一、出台背景

　　为全面贯彻落实党中央、国务院持续深化“放管服”改革、加快政府职能转变、不断提高行政效能的工作要求，国家税务总局和天津市相继出台了一系列政策文件。天津市税务局根据国家税务总局和天津市深化“放管服”改革、进一步优化营商环境的工作部署，制定了《国家税务总局天津市税务局关于地方教育附加和残疾人就业保障金优惠事项资料留存备查的公告》（以下简称《公告》），决定对我市地方教育附加和残疾人就业保障金享受优惠有关资料实行留存备查管理方式。

　　二、主要内容

　　《公告》明确了自施行之日起，我市缴费人享受地方教育附加和残疾人就业保障金优惠时，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。缴费人可根据具体政策规定，自行判断是否符合优惠条件。对于符合条件的，缴费人可申报享受减免优惠，并将有关资料留存备查。同时，《公告》还明确了缴费人应承担的法律责任，以及税务机关的后续管理职责。

　　三、实施时间

　　《公告》自印发之日起施行。

一、公告的背景

　　根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕第6号）和《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）的有关规定，结合国地税征管体制改革，国家税务总局天津市税务局制定了《国家税务总局天津市税务局关于进一步明确土地增值税预征有关事项的公告》，对需要省级税务机关确定的事项进行明确。

　　二、公告的内容

　　一是对按政府有关部门批准建造出售的经济适用房、限价商品房等社会保障性住房项目暂不预缴土地增值税。

　　二是从事房地产开发的纳税人应区分房屋类型预缴土地增值税。

　　三是规定了我市土地增值税预征率并明确了预征的计征依据。

　　四是房屋类型的认定以纳税人签订商品房买卖合同上标注的设计用途为准。

　　五是规定了土地增值税预缴的纳税期限，及相关惩处措施。

　　三、公告的施行时间

　　本公告自2019年8月1日起施行，适用于所属期为2019年8月及以后的预征申报。

为便于纳税人理解，现对《国家税务总局韶关市税务局关于终止委托代征车辆购置税的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为进一步拓宽纳税服务渠道，提升纳税服务水平，贯彻落实国家税务总局便民办税春风行动，原韶关市国家税务局于2018年6月20日发布《韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告》（韶关市国家税务局公告2018年第5号，国家税务总局韶关市税务局公告2018年第1号修改），委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018至2019年车辆购置税工作。

　　根据国税地税征管体制改革工作部署，国家税务总局韶关市税务局（以下简称“韶关市税务局”）于2018年11月12日发布《国家税务总局韶关市税务局关于调整<韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告>内容的公告》（国家税务总局韶关市税务局公告2018年第10号），将原车辆购置税主管税务机关的名称由“国家税务总局韶关市税务局车辆购置税征收管理分局”调整为“国家税务总局韶关市税务局第二税务分局”。

　　为进一步提升纳税人办税的便利性，满足纳税人多元化办税需求，降低纳税人的纳税成本，韶关市税务局将车辆购置税征收管理单位扩围到各县（市、区）税务局，实现了车辆购置税征收业务全市通办。因此，韶关市税务局决定自2019年5月29日起，终止委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征车辆购置税工作，同时全文废止《韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告》（韶关市国家税务局公告2018年第5号，国家税务总局韶关市税务局公告2018年第1号修改）、《国家税务总局韶关市税务局关于调整<韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告>内容的公告》（国家税务总局韶关市税务局公告2018年第10号）两份文件。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》的主要内容是：终止委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征车辆购置税工作，同时全文废止《韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告》（韶关市国家税务局公告2018年第5号，国家税务总局韶关市税务局公告2018年第1号修改）、《国家税务总局韶关市税务局关于调整<韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告>内容的公告》（国家税务总局韶关市税务局公告2018年第10号）两份文件。

为规范我省跨境电子商务综合试验区（以下简称“综合试验区”）零售出口货物免税管理，根据《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）的规定，经商省财政厅、省商务厅，我们制定了《河北省跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》。本公告对该管理办法予以发布。

　　二、公告的主要内容

　　本公告发布的《河北省跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》，主包括以下内容：

　　1.明确了综合试验区零售出口货物免税业务的申报管理。电子商务出口企业应在出口适用综合试验区零售出口货物免税业务的次月（按季纳税的为次季度）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理免税申报。

　　2. 明确了跨境电子商务零售出口业务纳税申报表填报要求。增值税一般纳税人应在当期《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》附列资料一第18栏次填报上述适用免税政策货物的销售额；增值税小规模纳税人应在当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中第13栏次填报上述适用免税政策货物的销售额。

