使用费，包括实付和应付。
本办法所称“软件”，是指《计算机软件保护条例》规定的数据处理设备使用的程序或文档。
本办法所称“专有技术”，是指以图纸、模型、技术资料和规范等形式体现的尚未公开的工艺流程、配方、产品设计、质量控制、检测以及营销管理等方面的知识、经验、方法和诀窍等。
本办法所称“技术培训费用”，是指基于卖方或与卖方有关的第三方对买方派出的技术人员进行与进口货物有关的技术指导，进口货物的买方支付的培训师资及人员的教学、食宿、交通、医疗保险等其他费用。
本办法所称“轻度加工”是指稀释、混合、分类、简单装配、再包装或其他类似加工。

第十六条　本办法由海关总署负责解释。

第十七条　本办法自2003年7月1日起施行。1993年1月8日发布的《中华人民共和国海关关于进口货物软件费征免税暂行办法》同时废止。

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：

　　为完善境外上市外汇管理，国家外汇管理局（以下简称总局）与中国证券监督管理委员会于2002年8月联合下发了《国家外汇管理局、中国证监会关于进一步完善境外上市外汇管理有关问题的通知》（汇发[2002]77号，以下简称汇发77号文）。为规范具体操作，总局于2003年9月下发了《关于完善境外上市有关外汇管理问题的通知》（汇发[2003]108号，以下简称汇发108号文），对汇发77号文进行明确和细化。在各分局共同努力下，汇发77号文和汇发108号文得到顺利实施，取得了良好的政策效果。

　　近两年来，境外上市企业出现了一些新的业务发展需求。为此，经认真研究，现对汇发77号文和汇发108号文中有关外汇管理事项调整如下：

　　一、境外上市外资股公司和中资控股上市公司的境内股权持有单位调回资金的时间延长至“募集资金到位后6个月内”，境外专用外汇账户的期限延长至“开立之日起2年”。

　　境外上市外资股公司和中资控股上市公司的境内股权持有单位需延长境外专用外汇账户使用期限的，应在账户有效期满前3个月向所在地外汇局提出申请。申请时需提供下列文件：

　　（一）书面申请；

　　（二）最近2年境外专用外汇账户的使用情况；

　　（三）开户行提供的关于（二）的证明文件。

　　二、境外上市外资股公司申请将境外发行股票所募集外汇资金或减持上市公司股票所得外汇资金存放境外的，应向所在地外汇局提供下列文件：

　　（一）书面申请；

　　（二）境外上市股票有关外汇登记文件。

　　所在地外汇局在收齐正式申请材料后20个工作日内作出是否批准的决定。批准同意的，出具批复文件，并相应调整境外上市股票外汇登记的有关内容。

    三、境外中资控股上市公司的境内股权持有单位申请将其减持上市公司股票或通过上市公司出售其资产（或权益）所得外汇资金存放境外的，应持下列文件向所在地外汇局提出申请：

　　（一）书面申请；

　　（二）资产（或权益）的转让合同。

　　所在地外汇局在收齐正式申请材料后20个工作日内作出是否批准的决定。批准同意的，出具批复文件，并相应调整境外上市股票外汇登记的有关内容。

　　四、境外上市外资股公司和境外中资控股上市公司的境内股权持有单位存放境外的外汇资金，可用于支付汇发108号文第二条规定的相关费用、购买开户银行发行或销售的保本型结构性产品、招股说明书规定的用途及经外汇局批准的其他支出。

　　五、境外上市外资股公司和境外中资控股上市公司的境内股权持有单位应按季向所在地外汇局报告境外专用外汇账户的使用情况，报告的内容应至少包括账户的余额、购买保本型结构性产品的有关情况及该账户发生的其他收支情况。

　　六、境外上市外资股公司和中资控股上市公司的境内股权持有单位将减持上市公司股票或通过上市公司出售其资产（或权益）所得外汇资金调回境内的，可以向所在地外汇局申请开立专户（或使用已有专户）保留外汇。未经所在地外汇局批准不得结汇。

