四川省国家税务局：

　　四川省意大利项目办公室报来国外无偿援助项目免税采购申请及《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》，请求对意大利政府无偿援助陕西/四川职业培训项目（四川）在华采购物资免征增值税。请你们根据《财政部国家税务总局外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税[2002]2号）规定，对附件所列供货单位向四川省普惠咨询服务有限公司销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征采购货物销项税额，同时允许其进项税额在其他内销货物中计算抵扣。

广东分署，天津、上海特派办，各直属海关：

　　经国务院批准，财政部税务总局印发了《关于调整国内航空公司进口飞机有关增值税政策的通知》（财关税[2004]43号），决定自2004年10月1日起，对国内航空公司进口空载重量在25吨以上的客货运飞机，减按4%征收进口环节增值税。现就有关问题通知如下：

　　一、减征进口环节增值税仅适用于从事航空运输业的航空公司，其他行业的企业和个人进口的飞机仍按法定税率17%征收进口环节增值税。

　　二、根据《中华人民共和国进出口关税条例》第十六条的规定，租赁进口货物分期缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。此前国内航空公司租赁进口空载重量在25吨以上的客货运飞机，2004年10月1日之后申报分期缴纳税款的，也应减按4%征收进口环节增值税。

　　三、上述飞机纳税时，由企业所在地海关负责办理减税审批手续。减征进口环节增值税属于国批减免税范围。征免性质代码为"898".

　　四、《海关总署关于民航总局所辖航空公司进口飞机有关增值税问题的通知》（署税发[2001]229号）同时停止执行。

失效提示：依据财税[2009]138号 财政部国家税务总局关于发布部分到期停止执行税收规范性文件的通知，自2008年12月31日起，本法规全文废止。

　　宁波市财政局、地方税务局：

　　根据《财政部、国家税务总局关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》（财法[1995]7号）的有关规定，经研究决定，对宁波市大榭岛土地成片开发项目，在2008年12月31日前首次转让的房地产，免征土地增值税。

　　请遵照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省和深圳市地方税务局：

　　为进一步加强外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）所得税重点税源管理，确保涉外企业所得税应收尽收，现就有关问题通知如下：

　　一、提高对涉外企业所得税管理工作的认识

　　近几年来，各地通过采取强化税收管理的措施，涉外企业所得税收入保持了持续稳定增长的态势，2003年度全国共组织涉外企业所得税705.4亿元，比2002年度增收89.37亿元，增长14.5％。但也应看到，2003年度比上年同期的增幅（20.5％）下降了6个百分点，低于总局下达的增收20％的计划。尽管收入增幅减缓有其客观原因，但与少数地区对涉外企业所得税管理的重视程度不够有关，“有税不收”的现象时有发生。

　　虽然涉外企业所得税在税收收入中所占份额不大，但其政策性强，尤其涉及国际税务事项的管理。因此，加强涉外企业所得税管理，确保涉外企业所得税应收尽收，不仅事关国家税收收入的保障，而且涉及国家税收主权的维护。各地对此务必保持清醒认识，进一步研究强化税源管理的措施，遵照《国家税务总局关于进一步规范和加强外商投资企业和外国企业税收管理和服务工作的通知》（国税发[2003]85号）精神，确保涉外企业所得税收入应收尽收。

　　二、进一步加强涉外企业所得税重点税源管理

　　少数地区之所以产生涉外企业所得税“有税不收”现象，虽然与当地整个税收收入任务完成情况较好有关，但更主要的是对重点税源情况不明、税收管理措施不力。为此，从2004年度开始，对重点税源建立以下机制：

　　（一）监控机制。对构成本地区涉外企业所得税年度收入总额50％的前列各企业，均应纳入涉外企业所得税重点税源进行监控；对于属于减免税优惠期的大中型涉外企业也应当纳入监控对象。对于纳入监控的重点税源企业，各地应分户建立台账，及时了解掌握其财务核算和生产经营等有关信息。

　　（二）预警机制。对重点税源户，各地应充分利用历年涉外企业所得税汇算清缴的数据，建立审核评税指标体系，预测、分析其可能发生的税源变化和面临的税收风险；对季度预缴、年度汇缴的涉外企业所得税税额与上年同期相比出现异常波动情况时，应及时分析成因，实行跟踪管理。

　　（三）报告机制。对重点税源户季度缴纳的涉外企业所得税税款，如出现与上年同期异常增加或异常减少情况，以及由于各类原因引起月份的涉外企业所得税收入与上年同期异常增减的情况，各地除及时分析原因外，还应在月份或季度终了后10日内书面上报总局（国际税务司），上报材料既要有具体的数据，也要有客观详细的文字说明。

　　（四）通报机制。总局将定期对各地涉外企业所得税收入组织情况，上报材料的及时性、准确性和完整性，以及对重点税源户的监控和预警机制落实情况进行综合评定，并予以通报。

失效提示：依据海关总署公告2010年第76号 海关总署关于决定废止和宣布失效部分规范性文件，本法规全文废止。

广东分署，天津、上海特派办，各直属海关、院校：

　　根据商务部、海关总署2003年第36号公告，为确保顺利实施新的出口商品预核签章制度，做好2004年出口商品预核签章工作，现将该公告的有关执行问题通知如下：

　　一、自2004年1月1日起，各进出口商会将正式启用新的防伪“出口预核专用章”，旧的专用章同时停止使用，并配套使用“商会预核签章表”。为便于企业出口，在2004年1月1日至1月31日的过渡期内，可暂不使用“商会预核签章表”，且2003年加盖的旧专用章仍然有效。自2004年2月1日起，新专用章和“商会预核签章表”必须同时使用，否则海关不接受其申报。现将新的“出口预核专用章”印模，“商会预核签章表”（样式）以及《预核签章表填表说明》、《关于预核签章表数据项说明》转发各关备案。

　　二、干香菇（税则号：0712.3910）的出口预核签章推迟执行，具体实行时间另行通知。

　　三、为保证海关与商会的联络畅通，各商会均增加了联络员和联络方式，现将增加后的联络员表一并转发各关。

　　附件1商务部办公厅关于“出口预核专用章”印模备案的函（商贸办便[2003]347号）

　　附件2商会预核签章表（样式）、关于预核签章表数据项说明、预核签章表填表说明

　　附件3出口商品预核签章商会联络员表（略）

　　海关总署

　　2004年1月2日

北京、上海、重庆、陕西、广东、云南、山西、新疆、甘肃、安徽、福建、浙江、河北、四川、山东、河南、辽宁、江苏省（自治区、直辖市）国家税务局，大连、青岛、宁波、深圳市国家税务局：

　　现就中国大地财产保险股份有限公司、中国人寿再保险股份有限公司、生命人寿保险股份有限公司、大众保险股份有限公司、民生人寿保险股份有限公司、永安财产保险股份有限公司（以下简称保险公司）及所属分支机构（名单附后）缴纳企业所得税问题，通知如下：

　　一、从2004年起，上述保险公司所属分支机构按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在各公司总部所在地汇总缴纳企业所得税，暂不实行就地预交企业所得税办法。

　　二、上述保险公司应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局所得税管理司报送汇总纳税财务报表和纳税申报表。

　　三、上述保险公司所属分支机构，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地主管税务机关的管理和检查。

　　四、上述保险公司在以后生产经营年度中，因所属分支机构发生变化，需调整汇总范围、就地预交税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。

国家税务总局

二〇〇四年八月二十四日

失效提示：依据海关总署公告2010年第76号 海关总署关于决定废止和宣布失效部分规范性文件，本法规全文废止。

　　《海关总署关于优惠贸易协定项下转运进口货物<未再加工证明>的规定的公告》（2003年第78号，以下简称第78号公告）发布之后，各优惠贸易协定项下经第三方转运进口货物已陆续凭《未再加工证明》通关并享受关税优惠。《曼谷协定》项下经由香港转运进口的货物，由于第78号公告没有明确，中国检验（香港）有限公司无法对此类转运进口货物签发《未再加工证明》，因此未能享受优惠协定税率。

　　经研究决定，自2004年5月10日起对经由香港和澳门转运进口的《曼谷协定》项下货物，可比照第78号公告执行。对于经其他第三方转运的《曼谷协定》项下进口货物，应提交该第三方海关出具的未再加工证明文件。

　　特此公告。

　　海关总署

　　二〇〇四年四月二十九日

失效提示：

　　1.依据财政部令第83号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十二批）的决定，本法规全文废止。

　　2.依据财税[2009]131号 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知，本法规规定的2008年12月31日到期的有关税收优惠政策将继续执行至2010年12月31日。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

　　为了帮助伤残人员康复或者恢复残疾肢体功能，保证伤残人员人身安全、劳动就业以及平等参与社会生活，保障和提高伤残人员的权益，经请示国务院同意，现对生产和装配伤残人员专门用品的企业征免企业所得税问题明确如下：

　　一、符合下列条件的企业，可在2005年底以前免征企业所得税：

　　（一）生产和装配伤残人员专门用品，且在《中国伤残人员专门用品目录（第一批）》范围之内；

　　（二）以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度销售收入占企业全部收入50％以上（不含出口取得的收入）；

　　（三）企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；

　　（四）企业必须具备一定的生产和装配条件以及帮助伤残人员康复的其他辅助条件。其中：

　　1.企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于2人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员占全部生产人员不得少于六分之一。

　　2.具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具。

　　3.残疾人接待室不少于15平方米，假肢、矫形器制作室不少于20平方米，假肢功能训练室不少于80平方米。

　　二、符合前条规定的企业，可在年度终了2个月内向当地税务机关办理免税手续。办理免税手续时，企业应向主管税务机关提供下列资料：

　　（一）免税申请报告

　　（二）伤残人员专门用品制作师名册及其相关的（（执业证书））（复印件）；

　　（三）收入明细资料；

　　（四）税务机关要求的其他材料。

　　三、税务机关收到企业的免税申请后，应严格按照本通知规定的免税条件及《国家税务总局关于印发<企业所得税减免税管理办法>的通知》（国税发[1997]99号）的有关规定，对申请免税的企业进行认真审核，符合条件的应及时办理相关免税手续。企业在未办理免税手续前，必须按统一规定报送纳税申报表、相关的纳税资料以及财务会计报表，并按规定预缴企业所得税；企业办理免税手续后，税务机关应依法及时退回已经预缴的税款。

　　四、企业以隐瞒、欺骗等手段骗取免税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。

　　五、本规定自2004年1月1日起执行。

民政部

二〇〇四年八月二十日

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:

　　《2005年全国整顿和规范市场经济秩序工作要点》已经国务院同意,现印发给你们,请认真贯彻执行。

中华人民共和国国务院办公厅

二○○五年三月三十日

2005年全国整顿和规范市场经济秩序工作要点

　　根据国务院工作部署，2005年全国整顿和规范市场经济秩序工作要按照树立和落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的要求，继续紧紧围绕关系人民群众身体健康与生命安全和切身权益等突出问题，以食品药品专项整治、保护知识产权专项行动、打击商业欺诈专项行动为重点全面推进。

　　一、大力开展食品药品专项整治 

　　（一）认真实施食品药品管理方面的法律法规，全面贯彻《国务院关于进一步加强食品安全工作的决定》（国发[2004]23号），强化地方政府和监管部门对食品药品安全的监管责任，落实监管责任制和责任追究制，努力解决人民群众反映强烈的问题，尤其要在清理整顿食品加工小企业和儿童食品、农村食品市场整治方面取得明显成效。