　　3.明确了跨境电子商务出口货物免征增值税、消费税业务的核算要求。电子商务出口企业从事跨境电子商务出口货物免征增值税、消费税业务，应单独核算跨境电子商务出口货物的销售额；未单独核算的不得适用免税政策。

　　4.明确了该管理办法的施行日期。该管理办法自发布之日起施行。

为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《国家税务总局广州市税务局关于调整个体工商户定期定额征收适用所得率的公告》（以下简称《公告》）有关问题解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为深入贯彻落实党中央、国务院关于实施更大规模减税降费的重大决策部署，优化营商环境，降低纳税人负担，根据个体工商户不同行业实际经营情况，重新确定我市个体工商户定期定额征收适用的所得率标准。

　　二、《公告》主要内容

　　广州市内对经营所得个人所得税采用定期定额方式征收的个体工商户业主，从2019年1月1日起（税款所属期）起，适用所得率按下表规定的标准执行：

　三、《公告》生效时间

自2019年1月1日（税款所属期）起执行。

近日，财政部、税务总局联合印发《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号，以下简称《公告》），现就有关问题解答如下：

　　一、问：《公告》出台的背景是什么？

　　答：个人所得税法2018年修改前，原税法中11项应税所得的最后一项为“国务院财政部门确定征税的其他所得”（以下简称“其他所得”），根据这一条款，财政部、税务总局陆续发文明确了十项按照“其他所得”征税的政策。

　　2018年个人所得税法修改后，取消了“其他所得”项目，按照原税法“其他所得”项目征税的有关政策文件，需要进行相应调整。

　　为落实新个人所得税法，做好有关政策衔接工作，财政部、税务总局印发了《公告》，对原税法下按“其他所得”项目征税的有关收入调整了适用的应税所得项目，从2019年1月1日起执行。

　　二、问：《公告》对原按“其他所得”征税项目进行了哪些调整？

　　答：一是将部分原按“其他所得”征税的项目调整为按照“偶然所得”项目征税。原按“其他所得”项目征税的部分收入具有一定的偶然性质，《公告》将其调整为按照“偶然所得”项目征税，偶然所得适用税率为20%，与原“其他所得”税率相同，纳税人的税负保持不变。

　　调整为按照“偶然所得”项目征税的具体收入包括：

　　1.个人为单位或他人提供担保获得报酬；

　　2.受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，但符合《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条规定的情形，对当事双方不征收个人所得税，包括：一是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，二是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，三是房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人；

　　3.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

　　二是将税收递延型商业养老保险的养老金收入所征税款由计入“其他所得”项目调整为计入“工资、薪金所得”项目。税收递延型商业养老保险的缴费主要来源于工资薪金等综合所得，从国际上看，对个人的商业养老金收入大多纳入综合所得征税，因此《公告》将个人领取的该项养老金收入所征税款调整为计入综合所得中的“工资、薪金所得”项目。需要说明的是，《公告》并未改变该项养老金收入的税负，即个人领取的该项商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，实际税负仍为7.5%，纳税人的税负没有变化。

　　三、问：《公告》废止了哪些原按“其他所得”征税的政策规定？

　　答：根据经济社会的发展变化，《公告》对一些原按“其他所得”征税的政策予以废止，具体包括：一是银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金。二是以蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会的基金利息颁发中国科学院院士荣誉奖金。三是保险公司支付给保期内未出险的人寿保险保户的利息。四是个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入。五是股民个人从证券公司取得的回扣收入或交易手续费返还收入。六是房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付的违约金。

　　四、问：《公告》对“网络红包”征税是如何规定的？

　　答：近年来，不少企业通过发放“网络红包”开展促销业务，网络红包成为一种常见的营销方式。“网络红包”既包括现金网络红包，也包括各类消费券、代金券、抵用券、优惠券等非现金网络红包。

　　按照《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，应征收个人所得税；企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务等情形，不征收个人所得税。《公告》未改变财税〔2011〕50号文件关于礼品的征免税规定。

　　从性质上看，企业发放的网络红包，也属于《公告》所指礼品的一种形式，为进一步明确和细化政策操作口径，便于征纳双方执行，《公告》明确礼品的范围包括网络红包，网络红包的征免税政策按照《公告》规定的礼品税收政策执行，即：企业发放的具有中奖性质的网络红包，获奖个人应缴纳个人所得税，但具有销售折扣或折让性质的网络红包，不征收个人所得税。

