一、公告背景

　　为贯彻落实国家税务总局深化“放管服”改革工作部署和要求，巩固“不忘初心 牢记使命”主题教育成果，持续优化纳税服务，国家税务总局江西省税务局根据税收政策和征管制度新变化，积极回应纳税人和缴费人新需求、新期盼，进一步调整拓宽“最多跑一次”和“一次不跑”事项范围，重新梳理编制《税费事项“最多跑一次”清单》和《税费事项“一次不跑”清单》。

　　二、公告内容

　　税费事项“最多跑一次”，是指纳税人、缴费人、扣缴义务人（以下统称“纳税人”）办理《税费事项“最多跑一次”清单》范围内事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。税费事项“一次不跑”，是指纳税人办理《税费事项“一次不跑”清单》范围内事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，可通过江西省电子税务局、自然人税收管理系统、增值税发票管理新系统等渠道实现事项“全程网上办”，不需要到税务机关现场办理；如纳税人选择现场办理，则“最多跑一次”。

　　本公告发布的《税费事项“最多跑一次”清单》包括信息报告、发票办理、申报纳税、优惠办理、证明办理、出口退（免）税、国际税收、信用评价、涉税咨询、涉税专业服务等10大类86个事项；《税费事项“一次不跑”清单》包括信息报告、发票办理、申报纳税、优惠办理、证明办理、社会保险费及非税收入、国际税收、税务注销、涉税咨询、涉税信息查询、纳税服务投诉、涉税专业服务等12大类95个事项。

　　本公告发布《税费事项“最多跑一次”清单》和《税费事项“一次不跑”清单》以现行税收法律法规为基础，融入了我省服务纳税人的创新举措，业务覆盖面更广，网上办理率更高，充分体现了便民利民的原则。纳税人办理清单内的事项，如不符合法定受理条件或者提交的资料不完整，不适用“一次不跑”或“最多跑一次”。

　　三、施行时间

　　鉴于本公告实施有利于纳税人办税，自发布之日起开始施行。《国家税务总局江西省税务局关于发布〈办税事项“最多跑一次”清单〉的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2018年第1号）和《国家税务总局江西省税务局关于发布〈办税事项“一次不跑”清单〉的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2018年第2号）同时废止。

近期，国家税务总局接到各方反映的一些增值税征管操作问题。为统一征管口径，便于纳税人执行，税务总局发布了《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（以下称《公告》），对相关问题进行了明确。现就《公告》的主要内容解读如下：

　　一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣

　　（一）关于国内旅客运输服务的抵扣范围

　　《公告》明确，允许抵扣的国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。主要考虑：一是遵循增值税基本规定。纳税人实际接受或负担的、与其生产经营相关的购进项目，才允许抵扣进项税额。员工以其单位经营活动为目的发生的旅客运输服务，与本单位生产经营相关。二是遵循经济业务实际。考虑到实际业务中，以劳务派遣形式用工时，派遣人员直接受用工单位指派进行业务活动，与单位员工工作性质一致。

　　（二）关于旅客运输服务增值税电子普通发票的开具要求

　　增值税电子普通发票通过增值税电子发票系统开具，可以选择开具给个人或单位。《公告》明确了纳税人购进国内旅客运输服务，以增值税电子普通发票作为抵扣凭证的相关要求。即纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”、“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。

　　（三）关于旅客运输服务进项税抵扣的衔接

　　按照现行政策规定，自2019年4月1日起，一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。遵循纳税义务发生时间的基本原则，《公告》明确，纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得现行合法有效的增值税扣税凭证抵扣的增值税税额。其中，以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，增值税专用发票或增值税电子普通发票的开具时间应为2019年4月1日及以后。

　　二、关于加计抵减

　　（一）关于适用加计抵减政策的销售额定义

　　按照现行政策规定，一般纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额占全部销售额的比重超过50%的，可按规定适用加计抵减政策。《公告》明确，参与计算适用加计抵减政策的“销售额”，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。同时明确，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。

　　（二）关于暂无销售收入的纳税人如何适用加计抵减政策

　　纳税人以一定时间区间内邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额占比是否超过50%确定适用加计抵减政策。对纳税人在上述区间内销售额为零的特殊情形，应如何适用加计抵减政策，《公告》进行了明确。具体为：（1）2019年3月31日前设立，且2018年4月至2019年3月期间销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策；（2）2019年4月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策。

　　（三）关于汇总纳税的总分支机构如何适用加计抵减政策

　　按照现行政策规定，经财政部和税务总局或者省级财税部门批准，总机构及其分支机构可以实行汇总缴纳增值税。《公告》明确，经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，在判断是否适用加计抵减政策时，以总机构及其分支机构的合计销售额计算四项服务销售额占比。需要注意的是，如果符合加计抵减政策的适用标准，则汇总纳税范围内的总机构及其分支机构均可适用加计抵减政策。否则，总机构及其分支机构均无法适用。

　　三、关于部分先进制造业增值税期末留抵退税

　　为加大对制造业的支持力度，进一步优化我国营商环境，经国务院批准，税务总局和财政部联合下发《财政部、税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部、税务总局公告2019年第84号），放宽了部分先进制造业留抵退税条件。因此，《公告》进一步明确，上述制造业纳税人继续按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号，以下称20号公告）的规定办理留抵退税业务。同时，根据调整后的退税条件，同步修订并重新发布了20号公告附件《退（抵）税申请表》。

　　四、关于经营期不足一个纳税期的小规模纳税人免税政策适用

　　《公告》明确，在小规模纳税人免税标准提高至月（季）销售额10（30）万元后，对于以季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或者注销而导致当期实际经营期不足一个季度的，只要当期销售额未超过30万元，即符合《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条的规定，可以按规定免征增值税。比如，某小规模纳税人2019年2月成立，实行按季纳税，2月-3月累计销售额为25万元，未超过季销售额30万元的免税标准，则该小规模纳税人当期可以按规定享受相关免税政策。