　　（二）要切实加强对农村、城乡结合部、偏远地区等区域，八小时以外、节假日等特殊时段，小型、分散的生产经营单位的监管；加强对未成年人、农民和城市低收入者等群体合法权益的保护，保证人民群众饮食用药安全。

　　（三）要揭露和曝光制售假冒伪劣食品药品的违法犯罪行为，加强对优秀企业、优质产品的正面宣传，普及食品药品安全知识，增强人民群众的消费信心。

　　（四）具体工作安排，另行印发。

　　二、加强知识产权保护工作 

　　（五）继续开展保护知识产权专项行动。专项行动延续到今年年底。要按照既定部署，一件一件做实做细。采取切实有力措施，加强协调配合，完善保护知识产权的工作制度，提高保护知识产权的能力和水平。今年内要完成地市一级政府部门办公软件正版化的任务，经济发达地区争取普及到县。国务院将对重点地区开展专项行动的情况进行督查。专项行动结束后，要认真总结，巩固成果。

　　（六）加大对侵犯知识产权犯罪行为的刑事处罚力度。依据保护知识产权法律法规和办理侵犯知识产权刑事案件的司法解释，严厉查处大要案，形成强大的威慑力。推进国际合作，共同打击和防范跨境侵犯知识产权违法犯罪行为。继续完善保护知识产权沟通协调和执法协作机制。

　　（七）做好知识产权权利人的权益保护工作。提高知识产权管理部门的行政能力，解决知识产权确权和保护工作中的突出问题，更好地为知识产权权利人服务。鼓励企业开发具有自主知识产权的核心技术，注册、使用自己的商标，培育和维护商标信誉，形成和增强以自有知识产权为核心的竞争力。

　　（八）加强对内教育和对外宣传。大力宣传我国保护知识产权的原则立场和取得的成绩，树立良好的国际形象。组织好2005年的“保护知识产权宣传周”。在“四五”普法总结验收中对知识产权法律法规宣传教育情况进行检查，在“五五”普法中继续把这方面的法律法规作为重要内容。发展知识产权专业教育，培养熟悉知识产权法律法规和国际惯例，具备实际工作能力的专门人才；加强对公务员、企业管理者、中介机构从业人员的相关培训。

　　三、严厉打击商业欺诈行为，净化市场环境 

　　（九）重点是整治虚假违法广告尤其是虚假药品广告，打击非法行医和商贸活动中的商业欺诈行为，同时研究制定规范打击各种商业欺诈行为特别是以高额回报为诱饵非法敛财行为的措施和办法。具体行动方案，另行印发。

　　四、结合行业和地方特点，搞好其他专项整治 

　　（十）严厉打击制售假冒伪劣种子、农药、肥料、饲料、兽药、农机及其配件、汽车配件、建材、卷烟和贩卖私盐等危害人民群众生命财产安全的违法犯罪行为。 

　　（十一）严厉打击走私贩私和传销及变相传销违法犯罪行为。 

　　（十二）推进依法治税，加强税收征管，开展重点稽查和专项整治，坚决打击虚开增值税发票和偷逃骗税违法犯罪行为。 

　　（十三）加强金融监管，取缔地下钱庄和变相期货市场，打击洗钱违法犯罪行为。 

　　（十四）继续抓好安全生产，开展土地、文化、房地产、建筑、建材等市场及价格秩序和矿产资源开采秩序专项整治。 

　　（十五）各地区还要针对本地的突出问题开展专项整治。

　　五、探索治本之策，建立长效机制 

　　（十六）完善法律法规和执法体制。适时提出制定、修改和废止有关规范市场经济秩序法律法规的建议。继续细化相关制度，完善行政执法机关与公安机关、司法机关的信息共享与案件移送机制，凡涉嫌构成犯罪、依法需要追究刑事责任的案件，行政执法机关应及时移送公安机关，检察机关要加强监督。积极探索和推行多种形式的综合行政执法，提高执法效率，解决多头执法、重复执法、执法扰民、执法争利等问题。运用现代技术强化执法手段，推进执法技术创新，加强执法能力建设。强化监管部门责任，加大责任追究力度，纠正和查处违法违规行政行为，查处在市场监管中失职渎职案件。切实防止并纠正执法不严、打击不力的行为，对内外勾结、玩忽职守、徇私枉法、纵容犯罪的执法人员，要依法严厉查处。

　　（十七）推进全国统一市场的形成。按照《国务院关于禁止在市场经济活动中实行地区封锁的规定》（国务院令第303号），依法撤销地方各级人民政府制定的排斥外地商品和服务、对本地商品和服务予以特殊保护的各种公文。把发展现代流通组织形式作为打破地区封锁的重要手段，培育一批具有较强竞争力的大型流通企业集团，实现连锁经营、物流配送的跨地区发展，促进商品和各种生产要素在全国范围内自由流动和充分竞争。

　　（十八）深入开展诚信宣传教育，推动社会信用体系建设。配合打击商业欺诈专项行动，开展全国范围的诚信兴商活动，普及信用知识，增强信用意识，营造诚实守信的社会氛围。进一步完善行政管理部门信用等级分类监管和信息共享制度，促进信用信息公开，推动企业和行业建立信用自律和风险防范制度，逐步形成失信惩戒机制。

　　（十九）加强基础建设，促进整规工作规范化、制度化。各地区、各有关部门要按时完成整规三年规划编制工作。加强整规队伍和机构建设，进一步落实整规工作的办事机构、人员编制和经费。各级整规办要配备专职工作人员；各级整规领导小组成员单位要进一步重视整规工作，加强领导，充实力量。完善联合督查、沟通协调、案件督办、新闻宣传、调查研究等工作制度。

《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》已经2004年9月1日国务院第62次常务会议通过,现予公布,自2004年11月1日起施行。

　　总理温家宝

　　二〇〇四年九月十九日

中华人民共和国海关行政处罚实施条例

　　第一章 总则

　　第一条 为了规范海关行政处罚,保障海关依法行使职权,保护公民、法人或者其他组织的合法权益,根据《中华人民共和国海关法》(以下简称海关法)及其他有关法律的规定,制定本实施条例。

　　第二条 依法不追究刑事责任的走私行为和违反海关监管规定的行为,以及法律、行政法规规定由海关实施行政处罚的行为的处理,适用本实施条例。

　　第三条 海关行政处罚由发现违法行为的海关管辖,也可以由违法行为发生地海关管辖。

　　2个以上海关都有管辖权的案件,由最先发现违法行为的海关管辖。

　　管辖不明确的案件,由有关海关协商确定管辖,协商不成的,报请共同的上级海关指定管辖。

　　重大、复杂的案件,可以由海关总署指定管辖。

　　第四条 海关发现的依法应当由其他行政机关处理的违法行为,应当移送有关行政机关处理;违法行为涉嫌犯罪的,应当移送海关侦查走私犯罪公安机构、地方公安机关依法办理。

　　第五条 依照本实施条例处以警告、罚款等行政处罚,但不没收进出境货物、物品、运输工具的,不免除有关当事人依法缴纳税款、提交进出口许可证件、办理有关海关手续的义务。

　　第六条 抗拒、阻碍海关侦查走私犯罪公安机构依法执行职务的,由设在直属海关、隶属海关的海关侦查走私犯罪公安机构依照治安管理处罚的有关规定给予处罚。

　　抗拒、阻碍其他海关工作人员依法执行职务的,应当报告地方公安机关依法处理。

　　第二章 走私行为及其处罚

　　第七条 违反海关法及其他有关法律、行政法规,逃避海关监管,偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理,有下列情形之一的,是走私行为:

　　(一)未经国务院或者国务院授权的机关批准,从未设立海关的地点运输、携带国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的;

　　(二)经过设立海关的地点,以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管,运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的;

　　(三)使用伪造、变造的手册、单证、印章、账册、电子数据或者以其他方式逃避海关监管,擅自将海关监管货物、物品、进境的境外运输工具,在境内销售的;

　　(四)使用伪造、变造的手册、单证、印章、账册、电子数据或者以伪报加工贸易制成品单位耗料量等方式,致使海关监管货物、物品脱离监管的;

　　(五)以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管,擅自将保税区、出口加工区等海关特殊监管区域内的海关监管货物、物品,运出区外的;

　　(六)有逃避海关监管,构成走私的其他行为的。

　　第八条 有下列行为之一的,按走私行为论处:

　　(一)明知是走私进口的货物、物品,直接向走私人非法收购的;

　　(二)在内海、领海、界河、界湖,船舶及所载人员运输、收购、贩卖国家禁止或者限制进出境的货物、物品,或者运输、收购、贩卖依法应当缴纳税款的货物,没有合法证明的。

　　第九条 有本实施条例第七条、第八条所列行为之一的,依照下列规定处罚:

　　(一)走私国家禁止进出口的货物的,没收走私货物及违法所得,可以并处100万元以下罚款;走私国家禁止进出境的物品的,没收走私物品及违法所得,可以并处10万元以下罚款;

　　(二)应当提交许可证件而未提交但未偷逃税款,走私国家限制进出境的货物、物品的,没收走私货物、物品及违法所得,可以并处走私货物、物品等值以下罚款;

　　(三)偷逃应纳税款但未逃避许可证件管理,走私依法应当缴纳税款的货物、物品的,没收走私货物、物品及违法所得,可以并处偷逃应纳税款3倍以下罚款。

　　专门用于走私的运输工具或者用于掩护走私的货物、物品,2年内3次以上用于走私的运输工具或者用于掩护走私的货物、物品,应当予以没收。藏匿走私货物、物品的特制设备、夹层、暗格,应当予以没收或者责令拆毁。使用特制设备、夹层、暗格实施走私的,应当从重处罚。

　　第十条 与走私人通谋为走私人提供贷款、资金、账号、发票、证明、海关单证的,与走私人通谋为走私人提供走私货物、物品的提取、发运、运输、保管、邮寄或者其他方便的,以走私的共同当事人论处,没收违法所得,并依照本实施条例第九条的规定予以处罚。

　　第十一条 报关企业、报关人员和海关准予从事海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务的企业,构成走私犯罪或者1年内有2次以上走私行为的,海关可以撤销其注册登记、取消其报关从业资格。

　　第三章 违反海关监管规定的行为及其处罚

　　第十二条 违反海关法及其他有关法律、行政法规和规章但不构成走私行为的,是违反海关监管规定的行为。

　　第十三条 违反国家进出口管理规定,进出口国家禁止进出口的货物的,责令退运,处100万元以下罚款。

　　第十四条 违反国家进出口管理规定,进出口国家限制进出口的货物,进出口货物的收发货人向海关申报时不能提交许可证件的,进出口货物不予放行,处货物价值30%以下罚款。

　　违反国家进出口管理规定,进出口属于自动进出口许可管理的货物,进出口货物的收发货人向海关申报时不能提交自动许可证明的,进出口货物不予放行。

　　第十五条 进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的,分别依照下列规定予以处罚,有违法所得的,没收违法所得:

　　(一)影响海关统计准确性的,予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款;

　　(二)影响海关监管秩序的,予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款;

　　(三)影响国家许可证件管理的,处货物价值5%以上30%以下罚款;