　　需要说明的是，《公告》所指“网络红包”，仅包括企业向个人发放的网络红包，不包括亲戚朋友之间互相赠送的网络红包。亲戚朋友之间互相赠送的礼品（包括网络红包），不在个人所得税征税范围之内。

近日，税务总局发布《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、修订背景

　　按照党中央、国务院减税降费决策部署，2019年2月以来，财政部联合税务总局和相关部门发布了促进实体经济发展、支持实施创新驱动发展战略、支持生态文明建设等方面的多项企业所得税政策。如：从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税，扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围、社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额等。为了及时、全面落实相关优惠政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》的部分表单进行了修订。

　　二、修订内容

　　本次修订共涉及5张表单，其中3张表单调整表单样式，2张表单仅修改填报说明。

　　（一）表样调整情况

　　1.《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）

　　一是简并填报。删除原表第7行“（四）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税”和第8行“（五）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税”。表样调整后，符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税优惠政策事项，不再划分不同类别，而是一并填入“（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”行次，同时该行次从第6行调整至第8行。

　　二是在原表“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第6行和第7行，用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得征免企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。

　　三是在原表第23行“（四）其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”和“2.其他”，作为调整后表样的第23.1行和第23.2行，用于纳税人填报享受社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额政策的税收优惠情况和申报表未列明的其他减计收入的税收优惠情况。

　　四是在原表第33行“（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税”项目下，增加1个“其中”项内容“其中：从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税”，用于农村饮水安全工程运营管理单位填报享受从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税政策的税收优惠情况。

　　2.《减免所得税优惠明细表》（A201030）

　　在原表第28行“二十八、其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”和“2.其他”，作为调整后表样的第28.1行和第28.2行，用于从事污染防治的第三方企业填报享受减按15%的税率征收企业所得税政策的税收优惠情况和其他优惠情况填报。

　　3.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）

　　一是在原表“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第8行和第9行，用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。

　　二是将原表第8行至第17行顺延调整为第10行至第19行。

　　三是为了满足纳税人填报享受民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征政策的税收优惠情况，增加第20行“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征”。

　　四是为了满足纳税人计算当期实际应补（退）所得税额的需要，增加第21行“本期实际应补（退）所得税额”。

　　（二）填报说明调整情况

　　一是以上表样需要调整的行次，对其相应的填报说明进行了修改。

　　二是为落实扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围政策，由于不涉及表单样式调整，仅对《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）的填报说明进行修改，增补最新文件依据，明确相关填报要求。

　　三是调整《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报口径。

　　四是2019年发布的经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税、集成电路设计和软件企业减免企业所得税等延续或新出台税收优惠政策，由于不涉及表样调整，仅对上述政策涉及表单相应行次的填报说明进行修改。

　　三、实施时间

　　《公告》自2019年7月1日起施行。实行按月预缴的居民企业，从2019年6月份申报所属期开始使用修订后的纳税申报表；实行按季预缴的居民企业，从2019年第2季度申报所属期开始使用修订后的纳税申报表

现对《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》发布背景

　　为贯彻落实《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号，以下简称《通知》），进一步方便缴费人申报和规范税务部门征收管理，特发布此公告。

　　二、《公告》主要内容

　　一是关于申报表的修订。完善了《文化事业建设费申报表》填表说明。修订了《城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表》及填表说明，完善了优惠政策减免代码选择项，缴费人勾选并填报投资额后，即可自动带出减免性质和本期抵免金额。

　　二是关于优惠政策的办理。为落实“放管服”改革，采用了减免申报资料留存备查的方式，简化了优惠政策的办理，缴费人申报即可享受《通知》明确的优惠政策。

　　三、《公告》施行时间

　　《公告》自2019年7月1日起施行。并明确了《公告》发布的申报表启用后，现行《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》废止等事项。

一、制定《公告》背景 为贯彻落实党中央、国务院关于优化税务执法方式、深化“放管服”改革、改善营商环境的决策部署，切实减轻缴费人（以下统称缴费人）负担，国家税务总局福建省税务局决定改进税收优惠事项管理方式，进一步精简申报资料，对地方教育附加优惠事项资料实行留存备查管理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。 二、《公告》主要内容及有关考虑 （一）资料实行留存备查的税费优惠事项 （二）缴费人申报享受税费优惠的方式及有关法律责任

　　为深入贯彻“放管服”改革要求，简化申报方式，《公告》明确缴费人享受地方教育附加优惠事项实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。缴费人对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