　　五、关于货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票

　　2017年，税务总局先后下发《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第55号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改并发布）和《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号），允许税务机关为货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票，以及由符合条件的互联网物流平台企业为货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票，为个体司机提供开票便利。同时，按照当时交通管理部门的要求，明确了货物运输业小规模纳税人申请代开专用发票需要取得相关运输资质。由于交通管理部门对运输资质要求进行了调整，因此，《公告》对代开发票的条件也相应调整为：提供公路货物运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），应取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，应取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。

　　六、关于运输工具舱位承包和舱位互换业务适用税目

　　舱位承包业务中，对承包方来说，其以承运人身份对外承揽运输业务，然后通过承包他人运输工具舱位的方式委托对方实际完成相关运输服务，属于提供无运输工具承运业务，应以承揽该运输业务向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。对发包方来说，是以运输工具舱位承包的方式，使用自有运输工具实际提供了运输服务，因此，发包方应以其向运输工具舱位承包人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　舱位互换业务中，互换舱位的双方均以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后通过互换运输工具舱位的方式，委托对方实际完成相关运输服务，因此，双方均以换出舱位的方式向对方提供了交通运输服务，各自应以换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　七、关于建筑服务分包款差额扣除

　　纳税人提供特定建筑服务，可按照现行政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额计税。总包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括货物价款，也包括建筑服务价款。因此，《公告》明确，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

　　八、关于取消建筑服务简易计税项目备案

　　为简化办税流程，优化税收环境，落实“放管服”改革工作要求，《公告》明确，对于增值税一般纳税人提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。相关证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查。《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》（国家税务总局公告2017年第43号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）同时废止。

　　九、关于围填海开发房地产项目适用简易计税

　　以围填海方式取得土地的房地产项目，其围填海的开工日期可能早于房地产项目《建筑工程施工许可证》上注明的开工日期。为体现房地产老项目简易计税的政策精神，公平税负，《公告》明确，以围填海方式取得土地的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，均属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　十、关于限售股买入价的确定

　　（一）关于多情形形成限售股的买入价确定

　　《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局2016年第53号公告发布，国家税务总局公告2018年第31号修改，下称53号公告）第五条分别针对上市公司股权分置改革、首次公开发行股票并上市和重大资产重组三种不同情形形成的限售股，如何在转让时确定其限售股买入价做出了明确规定。此外，还存在一种特殊情形，即因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成限售股。因此，《公告》明确，纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。

　　（二）关于重大资产重组形成限售股的买入价确定

　　53号公告第五条规定，因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。实践中，上市公司实施重大资产重组可能出现多次停牌。《公告》明确，上述“股票停牌”是指证监会就其申请作出予以核准决定前的最后一次停牌。

　　举例说明：A上市公司于2017年8月7日宣布实施重大资产重组，并于当天停牌。2018年4月18日股票复牌。2018年7月24日，A上市公司因收到证监会并购重组委会议审核其申请重大资产重组的通知后停牌。2018年8月29日，重组委表决通过A上市公司重大资产重组的申请，8月30日A上市公司股票复牌。9月5日中国证监会就A上市公司重大资产重组申请作出予以核准的决定。鉴于证监会就该上市公司重大资产重组申请作出予以核准决定前最后一次停牌时间是2018年7月24日，因此，纳税人转让A上市公司限售股，应以证监会就其申请作出予以核准决定前最后一次停牌前一交易日的收盘价为买入价，即7月23日A上市公司的股票收盘价为买入价。

　　十一、关于保险服务进项税抵扣

　　进项税抵扣，应遵循统一的扣税原则，即纳税人购进货物或服务所负担或支付的增值税额，凭合法有效扣税凭证从销项税额中抵扣。在实际操作中，所有行业，所有纳税人，都应按照上述普遍性规定自行适用抵扣政策，保险公司的赔付支出也不例外。在实践中，保险赔付支出有不同的形式，其进项税抵扣问题应具体问题具体分析并适用政策。

　　以车险为例，不同的车险业务，保险公司、投保人和修理厂之间的交易实质和权利义务不一样，适用的抵扣政策也不一样。目前主要存在两种情况：

　　第一种是行业所称的“实物赔付”。保险合同约定，保险公司的赔付方式是由保险公司将投保车辆修理至恢复原状。在车辆出险后，保险公司以自己的名义向修理厂购买修理服务并支付修理费。这种情况下，由于修理服务的实际购买方为保险公司，因此，保险公司可以凭修理厂向其开具的修理费专用发票行使抵扣权。

　　第二种是行业所称的“现金赔付”。保险合同约定，在车辆出险后，保险公司向被保险人支付赔偿金，由被保险人自行修理。在实际操作中，保险公司为了提高客户满意度，替被保险人联系修理厂对出险车辆进行维修，并将原应支付给被保险人的赔偿金转付给修理厂。这种情形下，由于修理服务的接受方是被保险人而不是保险公司，即使保险公司代被保险人向修理厂支付了修理费并取得相关发票，也不能将其作为保险公司的进项税额进行抵扣。

　　《公告》明确了上述两种情况下车险赔付支出的进项税抵扣问题；同时，保险公司开展的其他财产保险业务，也可以比照执行。

　　十二、关于餐饮服务税目适用

　　随着经济社会发展，消费模式的不断创新，消费者不直接就餐而是购买食品后打包带走的这种快速消费方式越来越普遍，但这一消费方式的改变，并不影响纳税人向消费者提供餐饮服务这一行为本质。因此，为统一征管口径，确保“堂食”和“外卖”税收处理的一致性，《公告》明确，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者的行为，应按照“餐饮服务”缴纳增值税。

　　十三、关于开具原适用税率发票

　　为确保纳税人按规定正确开具发票，准确适用政策，《公告》对纳税人通过增值税发票管理系统，自行开具原适用税率发票的权限进行了规范：自2019年9月20日起，关闭增值税发票管理系统纳税人端自行开具17%、16%、11%、10%原适用税率发票权限；同时，为充分保障纳税人合法权益，对于符合开具原适用税率发票条件的纳税人，到主管税务机关办理临时开票权限后，可在24小时的规定期限内开具原适用税率发票。