　　(四)影响国家税款征收的,处漏缴税款30%以上2倍以下罚款;

　　(五)影响国家外汇、出口退税管理的,处申报价格10%以上50%以下罚款。

　　第十六条 进出口货物收发货人未按照规定向报关企业提供所委托报关事项的真实情况,致使发生本实施条例第十五条规定情形的,对委托人依照本实施条例第十五条的规定予以处罚。

　　第十七条 报关企业、报关人员对委托人所提供情况的真实性未进行合理审查,或者因工作疏忽致使发生本实施条例第十五条规定情形的,可以对报关企业处货物价值10%以下罚款,暂停其6个月以内从事报关业务或者执业;情节严重的,撤销其报关注册登记、取消其报关从业资格。

　　第十八条 有下列行为之一的,处货物价值5%以上30%以下罚款,有违法所得的,没收违法所得:

　　(一)未经海关许可,擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的;

　　(二)未经海关许可,在海关监管区以外存放海关监管货物的;

　　(三)经营海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务,有关货物灭失、数量短少或者记录不真实,不能提供正当理由的;

　　(四)经营保税货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务,不依照规定办理收存、交付、结转、核销等手续,或者中止、延长、变更、转让有关合同不依照规定向海关办理手续的;

　　(五)未如实向海关申报加工贸易制成品单位耗料量的;

　　(六)未按照规定期限将过境、转运、通运货物运输出境,擅自留在境内的;

　　(七)未按照规定期限将暂时进出口货物复运出境或者复运进境,擅自留在境内或者境外的;

　　(八)有违反海关监管规定的其他行为,致使海关不能或者中断对进出口货物实施监管的。

　　前款规定所涉货物属于国家限制进出口需要提交许可证件,当事人在规定期限内不能提交许可证件的,另处货物价值30%以下罚款;漏缴税款的,可以另处漏缴税款1倍以下罚款。

　　第十九条 有下列行为之一的,予以警告,可以处物品价值20%以下罚款,有违法所得的,没收违法所得:

　　(一)未经海关许可,擅自将海关尚未放行的进出境物品开拆、交付、投递、转移或者进行其他处置的;

　　(二)个人运输、携带、邮寄超过合理数量的自用物品进出境未向海关申报的;

　　(三)个人运输、携带、邮寄超过规定数量但仍属自用的国家限制进出境物品进出境,未向海关申报但没有以藏匿、伪装等方式逃避海关监管的;

　　(四)个人运输、携带、邮寄物品进出境,申报不实的;

　　(五)经海关登记准予暂时免税进境或者暂时免税出境的物品,未按照规定复带出境或者复带进境的;

　　(六)未经海关批准,过境人员将其所带物品留在境内的。

　　第二十条 运输、携带、邮寄国家禁止进出境的物品进出境,未向海关申报但没有以藏匿、伪装等方式逃避海关监管的,予以没收,或者责令退回,或者在海关监管下予以销毁或者进行技术处理。

　　第二十一条 有下列行为之一的,予以警告,可以处10万元以下罚款,有违法所得的,没收违法所得:

　　(一)运输工具不经设立海关的地点进出境的;

　　(二)在海关监管区停留的进出境运输工具,未经海关同意擅自驶离的;

　　(三)进出境运输工具从一个设立海关的地点驶往另一个设立海关的地点,尚未办结海关手续又未经海关批准,中途改驶境外或者境内未设立海关的地点的;

　　(四)进出境运输工具到达或者驶离设立海关的地点,未按照规定向海关申报、交验有关单证或者交验的单证不真实的。

　　第二十二条 有下列行为之一的,予以警告,可以处5万元以下罚款,有违法所得的,没收违法所得:

　　(一)未经海关同意,进出境运输工具擅自装卸进出境货物、物品或者上下进出境旅客的;

　　(二)未经海关同意,进出境运输工具擅自兼营境内客货运输或者用于进出境运输以外的其他用途的;

　　(三)未按照规定办理海关手续,进出境运输工具擅自改营境内运输的;

　　(四)未按照规定期限向海关传输舱单等电子数据、传输的电子数据不准确或者未按照规定期限保存相关电子数据,影响海关监管的;

　　(五)进境运输工具在进境以后向海关申报以前,出境运输工具在办结海关手续以后出境以前,不按照交通主管部门或者海关指定的路线行进的;

　　(六)载运海关监管货物的船舶、汽车不按照海关指定的路线行进的;

　　(七)进出境船舶和航空器,由于不可抗力被迫在未设立海关的地点停泊、降落或者在境内抛掷、起卸货物、物品,无正当理由不向附近海关报告的;

　　(八)无特殊原因,未将进出境船舶、火车、航空器到达的时间、停留的地点或者更换的时间、地点事先通知海关的;

　　(九)不按照规定接受海关对进出境运输工具、货物、物品进行检查、查验的。

　　第二十三条 有下列行为之一的,予以警告,可以处3万元以下罚款:

　　(一)擅自开启或者损毁海关封志的;

　　(二)遗失海关制发的监管单证、手册等凭证,妨碍海关监管的;(三)有违反海关监管规定的其他行为,致使海关不能或者中断对进出境运输工具、物品实施监管的。

　　第二十四条 伪造、变造、买卖海关单证的,处5万元以上50万元以下罚款,有违法所得的,没收违法所得;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

　　第二十五条 进出口侵犯中华人民共和国法律、行政法规保护的知识产权的货物的,没收侵权货物,并处货物价值30%以下罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

　　需要向海关申报知识产权状况,进出口货物收发货人及其代理人未按照规定向海关如实申报有关知识产权状况,或者未提交合法使用有关知识产权的证明文件的,可以处5万元以下罚款。

　　第二十六条 报关企业、报关人员和海关准予从事海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务的企业,有下列情形之一的,责令改正,给予警告,可以暂停其6个月以内从事有关业务或者执业:

　　(一)拖欠税款或者不履行纳税义务的;

　　(二)报关企业出让其名义供他人办理进出口货物报关纳税事宜的;

　　(三)损坏或者丢失海关监管货物,不能提供正当理由的;

　　(四)有需要暂停其从事有关业务或者执业的其他违法行为的。

　　第二十七条 报关企业、报关人员和海关准予从事海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务的企业,有下列情形之一的,海关可以撤销其注册登记、取消其报关从业资格:

　　(一)1年内3人次以上被海关暂停执业的;

　　(二)被海关暂停从事有关业务或者执业,恢复从事有关业务或者执业后1年内再次发生本实施条例第二十六条规定情形的;

　　(三)有需要撤销其注册登记或者取消其报关从业资格的其他违法行为的。

　　第二十八条 报关企业、报关人员非法代理他人报关或者超出海关准予的从业范围进行报关活动的,责令改正,处5万元以下罚款,暂停其6个月以内从事报关业务或者执业;情节严重的,撤销其报关注册登记、取消其报关从业资格。

　　第二十九条 进出口货物收发货人、报关企业、报关人员向海关工作人员行贿的,撤销其报关注册登记、取消其报关从业资格,并处10万元以下罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任,并不得重新注册登记为报关企业和取得报关从业资格。

　　第三十条 未经海关注册登记和未取得报关从业资格从事报关业务的,予以取缔,没收违法所得,可以并处10万元以下罚款。

　　第三十一条 提供虚假资料骗取海关注册登记、报关从业资格的,撤销其注册登记、取消其报关从业资格,并处30万元以下罚款。

　　第三十二条 法人或者其他组织有违反海关法的行为,除处罚该法人或者组织外,对其主管人员和直接责任人员予以警告,可以处5万元以下罚款,有违法所得的,没收违法所得。

　　第四章 对违反海关法行为的调查

　　第三十三条 海关发现公民、法人或者其他组织有依法应当由海关给予行政处罚的行为的,应当立案调查。

　　第三十四条 海关立案后,应当全面、客观、公正、及时地进行调查、收集证据。

　　海关调查、收集证据,应当按照法律、行政法规及其他有关规定的要求办理。

　　海关调查、收集证据时,海关工作人员不得少于2人,并应当向被调查人出示证件。

　　调查、收集的证据涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的,海关应当保守秘密。

　　第三十五条 海关依法检查走私嫌疑人的身体,应当在隐蔽的场所或者非检查人员的视线之外,由2名以上与被检查人同性别的海关工作人员执行。

　　走私嫌疑人应当接受检查,不得阻挠。

　　第三十六条 海关依法检查运输工具和场所,查验货物、物品,应当制作检查、查验记录。

　　第三十七条 海关依法扣留走私犯罪嫌疑人,应当制发扣留走私犯罪嫌疑人决定书。对走私犯罪嫌疑人,扣留时间不超过24小时,在特殊情况下可以延长至48小时。

　　海关应当在法定扣留期限内对被扣留人进行审查。排除犯罪嫌疑或者法定扣留期限届满的,应当立即解除扣留,并制发解除扣留决定书。

　　第三十八条 下列货物、物品、运输工具及有关账册、单据等资料,海关可以依法扣留:

　　(一)有走私嫌疑的货物、物品、运输工具;

　　(二)违反海关法或者其他有关法律、行政法规的货物、物品、运输工具;

　　(三)与违反海关法或者其他有关法律、行政法规的货物、物品、运输工具有牵连的账册、单据等资料;

　　(四)法律、行政法规规定可以扣留的其他货物、物品、运输工具及有关账册、单据等资料。

　　第三十九条 有违法嫌疑的货物、物品、运输工具无法或者不便扣留的,当事人或者运输工具负责人应当向海关提供等值的担保,未提供等值担保的,海关可以扣留当事人等值的其他财产。

　　第四十条 海关扣留货物、物品、运输工具以及账册、单据等资料的期限不得超过1年。因案件调查需要,经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准,可以延长,延长期限不得超过1年。但复议、诉讼期间不计算在内。

　　第四十一条 有下列情形之一的,海关应当及时解除扣留:

　　(一)排除违法嫌疑的;

　　(二)扣留期限、延长期限届满的;

　　(三)已经履行海关行政处罚决定的;

　　(四)法律、行政法规规定应当解除扣留的其他情形。

　　第四十二条 海关依法扣留货物、物品、运输工具、其他财产以及账册、单据等资料,应当制发海关扣留凭单,由海关工作人员、当事人或者其代理人、保管人、见证人签字或者盖章,并可以加施海关封志。加施海关封志的,当事人或者其代理人、保管人应当妥善保管。

　　海关解除对货物、物品、运输工具、其他财产以及账册、单据等资料的扣留,或者发还等值的担保,应当制发海关解除扣留通知书、海关解除担保通知书,并由海关工作人员、当事人或者其代理人、保管人、见证人签字或者盖章。

　　第四十三条 海关查问违法嫌疑人或者询问证人,应当个别进行,并告知其权利和作伪证应当承担的法律责任。违法嫌疑人、证人必须如实陈述、提供证据。

　　海关查问违法嫌疑人或者询问证人应当制作笔录,并当场交其辨认,没有异议的,立即签字确认;有异议的,予以更正后签字确认。

　　严禁刑讯逼供或者以威胁、引诱、欺骗等非法手段收集证据。

　　海关查问违法嫌疑人,可以到违法嫌疑人的所在单位或者住处进行,也可以要求其到海关或者海关指定的地点进行。

　　第四十四条 海关收集的物证、书证应当是原物、原件。收集原物、原件确有困难的,可以拍摄、复制,并可以指定或者委托有关单位或者个人对原物、原件予以妥善保管。

　　海关收集物证、书证,应当开列清单,注明收集的日期,由有关单位或者个人确认后签字或者盖章。

　　海关收集电子数据或者录音、录像等视听资料,应当收集原始载体。收集原始载体确有困难的,可以收集复制件,注明制作方法、制作时间、制作人等,并由有关单位或者个人确认后签字或者盖章。