　　（三）后续管理措施

　　上述优惠事项实行资料留存备查管理方式后，各级税务机关根据国家财税法律、法规、规章、规范性文件等规定开展减免后续管理，如风险管理、税务检查等。对不应当享受减免优惠的，依法追缴已享受的减免费款，并予以相应处理。

　　三、施行时间 为保障缴费人及早享受办税（费）便利，减轻办税（费）负担，《公告》自发布之日起施行。

　一、公告出台背景

　　为进一步优化税收营商环境，规范从事房地产开发经营业务企业的税收征收管理，国家税务总局广东省税务局发布了《国家税务总局广东省税务局关于明确广东省房地产开发企业销售未完工开发产品计税毛利率的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2018年第30号），重新明确从事房地产开发经营业务企业销售未完工开发产品的计税毛利率。原市国税局和市地税局联合制发的《转发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（韶国税发〔2009〕51号）内容已不适用，国家税务总局韶关市税务局决定废止该《通知》。

　　二、公告主要内容

　　根据《国家税务总局广东省税务局关于明确广东省房地产开发企业销售未完工开发产品计税毛利率的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2018年第30号），对原市国税局和市地税局联合制发的《转发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（韶国税发〔2009〕51号）进行废止。

　　三、公告施行日期

　　本公告自发布之日起施行。

为落实《中华人民共和国车辆购置税法》（以下简称《车辆购置税法》），按照党中央、国务院关于深化“放管服”改革、优化税收营商环境的部署，税务总局制发《关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》（以下简称《公告》）。《公告》共十七条，明确了车购税“一车一申报”制度，纳税义务发生时间，申报地点，申报纳税、退税申报所附资料，计税价格核定，完税信息更正，过渡期安排等事项，最大限度方便广大纳税人。

　　一、减轻纳税人负担

　　依据《车辆购置税法》取消最低计税价格的要求，《公告》全面废止了有关最低计税价格的规定，改按发票价格征税，减轻纳税人的负担。

　　二、便利纳税人办税

　　落实《车辆购置税法》实现车辆购置税完税或者免税信息电子化，全面废止有关纸质完税证明的规定。税务机关和公安交管部门之间实现电子车辆购置税完税或者免税信息传输，减少了认证手续，方便了纳税人。

　　三、精简办税资料

　　取消最低计税价格之后，机动车生产和进口企业免于向税务机关报送用于生成最低计税价格的相关信息。同时，精简各类申报资料36份，明确税务机关能够通过政府信息共享获取相关资料信息的，纳税人不再提供资料原件或复印件。

《中华人民共和国车辆购置税法》（以下简称《车购税法》）将于2019年7月1日起实施。《车购税法》实施后将取消最低计税价格，与之相关的车辆价格信息采集和配置序列号管理工作也将随之进行调整变化。为确保《车购税法》施行后配置序列号管理工作的正常运行，税务总局、工信部决定优化配置序列号管理机制。

　　一、基本思路

　　（一）与《车购税法》取消最低计税价格的规定相衔接，车辆生产（改装）企业或者进口车辆的单位和个人（以下简称企业）在《车购税法》实施后不再向税务机关报送车辆价格信息。

　　（二）保留配置序列号管理机制，保持机制平稳过渡。《车购税法》取消最低计税价格后，为降低税收风险、确保守法企业利益不受侵犯、保证税收公平，保留配置序列号机制，对有关配置序列号的相关规定进一步优化，不增加企业负担。

　　二、本次调整的核心内容

　　（一）自2019年7月1日起，车辆生产（改装）企业或者进口车辆的单位和个人（以下简称企业）不再向税务机关报送车辆价格信息，保留车辆配置序列号管理机制。车辆配置序列号仍由企业通过机动车合格证信息管理系统中的车辆配置信息管理系统（以下简称车辆配置信息管理系统）申请。

　　（二）车辆配置序列号由原来的14位增加为25位，并按车辆类别，优化了《车辆配置序列号编码规则》（以下简称新编码规则）、《车辆类别代码表》，编写了《车辆配置序列号填报说明》。

　　（三）自2019年7月1日起，新增企业的生产企业代码由企业向主管税务机关申请改为通过车辆配置信息管理系统申请。

　　（四）自2020年1月1日起，车辆配置信息管理系统依据企业填写的车辆信息，按照新编码规则自动编制车辆配置序列号。2019年12月31日前仍按《国家税务总局关于印发<车辆购置税价格信息管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2006〕93号）的附件3《“序列号”编码规则》（以下简称旧编码规则）编制。