　　为明晰税企责任，确保简明易行好操作，《公告》规定，纳税人到主管税务机关办理原适用税率发票临时开票权限时，只需提交《开具原适用税率发票承诺书》即可，但纳税人需要保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

　　纳税人若未按规定开具原适用税率发票，由主管税务机关按照现行有关规定进行处理：若纳税义务发生时间在2019年4月1日前，未进行申报而开具发票的，纳税人应进行补充申报或者更正申报，涉及缴纳滞纳金的，按规定缴纳；若纳税义务发生时间在2019年4月1日后，不得开具原适用税率发票，已经开具的，按规定作废，不符合作废条件的，按规定开具红字发票后，按照新适用税率开具正确的蓝字发票。

一、问：请介绍一下《通知》出台的背景

　　答： 党中央、国务院高度重视社会保障体系建设。习近平总书记在党的十九大报告中指出，按照兜底线、织密网、建机制的要求，全面建成覆盖全民、城乡统筹、权责清晰、保障适度、可持续的多层次社会保障体系。李克强总理多次在政府工作报告中对划转部分国有资本充实社保基金工作作出部署。2017年11月，国务院印发《划转部分国有资本充实社保基金实施方案》（国发〔2017〕49号，以下称《实施方案》），决定划转部分国有资本弥补企业职工基本养老保险基金缺口。划转对象为中央和地方国有及国有控股大中型企业、金融机构，划转比例统一为企业国有股权的10%.

　　《实施方案》明确，按照“试点先行、分级组织、稳步推进”的原则完成划转工作。按此要求，2018年，经国务院批准，首先在中国联通等3家中央企业，中国再保险等2家中央金融机构，以及浙江省和云南省开展试点。在试点基本完成的基础上，中央层面又陆续对50家中央企业和12家中央金融机构实施了划转。地方层面，除试点省份外，其他省份也相继开展了前期准备工作，为正式实施划转奠定了基础。

　　考虑到划转试点工作基本完成，积累了经验，全面推开划转工作的条件已经具备，为进一步加快划转进程，增强社保可持续发展能力，2019年 7月10日，国务院常务会议决定，今年全面推开划转部分国有资本充实社保基金工作。为贯彻落实国务院常务会议精神，做好划转工作，经报国务院批准，财政部、人力资源社会保障部、国资委、税务总局、证监会联合印发了《通知》。

　　二、问：请介绍一下出台《通知》的意义和工作要求

　　答：《通知》的印发，有利于贯彻落实党中央、国务院决策部署，将划转政策落到实处；有利于加快划转进程，进一步增强社保可持续发展能力；有利于明确各方职责，为政策实施保驾护航；有利于增强划转的可操作性，积极稳妥、规范有序推进划转工作。《通知》对全国划转工作提出了四方面要求：

　　一是时间要求。中央和地方划转部分国有资本充实社保基金工作于2019年全面推开。其中：中央层面，具备条件的企业于2019年底前基本完成，确有难度的企业可于2020年底前完成，中央行政事业单位所办企业待集中统一监管改革完成后予以划转；地方层面，于2020年底前基本完成划转工作。

　　二是股权划出划入双方的义务。国有股东应做好相关企业股权划出工作，督促企业及时办理相关手续。承接主体应扎实做好企业股权接收工作，保证接收股权的集中持有和单独核算，接受考核监督。划转的地方企业国有股权，统一由各省级人民政府设立的一家国有独资公司集中持有、管理和运营，或委托一家具有国有资本投资运营功能的公司专户管理。

　　三是划转责任主体要求。各省（自治区、直辖市）人民政府要对本地区划转工作负总责，加强组织领导，结合实际制定具体落实办法，确保按要求完成划转任务。同时，要加强对承接主体的监督和管理，确保划转的国有资本专项用于弥补企业职工基本养老保险基金缺口。各级财政、人力资源社会保障、国资监管等有关部门要加强协作配合，切实履行职责。

　　四是规范划转操作的要求。《通知》将《关于划转部分国有资本充实社保基金有关事项的操作办法》（以下称《操作办法》）作为附件，要求全国划转工作严格遵照《操作办法》执行，规范划转操作。

　　三、问：《通知》所附《操作办法》的主要内容有哪些

　　答：划转试点工作的开展，积累了经验，取得了成效。同时，由于划转涉及面广，企业情况复杂，实施中遇到一些需要进一步明确和规范的事项。为此，财政部会同人力资源社会保障部、国资委、税务总局、证监会等部门，对试点中反映的有关事项进行了收集整理，逐一研究提出解决措施，制定了《操作办法》。《操作办法》主要包括六方面内容。一是关于划转范围和划转对象的确定。明确了相关企业的界定标准，规范了国有资本投资运营公司等企业的划转操作。二是关于多元持股企业的划转方式。明确了多元持股企业牵头实施单位的确定以及具体划转程序。三是关于划转工作办理。明确了国有产权变更登记完成时限、划转基准日确定、受限国有股权划转和承接主体入账标准等。四是关于划转国有资本的管理。明确了承接主体与原国有股东责权利关系、划转国有资本现金收益投资范围、承接主体管理费用等具体问题。五是关于税费处理。明确在国有股权划转和接收过程中，免征印花税、过户费等税费，并规定了所得税处理方式。六是明确了划转工作如何与原国有股转（减）持政策衔接等。

　　四、问：划转国有股权获取的收益应如何管理和使用

　　答：根据《实施方案》，划转国有资本充实社保基金后，承接主体获取收益的方式是“分红为主，运作为辅”。也就是说，国有资本的收益主要来源于股权分红，今后由各承接主体的同级财政部门统筹考虑基本养老保险基金的支出需要和国有资本收益状况，适时实施收缴，专项用于弥补企业职工基本养老保险基金缺口，不纳入国有资本经营预算管理。同时，社保基金会等承接主体经批准也可以通过国有资本运作获取收益，国有资本运作主要是国有资本的结构调整和有序进退，目标是实现国有资本保值增值，获取更多收益，不是简单的变现国有资本。在资本运作时，社保基金会等承接主体要履行3年以上的禁售期义务，并应承继原持股主体的其他限售义务。在禁售期内，如划转涉及的相关企业上市，还应承继原持股主体的禁售期义务。国有资本运作管理办法和中央财政对收缴资金的具体使用办法等另行制定。