　　第四十五条 根据案件调查需要,海关可以对有关货物、物品进行取样化验、鉴定。

　　海关提取样品时,当事人或者其代理人应当到场;当事人或者其代理人未到场的,海关应当邀请见证人到场。提取的样品,海关应当予以加封,并由海关工作人员及当事人或者其代理人、见证人确认后签字或者盖章。

　　化验、鉴定应当交由海关化验鉴定机构或者委托国家认可的其他机构进行。

　　化验人、鉴定人进行化验、鉴定后,应当出具化验报告、鉴定结论,并签字或者盖章。

　　第四十六条 根据海关法有关规定,海关可以查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款。

　　海关查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款,应当出示海关协助查询通知书。

　　第四十七条 海关依法扣留的货物、物品、运输工具,在人民法院判决或者海关行政处罚决定作出之前,不得处理。但是,危险品或者鲜活、易腐、易烂、易失效、易变质等不宜长期保存的货物、物品以及所有人申请先行变卖的货物、物品、运输工具,经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准,可以先行依法变卖,变卖所得价款由海关保存,并通知其所有人。

　　第四十八条 当事人有权根据海关法的规定要求海关工作人员回避。

　　第五章 海关行政处罚的决定和执行

　　第四十九条 海关作出暂停从事有关业务、暂停报关执业、撤销海关注册登记、取消报关从业资格、对公民处1万元以上罚款、对法人或者其他组织处10万元以上罚款、没收有关货物、物品、走私运输工具等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利;当事人要求听证的,海关应当组织听证。

　　海关行政处罚听证办法由海关总署制定。

　　第五十条 案件调查终结,海关关长应当对调查结果进行审查,根据不同情况,依法作出决定。

　　对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚,应当由海关案件审理委员会集体讨论决定。

　　第五十一条 同一当事人实施了走私和违反海关监管规定的行为且二者之间有因果关系的,依照本实施条例对走私行为的规定从重处罚,对其违反海关监管规定的行为不再另行处罚。

　　同一当事人就同一批货物、物品分别实施了2个以上违反海关监管规定的行为且二者之间有因果关系的,依照本实施条例分别规定的处罚幅度,择其重者处罚。

　　第五十二条对2个以上当事人共同实施的违法行为,应当区别情节及责任,分别给予处罚。

　　第五十三条 有下列情形之一的,应当从重处罚:

　　(一)因走私被判处刑罚或者被海关行政处罚后在2年内又实施走私行为的;

　　(二)因违反海关监管规定被海关行政处罚后在1年内又实施同一违反海关监管规定的行为的;

　　(三)有其他依法应当从重处罚的情形的。

　　第五十四条 海关对当事人违反海关法的行为依法给予行政处罚的,应当制作行政处罚决定书。

　　对同一当事人实施的2个以上违反海关法的行为,可以制发1份行政处罚决定书。

　　对2个以上当事人分别实施的违反海关法的行为,应当分别制发行政处罚决定书。

　　对2个以上当事人共同实施的违反海关法的行为,应当制发1份行政处罚决定书,区别情况对各当事人分别予以处罚,但需另案处理的除外。

　　第五十五条 行政处罚决定书应当依照有关法律规定送达当事人。

　　依法予以公告送达的,海关应当将行政处罚决定书的正本张贴在海关公告栏内,并在报纸上刊登公告。

　　第五十六条 海关作出没收货物、物品、走私运输工具的行政处罚决定,有关货物、物品、走私运输工具无法或者不便没收的,海关应当追缴上述货物、物品、走私运输工具的等值价款。

　　第五十七条 法人或者其他组织实施违反海关法的行为后,有合并、分立或者其他资产重组情形的,海关应当以原法人、组织作为当事人。

　　对原法人、组织处以罚款、没收违法所得或者依法追缴货物、物品、走私运输工具的等值价款的,应当以承受其权利义务的法人、组织作为被执行人。

　　第五十八条 罚款、违法所得和依法追缴的货物、物品、走私运输工具的等值价款,应当在海关行政处罚决定规定的期限内缴清。

　　当事人按期履行行政处罚决定、办结海关手续的,海关应当及时解除其担保。

　　第五十九条 受海关处罚的当事人或者其法定代表人、主要负责人应当在出境前缴清罚款、违法所得和依法追缴的货物、物品、走私运输工具的等值价款。在出境前未缴清上述款项的,应当向海关提供相当于上述款项的担保。未提供担保,当事人是自然人的,海关可以通知出境管理机关阻止其出境;当事人是法人或者其他组织的,海关可以通知出境管理机关阻止其法定代表人或者主要负责人出境。

　　第六十条 当事人逾期不履行行政处罚决定的,海关可以采取下列措施:

　　(一)到期不缴纳罚款的,每日按罚款数额的3%加处罚款;

　　(二)根据海关法规定,将扣留的货物、物品、运输工具变价抵缴,或者以当事人提供的担保抵缴;

　　(三)申请人民法院强制执行。

　　第六十一条 当事人确有经济困难,申请延期或者分期缴纳罚款的,经海关批准,可以暂缓或者分期缴纳罚款。

　　当事人申请延期或者分期缴纳罚款的,应当以书面形式提出,海关收到申请后,应当在10个工作日内作出决定,并通知申请人。海关同意当事人暂缓或者分期缴纳的,应当及时通知收缴罚款的机构。

　　第六十二条 有下列情形之一的,有关货物、物品、违法所得、运输工具、特制设备由海关予以收缴:

　　(一)依照《中华人民共和国行政处罚法》第二十五条、第二十六条规定不予行政处罚的当事人携带、邮寄国家禁止进出境的货物、物品进出境的;

　　(二)散发性邮寄国家禁止、限制进出境的物品进出境或者携带数量零星的国家禁止进出境的物品进出境,依法可以不予行政处罚的;

　　(三)依法应当没收的货物、物品、违法所得、走私运输工具、特制设备,在海关作出行政处罚决定前,作为当事人的自然人死亡或者作为当事人的法人、其他组织终止,且无权利义务承受人的;

　　(四)走私违法事实基本清楚,但当事人无法查清,自海关公告之日起满3个月的;

　　(五)有违反法律、行政法规,应当予以收缴的其他情形的。

　　海关收缴前款规定的货物、物品、违法所得、运输工具、特制设备,应当制发清单,由被收缴人或者其代理人、见证人签字或者盖章。被收缴人无法查清且无见证人的,应当予以公告。

　　第六十三条 人民法院判决没收的走私货物、物品、违法所得、走私运输工具、特制设备,或者海关决定没收、收缴的货物、物品、违法所得、走私运输工具、特制设备,由海关依法统一处理,所得价款和海关收缴的罚款,全部上缴中央国库。

　　第六章 附则

　　第六十四条 本实施条例下列用语的含义是:

　　“设立海关的地点”,指海关在港口、车站、机场、国界孔道、国际邮件互换局(交换站)等海关监管区设立的卡口,海关在保税区、出口加工区等海关特殊监管区域设立的卡口,以及海关在海上设立的中途监管站。

　　“许可证件”,指依照国家有关规定,当事人应当事先申领,并由国家有关主管部门颁发的准予进口或者出口的证明、文件。

　　“合法证明”,指船舶及所载人员依照国家有关规定或者依照国际运输惯例所必须持有的证明其运输、携带、收购、贩卖所载货物、物品真实、合法、有效的商业单证、运输单证及其他有关证明、文件。

　　“物品”,指个人以运输、携带等方式进出境的行李物品、邮寄进出境的物品,包括货币、金银等。超出自用、合理数量的,视为货物。

　　“自用”,指旅客或者收件人本人自用、馈赠亲友而非为出售或者出租。

　　“合理数量”,指海关根据旅客或者收件人的情况、旅行目的和居留时间所确定的正常数量。

　　“货物价值”,指进出口货物的完税价格、关税、进口环节海关代征税之和。

　　“物品价值”,指进出境物品的完税价格、进口税之和。

　　“应纳税款”,指进出口货物、物品应当缴纳的进出口关税、进口环节海关代征税之和。

　　“专门用于走私的运输工具”,指专为走私而制造、改造、购买的运输工具。

　　“以上”、“以下”、“以内”、“届满”,均包括本数在内。

　　第六十五条 海关对外国人、无国籍人、外国企业或者其他组织给予行政处罚的,适用本实施条例。

　　第六十六条 国家禁止或者限制进出口的货物目录,由国务院对外贸易主管部门依照《中华人民共和国对外贸易法》的规定办理;国家禁止或者限制进出境的物品目录,由海关总署公布。

　　第六十七条 依照海关规章给予行政处罚的,应当遵守本实施条例规定的程序。

　　第六十八条 本实施条例自2004年11月1日起施行。1993年2月17日国务院批准修订、1993年4月1日海关总署发布的《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》同时废止。

《资产评估机构审批管理办法》已经部务会议讨论通过，现予公布，自2005年6月1日起施行。　部 长 ：金人庆

二○○五年五月十一日

 资产评估机构审批管理办法

第一章 总  则 

第一条 为了加强对资产评估机构的管理，提高资产评估工作质量，保证资产评估机构独立、客观、公正执业，制定本办法。 

第二条 资产评估机构是指依法设立，取得资产评估资格，从事资产评估业务活动的社会中介机构。

第三条 财政部为全国资产评估主管部门，依法负责审批管理、监督全国资产评估机构，统一制定资产评估机构管理制度。 

各省、自治区、直辖市财政厅（局）（以下简称省级财政部门）负责对本地区资产评估机构进行审批管理和监督。 

资产评估协会负责对资产评估行业进行自律性管理，协助资产评估主管部门对资产评估机构进行管理与监督检查。 

第四条 资产评估的范围主要包括：各类单项资产评估、企业整体资产评估、市场所需的其他资产评估或者项目评估。 

第五条 资产评估机构应当依法取得资产评估资格，遵守有关法律、法规、执业准则和执业规范。 

第六条 资产评估机构依法从事资产评估业务，不受行政区域、行业限制，任何组织和个人不得非法干预。 

第七条　资产评估机构应当加入中国资产评估协会，成为中国资产评估协会团体会员。

第二章 资产评估机构的设立 

第八条 资产评估机构组织形式为合伙制或者有限责任公司制（以下简称公司制）。 

第九条　依法设立的资产评估机构名称中应当包含“资产评估”字样。

第十条　设立合伙制资产评估机构，除符合国家有关法律法规规定外，还应当具备下列条件： 

（一）由2名以上符合本办法规定的合伙人合伙设立； 

（二）有5名以上注册资产评估师（含合伙人）； 

（三）合伙人实际缴付的出资为人民币10万元以上。

第十一条　设立公司制资产评估机构，除符合国家有关法律法规规定外，还应当具备下列条件： 

（一）由2名以上符合本办法规定的股东出资设立； 

（二）有8名以上注册资产评估师（含股东）； 

（三）注册资本为人民币30万元以上。

第十二条 除本办法第十三条规定的情形外，本办法所称的合伙人或者股东应当具备下列条件： 

（一）持有中华人民共和国注册资产评估师证书（以下简称注册资产评估师证书）； 

（二）取得注册资产评估师证书后，在资产评估机构从事资产评估业务3年以上并且没有不良执业记录； 

（三）在本资产评估机构（含分支机构）注册，并专职从事资产评估工作。

第十三条 资产评估机构根据内部管理需要，在符合本办法第十条至第十二条规定条件的情况下，可以增加一名非注册资产评估师的自然人担任行政管理合伙人或者股东，其具体条件另行规定。 