　　2019年12月31日前已经按旧编码规则编制但尚未使用的车辆配置序列号，2020年1月1日起不再有效，企业按照新编码规则重新编制；2019年12月31日前已经按旧编码规则编制且已经使用的车辆配置序列号，2020年1月1日起仍然有效并可以继续使用。

　一、公告出台的背景

　　为了加快推进农产品增值税进项税额核定扣除工作，促进我省农产品加工行业持续健康发展和转型升级，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称《办法》）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）有关规定制定本公告。

　　二、公告主要内容

　　（一）将从事稻谷、肉制品、食用菌、调味品、魔芋、皮蛋和动物皮毛（羽绒和猪鬃）加工的增值税一般纳税人（以下称“试点纳税人”）纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。其购进的农产品应按照本公告和《办法》的规定计算抵扣增值税进项税额。

　　（二）稻谷、魔芋、皮蛋加工行业按照投入产出法适用全省统一的核定扣除标准，食用菌、肉制品、调味品、动物皮毛（羽绒和猪鬃）加工业按照成本法核定农产品耗用率（详见附件1）。

　　（三）试点纳税人购进农产品以外的其他货物、劳务、服务、无形资产和不动产，按照现行增值税政策规定抵扣进项税额。

　　（四）试点纳税人购进农产品以委托加工方式生产上述产品的，应当按照本公告和《办法》的规定计算抵扣增值税进项税额。

　　（五）试点纳税人应自2019年7月1日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理，并于实行农产品核定扣除办法的首次纳税申报以前，向主管税务机关报送《期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额统计表》（详见附件2）。

　　（六）按照投入产出法适用全省统一扣除标准的试点纳税人，生产过程中采用混合农产品原材料进行生产的，应根据产品生产过程中耗用不同农产品的比例，计算当期产品销售数量中所含不同农产品对应产品的销售数量，再按照全省统一的扣除标准计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。

　　（七）试点纳税人以购进的农产品生产主产品的同时生产多种副产品的，以主产品销售数量计算农产品耗用数量和允许抵扣的农产品增值税进项税额。

　　（八）对适用成本法核定扣除的试点纳税人，主管税务机关应在年度终了后次年1月31日前，根据试点纳税人本年度实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率，同时将核定的农产品耗用率上报省税务局备查。

　　三、施行时间

　　尽快在稻谷、肉制品、食用菌、调味品、魔芋、皮蛋和动物皮毛（羽绒和猪鬃）加工行业实行农产品增值税进项税额核定扣除试点，有利于遏制农产品收购发票虚开行为，加强增值税征管，促进相关行业纳税人持续健康发展，本公告自2019年7月1日起施行。

近年来，汕头市率先实施土地增值税预征“一盘一率”，大力推进土地增值税清算审核，有效规范土地增值税管理，但房地产开发项目土地增值税清算管理工作中仍存在建筑工程成本审核无标准参照执行的难题。为进一步规范我市土地增值税管理，促进我市房地产市场平稳健康发展，国家税务总局汕头市税务局与汕头市住房和城乡建设局联合发布了《国家税务总局汕头市税务局 汕头市住房和城乡建设局关于启用汕头市土地增值税工程造价扣除标准的公告》（以下简称《公告》），现将《公告》解读如下：

　　一、《公告》出台的背景和依据

　　《广东省地方税务局关于发布<广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）>的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号）第二十二条明确：“纳税人办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费的凭证资料不符合清算要求或造价偏高的，主管税务机关经报上一级税务机关核准后，按照当地扣除项目标准计算扣除”，我市暂未出台相关项目扣除标准。为此，结合工作实际，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《广东省地方税务局关于发布<广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）>的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号）等有关规定，制定《汕头市土地增值税工程造价扣除标准》（以下简称《标准》）。

　　二、《标准》的适用范围和条件

　　《标准》适用于汕头市房地产开发项目的土地增值税清算工作。纳税人办理土地增值税清算所附送的凭证资料不符合要求或不实的，即符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条核定征收条件的，按照《标准》计算扣除项目。

　　三、《标准》的主要内容

　　《标准》主要包含基础工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊装饰工程、燃气工程、室外配套工程、其他工程等七大类别，用于土地增值税扣除项目中的土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化等工程造价审核。

　　四、争议解决机制

　　纳税人对税务机关按照《标准》核定应纳税额有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关调查核实，并按规定权限审核认定后予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单及有资质的工程造价咨询企业出具符合要求的工程造价成果（文件）等。