　　现阶段，考虑到划转后国有股权将开始产生收益，为了在保证资金安全的前提下，实现保值增值，《操作办法》明确，在划转国有资本运作管理办法出台前，划转国有资本产生的现金收益可由承接主体进行投资，投资范围限定为银行存款、一级市场购买国债和对划转对象的增资，这一规定同样适用于地方承接主体。每年6月底前，社保基金会及各省承接主体还应将上年度国有资本收益和分红情况报送同级财政、人力资源社会保障部门，保证资金安全受到严格监督。

　　五、问：《通知》如何贯彻落实

　　答：财政部、人力资源社会保障部、国资委和各省相关部门将形成职责清晰、任务明确、环环相扣的责任链条和上下联动、齐抓共管的工作格局。中央层面将加强对地方的工作指导，科学确定任务和分工，定期对各地相关责任主体开展划转工作的进度和成效进行督促检查，及时研究解决贯彻落实中的难题，扎实推进工作。各省级人民政府要不断创新工作方法，强化责任，发挥考核导向作用，加强调研督导，务求抓出划转工作实效。

一、制定本公告的背景

　　根据《陕西省财政厅、陕西省地方税务局、陕西省残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理实施办法>的通知》（陕财办综﹝2016﹞85号）第十条第三款要求，用人单位在申报残疾人就业保障金（以下简称残保金）时，需如实填报本单位“上年在职职工人数”、“上年实际安排残疾人就业人数”、“上年在职职工年平均工资”等信息，并保证信息的真实性和完整性。

　　我省自征收残保金以来一直使用的《税（费）通用申报表》不能满足上述填报要求。为进一步加强和规范税务机关残保金征管工作，方便缴费人履行缴费义务，提高税务机关服务质量和征管效率，根据《国家税务总局关于发布<社会保险费及其他基金规费文书式样>的公告》（国家税务总局公告2015年第98号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改，以下简称“98号公告”）、《财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税﹝2015﹞72号）和《陕西省财政厅、陕西省地方税务局、陕西省残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理实施办法>的通知》（陕财办综﹝2016﹞85号）有关要求，国家税务总局陕西省税务局决定启用《残疾人就业保障金缴费申报表》。

　　二、本公告主要内容

　　公告的主要内容包括《残疾人就业保障金缴费申报表》的启用时间、使用范围和填报注意事项。具体为：

　　（一）明确《残疾人就业保障金缴费申报表》的启用时间，自2019年11月1日起，缴费人申报缴纳残保金时，使用《残疾人就业保障金缴费申报表》，不再使用《税（费）通用申报表》。

　　（二）明确《残疾人就业保障金缴费申报表》的使用范围，在全省范围内申报缴纳残保金，统一使用《残疾人就业保障金缴费申报表》。

　　（三）明确《残疾人就业保障金缴费申报表》的填报注意事项：

　　1.“上年在职职工工资总额”：将上年在职职工工资总额除以12后，以该计算结果填报“上年在职职工工资总额”项。由于98号公告发布的《残疾人就业保障金缴费申报表》中“本期应纳费额”为年应纳费额，而根据《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税﹝2015﹞72号）第十条第一款，残保金按月申报缴纳，故在填报该项时做此计算处理。

　　2.其他项目：按照“填表说明”填报。根据《陕西省财政厅等四部门关于<残疾人就业保障金征收使用管理实施办法>有关内容解释的通告》（陕财办综﹝2017﹞2号）规定，“上年在职职工人数”“上年实际安排残疾人就业人数”有关内容的解释如下：

　　用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。上年用人单位在职职工人数，按上年本单位在职职工的年平均人数计算（结果须四舍五入取整数，上年用人单位在职职工人数=上年度12各月职工人数之和÷12）。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

　　用人单位与员工签订合同1年以上，中途离职或退休，或是在下半年才签订的1年以上的合同，此员工应计算在在职职工平均人数内。用工年平均用工人数=用工人数×用工算术平均月数÷12个月（结果须四舍五入取整数）。

　　季节性用工年平均用工人数=季节性用工人数×用工算术平均月数÷12个月（结果须四舍五入取整数）。例如：季节性用工有300人，用工时间有2个月，季节性用工年平均用工人数=300×2÷12=50人。

　　上年度用人单位实际安排残疾人就业人数，是指本单位安排残疾人就业的实际人数，可以不满1年，不满1年的按月计算，可以不是整数。

　　上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。

一、《公告》出台背景

　　为持续巩固税收征管体制改革和“便民办税春风行动”取得的良好成果，进一步优化税收营商环境，方便纳税人自主选择办税场所，南充市税务局决定在全市范围内开展部分办税事项市内通办。

　　二、适用纳税人范围

　　南充市各级税务机关征收管理的纳税人均适用本公告。

　　三、适用业务范围

　　按照总局、省局要求，充分考虑当前法律法规、税收征管和信息化程度等综合因素，并结合我市的具体实际，南充市税务局决定将实行“全市通办”的涉税事项对外公告。

　　四、政策咨询

　　纳税人需要进一步了解“全市通办”相关事宜的，可拨打12366纳税服务热线或到办税服务厅现场咨询。

为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《国家税务总局河源市税务局关于房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为加强房产税和城镇土地使用税的征收管理，提高纳税服务质量，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《广东省房产税施行细则》以及《广东省城镇土地使用税实施细则》的有关规定，结合我市房产税、城镇土地使用税征收管理的实际情况，明确我市房产税、城镇土地使用税的纳税期限。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》主要明确了纳税人缴纳房产税（从租计征）的纳税期限为税款所属期当年的1月1日至次年的1月15日。纳税人缴纳房产税（从值计征）、城镇土地使用税的纳税期限为税款所属期当年的10月1日至12月31日。