　　七、本通知自2005年3月1日起实施，以前规定与本《通知》相抵触的，以本《通知》为准。

　　八、各分局在执行中如遇问题，请及时向总局资本项目管理司反映。

《直销管理条例》已经2005年8月10日国务院第101次常务会议通过，现予公布，自2005年12月1日起施行。 　　

总　理　 温家宝 

二〇〇五年八月二十三日

直销管理条例

      第一章　总　则

　　第一条　为规范直销行为，加强对直销活动的监管，防止欺诈，保护消费者的合法权益和社会公共利益，制定本条例。

　　第二条　在中华人民共和国境内从事直销活动，应当遵守本条例。

　　直销产品的范围由国务院商务主管部门会同国务院工商行政管理部门根据直销业的发展状况和消费者的需求确定、公布。

　　第三条　本条例所称直销，是指直销企业招募直销员，由直销员在固定营业场所之外直接向最终消费者（以下简称消费者）推销产品的经销方式。

　　本条例所称直销企业，是指依照本条例规定经批准采取直销方式销售产品的企业。

　　本条例所称直销员，是指在固定营业场所之外将产品直接推销给消费者的人员。

　　第四条　在中华人民共和国境内设立的企业（以下简称企业），可以依照本条例规定申请成为以直销方式销售本企业生产的产品以及其母公司、控股公司生产产品的直销企业。

　　直销企业可以依法取得贸易权和分销权。

　　第五条　直销企业及其直销员从事直销活动，不得有欺骗、误导等宣传和推销行为。

　　第六条　国务院商务主管部门和工商行政管理部门依照其职责分工和本条例规定，负责对直销企业和直销员及其直销活动实施监督管理。 　

      第二章　直销企业及其分支机构的设立和变更

　　第七条　申请成为直销企业，应当具备下列条件：

　　（一）投资者具有良好的商业信誉，在提出申请前连续5年没有重大违法经营记录；外国投资者还应当有3年以上在中国境外从事直销活动的经验；

　　（二）实缴注册资本不低于人民币8000万元；

　　（三）依照本条例规定在指定银行足额缴纳了保证金；

　　（四）依照规定建立了信息报备和披露制度。

　　第八条　申请成为直销企业应当填写申请表，并提交下列申请文件、资料：

　　（一）符合本条例第七条规定条件的证明材料；

　　（二）企业章程，属于中外合资、合作企业的，还应当提供合资或者合作企业合同；

　　（三）市场计划报告书，包括依照本条例第十条规定拟定的经当地县级以上人民政府认可的从事直销活动地区的服务网点方案；

　　（四）符合国家标准的产品说明；

　　（五）拟与直销员签订的推销合同样本；

　　（六）会计师事务所出具的验资报告；

　　（七）企业与指定银行达成的同意依照本条例规定使用保证金的协议。

　　第九条　申请人应当通过所在地省、自治区、直辖市商务主管部门向国务院商务主管部门提出申请。省、自治区、直辖市商务主管部门应当自收到申请文件、资料之日起7日内，将申请文件、资料报送国务院商务主管部门。国务院商务主管部门应当自收到全部申请文件、资料之日起90日内，经征求国务院工商行政管理部门的意见，作出批准或者不予批准的决定。予以批准的，由国务院商务主管部门颁发直销经营许可证。

　　申请人持国务院商务主管部门颁发的直销经营许可证，依法向工商行政管理部门申请变更登记。

　　国务院商务主管部门审查颁发直销经营许可证，应当考虑国家安全、社会公共利益和直销业发展状况等因素。

　　第十条　直销企业从事直销活动，必须在拟从事直销活动的省、自治区、直辖市设立负责该行政区域内直销业务的分支机构（以下简称分支机构）。

　　直销企业在其从事直销活动的地区应当建立便于并满足消费者、直销员了解产品价格、退换货及企业依法提供其他服务的服务网点。服务网点的设立应当符合当地县级以上人民政府的要求。