　　五、其它事项

　　本《公告》标准参照国家、省相关法律法规、计价规范、各专业计价定额及汕头市建设工程造价管理部门公布的计价管理规定和造价信息，结合专家经验和市场状况制定。

　　六、本公告为何自公布之日起施行

　　该公告明确了土地增值税清算的建安造价标准，解决了土地增值税清算工作中的成本标准问题，尽早实施有利于更好保护纳税人合法权益，且可以避免征纳双方因成本问题而影响土地增值税清算审报、审核等问题。所以，该《公告》自2019年6月24日起执行，有效期5年。

按照《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第38号）要求，结合我省工作实际，国家税务总局湖南省税务局制定了《国家税务总局湖南省税务局关于明确全省跨区域涉税事项报验管理有关事项的公告》。现就其主要内容解读如下：

　　一、《公告》出台的背景是什么？

　　国家税务总局出台了《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第38号），就跨区域涉税事项报验管理工作相关要求进行了明确。为确保相关工作要求在我省落地，我省对跨区域涉税事项报验管理结合工作业务流程进行了细化，制定了《国家税务总局湖南省税务局关于明确全省跨区域涉税事项报验管理业务流程的公告》优化了相关工作流程，方便了纳税人。

　　二、为什么在本省范围内纳税人跨县（市、区）临时从事生产经营活动的，直接向外出经营地的主管税务机关报告《跨区域涉税事项报告表》相关事项？

　　湖南省税务局按照“放管服”工作要求，依托信息化技术手段，对本省范围内跨区域涉税事项报验管理工作流程进行了简化，减少了纳税人在注册地办理报告的环节，简化为纳税人直接去经营地办理，税务机关通过信息化传递，减少纳税人往返跑。

　　三、《公告》实施时间

　　本公告自发布之日起实施。

《关于修订1994年7月18日在新德里签署的〈中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书的议定书》（以下简称《议定书》）于2018年11月26日在新德里正式签署。《议定书》对《中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（以下简称中印协定）作出了修订，其主要条款如下：

　　一、关于标题和序言

　　为防止协定滥用，《议定书》对中印协定的标题和序言进行了修改，增加了关于防止避税的表述。

　　二、关于人的范围

　　《议定书》纳入关于税收透明体的规定，该规定用于明确，对于在缔约国任何一方成立且按照缔约国任何一方的税法视为完全透明的实体或安排，缔约国一方将该实体或安排取得或通过其取得的所得作为本国居民取得所得进行税务处理的部分，应视为由缔约国一方居民取得的所得，缔约国另一方应允许就该部分所得给予协定待遇。

　　另外，《议定书》明确，协定不应影响缔约国一方对其居民的征税（《议定书》列名的特定条款除外）。

　　三、关于居民

　　《议定书》修改了双重居民实体的加比规则，即对于除个人以外，同时构成缔约国双方居民的人，应仅将其视为缔约国一方居民适用税收协定的规则。

　　中印协定规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其总机构所在缔约国的居民。《议定书》将该条款修改为，除个人以外的人同时为缔约国双方居民的，需由缔约国双方主管当局通过相互协商确定其居民身份；如果缔约国双方主管当局未能达成一致，则该人不得享受协定规定的任何税收减免优惠，但缔约国双方主管当局就其享受协定待遇的程度和方式达成一致意见的情况除外。

　　四、关于常设机构

　　关于建筑工程型常设机构，中印协定规定建筑工地，建筑、安装或装配工程，或者与其有关的监督管理活动构成常设机构，但以该工地、工程或活动（连同其他此类工地、工程或活动）连续183天以上的为限。《议定书》删除了中印协定中关于“连同其他此类工地、工程或活动”的表述，即计算建筑工程型常设机构的持续时间时，仅考虑就同一建筑工地，建筑、安装或装配工程场所或与其有关的监督管理活动所持续的时间。同时，《议定书》增加了关于防止合同拆分的反滥用条款，规定仅为确定是否超过上述规定提及的183天期限的目的，如果缔约国一方企业在一个或多个时间段在缔约国另一方的建筑工地，建筑、安装或装配工程场所开展活动，时间累计不超过183天；并且该企业的一个或多个紧密关联企业在其他时间段在该缔约国另一方的同一建筑工地，建筑、装配或安装工程场所开展相关活动，每个时间段都超过了30天，则上述其他时间段均应计入该企业在该建筑工地，建筑、装配或安装工程场所开展活动的时间。