　　三、《公告》生效时间

　　本公告自2019年8月1日起执行，有效期5年。

一、公告制定的背景和意义

　　东兴市的城镇土地使用税、房产税纳税期限一直参照原防城港市地方税务局分别于1997年、1998年制定的相关政策，已不满足当前税收管理的需要。根据《广西壮族自治区房产税施行细则》《广西壮族自治区城镇土地使用税暂行实施办法》的授权，决定对东兴市房产税、城镇土地使用税的纳税期限进行调整，以进一步完善和规范税收管理，方便纳税人依法纳税。

　　二、公告主要内容

　　（一）东兴市的房产税、城镇土地使用税分上下半年缴纳，当年7月1日-15日申报缴纳上半年税款，次年1月1日-15日申报缴纳下半年税款。

　　（二）本公告自2019年7月1日起执行，即税款所属期为2019年7月1以后的房产税、城镇土地使用税按本公告确定的纳税期限申报缴纳；税款所属期为2019年7月1以前的房产税、城镇土地使用税，其纳税期限仍参照《关于统一港口区、防城区城镇土地使用税纳税期限的通知》（防地税发〔1997〕126号）和《关于统一港口区、防城区房产税纳税期限的通知》（防地税发〔1998〕32号）执行。

为优化我市税收营商环境，推进办税便利，减轻纳税人办税负担，我局起草了《国家税务总局广元市税务局关于房产税纳税期限的公告》。

　　一、出台背景

　　为推行城镇土地使用税和房产税合并申报提供政策依据，从政策层面上减少纳税人申报次数，实现便民办税缴费，切实提高纳税人办税体验满意度。根据《国家税务总局关于实施便民办税缴费十条新举措的通知》（税总函〔2019〕223号）、《中华人民共和国房产税暂行条例》和《四川省税务局关于发布四川省〈中华人民共和国房产税暂行条例〉实施细则的通知》（川税发〔1993〕146号）等有关规定，制定了公告。

　　二、适用范围

　　本公告适用范围为在广元市境内实行按年征收的房产税纳税人。

　　三、主要内容

　　房产税申报纳税期限统一与城镇土地使用税申报纳税期限一致，为当年的5月20日以前和11月20日以前。

　　四、执行时间

　　本公告自2019年10月1日起施行。对所属期为2019年10月1日以前的税款，仍按照原主管税务机关确定的纳税期限执行。对所属期为2019年10月1日起及以后的税款，按照本公告执行。

为优化我州营商环境，推进办税便利化，减轻纳税人办税负担，我局起草了《国家税务总局阿坝藏族羌族自治州税务局关于房产税纳税期限的公告》（公告2019年第2号），现将有关内容解读如下：

　　一、出台背景

　　为推行城镇土地使用税和房产税合并申报提供政策依据，从政策层面上减少纳税人申报次数，实现便民办税缴费，切实提高纳税人的办税体验满意度。根据《国家税务总局关于实施便民办税缴费十条新举措的通知》（税总函〔2019〕223号）和《国家税务总局四川省税务局关于实施便民办税缴费十五条举措的通知》（川税函〔2019〕198号）的工作要求，统一城镇土地使用税和房产税纳税期限，实现城镇土地使用税和房产税合并申报，是减少纳税人申报次数、提高纳税人满意度的重要举措。统一房产税和城镇土地使用税纳税期限是为了进一步明确房产税纳税期限，解决长期以来房产税和城镇土地使用税纳税期限不一致的问题，进一步降低纳税人的资金成本和办税成本，优化税收营商环境。

　　二、适用范围

　　本公告适用范围为在阿坝州内实行按年征收的房产税纳税人。

　　三、主要内容

　　房产税按年计算，分两次缴纳（当年5月1次，11月1次）。具体纳税期限分别为当年的5月20日以前和11月20日以前。

　　四、执行时间

　　公告自2019年10月1日起施行。对所属期为2019年10月1日以前的税款，仍按照原主管税务机关确定的纳税期限执行。对所属期为2019年10月1日起及以后的税款，按照本公告执行。

一、《公告》制发背景

　　按照党中央、国务院关于深化“放管服”改革、优化营商环境有关要求，税务总局近期下发了《国家税务总局关于实施便民办税缴费十条新举措的通知》（税总函〔2019〕223号），明确推行城镇土地使用税和房产税合并申报，以进一步减少纳税人申报次数，提升办税便利化水平。为及时将这项便民举措落实到位，税务总局对城镇土地使用税、房产税的相关申报表单进行了修订。

　　二、申报表单修订内容

　　（一）调整部分数据项目。一是删除纳税申报表中“联系人”“联系方式”，减免税明细申报表中“填表日期”“纳税人声明”“纳税人签章”“代理人签章”“代理人身份证号”“受理人”“受理日期”“受理税务机关签章”，税源明细表中“纳税人分类”“身份证件类型”“身份证件号码”。二是在税源明细表中增加“不动产单元号”。

　　（二）规范部分数据项目名称。一是将“纳税识别号”修改为“纳税人识别号（统一社会信用代码）”。二是将“宗地的地号”“地号”修改为“宗地号”。三是将“土地使用权证号”“产权证书号”修改为“不动产权证号”。四是将“经核准的困难减免起止时间”修改为“减免起止时间”。

　　（三）合并申报表单。将城镇土地使用税和房产税的纳税申报表、减免税明细申报表、税源明细表合并为《城镇土地使用税房产税纳税申报表》《城镇土地使用税房产税减免税明细申报表》《城镇土地使用税房产税税源明细表》。纳税人可使用合并后的申报表单同时完成城镇土地使用税和房产税两个税种的纳税申报、减免税申报和税源申报。

