北京、山东、河南省（市）国家税务局，青岛市国家税务局：

　　现将民生证券有限责任公司、中信万通证券有限责任公司所属分支机构名称变更后缴纳企业所得税的问题通知如下：

　　一、民生证券有限责任公司原驻马店解放路证券营业部迁至驻马店交通路，更名为驻马店交通路证券营业部，原济南文化西路证券营业部迁至济南历下区千佛路，更名为济南千佛路证券营业部。

　　二、中信万通证券有限责任公司原滨州邹平黄山三路证券营业部迁至山东省济宁市，更名为济宁洸河路证券营业部。

　　上述民生、中信万通证券有限责任公司所属更名后的证券营业部，继续执行《国家税务总局关于长城证券有限责任公司等证券公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2004]1062号）的有关规定，由公司总部合并缴纳企业所得税。

河南省国家税务局：

　　你局《关于外商投资企业鹤壁中泰矿业有限公司适用企业所得税优惠税率的请示》（豫国税发[2007]264号）收悉，批复如下：

　　鹤壁中泰矿业有限公司是2005年5月成立的中外合资企业，主要从事煤炭开采、生产、加工、销售、综合利用，属于从事能源基础设施建设项目范围。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第3目和《国务院关于扩大外商投资企业从事能源交通基础设施项目税收优惠规定适用范围的通知》（国发[1999]13号）的规定，同意鹤壁中泰矿业有限公司从事煤炭的生产经营所得，减按15%的税率缴纳企业所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

　　新企业所得税法及其实施条例将于2008年1月1日起执行。为指导各级税务机关加强相关的学习培训工作，进一步推动企业所得税科学化、精细化管理，根据总局领导指示，近期将陆续免费下发一批学习辅导材料，内容如下：

　　一、新企业所得税法及其实施条例宣传册。宣传册内容为新税法、实施条例及原税法，由中国税务出版社出版，12月20日左右印出，免费发放税务机关、干部。

　　二、以王力副局长12月7日在全国税务系统学习贯彻新企业所得税法工作会议上的讲话和12月14日-19日举办的专题培训为内容的录像光盘（20张左右），于今年年底前免费发县级以上税务机关每单位一套。

　　三、《新企业所得税法及其实施条例解读》。此书作为税务系统“五五”普法丛书之一，将于今年年底前出版，免费发至基层税务分局、所。

　　各单位接此通知后，望作出学习培训安排，特别要加强对所得税、征管、稽查、涉外等部门人员的集中学习和培训，并注意及时收集对学习、培训的反映。

　　联系人及联系电话：

　　所得税管理司丁晶010-63417834

　　中国税务出版社黄琳010-63908885

北京、天津、辽宁、山东、上海、河南、陕西、甘肃省（市）国家税务局：

　　现将中国铁路通信信号集团公司2007年度向所属企业提取技术开发费扣除的有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<企业技术开发费税前扣除管理办法>的通知》（国税发[1999]49号）的有关规定，经审核，同意中国铁路通信信号集团公司2007年度向所属企业提取技术开发费1922万元。其所属企业按规定标准上交的技术开发费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的技术开发费，应进行纳税调整。该公司提取的技术开发费年终如有结余，应并入当年度应纳税所得额，缴纳企业所得税。该公司当年实际发生的技术开发费超过集中提取数额的部分，可以按照有关规定在税前扣除。

　　附件：

中国铁路通信信号集团公司所属企业2007年度技术开发费扣除标准

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

　　据了解，目前社会上以新企业所得税法及其实施条例的宣传、培训为内容，出现了各种各样的辅导教材，不仅在内容质量上良莠不齐，而且有一些是冒用、盗用税务出版机构名义向纳税人强行推销、摊派的非法出版物。为此，根据总局领导指示，现就税务系统选用新企业所得税法及其实施条例宣教材料的有关问题通知如下：