　　关于劳务型常设机构，中印协定规定缔约国一方企业通过雇员或者其他人员，在缔约国另一方提供第十二条（特许权使用费和技术服务费）所规定的技术服务以外的劳务构成常设机构，但仅以该项活动在该缔约国另一方连续或累计超过183天的为限。《议定书》对该条款进行了修改，在确定提供劳务的时间时，仅需考虑“为同一项目或相关联的项目”所提供劳务的时间，并规定时间门槛为“在有关纳税年度开始或结束的任何12个月内连续或累计超过183天”。

　　五、关于营业利润

　　中印协定规定，如果缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业，则缔约国另一方可对直接或间接属于常设机构的利润征税，但如果该企业证明相关活动不是由常设机构进行的，或者与常设机构无关，则不适用该规定。《议定书》对该条款进行了修改，规定如果缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业，则缔约国另一方仅可对归属于该常设机构的利润征税。

　　六、关于利息

　　中印协定规定，发生于缔约国一方而为缔约国另一方政府、其行政区、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构取得的利息；或者为该缔约国另一方居民取得的利息，其债权是由该缔约国另一方政府、其行政区、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构间接提供资金的，应在该缔约国一方免税。

　　《议定书》将该条款修改为，发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方政府、其行政区或地方当局，中央银行或者完全为缔约国另一方政府拥有的金融机构的利息；或者因缔约国另一方政府、其行政区或地方当局，中央银行或者完全为缔约国另一方政府拥有的金融机构所担保或保险的贷款而支付的利息，应在首先提及的缔约国一方免税。《议定书》明确“中央银行”一语，在中国是指中国人民银行，在印度是指印度储备银行，同时列名了两国可享受上述免税待遇的金融机构。

　　七、关于享受协定优惠的资格判定

　　为防止协定滥用，《议定书》纳入了“享受协定优惠的资格判定”条款，即“主要目的测试”，要求如申请协定优惠的人是以获取协定优惠待遇为其安排或交易的主要目的之一，则不得享受协定优惠待遇。

　　中印双方已完成《议定书》生效所必需的各自国内法律程序。按照《议定书》第十三条第二款和第三款规定，《议定书》于2019年6月5日生效，在中国适用于2020年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得，在印度适用于2020年4月1日或以后开始的财政年度中取得的所得。

一、起草背景

　　2016年我省开展创新型省份、福厦泉自创区建设后，省政府层面与厦门市（计划单列市）在创新扶持措施、力度等方面的差距正逐步缩小，随着科技体制机制改革的不断深入，尤其是《福建省人民政府关于鼓励社会资本建设和发展新型研发机构若干措施的通知》（闽政办〔2016〕145号）、《福建省人民政府关于进一步推进创新驱动发展七条措施的通知》（闽政办〔2018〕19号）出台后，大力支持新型研发机构发展，我市2010年出台的《厦门市人民政府鼓励在厦设立科技研发机构的办法》（厦府办〔2010〕301号，简称“原办法”），已无法吸引国家级科研机构、国家“双一流”大学、央企、国内行业龙头企业、知名跨国公司等各类创新主体在厦成果转化。为进一步激发全社会各类主体创新创造活力，吸引先进成果来厦，有必要对照不足、对标先进，加大扶持力度，亟需修订出台我市研发机构的新举措。

　　二、主要内容

　　新办法在福建省新型研发机构政策基础上，提升认定条件和扶持力度，增加了研发机构监督管理和绩效评估要求，突出可操作性、可持续性。

　　（一）总体考虑

　　厦门市作为经济特区、计划单列市，在深化改革、创新措施、扶持力度等应适度超前，同时注重精准施策，注重可操作性。新办法明确新型研发机构是以科技研发活动为主的研发实体，因此要求研发机构的合同研发、科技服务和股权投资收益占30%以上，以确保财政资金准确用于真正意义研发机构，减少生产型的高新技术企业申报新型研发机构。根据原办法实施经验，创新主体在厦设立研发机构一般先试点，从小做大，因此将研发机构按规模分为新型、重大和特别重大研发机构3类，新型研发机构认定条件虽不高，如能在认定有效期（为五年）内发展成为重大研发机构，则初创期建设经费补足500万元，并纳入绩效评估给予奖励；如无法在五年内转型为重大研发机构，说明该机构创新能力有限，我市财政扶持资金相应减弱，实现新型研发机构优胜劣汰。