　　三、施行时间

　　《公告》自2019年10月1日起施行。

近日，宁夏区税务局重新制定了《宁夏税务行政处罚裁量基准》（以下简称《基准》），现解读如下：

　　一、《公告》制定的背景

　　原《宁夏回族自治区税务行政处罚裁量基准》是2017年8月开始实施，实施两年多来对规范各级税务机关行使处罚裁量权，保障纳税人合法权益发挥了积极作用。随着商事制度改革、征管体制改革的不断深化，原《宁夏回族自治区税务行政处罚裁量基准》部分规定与现行管理制度、税收征管制度已不相适应。为进一步优化税务执法方式，规范税收执法行为，营造公平公正、规范有序的税收执法环境，在深入基层广泛调查了解的基础上，重新制定了《宁夏回族自治区税务行政处罚裁量基准》。

　　二、《公告》制定的基本原则

　　（一）合法性原则。合法性原则是制定本《基准》的首要基本原则。《基准》制定过程中严格按照《中华人民共和国行政处罚法》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及国家税务总局相关规定，在法律、法规及规章的幅度范围内确定裁量标准。

　　（二）公平公正原则。回应解决纳税人和基层税务机关对执法中存在的问题是制定本《基准》的重要目的。制定本《基准》时，对收集的意见建议逐条考虑解决途径，力争最大限度解决工作中存在的问题，确保税务执法公平公正。

　　（三）目标导向原则。制定本《基准》以符合基层实际需要为主要目标，确保裁量基准发布后税务干部和纳税人易理解、能掌握，实际执行起来无障碍。

　　三、《公告》的主要内容

　　原《宁夏回族自治区税务行政处罚裁量基准》共9个方面51项，本《基准》修订了48项，删除了1项，合并1项，新增了3项。具体说明如下：

　　一是覆盖了全部税务行政处罚。《基准》对违反税务登记管理、违反账簿凭证管理、违反纳税申报和征收管理、违反税务检查、偷逃抗税、骗取出口退税及其他等9类51项违法行为确定了税务行政处罚裁量阶次、违法情形和量罚标准，覆盖了目前税务机关实施的全部行政处罚。

　　二是贯彻了“首违不罚”原则。按照《税务行政处罚裁量权行使规则》确定的“首违不罚”原则，《基准》对24项违法行为设定了“轻微”裁量阶次，明确了不予处罚的具体情形。

　　三是采取了定额和幅度结合处罚。针对税务机关行使行政处罚权不一致和由此带来的税收争议，《基准》规范了税务行政处罚裁量阶次，采取定额处罚和幅度处罚相结合的方式规范执法行为。根据税收违法行为发生的频率、时间、金额、社会危害程度及行政相对人的客观条件等情节，设定了“轻微”、“一般”、“严重”三个裁量阶次。其中，法律、法规及规章规定可以给予行政处罚，行政相对人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，设定为“轻微”；法律规定情节严重的，设定为“严重”，其他为“一般”。具体对不同违法行为，根据其处罚依据，在三个阶次中进行了选择划分，并在“一般”裁量阶次内，细分具体违法情形，确定相应的处罚额度或幅度。

　　四是回应了基层和纳税人诉求。考虑到我区各地经济社会发展水平差异较大，实践中税收违法行为事实、性质、情节、社会危害程度等因素，《基准》对基层和纳税人反映较多的问题进行了回应，重点解决对税收执法中个体工商户处罚较重、逾期申报天数时间幅度过小、虚开增值税专用发票和增值税专用发票以外的其他发票未区别处罚等问题进行完善修订。

　　四、《公告》的施行时间

　　本《公告》自2019年10月1日起施行。《宁夏回族自治区国家税务局、宁夏回族自治区地方税务局关于发布<宁夏回族自治区税务行政处罚裁量基准>的公告》（宁夏回族自治区国家税务局、宁夏回族自治区地方税务局公告2017年第1号）同时废止。

根据第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议修改通过的《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。为与现行个人所得税法相衔接，决定对《云南省地方税务局、云南省财政厅关于补发工资计算缴纳个人所得税问题的通知》（云地税发〔2013〕195号）予以废止。

　　时间从公告发布之日起执行。

一、《公告》制定背景

　　为贯彻落实党中央、国务院关于减证便民、优化服务的部署要求，根据《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号）和《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）规定，国家税务总局四川省税务局对税收规范性文件进行了清理，决定全文废止一批税收规范性文件。

　　二、《公告》主要内容

　　经过对现行有效的税收规范性文件清理，全文废止税收规范性文件共10件。主要情形是不符合现行税收征管、纳税服务规范要求等。

　一、随着增值税发票管理新系统的全面推行，利用现代化信息技术手段加强专用发票管理日趋成熟，税务总局决定取消被盗、丢失增值税专用发票必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定，相应废止《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知》（国税函〔1995〕292号）。

　　二、上述规定取消后根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号修改）第三十一条“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废”的规定，发生发票被盗、丢失情形时，使用发票的单位和个人应当于发现被盗、丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

为进一步规范纳税人财务会计报表报送管理工作，国家税务总局广西壮族自治区税务局制定了《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于规范纳税人财务会计报表报送管理的公告》（以下简称《公告》），现就《公告》内容解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为深入贯彻落实党中央、国务院深化“放管服”改革决策部署，持续深化税务系统征管体制改革，切实减轻纳税人负担，对纳税人财务会计报表报送进行了明确。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）明确财务会计报表报送范围

　　明确在广西壮族自治区范围内从事生产、经营的纳税人应依法向税务机关报送财务会计报表，实行定期定额征收方式管理的纳税人除外。

　　（二）明确财务会计报表报送内容

　　执行《企业会计准则》《企业会计制度》《小企业会计准则》的纳税人，应报送资产负债表、利润表和现金流量表。执行《政府会计制度》的纳税人，应报送资产负债表、收入费用表。执行《民间非营利性组织会计制度》的纳税人，应报送资产负债表、业务活动表。

　　（三）明确财务会计报表报送期间

　　执行《企业会计准则》《企业会计制度》《小企业会计准则》的增值税一般纳税人，按季度和按年度分别报送季度财务会计报表、年度财务会计报表；执行《企业会计准则》《企业会计制度》《小企业会计准则》的增值税小规模纳税人按年度报送年度财务会计报表。执行《政府会计制度》《民间非营利性组织会计制度》的纳税人按年度报送年度财务会计报表。