　　直销企业申请设立分支机构，应当提供符合前款规定条件的证明文件和资料，并应当依照本条例第九条第一款规定的程序提出申请。获得批准后，依法向工商行政管理部门办理登记。

　　第十一条　直销企业有关本条例第八条所列内容发生重大变更的，应当依照本条例第九条第一款规定的程序报国务院商务主管部门批准。

　　第十二条　国务院商务主管部门应当将直销企业及其分支机构的名单在政府网站上公布，并及时进行更新。 　　

      第三章　直销员的招募和培训

　　第十三条　直销企业及其分支机构可以招募直销员。直销企业及其分支机构以外的任何单位和个人不得招募直销员。

　　直销员的合法推销活动不以无照经营查处。

　　第十四条　直销企业及其分支机构不得发布宣传直销员销售报酬的广告，不得以缴纳费用或者购买商品作为成为直销员的条件。

　　第十五条　直销企业及其分支机构不得招募下列人员为直销员：

　　（一）未满18周岁的人员；

　　（二）无民事行为能力或者限制民事行为能力的人员；

　　（三）全日制在校学生；

　　（四）教师、医务人员、公务员和现役军人；

　　（五）直销企业的正式员工；

　　（六）境外人员；

　　（七）法律、行政法规规定不得从事兼职的人员。

       第十六条　直销企业及其分支机构招募直销员应当与其签订推销合同，并保证直销员只在其一个分支机构所在的省、自治区、直辖市行政区域内已设立服务网点的地区开展直销活动。未与直销企业或者其分支机构签订推销合同的人员，不得以任何方式从事直销活动。

　　第十七条　直销员自签订推销合同之日起60日内可以随时解除推销合同；60日后，直销员解除推销合同应当提前15日通知直销企业。

　　第十八条　直销企业应当对拟招募的直销员进行业务培训和考试，考试合格后由直销企业颁发直销员证。未取得直销员证，任何人不得从事直销活动。

　　直销企业进行直销员业务培训和考试，不得收取任何费用。

　　直销企业以外的单位和个人，不得以任何名义组织直销员业务培训。

　　第十九条　对直销员进行业务培训的授课人员应当是直销企业的正式员工，并符合下列条件：

　　（一）在本企业工作1年以上；

　　（二）具有高等教育本科以上学历和相关的法律、市场营销专业知识；

　　（三）无因故意犯罪受刑事处罚的记录；

　　（四）无重大违法经营记录。

　　直销企业应当向符合前款规定的授课人员颁发直销培训员证，并将取得直销培训员证的人员名单报国务院商务主管部门备案。国务院商务主管部门应当将取得直销培训员证的人员名单，在政府网站上公布。

　　境外人员不得从事直销员业务培训。

　　第二十条　直销企业颁发的直销员证、直销培训员证应当依照国务院商务主管部门规定的式样印制。

　　第二十一条　直销企业应当对直销员业务培训的合法性、培训秩序和培训场所的安全负责。

　　直销企业及其直销培训员应当对直销员业务培训授课内容的合法性负责。

　　直销员业务培训的具体管理办法由国务院商务主管部门、国务院工商行政管理部门会同有关部门另行制定。 　　

      第四章　直销活动

　　第二十二条　直销员向消费者推销产品，应当遵守下列规定：

　　（一）出示直销员证和推销合同；

　　（二）未经消费者同意，不得进入消费者住所强行推销产品，消费者要求其停止推销活动的，应当立即停止，并离开消费者住所；

　　（三）成交前，向消费者详细介绍本企业的退货制度；

　　（四）成交后，向消费者提供发票和由直销企业出具的含有退货制度、直销企业当地服务网点地址和电话号码等内容的售货凭证。

　　第二十三条　直销企业应当在直销产品上标明产品价格，该价格与服务网点展示的产品价格应当一致。直销员必须按照标明的价格向消费者推销产品。

　　第二十四条　直销企业至少应当按月支付直销员报酬。直销企业支付给直销员的报酬只能按照直销员本人直接向消费者销售产品的收入计算，报酬总额（包括佣金、奖金、各种形式的奖励以及其他经济利益等）不得超过直销员本人直接向消费者销售产品收入的30％。

　　第二十五条　直销企业应当建立并实行完善的换货和退货制度。

　　消费者自购买直销产品之日起30日内，产品未开封的，可以凭直销企业开具的发票或者售货凭证向直销企业及其分支机构、所在地的服务网点或者推销产品的直销员办理换货和退货；直销企业及其分支机构、所在地的服务网点和直销员应当自消费者提出换货或者退货要求之日起7日内，按照发票或者售货凭证标明的价款办理换货和退货。

