答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税……（八）从事学历教育的学校提供的教育服务。……3.提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。

　　根据《财政部、国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税〔2016〕82号）第三条规定，对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，自2016年1月l日至2016年4月30日，免征营业税；自2016年5月l日起，在营改增试点期间免征增值税。……

　　因此，自2016年5月1日起，餐饮服务纳入营改增试点范围，一般纳税人按照6%缴纳增值税，小规模纳税人按照征收率3%缴纳增值税。如符合照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入，免征增值税收入。

　答：根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

　　（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

　　（二）企业各项存货发生的正常损耗；

　　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

　　（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

　　第十条  前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

　　因此，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失属于清单申报，其他报废损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号，以下简称29号 公告）第二条第（一）项的规定，企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、 股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础；第（二）项的规定，企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

　如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

　　税务部门和有关方面已经并还将进一步采取措施，为企业开具发票提供更多便利。

　答：根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照”餐饮服务“缴纳增值税。”因此， 餐饮业纳税人收购农产品再加工成熟食外卖销售，该外卖食品的税率应为6%，应该按照农产品收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部　国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：……（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。” 又根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，自2017年7月1日起，自来水的税率为11%.如果纳税人按照合同约定在8月份收取二季度的水费，纳税义务发生时间是8月份，该笔水费申报和开票税率为11%.

　答：属于2017年7月1日前事项，应按照13%扣除率抵扣。

　答：发生销货退回或开具错误依然按照13%税率开具红字。对于发票开具有误，7月1日后针对该笔业务重新开具发票，税率仍为13%.

　　答：开具13%税率的发票。申报时，可将“未开具发票”冲减后，按照13%税率申报。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第（四）项规定：“纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。”

　　因此，食品加工厂从超市处购入非自产免税鸡蛋，取得免税的普通发票不可以进行进项抵扣。

答：情况一：取得对方（一般纳税人）开具的一张11%税率的增值税专用发票

　　进项税额应当根据用途分别核算，分别核算得出的用于生产中药饮片的不含税金额*11%计算抵扣额，分别核算得出的用来加工中成药不含税金额*13%计算抵扣额。

　　如未分别核算，以增值税专用发票注明的增值税额为进项税额。

　　情况二：取得对方（小规模纳税人）代开的一张3%税率的增值税专用发票

　　进项税额应当根据用途分别核算，分别核算得出的用于生产中药饮片的不含税金额*11%计算抵扣额，分别核算得出的用来加工中成药不含税金额*13%计算抵扣额。

　　如未分别核算，以该增值税专用发票注明的增值税额为进项税额。

　　情况三：取得自产自销免税农产品的农户（或农民专业合作社）开具的农产品销售发票

　　进项税额应当根据用途分别核算，分别核算得出的用于生产中药饮片农产品买价*11%的扣除率计算抵扣额，用于加工中成药农产品的买价*13%扣除率计算抵扣额 .

　　情况四：该药厂向农民收购药用植物时开具的国税机关监制的农产品收购发票

　　进项税额应当根据用途分别核算，分别核算得出的用于生产中药饮片农产品买价*11%的扣除率计算抵扣额，用于加工中成药农产品的买价*13%扣除率计算抵扣额 .

　　情况五：取得非自产自销农产品小规模纳税人开具的增值税普通发票

　　该凭证不作为抵扣凭证，无法进项抵扣。

　　情况六：取得非自产自销农产品一般纳税人开具的11%税率的增值税普通发票

　　该凭证不作为抵扣凭证，无法进项抵扣。

　答：一、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件规定：“自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：

　　1、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

　　农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。“

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）文件农业产品植物类第（六）项规定：“药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。

　　利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

　　中成药不属于本货物的征税范围。”

　　因此，不同的中药制品税率不同。利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片属于农产品范围， 7月1日以后按11%的税率征收增值税。中成药不属于农产品，不能享受低税率，按17%的税率征收增值税。

　答：纳税人取得增值税发票后，通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

　　答：根据《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）的规定，自2016年12月1日起，取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级、B级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用C级的增值税一般纳税人。对2016年5月1日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人，2017年4月30日前不需进行增值税发票认证。

　答：增值税一般纳税人取得销售方通过增值税发票管理新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票），可以不再进行扫描认证，直接通过增值税发票税控开票软件登录增值税发票选择确认平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

答：极速开票是一种快速开票工具，功能包括扫码开票和智能编码。开票过程中可利用扫描二维码的方式，快速将开票信息填入票面，实现发票秒开。

　答：从2017年7月1日起，增值税专用发票的认证期限由开具之日起180天改为360天。

答：取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。

　答：增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。

答：增值税专用发票分为三联版和六联版两种。