第十四条 合伙制资产评估机构的首席合伙人和公司制资产评估机构的法定代表人应当由该机构持有注册资产评估师证书的合伙人或者股东担任。

第十五条 设立资产评估机构，应当由全体合伙人或者股东共同作出决议，向省级财政部门提出申请，并提交下列申请材料： 

（一）资产评估机构设立申请表； 

（二）工商行政管理部门出具的名称预核准通知书； 

（三）出资证明； 

（四）合伙人或者股东简历，以及担任首席合伙人或者法定代表人的人选； 

（五）省级资产评估协会核实的注册资产评估师注册情况汇总表及合伙人或者股东无不良执业记录的证明材料； 

（六）注册资产评估师证书和身份证的复印件； 

（七）注册资产评估师转所申请表； 

（八）合伙协议或者公司章程； 

（九）办公场所的产权或者使用权的有效证明； 

（十）内部管理制度。

第十六条 资产评估机构应当建立完善的内部管理制度，加强内部管理。内部管理制度至少应当包括下列制度： 

（一）人事管理制度； 

（二）财务管理制度； 

（三）执业质量控制制度； 

（四）业务档案管理制度。

第十七条 省级财政部门应当对申请人提交的申请材料进行审查，依法作出受理或者不予受理的决定，并出具加盖省级财政部门专用印章和注明日期的书面凭证。 

对于申请材料不齐全或者不符合规定形式的，应当在5个工作日内一次性告知申请人需要补正的全部内容。逾期不告知的，自收到申请材料之日起即视为受理。 

第十八条 省级财政部门在受理申请后，应当将申请材料中有关资产评估机构名称、合伙人或者股东、注册资产评估师执业资格及执业时间等情况予以披露。 

第十九条 省级财政部门应当自受理设立资产评估机构申请之日起20个工作日内，按照规定对申请材料进行审核，作出批准或者不予批准的决定。20个工作日内不能作出决定的，经本行政机关负责人批准，可以适当延长，但最长不得超过10个工作日。

第二十条 省级财政部门作出批准设立资产评估机构决定的，应当向申请人出具批准文件。批准文件应当载明下列事项： 

（一）资产评估机构名称及组织形式； 

（二）资产评估机构的合伙人或者股东的基本情况； 

（三）资产评估机构的首席合伙人或者法定代表人； 

（四）注册资产评估师的基本情况； 

（五）申请人办理完成工商注册登记手续的时间要求； 

（六）注册资产评估师完成转所手续的时间要求。

第二十一条 申请人持批准文件到工商行政管理部门办理完成注册登记后，应当向省级财政部门申领资产评估资格证书，同时将营业执照复印件以及在工商行政管理部门备案的合伙协议或者公司章程报省级财政部门备案。 

资产评估资格证书由财政部统一印制并编号，由省级财政部门颁发，加盖省级财政部门印章。 

第二十二条 省级财政部门批准设立资产评估机构的，应当将批准文件及申请材料报财政部备案，同时将批准文件抄送同级资产评估协会和中国资产评估协会。 

财政部发现审批不当的，应当责令省级财政部门纠正。 

第二十三条 省级财政部门依法作出不予批准设立资产评估机构决定的，应当书面通知申请人，说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。 

第二十四条 资产评估机构可以依据国家有关法律法规合并或者分立。合并或者分立后存续的资产评估机构应当按本办法规定程序办理变更手续。合并或者分立后新设资产评估机构的，应当符合本办法规定的条件，并按照本办法规定的程序办理设立手续。

第三章 资产评估机构分支机构的设立

第二十五条 资产评估机构分支机构（以下简称分支机构）是指资产评估机构依法在异地设立的从事资产评估业务的不具有法人资格的业务机构。 

分支机构的民事责任由设立该分支机构的资产评估机构承担。 

第二十六条 分支机构的名称应当采用“资产评估机构名称＋分支机构所在地行政区划名＋分所（分公司）”的形式。 

第二十七条 资产评估机构应当在人事、财务、执业标准、质量控制等方面对其设立的分支机构进行统一管理。 

第二十八条 分支机构从事资产评估业务应当由设立该分支机构的资产评估机构负责出具资产评估报告，并加盖该资产评估机构公章。分支机构不得以自己的名义出具资产评估报告。

第二十九条　拟设立分支机构的资产评估机构应当具备下列条件： 

（一）依法成立并取得资产评估资格3年以上，内部管理制度健全； 

（二）有20名以上注册资产评估师，不包括拟转到分支机构执业的注册资产评估师及已设立的其他分支机构的注册资产评估师； 

（三）资产评估机构提出申请之日前3年评估业务收入合计达到人民币1500万元；

（四）在提出申请之日前3年内在执业活动中没有受到行政处罚或刑事处罚。

第三十条　分支机构应当具备下列条件： 

（一）负责人为设立该分支机构的资产评估机构中持有注册资产评估师证书的合伙人或者股东； 

（二）有6名以上注册资产评估师； 

（三）有固定的办公场所。

第三十一条　具备条件的资产评估机构设立分支机构，应当向分支机构所在地省级财政部门提交下列材料： 

（一）资产评估机构全体合伙人或者股东作出的设立分支机构的决议； 

（二）资产评估机构设立分支机构申请表； 

（三）资产评估机构授权分支机构的营业范围； 

（四）资产评估机构拟设立的分支机构负责人的简历； 

（五）资产评估机构提出申请之日前3年的年度会计报表及其审计报告； 

（六） 经资产评估机构所在地省级资产评估协会核实的注册资产评估师注册情况汇总表、注册资产评估师证书和身份证的复印件； 

（七）分支机构所在地省级资产评估协会核实的拟转入的注册资产评估师注册情况汇总表、注册资产评估师证书和身份证的复印件以及转所申请表； 

（八）分支机构办公场所的产权或者使用权的有效证明； 

（九）资产评估机构对其分支机构的管理办法。 

资产评估机构跨省级行政区域设立分支机构的，还应当提交资产评估机构所在地省级财政部门出具的同意设立分支机构的书面意见。

第三十二条　分支机构所在地省级财政部门对分支机构设立的审批程序参照本办法第十七条至第二十三条的有关规定办理。 

第三十三条 资产评估机构应当在完成分支机构的工商登记手续后10个工作日内，将分支机构营业执照复印件分别报送资产评估机构及其分支机构所在地的省级财政部门。 

第三十四条 分支机构所在地省级财政部门在收到报送的分支机构营业执照复印件后，应当将有关分支机构设立的批准文件报财政部备案，并抄送同级资产评估协会和中国资产评估协会。 

资产评估机构跨省级行政区域设立分支机构的，分支机构所在地的省级财政部门还应当将批准文件抄送设立该分支机构的资产评估机构所在地的省级财政部门及其同级资产评估协会。

第四章　资产评估机构及分支机构的变更和终止 

第三十五条 资产评估机构或者分支机构的名称、办公场所、首席合伙人或者法定代表人、合伙人或者股东、分支机构负责人发生变更的，应当自其作出变更决议之日起20日内向省级财政部门备案，并抄送同级资产评估协会。 

第三十六条 资产评估机构资产评估资格证书遗失或者毁损的，可以按规定向原发证机关申请补领、换发证书。 

第三十七条 资产评估机构或者分支机构存续期间不符合本办法规定的设立条件，应当自不符合设立条件的情形出现之日起10个工作日内，将有关情况向原审批机关书面报告，并于90日内达到规定要求。 

资产评估机构或者分支机构未在90日内达到规定条件的，省级财政部门可以撤回资产评估资格或者分支机构的设立许可。 

第三十八条 资产评估机构以欺骗、贿赂等不正当手段取得资产评估资格或者设立分支机构的，省级财政部门应当撤销资产评估资格或者分支机构。

第三十九条 有下列情形之一的，省级财政部门应当办理资产评估资格的注销手续： 

（一）资产评估机构依法终止的； 

（二）资产评估资格被依法撤销、撤回，或者资产评估资格证书依法被吊销的； 

（三）法律、法规规定的应当注销资产评估资格的其他情形。

第四十条 有下列情形之一的，省级财政部门应当办理分支机构的注销手续： 

（一）资产评估机构决定撤销其设立的分支机构； 

（二）资产评估机构的资产评估资格被注销； 

（三）省级财政部门撤销或者撤回分支机构设立许可； 

（四）法律、法规规定的应当注销分支机构的其他情形。

第四十一条 办理资产评估机构或者分支机构注销手续的，资产评估机构应当交回资产评估资格证书、提交评估业务档案保管方案并妥善保管评估业务档案。 

第四十二条 省级财政部门办理资产评估机构或者分支机构注销手续的，应当通知同级资产评估协会，并对有关情况予以公告。 

第四十三条 分支机构所在地的省级财政部门应当将所管辖的分支机构变更、终止情况及时向设立该分支机构的资产评估机构所在地的省级财政部门及其同级资产评估协会通报。 

省级财政部门应当将所管辖的资产评估机构（含分支机构）变更、终止情况及时向财政部和中国资产评估协会通报。

第五章 附  则 

第四十四条 在少数民族地区、经济欠发达地区设立资产评估机构确实难以达到本办法规定条件的，可以适当降低有关条件，具体条件另行规定。 

第四十五条 经省、自治区、直辖市人民政府批准，资产评估审批管理和监督职责由其他部门或机构行使的，行使资产评估审批管理和监督职责的部门或机构应当严格执行本办法各项规定。

第四十六条 本办法施行前批准设立的资产评估机构及其分支机构，不完全具备本办法规定条件的，应当在2008年6月30日前达到本办法规定的条件。 

除前款规定以外，本办法施行前批准设立的资产评估机构及其分支机构发生变更事项，其变更后的情况应当符合本办法的规定。

第四十七条 本办法自2005年6月1日起施行。财政部1999年3月25日发布的《资产评估机构管理暂行办法》（财评字[1999]118号）、1999年11月24日发布的《关于中介组织出资设立资产评估机构和资产评估机构设立分支机构的暂行规定的通知》（财评字[1999]564号）同时废止。

深圳市地方税务局：

　　你局《关于日本理光计器株式会社取得技术性收入免征营业税问题的请示》（深地税发[2004]9号）收悉，现批复如下：

　　根据财政部国家税务总局《关于落实<中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）和《国家税务总局关于明确外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税范围的通知》（国税发[2000]166号）的有关规定，经审核，同意对日本理光计器株式会社为履行与理光电装（深圳）电子有限公司签订的“技术援助合同”（合同编号：03JPSZY41LGDZ0801）而取得的技术转让收入，自2003年6月10日合同生效之日起免征营业税；对与技术转让无关的技术服务费，以及技术转让收入中所含的商标使用费，应照章征收营业税。