　　直销员自购买直销产品之日起30日内，产品未开封的，可以凭直销企业开具的发票或者售货凭证向直销企业及其分支机构或者所在地的服务网点办理换货和退货；直销企业及其分支机构和所在地的服务网点应当自直销员提出换货或者退货要求之日起7日内，按照发票或者售货凭证标明的价款办理换货和退货。

　　不属于前两款规定情形，消费者、直销员要求换货和退货的，直销企业及其分支机构、所在地的服务网点和直销员应当依照有关法律法规的规定或者合同的约定，办理换货和退货。

　　第二十六条　直销企业与直销员、直销企业及其直销员与消费者因换货或者退货发生纠纷的，由前者承担举证责任。

　　第二十七条　直销企业对其直销员的直销行为承担连带责任，能够证明直销员的直销行为与本企业无关的除外。

　　第二十八条　直销企业应当依照国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门的规定，建立并实行完备的信息报备和披露制度。

　　直销企业信息报备和披露的内容、方式及相关要求，由国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门另行规定。 　　

      第五章　保证金

　　第二十九条　直销企业应当在国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门共同指定的银行开设专门账户，存入保证金。

　　保证金的数额在直销企业设立时为人民币2000万元；直销企业运营后，保证金应当按月进行调整，其数额应当保持在直销企业上一个月直销产品销售收入15％的水平，但最高不超过人民币1亿元，最低不少于人民币2000万元。保证金的利息属于直销企业。

　　第三十条　出现下列情形之一，国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门共同决定，可以使用保证金：

　　（一）无正当理由，直销企业不向直销员支付报酬，或者不向直销员、消费者支付退货款的；

　　（二）直销企业发生停业、合并、解散、转让、破产等情况，无力向直销员支付报酬或者无力向直销员和消费者支付退货款的；

　　（三）因直销产品问题给消费者造成损失，依法应当进行赔偿，直销企业无正当理由拒绝赔偿或者无力赔偿的。

　　第三十一条　保证金依照本条例第三十条规定使用后，直销企业应当在1个月内将保证金的数额补足到本条例第二十九条第二款规定的水平。

　　第三十二条　直销企业不得以保证金对外担保或者违反本条例规定用于清偿债务。

　　第三十三条　直销企业不再从事直销活动的，凭国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门出具的凭证，可以向银行取回保证金。

　　第三十四条　国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门共同负责保证金的日常监管工作。

　　保证金存缴、使用的具体管理办法由国务院商务主管部门、国务院工商行政管理部门会同有关部门另行制定。

        第六章　监督管理

　　第三十五条　工商行政管理部门负责对直销企业和直销员及其直销活动实施日常的监督管理。工商行政管理部门可以采取下列措施进行现场检查：

　　（一）进入相关企业进行检查；

　　（二）要求相关企业提供有关文件、资料和证明材料；

　　（三）询问当事人、利害关系人和其他有关人员，并要求其提供有关材料；

　　（四）查阅、复制、查封、扣押相关企业与直销活动有关的材料和非法财物；

　　（五）检查有关人员的直销培训员证、直销员证等证件。

　　工商行政管理部门依照前款规定进行现场检查时，检查人员不得少于2人，并应当出示合法证件；实施查封、扣押的，必须经县级以上工商行政管理部门主要负责人批准。

　　第三十六条　工商行政管理部门实施日常监督管理，发现有关企业有涉嫌违反本条例行为的，经县级以上工商行政管理部门主要负责人批准，可以责令其暂时停止有关的经营活动。

　　第三十七条　工商行政管理部门应当设立并公布举报电话，接受对违反本条例行为的举报和投诉，并及时进行调查处理。

　　工商行政管理部门应当为举报人保密；对举报有功人员，应当依照国家有关规定给予奖励。 　　

      第七章　法律责任

　　第三十八条　对直销企业和直销员及其直销活动实施监督管理的有关部门及其工作人员，对不符合本条例规定条件的申请予以许可或者不依照本条例规定履行监督管理职责的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对不符合本条例规定条件的申请予以的许可，由作出许可决定的有关部门撤销。