　　一、为保证宣教材料的准确性和权威性，总局年底前将免费下发《新企业所得税法及其实施条例宣传册》、《新企业所得税法及其实施条例专题讲座》光盘、《新企业所得税法及其实施条例解读》。各地税务机关应以上述教材作为宣传、培训的依据。

　　二、经国家新闻出版总署批准的正规出版机构，名称中带有“中国税务”字样的全国只有“中国税务出版社”。请各地税务机关在选用有关宣教材料时注意甄别，谨防假冒。

北京、黑龙江、上海、浙江、江西、河南、湖北、湖南、重庆、四川、贵州、云南、陕西省（市）国家税务局：

　　现将中国兵器装备集团公司向所属企业收取2007年度总机构管理费的有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意该公司2007年度向所属企业提取5980万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照税务总局上述三个文件的规定，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　中国华夏文化遗产基金会、中国民航科普基金会、南航“十分”关爱基金会、国寿慈善基金会等四家单位是按照国务院《基金会管理条例》或《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部登记注册的非营利性的社会团体根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，纳税人通过上述基金会的公益、救济性捐赠支出，自2007年1月1日起，在年度企业所得税应纳税所得额3％以内的部分或者未超过申报的个人所得税应纳税所得额30％的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前扣除国家以后有新的政策规定，统一按新的政策规定执行。

福建省国家税务局：

　　你局《关于莆田市华达电子有限公司适用企业所得税税率的请示》（闽国税发[2007]201号）收悉，批复如下：

　　莆田市华达电子有限公司是2001年在莆田市（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业，经营范围为生产新型电子元器件，其主导产品固体钽电解电容器属于《中国高新技术产品目录（2006）》“新型元器件”中“片式电容”（序号：01060007）范围2007年9月，该公司被福建省科技厅认定为“两个密集型企业”。2006年，该公司主导产品销售收入占总销售收入的79.02%，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第1目的规定，同意莆田市华达电子有限公司从2007年度起，减按15%的税率缴纳企业所得税。

福建省国家税务局：

　　你局《关于福州联泓交通器材有限公司享受“两个密集型企业”税收优惠政策的请示》（闽国税发[2007]108号）收悉，批复如下：

　　福州联泓交通器材有限公司是在福州（属沿海经济开放区）成立的外商独资企业，经营范围为生产汽车座椅、内装饰品等、其主导产品“汽车可调座椅”、“汽车顶棚产品”属于《中国高新技术产品目录（2006）》“汽车座椅电动调节器”和“高模量玻璃纤维制品”范围（序号分别为04030009和06020054）。2006年，该企业被福建省科技厅认定为“两个密集型企业”，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第1目的规定，同意福州联泓交通器材有限公司从2007年度起，减按15%的税率缴纳企业所得税。

福建省国家税务局：

　　你局《关于福建东辉智能仪器有限公司享受“两个密集型企业”税收优惠的请示》（闽国税发[2007]107号）收悉，批复如下：

　　福建东辉智能仪器有限公司是1991年在福州（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业，经营范围为生产智能仪器、工业控制装置等。2006年1月，该公司被福建省科技厅认定为“两个密集型企业”，其主导产品DY2000智能仪表和XM系列智能仪表属于《中国高新技术产品目录（2006）》“工业控制机”中“智能仪表”范围（序号：01010008）。2006年，该公司高新技术产品销售收入占总销售收入的50%.根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第1目规定，同意福建东辉智能仪器有限公司从2007年度起，减按15%的税率缴纳企业所得税。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《财政部 国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）的有关规定，现就上海浦东发展银行股份有限公司计税工资税前扣除标准的有关问题通知如下：

　　一、根据上海浦东发展银行股份有限公司2006年度人均利润、人均应缴企业所得税、人均营业收入等经营效益情况，按照工资总额增长低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长低于劳动生产率增长幅度的原则，核定上海浦东发展银行股份有限公司2006年度计税工资税前扣除限额为25.14亿元，超过限额部分不得在税前扣除。