局内各单位：

　　总局互联网站局长意见箱是总局面向社会公众的一个重要窗口，及时妥善处理来信，对于密切联系群众、广泛听取群众的意见和建议、接受群众的监督、服务纳税人具有重要意义。根据总局领导指示，现对总局互联网站局长意见箱信件处理有关问题通知如下：

　　网站工作人员及时对局长意见箱信件进行筛选、分类，每周汇总一次，按照各单位的职责，送主管单位处理。

　　一、咨询类的信件，由主管单位在5个工作日内将答复意见送网站工作人员进行回复。来信留有通讯方式的，直接回复本人；未留通讯方式的，公开答复。

　　二、意见建议类的信件，送主管单位参考。网站工作人员将信件分送情况回复来信人。来信留有通讯方式的，直接回复本人；未留通讯方式的，不回复。

　　三、举报偷逃税和投诉税务干部类的信件，分别送稽查局、监察局处理。稽查局和监察局在7个工作日内作出是否受理的决定，并将结果送网站工作人员进行回复。来信留有通讯方式的，直接回复本人；未留通讯方式的，不回复。

　　已受理的案件，查处结果由稽查局、监察局按有关规定进行回复。

　　四、反映基层工作问题类的信件，由省级税务机关进行处理，并将处理结果在1个月内送总局网站工作人员进行回复。来信留有通讯方式的，直接回复本人；未留通讯方式的，公开答复。

现公布《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》，自2004年7月1日起施行。

总理温家宝

二〇〇四年六月二十九日

　　依照《中华人民共和国行政许可法》和行政审批制度改革的有关规定，国务院对所属各部门的行政审批项目进行了全面清理。由法律、行政法规设定的行政许可项目，依法继续实施；对法律、行政法规以外的规范性文件设定，但确需保留且符合《中华人民共和国行政许可法》第十二条规定事项的行政审批项目，根据《中华人民共和国行政许可法》第十四条第二款的规定，现决定予以保留并设定行政许可，共500项。

　　为保证本决定设定的行政许可依法、公开、公平、公正实施，国务院有关部门应当对实施本决定所列各项行政许可的条件等作出具体规定，并予以公布。有关实施行政许可的程序和期限依照《中华人民共和国行政许可法》的有关规定执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

深圳市地方税务局：

　　近接中国粮油食品进出口（集团）有限公司《关于申请继续免征深圳中粮信隆实业有限公司房产税的报告》（中粮总字[2004]33号）。经研究，同意对深圳市中粮信隆实业有限公司为供应香港市场鲜活冷冻商品提供仓储的中转、装运服务设施的房产，从2004年1月1日至2006年12月31日免征房产税。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、科技厅(委、局)：

　　为进一步规范和加强科技型中小企业技术创新基金的管理，提高创新基金使用效益，我们制定了《科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。

 科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法

        第一章 总  则

　　第一条为加强科技型中小企业技术创新基金(以下简称“创新基金”)的财务管理工作，提高创新基金使用效益，依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院办公厅转发科学技术部、财政部关于科技型中小企业技术创新基金的暂行规定的通知》(国办发[1999]47号)以及国家财政财务制度的有关规定，制定本办法。

　　第二条创新基金是经国务院批准设立的支持科技型中小企业技术创新、促进科技成果转化的专项资金。国家设立创新基金旨在增强科技型中小企业创新能力，引导地方、企业、创业投资机构和金融机构对科技型中小企业技术创新的投资，逐步建立起符合社会主义市场经济规律、支持科技型中小企业技术创新的机制。

　　第三条创新基金来源于中央财政预算拨款。创新基金的年度预算安排由财政部根据中央财政预算情况和创新基金年度工作计划确定。科学技术部会同财政部向国务院提交年度执行情况报告。

　　第四条创新基金的使用和管理遵守国家有关法律、行政法规和相关规章制度，遵循诚实申请、公正受理、科学管理、择优支持、公开透明、专款专用的原则。

       第二章 开 支 范 围

　　第五条创新基金主要用于支持科技型中小企业技术创新活动所需的支出。具体开支范围包括项目费、管理费及其他费用。

　　第六条项目费是指用于支持符合《科技型中小企业技术创新基金若干重点项目指南》，经科学技术部、财政部审批立项的项目经费。根据科技型中小企业和项目的不同特点，分别以无偿资助、贷款贴息、资本金投入等方式给予支持。其中，创新基金对每个项目的无偿资助或贷款贴息数额一般不超过100万元人民币，个别重大项目不超过200万元人民币。 

　　(一)无偿资助 

　　主要用于技术创新项目研究开发及中试阶段的必要补助。包括人工费、仪器设备购置和安装费、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费等与技术创新项目直接相关的支出。

　　(二)贷款贴息 

　　主要用于支持产品具有一定的技术创新性、需要中试或扩大规模、形成小批量生产、银行已经贷款或有贷款意向的项目。项目立项后，根据项目承担企业提供的有效借款合同及项目执行期内的有效付息单据核拨贴息资金。

　　(三)资本金投入方式的具体办法另行制定 

　　第七条管理费是指用于科学技术部科技型中小企业技术创新基金管理中心(以下简称“管理中心”)从事创新基金项目的评审、评估和日常管理工作的经费。包括基本支出(项目管理所需的人员经费和日常公用经费)和项目支出两部分，具体按《中央本级基本支出预算管理办法》(财预[2002]355号)和《中央本级项目支出预算管理办法》(财预[2004]84号)执行。 

　　管理费实行预决算管理。管理中心年度管理费预算通过科学技术部报财政部审批后，列入创新基金预算。年度管理费决算经审计后，通过科学技术部报财政部。

　　第八条其他费用是指经财政部批准开支的与创新基金有关的其他支出。

       第三章 项目审批和资金拨付

　　第九条企业依照《科技型中小企业技术创新基金项目管理暂行办法》申请创新基金。管理中心具体负责项目的受理、评审和监管。

　　第十条企业在申报项目时须经省级科技主管部门推荐。出具推荐意见前，须征求同级财政部门对项目的意见，并将推荐项目名单抄送省级财政部门备案。

　　第十一条通过受理审查的项目，管理中心组织专家和评估机构进行评审、评估。根据评审、评估意见，管理中心本着“择优支持”的原则，提出创新基金支持的项目和金额建议，报科学技术部、财政部审批。经科学技术部、财政部审批的项目正式立项。

　　第十二条创新基金项目实行合同管理，正式立项的项目由管理中心与项目承担企业、推荐单位签订合同。

　　第十三条创新基金项目资金在合同签订后分两次拨付。 

　　采用无偿资助方式支持的项目立项后拨付70%，项目验收合格后再拨付其余资金(第二次拨款)；采用贷款贴息方式支持的项目立项后按企业有效借款合同及付息单据核定的应贴息数额拨付80%，项目验收合格后再拨付其余资金(第二次拨款)。

　　第十四条管理中心依据合同金额每年分批编制立项项目用款计划，报财政部审批。

　　第十五条管理中心每年根据项目验收情况分批编制二次拨款计划，报财政部审核。

　　第十六条财政部对管理中心报送的立项项目用款计划和二次拨款计划审核后，将创新基金项目资金指标下达到项目所在地省级财政部门，并按照财政国库管理制度的有关规定办理资金支付。

        第四章 监督管理与检查

　　第十七条省级科技主管部门负责当地创新基金项目的日常监督管理和验收工作；省级财政部门负责对当地创新基金的运作和使用进行监督、检查，参与项目的验收工作；管理中心负责制订项目监督管理和验收的工作规范，组织实施项目监督管理和验收工作，分析总结项目执行情况。

　　第十八条项目承担企业应按要求定期填报监理信息调查表(半年报、年报)。省级科技主管部门可委托地市级科技主管部门或国家级高新技术产业开发区管委会对项目执行情况进行检查和监理。管理中心根据企业监理信息调查表、省级科技主管部门的监理意见、省级财政部门的检查意见、实地检查情况等，提出项目执行情况分析报告，报送科学技术部、财政部。

　　第十九条省级财政部门、科技主管部门应加强对创新基金项目的跟踪问效。科技主管部门应将本地区项目监理信息汇总情况抄送省级财政部门。省级财政部门要定期抽查项目执行情况，对于所辖地区创新基金使用管理情况提出年度执行情况报告，下一年度4月底前报送财政部，同时抄送管理中心。

　　第二十条项目承担企业应严格执行国家有关财经法规、财务规章制度，认真履行合同，科学、合理、有效地安排和使用创新基金拨款，保证专款专用，严禁截留、挪用。

　　第二十一条项目承担企业须对项目资金进行单独核算，并接受有关部门的监督管理和检查。无偿资助项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为专项应付款处理，其中：形成资产部分转入资本公积，消耗部分予以核销；贷款贴息项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为冲减当期财务费用处理。

　　第二十二条省级财政部门、省级科技主管部门对创新基金项目实行定期检查，管理中心实行重点检查。财政部、科学技术部采取委托有关监督检查部门抽查、社会中介机构检查以及社会监督相结合的方式，加大对创新基金实施过程的监督检查力度。

　　第二十三条企业在项目执行过程中如有重大违约行为，将终止合同并采取通报、停止拨款、追回项目资金等相应处理措施。需追回项目资金的，由管理中心负责监督企业将未使用的扶持资金如数上缴国库，已形成资产的将资产变现后上缴国库。

　　凡违反创新基金有关管理办法及国家财经纪律、财务制度的行为，将视情节分别依据国家有关法律、法规的规定处理。

       第五章 附  则

　　第二十四条本办法自发布之日起施行。创新基金有关规定与本办法相抵触的，按本办法执行。科学技术部、财政部《关于印发〈科技型中小企业技术创新基金项目实施方案(试行)〉的通知》(国科发计字[1999]260号)同时废止。

　　第二十五条本办法由财政部会同科学技术部负责解释。

失效提示：依据财政部令第83号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十二批）的决定，本文件废止。

陕西、内蒙古、甘肃、宁夏省(自治区)财政厅、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的有关规定和相关企业的实际情况，经研究决定：

一、自2004年1月1日起，将中国石油天然气股份有限公司长庆油田分公司及陕西省延安、榆林两市境内其他石油开采企业原油资源税适用税额由8元／吨调整为12元/吨。

二、自2004年1月1日起，将神华集团神东煤炭公司煤炭资源税适用税额由1.5元／吨调整为2.3元／吨。

三、请陕西省财政厅、地方税务局，在充分考虑相关企业承受能力的前提下，在每吨煤炭资源税适用税额不超过2.3元的幅度内，提出调整延安、榆林两市境内地方煤炭企业及彬长、旬东矿区煤炭企业资源税适用税额的建议，经省人民政府同意后报财政部、国家税务总局确定。特此通知。

抄送：中共中央办公厅，国务院办公厅，中国石油天然气集团公司，中国石油天然气股份有限公司，神华集团有限责任公司。

失效提示：

　　1.依据财政部令第83号 关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十二批）的决定，本法规全文废止。

　　2.依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，本法规全文废止，本法规全文废止。

山东省财政厅、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的有关规定和相关企业的实际情况，经研究决定：

　　请你厅、局在充分考虑相关企业承受能力的前提下，在每吨煤炭资源税最高适用税额不超过2.4元的幅度内，提出调整济宁、枣庄两市境内煤炭企业资源税适用税额的建议，经省人民政府同意后报财政部、国家税务总局确定。

