答：根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）第三十二条规定：“对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：

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　　（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；

　　……”

　　另根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第八条规定：“主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

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　　（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

　　辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

　　……”

　　因此，纳税信用等级评为D级的，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

　　答：根据《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》（财税〔2016〕29号）规定：“第二条 下列跨境应税行为免征增值税：

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　　（十五）向境外单位销售的完全在境外消费的商务辅助服务。

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　　2.纳税人向境外单位提供的外派海员服务，属于完全在境外消费的人力资源服务。外派海员服务，是指境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等服务。

　　……”

　　因此，向境外单位提供的外派海员服务，属于完全在境外消费的人力资源服务，可以享受免征增值税优惠。

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定：“一、下列项目免征增值税

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　　（三十一）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

　　家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。

　　员工制家政服务员，是指同时符合下列3个条件的家政服务员：

　　1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作。

　　2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或者原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。

　　3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

　　……”

　　因此，家政服务企业无法提供员工缴纳社保的证明不得享受免征增值税优惠。

答：一、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定：“一、下列项目免征增值税

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　　（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

　　……”

　　二、根据《福建省国家税务局关于国际货物运输代理服务免征增值税有关事项的公告》（福建省国家税务局公告2014年第6号）的规定：“国际货物运输代理服务，是指试点纳税人接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义或通过其他代理人，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接或间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。”

　　因此，该公司的业务系为委托人办理国际运输货物的装卸手续，属于提供国际货物运输代理服务，收取的装卸费应计入国际货物运输代理服务的销售额中，开具免税发票。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号）的规定："一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：

　　（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；

　　（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；"

　　另根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：" 附：销售服务、无形资产、不动产注释

　　一、销售服务

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　　（五）金融服务。

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　　1.贷款服务。

　　贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。"

　　因此，您企业可参考上述贷款服务的范围税前提取贷款损失准备金的贷款资产。

答：由于系统会原因造成纳税人A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》中第8栏"以前年度累计结转扣除额"没有带出数据的，联系主管税务机关申请调整申报数据，A105000《纳税调整项目明细表》42行"其他"栏次为兜底栏次，不可直接手动填报该栏调整数据。

答：第25行"3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税"：第1列"税收金额"填报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额；第2列"纳税调整金额"等于第1列"税收金额".第29行"3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税"： 填报房地产企业销售的未完工产品结转完工产品后，会计核算确认为销售收入，同时将对应实际发生的营业税金及附加、土地增值税转入当期损益的金额；第2列"纳税调整金额"等于第1列"税收金额".

　答：第28行"2.转回的销售未完工产品预计毛利额"：第1列"税收金额"填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年结转完工产品，会计核算确认为销售收入，转回原按税法规定预计计税毛利率计算的金额；第2列"纳税调整金额"等于第1列"税收金额".预计毛利率有调整过，按照调整前及调整后的预计毛利率分别计算预计毛利额之后填报。

答：不体现在2016年企业所得税年度申报表中，应该体现在《中华人民共和国企业清算所得税申报表》中。

　答：2016年企业所得税年度申报还是体现全年的数据。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令63号）第八条规定："企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。"

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

　　因此，纳税人只需要提供能够确认该项业务真实有效发生的凭证即可。

　答：于 A105000《纳税调整项目明细表》中27栏"与取得收入无关的支出"第一列及第三列填报回冲数据，以负数填报。

　答：纳税人根据实际业务如实申报即可。

　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第七条规定：" 收入总额中的下列收入为不征税收入：

　　（一）财政拨款；

　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

　　（三）国务院规定的其他不征税收入。"

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十六条规定："企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

　　企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

　　企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。"

　　三、根据《财政部国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定："一、财政性资金

　　（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

　　（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

　　（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。"

　　四、根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定："一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

　　（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

　　二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”

　　因此，您企业取得的政府以补差的方式给予租金补贴，应结合实际情况判定是否符合上述文件规定属于不征税收入。

　答：福建省国税局目前对深加工结转出口货物，仍采取暂免税管理方法，企业发生的深加工结转出口货物的业务可免税申报，其生产深加工结转出口货物耗用的国内采购货物的进项税额作转出处理。

　　注：以上答复仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准

　答：根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定："二、增值税退（免）税办法

　　适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。

　　（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。"

　　因此，贵公司购进原材料加工后出口，根据上述文件规定，生产企业出口自产货物免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

答：根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）规定：" （七）出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。"你公司应在货物报关出口并在会计确认收入的次月即2月的申报期内申报出口收入。

　答：请将本企业的海关代码、纳税人识别码、没有电子信息的报关单号向主管国税机关报送，我们将尽快协助排查，核实后将报关单信息导入即可。

答：到主管征税税务机关办理。

答：应按照实际出口日期开具发票，可在货物报关出口的4月份开具发票。