　　二、上海浦东发展银行股份有限公司2007年度计税工资税前扣除限额，以其2006年度计税工资税前扣除限额为基数，按照工资总额增长低于经济效益（税前利润、应缴企业所得税）增长幅度、职工平均工资增长低于劳动生产率（人均营业收入）增长幅度的原则计算核定，并允许在企业所得税税前扣除。

　　请遵照执行。

失效提示：依据财税[2009]61号 财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知，自2009年1月1日起，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　现将香港商报和经济导报社在各省、自治区、直辖市、计划单列市的办事处承揽广告业务的营业税问题通知如下：

　　香港商报和经济导报社在各省、自治区、直辖市、计划单列市的办事处承揽广告业务后，凡属广告的设计、制作、印刷和发布均在香港完成的，对其在各省、自治区、直辖市、计划单列市的办事处承揽广告业务取得的广告收入，不征收营业税。

　　特此通知。

失效提示：依据财税[2009]61号 财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知,自2009年1月1日起本法规全文废止。

湖南省财政厅、地方税务局：

　　经研究，现对湖南省农村信息社冲减应收未收利息营业税问题通知如下：

　　对湖南省农村信用社在2000年12月31日以前已缴纳营业税的应收未收利息，在2005年12月31日以前尚未从营业额中冲减完毕的部分，准许其在2009年12月31日以前从营业额（仅指货款利息收入）中减除。

失效提示：依据国税发[2009]29号 国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知，自2009年01日01日起本法规停止执行。

湖南省地方税务局：

　　你局《关于请求明确溪洛渡大坝工程营业税纳税地点的请示》（湘地税发[2007]50号）收悉。经研究，现批复如下：

　　中国水利水电第八工程局承建的溪洛渡大坝工程位于四川省凉山州和云南省昭通市境内，属于跨省工程，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第三十一条“纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税”的规定，中国水利水电第八工程局承建该工程应纳的营业税应向湖南省长沙市雨花区地方税务局缴纳。

北京、天津市国家税务局、地方税务局：

　　现对京津城际铁路有限责任公司和北京铁路局共同完成京津城际铁路运输业务的有关营业税问题明确如下：

　　京津城际铁路有限责任公司和北京铁路局共同完成的京津城际铁路运输业务，属于两个运输单位合作完成的联运业务。按照现行营业税政策规定，运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额，因此京津城际铁路有限责任公司和北京铁路局共同提供京津城际铁路运输劳务，应以各自实际取得的收入为营业额按照“交通运输业”缴纳营业税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本文件废止。

吉林省地方税务局：

　　你局报来的《关于长春市国际经济技术合作公司营业税减除征税问题的请示》（吉地税发[2007]130号）收悉。经研究，批复如下：

　　一、按照《财政部 国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（财税[2003]16号）的规定，纳税人从事代理业务差额缴纳营业税时，营业税减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是与实际收款人一致的发票或合法有效凭证，纳税人取得的发票或其他凭证的开具方与实际收款人不一致的，不属于合法有效的发票或其他凭证，不得作为营业税差额缴税的扣除凭证；营业税减除项目支付款项发生在境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付款凭证和外方公司的签收单据或外方公司的公证证明，纳税人仅取得外方公司的签收单据或出具的公证证明、未取得外汇付款凭证的，外方公司的签收单据或出具的公证证明不能作为营业税差额缴税的扣除凭证。

　　二、纳税人提供或接受经营服务以及从事其他经营活动时，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定开具、使用、取得发票。

青岛市地方税务局：

　　你局《关于对段四力取得包销补偿款如何征收个人所得税有关问题的请示》（青地税发[2006]163号）收悉。经研究，批复如下：

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，个人因包销商品房取得的差价收入及因此而产生的包销补偿款，属于其个人履行商品介绍服务或与商品介绍服务相关的劳务所得，应按照“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