　　（四）优化财务会计报表报送方式

　　取得数字证书的纳税人，通过数据电文方式报送财务会计报表的，可不再报送纸质财务会计报表。未取得数字证书的纳税人，通过数据电文方式报送财务会计报表的，向税务机关报送相应的纸质财务会计报表；不通过数据电文方式报送财务会计报表的，按照规定期限向税务机关报送相应的纸质财务会计报表。

　　（五）全国千户集团及其成员企业、广西列名大企业及其成员企业财务会计报表报送

　　全国千户集团及其成员企业、广西列名大企业及其成员企业，参照《国家税务总局关于规范全国千户集团及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第67号）文件口径执行财务会计报表报送工作。

　　三、《公告》施行时间

　　《公告》自2019年11月1日起施行。

　一、政策依据。《财政部、税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2019年第77号，以下简称《公告》）第四条第二款授权，“承担地方政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库，由省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门明确或者制定具体管理办法”。

　　二、文件制定的背景。《公告》延续并完善了国家商品储备企业印花税、房产税和城镇土地使用税税收优惠政策，国家储备商品种类由6种改为5种，取消了储备盐税收政策；管理方式上，由中央、地方分别制发名单，调整为中国储备粮管理集团有限公司及其分公司、直属库，以及华商储备商品管理中心有限公司及其管理的国家储备糖库、国家储备肉库作为中央储备商品承储企业，由企业对照条件进行免税申报，不再制发名单。

　　三、文件主要内容。我省储备商品包括粮食、食用油、肉，本次制定《关于明确我省承担地方政府有关部门委托商品储备业务承储企业享受有关税收政策条件的公告》，严格遵循《公告》规定的接受县以上政府有关部门委托、承担5种商品储备任务、取得财政储备经费或补贴三个条件。同时，为解决名单制管理无法根据企业承储业务变化实时调整等问题，经省政府批准，我省不再印发省级及省以下粮油企业名单，调整为由省级财税部门会同粮食、商务部门对省、市、县储备商品承储企业加以界定，执行中由企业进行减免税申报。具体界定内容：一是承担省级粮油储备业务的企业。指受省政府有关部门委托，承担省级粮油储备任务，并取得省级财政储备经费或补贴的省储备粮管理公司和省级储备粮油承储企业。二是承担市县级粮油储备业务的企业。指受市（地）、县政府有关部门委托，承担市级或县级粮油储备任务，且取得省、市或县财政储备经费或补贴的储备粮油承储企业。三是承担异地粮油储备业务的企业。指受外省（市、县）政府有关部门委托，承担异地代储粮油业务的企业，比照我省粮油储备企业执行。四是承担肉储备业务的企业。指受县级以上政府商务部门委托，承担肉储备任务，并取得省、市或县财政储备经费或补贴的储备肉承储企业。

一、公告出台的背景及目的

　　为了深入贯彻落实国务院“放管服”改革精神，简化办税流程，简并纳税申报，方便纳税人，国家税务总局将简并房产税和城镇土地使用税的纳税申报表，将目前需要纳税人分别进行房产税和城镇土地使用税纳税申报，改变为将房产税和城镇土地使用税合并进行纳税申报。总局要求各地在2019年10月1日前对房产税和城镇土地使用税统一纳税申报期限。经省政府同意后，国家税务总局海南省税务局对我省房产税和城镇土地使用税纳税申报期限进行统一调整，出台本公告。

　　二、政策依据

　　根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》等有关规定，经省人民政府同意，制定本公告。

　　三、公告主要内容

　　房产税（包括从价计征和从租计征）和城镇土地使用税统一按年征收、分期缴纳，于每季度终了后15日内申报

　一、公告出台的背景是什么？

　　为进一步推进农产品增值税进项税额核定扣除试点工作，根据《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号），以及《财政部、国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）有关规定，结合本省特点，在经过前期调研及广泛征求意见的基础上，决定将水产品冷冻加工行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

　　二、公告的主要内容是什么？

　　以购进农产品为原料生产销售冷冻水产品的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人），纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均实施核定扣除，不再凭增值税扣税凭证抵扣。购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

　　三、购进农产品直接销售或用于生产经营且不构成货物实体的应如何进行核定扣除？

　　试点纳税人购进农产品直接销售或用于生产经营且不构成货物实体的，农产品增值税进项税额按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第四条规定的方法核定扣除

近日，国家税务总局重庆市税务局发布了《国家税务总局重庆市税务局关于为纳税人免费提供企业所得税申报“一表集成”服务的公告》（以下简称《公告》），决定为纳税人免费提供企业所得税申报“一表集成”服务（以下简称“一表集成”服务），现解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）的相关要求，为持续推进税务机关“放管服”改革，创新纳税服务方式，减少纳税人办税时间，进一步优化营商环境，针对纳税人企业所得税申报选表困难、耗时长等问题，国家税务总局重庆市税务局整合纳税人熟悉自身经营业务和税务机关熟悉税收政策的优势，自主研发了企业所得税申报“一表集成”辅助系统，向纳税人推出企业所得税申报“一表集成”服务，特制定本公告。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）“一表集成”的服务对象

　　服务对象为通过国家税务总局重庆市电子税务局进行企业所得税纳税申报的查账征收纳税人。

　　（二）“一表集成”的适用范围

　　“一表集成”适用于企业所得税申报，包含年度汇算清缴、季度预缴以及关联申报等。

　　（三）“一表集成”功能的实现方式

　　根据征管系统信息和纳税人提供的生产经营信息，系统对该纳税人进行智能判断识别，准确找到必填数据项，并集中展示在一张涉税信息填报表上，由纳税人填写后，再由系统自动计算生成一套符合国家税务总局规范的标准企业所得税申报表。