　　第三十九条　违反本条例第九条和第十条规定，未经批准从事直销活动的，由工商行政管理部门责令改正，没收直销产品和违法销售收入，处5万元以上30万元以下的罚款；情节严重的，处30万元以上50万元以下的罚款，并依法予以取缔；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第四十条　申请人通过欺骗、贿赂等手段取得本条例第九条和第十条设定的许可的，由工商行政管理部门没收直销产品和违法销售收入，处5万元以上30万元以下的罚款，由国务院商务主管部门撤销其相应的许可，申请人不得再提出申请；情节严重的，处30万元以上50万元以下的罚款，并依法予以取缔；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第四十一条　直销企业违反本条例第十一条规定的，由工商行政管理部门责令改正，处3万元以上30万元以下的罚款；对不再符合直销经营许可条件的，由国务院商务主管部门吊销其直销经营许可证。

　　第四十二条　直销企业违反规定，超出直销产品范围从事直销经营活动的，由工商行政管理部门责令改正，没收直销产品和违法销售收入，处5万元以上30万元以下的罚款；情节严重的，处30万元以上50万元以下的罚款，由工商行政管理部门吊销有违法经营行为的直销企业分支机构的营业执照直至由国务院商务主管部门吊销直销企业的直销经营许可证。

　　第四十三条　直销企业及其直销员违反本条例规定，有欺骗、误导等宣传和推销行为的，对直销企业，由工商行政管理部门处3万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，处10万元以上30万元以下的罚款，由工商行政管理部门吊销有违法经营行为的直销企业分支机构的营业执照直至由国务院商务主管部门吊销直销企业的直销经营许可证。对直销员，由工商行政管理部门处5万元以下的罚款；情节严重的，责令直销企业撤销其直销员资格。

　　第四十四条　直销企业及其分支机构违反本条例规定招募直销员的，由工商行政管理部门责令改正，处3万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，处10万元以上30万元以下的罚款，由工商行政管理部门吊销有违法经营行为的直销企业分支机构的营业执照直至由国务院商务主管部门吊销直销企业的直销经营许可证。

　　第四十五条　违反本条例规定，未取得直销员证从事直销活动的，由工商行政管理部门责令改正，没收直销产品和违法销售收入，可以处2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上20万元以下的罚款。

　　第四十六条　直销企业进行直销员业务培训违反本条例规定的，由工商行政管理部门责令改正，没收违法所得，处3万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，处10万元以上30万元以下的罚款，由工商行政管理部门吊销有违法经营行为的直销企业分支机构的营业执照直至由国务院商务主管部门吊销直销企业的直销经营许可证；对授课人员，由工商行政管理部门处5万元以下的罚款，是直销培训员的，责令直销企业撤销其直销培训员资格。

　　直销企业以外的单位和个人组织直销员业务培训的，由工商行政管理部门责令改正，没收违法所得，处2万元以上20万元以下的罚款。

　　第四十七条　直销员违反本条例第二十二条规定的，由工商行政管理部门没收违法销售收入，可以处5万元以下的罚款；情节严重的，责令直销企业撤销其直销员资格，并对直销企业处1万元以上10万元以下的罚款。

　　第四十八条　直销企业违反本条例第二十三条规定的，依照价格法的有关规定处理。

　　第四十九条　直销企业违反本条例第二十四条和第二十五条规定的，由工商行政管理部门责令改正，处5万元以上30万元以下的罚款；情节严重的，处30万元以上50万元以下的罚款，由工商行政管理部门吊销有违法经营行为的直销企业分支机构的营业执照直至由国务院商务主管部门吊销直销企业的直销经营许可证。

　　第五十条　直销企业未依照有关规定进行信息报备和披露的，由工商行政管理部门责令限期改正，处10万元以下的罚款；情节严重的，处10万元以上30万元以下的罚款；拒不改正的，由国务院商务主管部门吊销其直销经营许可证。