　　特此通知。

失效提示：根据中华人民共和国财政部令第89号 会计师事务所执业许可和监督管理办法，本法规自2017年10月1日起全文废止。

《会计师事务所审批和监督暂行办法》已经部务会议讨论通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。部 长 ：金人庆

　　　　　　　　二○○五年一月十八日

附1：   

会计师事务所审批和监督暂行办法

第一章 总  则

第一条 为规范会计师事务所的审批，加强对会计师事务所的监督，促进注册会计师行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》及相关法律，制定本办法。

第二条 财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称“省级财政部门”）审批和监督会计师事务所，适用本办法。

第三条 财政部和省级财政部门应当遵循公开、公平、公正、便民、高效的原则，依法审批会计师事务所，监督会计师事务所的业务活动。

第四条 会计师事务所、注册会计师应当遵守法律、行政法规，恪守职业道德，遵循执业规范。

第五条 会计师事务所、注册会计师依法独立、客观、公正执业，受法律保护，任何单位和个人不得违法干预。

第二章 会计师事务所的设立

第六条 注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。

第七条 设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：

（一）有2名以上的合伙人；

（二）有书面合伙协议；

（三）有会计师事务所的名称；

（四）有固定的办公场所。

第八条 设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：

（一）有5名以上的股东；

（二）有一定数量的专职从业人员；

（三）有不少于人民币30万元的注册资本；

（四）有股东共同制定的章程；

（五）有会计师事务所的名称；

（六）有固定的办公场所。

第九条 会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：

（一）持有中华人民共和国注册会计师证书（以下简称“注册会计师证书”）；

（二）在会计师事务所专职执业；

（三）成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；

（四）有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事下列审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年：

1、审查企业会计报表，出具审计报告；

2、验证企业资本，出具验资报告；

3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；

4、法律、行政法规规定的其他审计业务。

（五）成为合伙人或者股东前1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定。

第十条 会计师事务所应当设立主任会计师。

合伙会计师事务所的主任会计师由执行会计师事务所事务的合伙人担任。

有限责任会计师事务所的主任会计师由法定代表人担任，法定代表人由股东担任。

第十一条 注册会计师在成为会计师事务所的合伙人或者股东之前，应当在省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“省级注册会计师协会”）办理完从原会计师事务所转出的手续。若为原会计师事务所合伙人或者股东，还应当按照有关法律、行政法规，以及合伙协议或者章程办理完退伙或者股权转让手续。

第十二条 会计师事务所的名称应当符合国家有关规定。未经同意，会计师事务所不得使用包含其他会计师事务所字号的名称。

第十三条 设立会计师事务所，应当由全体合伙人或者全体股东提出申请，由拟设立的会计师事务所所在地的省级财政部门批准。

第十四条 申请设立会计师事务所，应当向省级财政部门提交下列材料：

（一）设立会计师事务所申请表（附表1）；

（二）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表（附表2）；

（三）注册会计师情况汇总表（附表3）；

（四）工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件；

（五）全体合伙人或者全体股东现所在的省级注册会计师协会为其出具的从事本办法第九条第（四）项规定的审计业务情况的证明、已转出原会计师事务所证明，若合伙人或者股东为原会计师事务所合伙人或者股东的，还应提交退伙或者股权转让证明；

（六）会计师事务所注册会计师的注册会计师证书复印件；

（七）书面合伙协议或者股东共同制定的章程；

（八）办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件。

设立有限责任会计师事务所，还应当提交验资证明。

因合并或者分立新设会计师事务所的，还应当提交合并协议或者分立协议。

申请人应当对申请材料内容的真实性负责。

第十五条 省级财政部门批准设立会计师事务所，应当按照下列程序办理：

（一）对申请人提交的申请材料进行审查，并核对有关复印件与原件是否相符。对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。对申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照要求提交全部补正申请材料的应当受理。受理申请或者不予受理申请，应当向申请人出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。

（二）对申请材料的内容进行审查，并将申请材料中有关会计师事务所名称以及合伙人或者股东执业资格及执业时间等情况予以公示。

（三）自受理申请之日起30日内作出批准或者不予批准设立会计师事务所的决定。

（四）作出批准设立会计师事务所决定的，应当自作出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件、颁发会计师事务所执业证书，并予以公告。批准文件中应当载明下列事项：

1、会计师事务所的名称和组织形式；

2、会计师事务所合伙人或者股东的姓名；

3、会计师事务所主任会计师的姓名；

4、有限责任会计师事务所的注册资本；

5、会计师事务所的办公场所；

6、会计师事务所的业务范围。

省级财政部门下达的批准文件应当抄送所在地的省级注册会计师协会。

省级财政部门作出不予批准设立会计师事务所决定的，应当自作出不予批准决定之日起10日内书面通知申请人。书面通知中应当说明不予批准的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十六条 省级财政部门作出批准设立会计师事务所决定的，应当自作出批准决定之日起30日内将批准文件连同下列材料报送财政部、中国注册会计师协会：

（一）批准设立会计师事务所有关情况表（附表4）；

（二）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表（附表2）。

财政部发现批准不当的，应当自收到备案材料之日起30日内书面通知省级财政部门重新审查。

第十七条 经省级财政部门批准设立的会计师事务所，应当依法办理工商登记手续。

第十八条 会计师事务所的合伙人或者股东应当自会计师事务所办理完工商登记手续之日起60日内办理完转入该会计师事务所的手续。

注册会计师在未办理完转入手续以前，不得在新设立的会计师事务所执业。

第十九条 因合并或者分立新设会计师事务所，按照本办法设立会计师事务所有关规定办理。

第三章 会计师事务所分所的设立

第二十条 会计师事务所设立分支机构应当按照本办法规定设立分所。

第二十一条 会计师事务所应当在人事、财务、执业标准、质量控制等方面对其设立的分所进行统一管理，并对分所的业务活动和债务承担法律责任。

第二十二条 会计师事务所设立分所，应当由分所所在地的省级财政部门批准。

第二十三条 设立分所的会计师事务所，应当具备下列条件：

（一）依法成立3年以上，内部管理制度健全；

（二）注册会计师数量（不包括拟到分所执业的注册会计师）不低于50名；

（三）有限责任会计师事务所上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币300万元，合伙会计师事务所上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币150万元；

（四）申请设立分所前3年内该会计师事务所及其已设立的分所没有因为执业行为受到行政处罚。

因合并或者分立新设的会计师事务所申请设立分所的，其成立时间可以合并或者分立前会计师事务所的成立时间为准。

第二十四条 会计师事务所设立的分所，应当具备下列条件：

（一）分所负责人为会计师事务所的合伙人或者股东；

（二）至少有5名注册会计师（含分所负责人）；

（三）有固定的办公场所。

第二十五条 分所的名称应当采用“会计师事务所名称＋分所所在行政区划名＋分所”的形式。

第二十六条 会计师事务所申请设立分所，应当向拟设立分所所在地的省级财政部门提交下列材料：

（一）会计师事务所设立分所申请表（附表5）；

（二）会计师事务所全体合伙人或者股东会作出的设立分所的决议；

（三）注册会计师情况汇总表（附表3）；

（四）会计师事务所上年度资产负债表；

（五）会计师事务所拟设立的分所注册会计师的注册会计师证书复印件；

（六）会计师事务所对分所的管理办法；

（七）分所办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件。

合并后的会计师事务所于合并当年提出设立分所的，不需要提交前款第（四）项规定的材料，但应当提交合并协议和合并基准日的资产负债表。

第二十七条 省级财政部门批准会计师事务所设立分所的程序比照本办法第十五条规定办理。

跨省级行政区划设立分所的，分所所在地的省级财政部门应当就设立该分所的会计师事务所是否符合本办法第二十三条规定的条件，征求该会计师事务所所在地的省级财政部门的意见。该会计师事务所所在地的省级财政部门应当在10日内回复意见。

省级财政部门应当自受理设立分所申请之日起20日内作出是否批准的决定。批准设立会计师事务所分所的，应当向申请人下达批准文件、颁发会计师事务所分所执业证书，并将批准文件抄报财政部、中国注册会计师协会。

会计师事务所跨省级行政区划设立分所的，批准设立分所的省级财政部门还应当将批准文件抄送会计师事务所所在地的省级财政部门及省级注册会计师协会。

第二十八条 会计师事务所设立的分所经省级财政部门批准后，应当依法办理分所工商登记手续。

第四章 会计师事务所的变更、终止

第二十九条 会计师事务所发生下列事项之一的，应当自作出决议之日起20日内向所在地的省级财政部门备案：

（一）变更会计师事务所名称、办公场所（在省级行政区划内）、主任会计师；

（二）变更合伙会计师事务所合伙人；

（三）变更有限责任会计师事务所注册资本、股东。

会计师事务所变更分所名称、负责人、办公场所，或者撤销已设立的分所，应当自作出决议之日起20日内同时向会计师事务所和分所所在地的省级财政部门备案。

第三十条 会计师事务所及其分所发生本办法第二十九条所列变更事项之一的，应当向所在地的省级财政部门报送下列备案材料：

（一）会计师事务所变更事项情况表（附表6）或者会计师事务所分所变更事项情况表（附表7）；

（二）变更后的情况符合本办法第七条至第十二条、第二十四条和第二十五条规定的证明材料。

第三十一条 会计师事务所及其设立的分所变更名称的，应当同时向会计师事务所及其分所所在地的省级财政部门备案，提交工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件，交回原会计师事务所执业证书或者原会计师事务所分所执业证书，换取新的会计师事务所执业证书或者会计师事务所分所执业证书。

会计师事务所撤销已设立的分所，应当向会计师事务所及其分所所在地省级财政部门报送会计师事务所撤销分所情况表（附表8），并交回会计师事务所分所执业证书。

省级财政部门收到会计师事务所撤销分所情况表或者换发执业证书后，应当将有关情况予以公告。

第三十二条 因合并或者分立存续的会计师事务所，应当按照本办法第二十九条至第三十一条的规定向所在地的省级财政部门备案。

第三十三条 会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所，应当由迁入地的省级财政部门批准。

第三十四条 会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所，应当具备下列条件：

（一）符合法定设立条件；

（二）申请迁移时未正在接受财政部或省级财政部门检查，或者中国注册会计师协会或省级注册会计师协会调查。

第三十五条 会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所， 应当向迁入地省级财政部门提交下列材料：

（一）会计师事务所跨省级行政区划迁移申请表（附表9）；

（二）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表（附表2）；

（三）注册会计师情况汇总表（附表3）；

（四）书面合伙协议或者股东共同制定的章程；

（五）全体合伙人或者股东的注册会计师证书复印件；

（六）迁入地办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件；

（七）全体合伙人或者股东会作出的迁移办公场所决议。

迁移同时需要变更会计师事务所名称的，还应当提交迁入地的工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件。

第三十六条 省级财政部门批准会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所的程序比照本办法第十五条规定办理。

迁入地的省级财政部门应当就该会计师事务所是否符合本办法第三十四条规定的条件，征求迁出地的省级财政部门的意见。迁出地的省级财政部门应当在10日内回复意见。

省级财政部门应当自受理申请之日起20日内作出决定。批准会计师事务所迁入的，应当向申请人下达批准文件、换发会计师事务所执业证书，并在30日内与迁出地的省级财政部门办理该会计师事务所档案材料的移交手续。