　　（四）“一表集成”服务流程

　　1.纳税人登陆国家税务总局重庆市电子税务局，进入企业所得税“一表集成”申报入口。

　　2.逐项确认《企业基础信息表》的相关信息。

　　3.填写《企业涉税信息填报表》的相关数据，填完后保存，点击“生成报表”按钮。

　　4.查看并确认由系统自动生成的报表，确认无误后，点击“确认发送”按钮。

　　5.系统对企业申报信息进行数据校验，若存在错误的，更正后再次生成报表发送（更正数据只能在基础信表和涉税信息填报表上进行，不能在系统自动生成的报表上进行）；不存在错误的，直接申报成功，进入税款划缴环节。

　　6.企业所得税年度汇算清缴申报结束后，系统会继续提示企业是否进行关联申报“一表集成”申报，选择“是”，则进入关联申报“一表集成”模块，企业按要求填写关联申报的《企业基础信息表》、《企业涉税信息填报表》相关数据，填完后保存，点击“生成报表”按钮，查看并确认由系统自动生成的关联申报标准格式报表，确认无误后，点击“确认发送”按钮；选择“否”，系统会对企业可能存在的关联关系及关联交易进行风险提示，企业应当认真核对风险提示信息，确认是否需要进行关联申报，减少涉税风险。

　　（五）递延数据有误的处理

　　为提升数据质量，“一表集成”系统提供企业历年的递延数据确认功能，若企业发现系统带出的数据与以前申报数据不一致，先修改数据一致后再申报。

　　（六）企业所得税更正申报的处理

　　所有企业（包括选择“一表集成”服务的企业）预缴、汇算清缴申报、关联申报后，可以通过电子税务局实现网上更正申报。

　　（七）资料报送要求

　　企业所得税申报“一表集成”辅助系统关联了总局的企业所得税税收政策风险提示系统，选择政策风险提示服务的纳税人，需要提前一天将本企业的财务报表等相关信息，通过互联网报送至税务机关，纳税人之前已经完成信息报送的，无需重复报送。

　　（八）纳税人和税务机关的权利义务关系

　　“一表集成”服务是税务机关提供的一项旨在帮助纳税人快捷、准确申报企业所得税的辅助服务。纳税人可以根据自身经营情况，自愿选择是否使用。“一表集成”服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。

　　三、施行时间

　　本公告自发布之日起施行。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等税收法律法规的规定，国家税务总局四川省税务局发布了《国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告》（以下简称《公告》）。为方便纳税人理解，现对《公告》中主要问题解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　最新修订的个人所得税法及其实施条例自2019年1月1日起施行。这是党中央国务院在中国特色社会主义进入新时代背景下，释放改革红利，增进民生福祉做出的重大决策，是一场意义重大、影响深远的税制改革。我省各市、州税务局相继调整了个人所得税经营所得核定应税所得率或征收率，切实减轻了纳税人税负。为规范经营所得核定征收、代开发票环节预征个人所得税管理，制定本《公告》。

　　二、《公告》主要内容

　　《个人所得税法实施条例》第十五条规定，从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，采取核定应纳税所得额或应纳税额的征收方式。

　　（一）明确两项政策

　　实行核定征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业季度销售额（营业额）不超过9万元的，核定个人所得税应纳税所得额为零，季度销售额（营业额）超过9万元的，以销售额（营业额）全额核定征收个人所得税。

　　除个体工商户、个人独资企业、合伙企业外，其他从事生产、经营活动取得经营所得的自然人，代开发票金额（不含增值税）超过增值税按次征收起征点的，统一按照开具发票金额（不含增值税）的1.2%预征个人所得税。

　　（二）规范核定征收管理

　　1．关于征收方式问题。税务机关对符合核定征收条件的纳税人，依职权确定一种核定征收方式，核定征收方式一经确定，原则上一个纳税年度内不得变更。在实际征管中，纳税人确实需要或应当转换征收方式的（包括：核定征收方式之间转换、核定征收转查账征收和查账征收转核定征收），原则上应当在纳税年度当年末结清税款，在次年首个征期办理征收方式转换。

　　增值税为查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，原则上不得核定征收个人所得税。如：增值税纳税人为一般纳税人，个人所得税纳税人应当实行查账征收。国家税务总局对个人所得税管理另有规定的，从其规定。

　　2．关于计税依据问题。纳税人经营多业的，如兼营多个项目的增值税纳税人，无论纳税人经营项目是否单独核算，个人所得税的收入总额按其各项目收入之和加总计算。个人所得税核定应税所得率或征收率根据主营项目行业门类确定。

　　纳税人办理首次税务登记时，税务机关应根据营业执照上规定的主要业务范围确定主营项目。在实际经营过程中，如果纳税人主要经营活动发生变更，税务机关也可根据一个纳税年度内发生的销售额（营业额）收入总额占比最大的项目确定，在次年的首个征期内调整主营项目。

　　3．关于纳税期限问题。取得经营所得实行核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人原则上按季度预缴个人所得税。

　　（三）调整代开发票环节预征规定

　　进一步落实国家有关“放管服”的要求，“还权还责”于纳税人。

　　1．对个体工商户、个人独资企业、合伙企业取得经营所得需要代开发票的，税务机关不再预征“经营所得”个人所得税，其个人所得税应由个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人按规定办理自行纳税申报。税务机关应在代开的发票备注栏注明：“个人所得税在经营管理地自行申报”。

　　2．其他从事生产、经营活动的自然人需要代开增值税发票，代开发票金额（不含增值税）超过增值税按次征收起征点的，税务机关统一按开票金额的1.2%预征个人所得税。

　　3．对自然人纳税人取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得需要代开发票的，代开发票时税务机关不征收个人所得税。扣缴义务人应依法落实法定扣缴义务，对取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得的自然人的个人所得税依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定预扣预缴（或代扣代缴），并办理全员全额扣缴申报。税务机关应当在代开发票时在发票备注栏内注明：“个人所得税由支付单位或个人依法扣缴”。

　　三、施行时间

　　为及时落实国家“放管服”要求，让纳税人办税更便捷，本公告自2019年9月1日起施行。