　　第五十一条　直销企业违反本条例第五章有关规定的，由工商行政管理部门责令限期改正，处10万元以下的罚款；拒不改正的，处10万元以上30万元以下的罚款，由国务院商务主管部门吊销其直销经营许可证。

　　第五十二条　违反本条例的违法行为同时违反《禁止传销条例》的，依照《禁止传销条例》有关规定予以处罚。　

　   第八章　附　则

　　第五十三条　直销企业拟成立直销企业协会等社团组织，应当经国务院商务主管部门批准，凭批准文件依法申请登记。

　　第五十四条　香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区的投资者在境内投资建立直销企业，开展直销活动的，参照本条例有关外国投资者的规定办理。

　　第五十五条　本条例自2005年12月1日起施行。

失效提示：根据国税发[2009]45号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知规定，本法规2009.3.18起全文废止。

安徽省国家税务局：

　　你局《关于安徽省海神黄酒有限公司生产销售的佐料产品是否征收消费税问题的请示》（皖国税发[2004]149号）收悉，现批复如下：

　　根据《消费税征收范围注释》（国税发[1993]153号）的规定，"黄酒是指以糯米、粳米、灿米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒"，"黄酒的征税范围包括原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒".因此，佐料产品虽然没有使用"黄酒"这一称谓，但从其原料和工艺来看仍属于黄酒类产品，应予征收消费税。

　　《会计从业资格管理办法》已经部务会议讨论通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。

部长：金人庆

2005年1月22日

会计从业资格管理办法

　　第一章　总　　则

　　第一条　为了加强会计从业资格管理，规范会计人员行为，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）及相关法律的规定，制定本办法。

　　第二条　申请取得会计从业资格证书适用本办法。

　　在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格：

　　（一）会计机构负责人（会计主管人员）；

　　（二）出纳；

　　（三）稽核；

　　（四）资本、基金核算；

　　（五）收入、支出、债权债务核算；

　　（六）工资、成本费用、财务成果核算；

　　（七）财产物资的收发、增减核算；

　　（八）总账；

　　（九）财务会计报告编制；

　　（十）会计机构内会计档案管理。

　　第三条　各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。

　　不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。

　　第四条　除本办法另有规定外，县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。

　　第五条　财政部委托中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局按照各自权限分别负责中央在京单位的会计从业资格的管理。

　　新疆生产建设兵团财务局负责所属单位的会计从业资格的管理。

　　财政部委托铁道部负责铁路系统的会计从业资格的管理。

　　第六条　财政部委托中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部分别负责中国人民武装警察部队、中国人民解放军系统的会计从业资格的管理。

　　第二章　会计从业资格的取得

　　第七条　国家实行会计从业资格考试制度。

　　第八条　申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：

　　（一）遵守会计和其他财经法律、法规；

　　（二）具备良好的道德品质；

　　（三）具备会计专业基础知识和技能。

　　因有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法情形，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

　　因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

　　第九条　会计从业资格考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

　　会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。

　　第十条　申请人符合本办法第八条规定且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

　　前款所称会计类专业包括：

　　（一）会计学；

　　（二）会计电算化；

　　（三）注册会计师专门化；

　　（四）审计学；

　　（五）财务管理；

　　（六）理财学。

       第十一条　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、铁道部、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部（以下简称中央主管单位），按照本办法第四条、第五条、第六条规定的管理范围负责组织实施会计从业资格考试的下列事项：

　　（一）制定会计从业资格考试考务规则；

　　（二）组织会计从业资格考试命题；

　　（三）实施考试考务工作；

　　（四）监督检查会计从业资格考试考风、考纪。

　　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局和中央主管单位应当公布会计从业资格考试的报名条件、报考办法、考试科目、考务规则及考试相关要求，并将会计从业资格考试试题于考试结束后30日内报财政部备案。

　　第十二条　会计从业资格考试收费标准按照国家物价管理部门的有关规定执行。

　　第十三条　会计从业资格考试全科合格的申请人，可以向会计从业资格考试所在地的县级以上地方财政部门、新疆生产建设兵团财务局和中央主管单位（以下简称“会计从业资格管理机构”）申请会计从业资格证书。县级以上地方财政部门会计从业资格证书的颁发权限由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门确定。