省级财政部门下达的批准文件还应当抄报财政部、中国注册会计师协会，抄送迁出地的省级财政部门和省级注册会计师协会。

第三十七条 经批准跨省级行政区划迁移办公场所的会计师事务所设有分所的，应当向其分所所在地的省级财政部门备案，并交回原会计师事务所分所执业证书。省级财政部门应当为其换发新的会计师事务所分所执业证书。

第三十八条 省级财政部门应当在受理申请的办公场所将申请设立会计师事务所、会计师事务所分所和跨省级行政区划迁移办公场所的条件、应当提交的材料目录及要求、批准的程序及期限予以公示。

第三十九条 会计师事务所与境外会计师事务所签订协议，建立成员所或者联系所关系的，应当自签订协议之日起20日内，通过所在地的省级财政部门向财政部、中国注册会计师协会报送会计师事务所与境外会计师事务所建立合作关系情况表（附表10 ）以及会计师事务所与境外会计师事务所签定的协议复印件。

第四十条 会计师事务所有下列情形之一的，应当终止：

（一）合伙协议或者章程规定的解散事由出现，自愿解散；

（二）全体合伙人或者股东会决议解散；

（三）因合并或者分立解散；

（四）被依法宣告破产；

（五）被依法注销、撤销或者吊销营业执照；

（六）被依法撤销或者撤回会计师事务所执业证书；

（七）法律、行政法规规定的其他终止情形。

第四十一条 会计师事务所发生应当终止的情形时，应当分别向会计师事务所及其分所所在地的省级财政部门备案，报送会计师事务所终止情况表（附表11），同时交回会计师事务所执业证书和会计师事务所分所执业证书。

会计师事务所终止，应当按照有关法律、行政法规的规定进行清算。

第四十二条 省级财政部门收到会计师事务所报送的会计师事务所终止情况表并收回会计师事务所执业证书或者会计师事务所分所执业证书后，应当将会计师事务所或者分所终止的有关情况予以公告。

第五章 监督检查

第四十三条 财政部和省级财政部门依法对下列事项实施监督检查：

（一）会计师事务所保持设立条件的情况；

（二）会计师事务所应当向财政部和省级财政部门备案事项的报备情况；

（三）会计师事务所和注册会计师的执业情况；

（四）会计师事务所的质量控制制度；

（五）法律、行政法规规定的其他监督检查事项。

第四十四条 财政部和省级财政部门在实施监督检查过程中应当严格遵守财政检查工作的有关规定，不得妨碍会计师事务所的正常经营活动，不得索取或者收受财物，不得谋取其他利益；应当在认定事实清楚、证据确凿、定性准确、法律依据充分的情况下依法处理。

第四十五条 财政部和省级财政部门在开展检查过程中，可以根据工作需要，聘用一定数量的专业人员协助检查。

第四十六条 财政部和省级财政部门及被聘用的专业人员对检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

第四十七条 财政部应当加强对省级财政部门监督、指导注册会计师、会计师事务所工作的监督检查。

省级财政部门应当建立信息报告制度，对会计师事务所、注册会计师发生的重大违法违规案件及时上报财政部。

第四十八条 会计师事务所及其分所未保持设立条件的，应在20日内向所在地的省级财政部门备案，由所在地的省级财政部门责令其在60日内整改。未在规定期限内备案或者整改期满仍未达到设立条件的，由所在地的省级财政部门撤回设立许可。

第四十九条 会计师事务所和注册会计师存在下列情形之一的，财政部和省级财政部门应当进行重点监督检查：

（一）被投诉或者举报的；

（二）未保持设立条件的；

（三）在执业中有不良记录的；

（四）采取不正当竞争手段承接业务的。

第五十条 财政部和省级财政部门可以对会计师事务所依法进行实地检查，或者将有关材料调到本机关或检查人员办公地点进行核查。

调阅的有关材料应当在3个月内送还并保持完整。

第五十一条 财政部和省级财政部门在实施监督检查过程中，可以要求会计师事务所和注册会计师说明有关情况，调阅会计师事务所工作底稿及相关资料，向相关单位和人员调查、询问、取证和核实有关情况。

第五十二条 会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查，如实提供中文工作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。

会计师事务所或者注册会计师有明显转移、隐匿有关证据材料迹象的，财政部和省级财政部门可以对证据材料先行登记保存。

第五十三条 对会计师事务所和注册会计师的违法违规行为，财政部和省级财政部门可以在作出行政处罚决定后予以公告。

第五十四条 会计师事务所应当于每年5月31日之前，向所在地的省级财政部门报送下列材料：

（一）会计师事务所基本情况表（附表12）和会计师事务所分所基本情况表（附表13）；

（二）会计师事务所上年末资产负债表和上年度利润表；

（三）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表（附表2）；

（四）对分所的业务管理和执业质量控制情况的说明；

（五）会计师事务所出具审计报告情况表（附表14）；

（六）会计师事务所及其注册会计师接受业务检查、被处罚情况；

（七）会计师事务所由于执行业务涉及法律诉讼情况。

会计师事务所与境外会计师事务所有成员所或者联系所合作关系的，还应当报送上年度与境外会计师事务所、境外会计师事务所其他成员所或者联系所合作开展业务的情况。

会计师事务所跨省级行政区划设有分所的，还应当将该分所有关材料报送分所所在地的省级财政部门。

第五十五条 省级财政部门收到会计师事务所按照本办法第五十四条的规定报送的材料后，应当对会计师事务所及其分所保持设立条件等情况进行汇总，并于6月30日之前报财政部、中国注册会计师协会。

第五十六条 会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：

（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；

（二）对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；

（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；

（四）未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿；

（五）违反执业准则、规则的其他行为。

会计师事务所和注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：

（一）委托人示意其作不实或者不当证明的；

（二）委托人故意不提供有关会计资料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。

第五十七条 注册会计师不得有下列行为：

（一）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；

（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益；

（三）接受委托催收债款；

（四）允许他人以本人名义执行业务；

（五）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；

（六）对其能力进行广告宣传以招揽业务；

（七）违反法律、行政法规的其他行为。

第五十八条 会计师事务所不得有下列行为：

（一）未经批准设立分所；

（二）向省级以上财政部门提供虚假材料或者不及时报送相关材料；

（三）雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，或者明知本所的注册会计师在其他会计师事务所执业而不予制止；

（四）允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务，或者明知本所注册会计师在其他单位从事获取工资性收入的工作而不予制止；

（五）允许其他单位或者个人以本所名义承办业务；

（六）采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；

（七）承办与自身规模、执业能力、承担风险能力不匹配的业务；

（八）违反法律、行政法规的其他行为。

第六章 法律责任

第五十九条 会计师事务所或者注册会计师违反本办法规定的，由财政部或者省级财政部门依法给予行政处罚；违法情节轻微，没有造成危害后果的，可以采取下达关注函等方式进行处理或移送注册会计师协会处理。

第六十条 申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料提出申请的，省级财政部门不予受理或者不予批准，并给予警告。

第六十一条 会计师事务所及其分所采取欺骗、贿赂等不正当手段获得批准设立的，由所在地的省级财政部门予以撤销。

第六十二条 会计师事务所有下列情形之一的，责令限期改正，逾期不改正的予以公告：

（一）会计师事务所设立后合伙人或者股东未在规定时间内办理完转入该所手续的；

（二）未按照本办法规定办理有关事项备案手续的；

（三）对分所的人事、财务、执业标准、质量控制等不实施统一管理的；

（四）违反《中华人民共和国注册会计师法》第三十二条规定的；

（五）违反本办法第十条、第五十八条规定的。

第六十三条 会计师事务所向财政部或者省级财政部门隐瞒有关情况、提供虚假材料或者拒绝提供反映其活动情况的真实材料的，给予警告。

第六十四条 会计师事务所违反本办法第五十六条规定的，给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其经营业务或者予以撤销。

第六十五条 注册会计师违反本办法第五十六条规定的，给予警告；情节严重的，可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。

注册会计师违反本办法第五十七条规定的，责令限期改正，逾期不改正的予以公告。

第六十六条 会计师事务所或者注册会计师违反本办法第五十六条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十七条 公民、法人或者其他组织未经批准，擅自从事注册会计师法第十四条规定的注册会计师业务的，给予警告，并责令其停止违法活动，没收违法所得；情节严重的，可以并处1倍以上5倍以下的罚款。

第六十八条 财政部或者省级财政部门在作出较大数额罚款、暂停执业、吊销注册会计师证书或者撤销会计师事务所的决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利；当事人要求听证的，应当按照《财政部行政处罚听证实施办法》的规定组织听证。

第六十九条 当事人对财政部或者省级财政部门审批和监督行为不服的，可依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第七十条 财政部或者省级财政部门的工作人员在实施审批和监督过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的，依法给予行政处分。

第七章 附  则

第七十一条 本办法规定的批准、备案期限均以工作日计算，不含法定节假日。

第七十二条 本办法有关申请材料规定中所指的“注册会计师证书复印件”均包括所有记录页的复印件。

第七十三条 境外人员申请设立会计师事务所适用本办法。

第七十四条 本办法施行前批准设立的会计师事务所及其分所发生变更事项，其变更后的情况应当符合本办法的规定。

第七十五条 本办法自2005年3月1日起施行。

自本办法施行之日起，以下文件同时废止：

《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》[（93）财会协字第110号]、《财政部关于明确合伙会计师事务所审批权限的通知》（财会协字[1997]46号）、《违反注册会计师法处罚暂行办法》（财法字[1998]1号）、《财政部关于会计师（审计）事务所终止的若干事项的通知》（财会协字[1998]23号）、《有限责任会计师事务所审批办法》（财会协字[1998]55号）、《注册会计师证书及事务所执业证书管理暂行办法》（财协字[1998]35号）、《财政部关于有限责任会计师事务所出资人资格有关问题的复函》（财协字[1999]140号）、《会计师事务所合并审批管理暂行办法》（财协字[2000]27号）、《会计师事务所分所审批管理暂行办法》（财协字[2000]28号）、《财政部关于会计师事务所设立分所有关问题的通知》（财会[2000]1017号）、《财政部关于会计师事务所的股东离开事务所后是否继续享有股东资格的批复》（财会[2001]1014号）、《财政部关于会计师事务所跨省设立分所有关注册管理事项的通知》（财会[2001]1024号）。

失效提示：

　　1.依据财政部令第83号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十二批）的决定，本法规全文废止。

　　2.依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，自2008.1.31日起本法规全文废止。

山东省财政厅、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国资源税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于调整山东省济宁市枣庄市境内煤炭企业资源税税额的通知》（财税[2004]80号）的有关规定和相关企业的实际情况，经研究决定：

　　一、自2004年1月1日起，将枣庄矿业（集团）有限责任公司等4家企业的煤炭资源税单位税额调高至1．8元／吨；将枣庄泉兴矿业有限责任公司等51家企业的煤炭资源税单位税额调高至2．4元／吨。

　　二、本通知下发后，济宁市、枣庄市境内新建煤炭企业资源税适用税额，由山东省财政厅、地方税务局在每吨煤炭资源税税额1．8元至2．4元的幅度内提出建议，经省人民政府同意后报财政部、国家税务总局确定。在财政部、国家税务总局批复前，对两市境内新建煤炭企业的资源税单位税额暂按1．8元／吨执行。

　　请依照执行。