深圳市地方税务局：

　　你局《关于深圳振西科技商贸专修学院有关营业税问题的请示》（深地税发[2007]470号）收悉。经研究，批复如下：

　　按照《财政部 国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税[2006]3号）的规定，非学历教育学校组织高等学历文凭考试取得的收入，不属于“从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入”，应照章征收营业税。

　　非学历教育学校与学历教育学校联合办学过程中，非学历教育学校向学员收取的全部收入以及从学历教育学校分得的收入应照章征收营业税；学历教育学校向学员收取的全部收入以及从非学历教育学校分得的收入，符合财税[2006]3号文件规定的，免征营业税，不符合财税[2006]3号文件规定的，照章征收营业税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

　　为帮助外籍人员理解和掌握自行纳税申报政策及相关规定，进一步方便外籍人员进行年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报，国家税务总局所得税管理司组织翻译了已对外发布的年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报有关文件和宣传材料，并经总局国际税务司审核，现发给你们，请对外籍人员广为宣传，加强辅导。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　根据个人所得税法和《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法>的通知》（国税发[2006]162号）规定，从2006年起，年所得12万元以上的个人，需在年度结束后三个月内，自行向地方税务机关办理纳税申报。据了解，各级税务机关对此十分重视，不少税务机关在系统内部进行了动员，强调带头依法自行纳税申报，一些年所得12万元以上的税务干部体现了良好的依法纳税意识，主动办理自行纳税申报。为了进一步做好税务系统内年所得12万元以上纳税人自行纳税申报工作，现就有关问题通知如下：

　　一、进一步提高认识，切实做好个人所得税自行纳税申报工作

　　各级税务机关和税务干部是税法的执行者，有责任带头模范遵守税法，成为依法纳税的楷模。年所得12万元以上个人自行向税务机关办理纳税申报，不仅是个人所得税法的一项重要内容，而且是完善个人所得税制，加强个人所得税征管，调节收入分配，构建社会主义和谐社会的重要举措。各级税务机关领导和广大税务干部要充分认识开展自行纳税申报工作的重要意义，自觉带头做好自身自行纳税申报工作。当前，社会各界对税务干部自身自行纳税申报情况非常关注，年所得达到12万元的税务干部，要自觉树立责任意识和形象意识，带头做好自身个人所得税自行纳税申报工作，做当地依法自行纳税申报的模范，树立税务机关的良好形象。

　　二、加强领导，认真做好系统内个人所得税自行纳税申报工作

　　（一）各级税务机关要认真负责，研究部署所在单位干部职工个人所得税自行纳税申报工作，全面总结清理前一阶段本单位干部职工自行纳税申报工作情况，通过财务部门掌握本单位年所得接近12万元的人员和尚未自行申报的人员名单，各单位领导要督促本单位年所得12万元以上干部职工在法定期限内完成自行申报。上级税务机关要督促下级税务机关做好税务干部自行纳税申报工作。

　　（二）税务干部要按照《个人所得税自行纳税申报办法》和《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函[2006]1200号），准确计算本人上年度实际年所得数额。年所得应包含工资及各类津贴、补贴、奖金、稿费、讲课、出版、炒股和其他各项所得，如年所得达到了12万元，不论是否已经扣缴税款，都要如实进行自行申报，避免少报漏报现象；需要补税的，应主动补缴税款。

　　（三）税务干部要发挥了解、熟悉税收政策的优势，自觉担当起宣传自行纳税申报工作的责任，向家属和亲友解释自行申报的有关规定，提醒年所得12万元以上的家属和亲友，及时到税务机关办理个人所得税自行纳税申报。

　　（四）各级地税局要为税务系统内干部职工提供优质纳税服务，认真宣讲有关政策和申报流程，为税务干部办理自行申报创造便利条件。各级国税局要主动与主管地税局沟通联系，领取申报表及相关资料，了解自行申报相关事宜，按照要求做好申报工作。国税局、地税局之间要互相支持，密切配合，共同做好税务系统内个人所得税自行纳税申报工作。