　　申请会计从业资格证书时，应当填写《会计从业资格证书申请表》，并持下列材料：

　　（一）考试成绩合格证明；

　　（二）有效身份证件原件；

　　（三）近期同一底片一寸免冠证件照两张。

　　符合本办法第十条规定条件，且财经法规与会计职业道德考试成绩合格的申请人，还需持学历或学位证书原件（香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国居民的学历或学位须经中华人民共和国教育行政主管部门认可）。

　　第十四条　申请人可以通过委托代理人申请会计从业资格证书。

　　申请人应当对其申请材料实质内容的真实性负责。

　　第十五条　申请人的申请材料齐全、符合规定形式的，会计从业资格管理机构应当当场受理；申请材料不齐全或者不符合规定形式的，会计从业资格管理机构应当当场或者5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

　　会计从业资格管理机构受理或者不予受理会计从业资格证书申请，应当出具书面证明，同时注明日期，并加盖本机构专用印章。

　　第十六条　会计从业资格管理机构能够当场做出决定的，应当当场做出颁发会计从业资格证书的书面决定；不能当场做出决定的，应当自受理之日起20日内对申请人提交的申请材料进行审查，并做出是否颁发会计从业资格证书的决定；20日内不能做出决定的，经会计从业资格管理机构负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。

　　第十七条　会计从业资格管理机构做出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自做出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书。

　　会计从业资格管理机构做出不予颁发会计从业资格证书的决定，应当说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

　　第十八条　财政部统一规定会计从业资格证书样式和编号规则。

　　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）和新疆生产建设兵团财务局、中央主管单位负责会计从业资格证书的印制、编号和颁发，并于年度终了后30日内将上年度会计从业资格证书颁发情况报财政部备案。

　　第十九条　会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。持有会计从业资格证书的人员（以下简称“持证人员”）不得涂改、转让会计从业资格证书。

　　第三章　会计从业资格管理

　　第二十条　持证人员应当接受继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平。

　　持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。

　　第二十一条　财政部负责制定并公布持证人员继续教育大纲。

　　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）和新疆生产建设兵团财务局、中央主管单位负责制定持证人员继续教育培训规划并组织实施。

　　第二十二条　会计从业资格管理机构应当加强对持证人员继续教育工作的监督、指导。

　　各单位应鼓励持证人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件。

　　第二十三条　会计从业资格证书实行注册登记制度。

　　持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

　　第二十四条　持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。

　　持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。

       第二十五条　会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员下列信息：

　　（一）持证人员相关基础信息和注册、变更、调转登记情况；

　　（二）持证人员从事会计工作情况；

　　（三）持证人员接受继续教育情况；

　　（四）持证人员受到表彰奖励情况；

　　（五）持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德被处罚情况。

　　持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格以及前款第（一）至第（五）项内容发生变更的，可以持相关有效证明和会计从业资格证书，向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。

　　第二十六条　会计从业资格管理机构应当将申请会计从业资格证书和办理会计从业资格证书注册、变更、调转登记的条件、程序、期限以及需要提交的材料和相关申请登记表格示范文本等在办公场所公示。相关申请登记表格应当置放于会计从业资格管理机构办公场所，免费提供。申请人也可以从会计从业资格管理机构指定网站下载。

　　第二十七条　会计从业资格管理机构应当对下列情况实施监督检查：

　　（一）从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况；

　　（二）持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况；

　　（三）持证人员遵守会计职业道德情况；

　　（四）持证人员接受继续教育情况。

　　会计从业资格管理机构在实施监督检查时，持证人员应当如实提供有关情况和材料，各有关单位应当予以配合。

　　第二十八条　会计从业资格管理机构应当对开展会计人员继续教育培训单位进行监督和指导，规范培训市场，确保培训质量。

　　第二十九条　单位和个人对违反本办法规定的行为有权检举，会计从业资格管理机构应当及时核实、处理，并为检举人保密。

　　第四章　法律责任

　　第三十条　参加会计从业资格考试舞弊的，由会计从业资格管理机构取消其该科目的考试成绩；情节严重的，取消其全部考试成绩。

　　第三十一条　用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。

　　第三十二条　持证人员未按照本办法规定办理注册、调转登记的，会计从业资格管理机构责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告。

　　第三十三条　持证人员有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法违纪情形之一，由会计从业资格管理机构按照《会计法》的规定予以处理并向社会公告。

　　第三十四条　会计从业资格管理机构发现单位任用（聘用）未经注册、调转登记的人员从事会计工作的，应责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告。

　　单位任用（聘用）没有会计从业资格证书人员从事会计工作的，由会计从业资格管理机构依据《会计法》第四十二条的规定处理。

　　第三十五条　会计从业资格管理机构及其工作人员在实施会计从业资格管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分。

　　第三十六条　会计从业资格管理机构工作人员违反本办法第二十九条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

　　第五章　附　　则

　　第三十七条　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团财务局和中央主管单位可以根据本办法制定具体实施办法，报财政部备案。

　　第三十八条　香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国居民申请取得会计从业资格证书，适用本办法。

　　第三十九条　农村集体经济组织会计从业资格的管理可参照本办法执行。

　　第四十条　本办法自2005年3月1日起施行。财政部2000年5月8日发布的《会计从业资格管理办法》（财会字[2000]5号）、2000年9月13日发布的《〈会计从业资格管理办法〉若干问题解答（一）》（财会[2000]13号）、2002年7月25日发布的《〈会计从业资格管理办法〉若干问题解答（二）》（财办会[2002]28号）同时废止。

财政部办公厅：

　　近来，我社收到一些地方供销合作社反映，在供销合作社所属企业改制过程中，税务部门对企业转让不动产和土地使用权所得收入计征营业税时，与供销合作社对《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号，以下简称16号文件）的理解产生分歧。

　　如，某县供销合作社所属棉麻公司为妥善解决企业改制中的经济补偿资金问题，经县政府同意，将棉麻公司原有的办公大楼以及其所有的另一宗国有土地公开挂牌拍卖。经拍卖，上述资产共得1555万元。由于上述两宗土地均是划拨国有土地，棉麻公司依法向县政府缴纳了土地出让金508.4万元。但是，在缴纳营业税时，就营业额如何计算问题，县地税局和县供销合作社出现了不同意见：

　　县地税局认为，应当按公开拍卖转让后的全部售价作为计税依据，即营业额应当为1555万元。

　　县供销合作社认为，根据16号文件第三条第（二十）项的规定“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额”，营业额应当是1046.6万元（1555万元－508.4万元）。

    我社认为，根据16号文件规定，在单位转让其受让的土地使用权时，应当以全部收入减去受让原价后的余额作为营业额。在上述案例中，向县政府缴纳的土地出让金应当作为减除项目，不应包括在计征营业税的营业额中。

　　我社的理解正确与否，请予函复为盼。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　按照《财政部国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》 （94）财税字第074号的有关规定，经研究，现对铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还收入所得税政策问题明确如下：

　　一、铸锻、模具和数控机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，计入“补贴收入”。在计算缴纳企业所得税时，暂不计入企业当年应纳税所得额，免征企业所得税。

　　二、铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还资金应纳入专户管理，专项用于企业技术研究与开发。凡改变用途的，则应补缴企业所得税。

　　中国机械工业联合会会同中国铸造协会、中国锻压协会和中国模具工业协会制定增值税返还资金管理办法，并报财政部和国家税务总局备案。

　　三、上述政策从2004年1月1日起执行。

　　本通知下发之前，对铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还收入已征收的企业所得税不再退还。

　　特此通知，请遵照执行。

提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》（财政部令2011年第62号），本法规全文废止。

浙江省国家税务局： 

　　你局《关于浙江大学企业集团控股有限公司转让股权企业所得税问题的请示》（浙国税所[2005]14号）收悉。经研究，批复如下：

　　根据有关法律规定，上市公司国有股权的转让必须得到有关部门批准并经过户登记公告后才能生效。

      虽然浙江大学企业集团控股有限公司的股权转让协议于2003年度签订，但鉴于该股权转让业务得到国资委批准和过户登记、公告均发生在2004年度的实际情况，其股权转让收入应确认在2004年度。

       请你局据此办理有关企业所得税涉税事项。