　　（二）主要突破点

　　1.比福建省新型研发机构的扶持力度略大。新办法在福建省新型研发机构政策基础上，加大重大研发机构扶持力度，给予一次性500万元初创期建设经费，最高5000万元仪器设备购置费后补助。

　　2.分类施策提高政策可操作性。新办法实施不同规模研发机构享受不同力度扶持政策，考虑到新型研发机构初期投入均不会太大，但我市一般性扶持政策又无法满足其要求，以致多数机构提出“一事一议”，政策弹性大、实施周期长，影响了落地实效。为减少“一事一议”特殊条款使用频次，实施分类扶持不但易于执行，更激励新型研发机构做大做强。

　　3.强化后续管理。“办法”增加研发机构绩效评估，针对重大研发机构每两年评估一次，不参与评估或达不到认定条件的机构，则评估不合格，不再享受新型研发机构政策；评估合格的，给予最高不超过500万元的绩效奖励，以绩效考核奖励形式实现滚动资助，能够激励研发机构快速发展。

　　（三）需说明事项

　　1.认定条件：在厦取得营业执照或法人证书的独立法人机构，并稳定运营1年以上；在厦办公和科研场所不少于200平方米；用于研究开发的仪器设备原值不低于200万元；年度研究开发经费投入（不含厦门本地财政扶持资金）达200万元以上，且占年收入总额的30%以上；常驻研发人员不少于10人，研发人员占职工总人数比例达到40%以上；年度合同研发、科技服务和股权投资收益占年收入总额的30%以上。

　　2.扶持措施：初创期建设经费补助；新购科研仪器设备补助；创办企业补助；绩效考核奖励；科技项目优先支持等5类扶持措施。

　　3.非独立法人研发机构为特例。新型研发机构一般为独立法人机构，以往工作经验遇到知名高校、科研院所和央企设立独立法人子公司存在困难，此类单位在我市设立重大研发机构的，可将申报条件适当放宽至非独立法人机构，办法第九条规定两种主体单位可设立非独立法人新型研发机构。

　　4.咨询电话。市科技局 科技合作与成果转化处

　　张翠兰，2030591；谢桂挺，2031321

　一、关于本次扩大农产品核定扣除试点范围问题

　　以购进农产品为原料生产销售毛条和毛笔的一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

　　二、关于本次扩大农产品核定扣除试点采用扣除办法问题

　　试点纳税人以购进农产品为原料生产销售毛条的，按照财税〔2012〕38号文件附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第四条规定的“投入产出法”，核定农产品增值税进项税额。

　　试点纳税人以购进农产品为原料生产销售毛笔的，按照《实施办法》第四条规定的“成本法”，核定农产品增值税进项税额。

　　新办的试点纳税人或试点纳税人新增产品的，在投产当期采用《实施办法》第四条规定的“参照法”，在投产当期增值税纳税申报时，可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或农产品耗用率。

　　试点纳税人购进农产品直接销售的，购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照《实施办法》第四条第二项、第三项规定的方法核定扣除。

　　三、关于本次扩大农产品核定扣除试点扣除标准及计算办法问题

　　对试点纳税人生产销售毛条的，实行全省统一的扣除标准。毛条耗用的农产品为原毛（指已按洗净率折算的羊毛），单耗数量定为1.16.

　　对试点纳税人由于生产经营情况特殊，按“投入产出法”计算扣除进项税额无法参照全省统一扣除标准，以及按“成本法”核定扣除进项税额的，应按《实施办法》第十三条履行特定扣除标准核定程序。

　　对试点纳税人购进农产品（包括简单加工后仍然属于财税字〔1995〕52号文“农产品范围”的初级农产品）直接销售的，其扣除标准（损耗率）实行主管税务机关备案制，试点纳税人应向主管税务机关报送核定扣除申请报告和损耗率计算资料。

　　对试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）的，其扣除标准实行主管税务机关备案制，试点纳税人应向主管税务机关报送核定扣除申请报告。

　　试点纳税人农产品增值税进项税额具体计算办法按《实施办法》第四条第（一）（二）（三）款以及《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条的有关规定执行。

　　四、关于期初增值税进项税额转出问题

　　试点纳税人自实施核定扣除之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人按照《实施办法》第九条有关规定作进项税额转出形成的应纳税款，一次性缴纳入库确有困难的，可于2019年10月31日前将进项税额应转出额分期转出，并需填写《农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人期初库存进项税额分期转出备案表》，报主管税务机关备案。

　　五、试点纳税人申请特定扣除标准的核定程序及资料要求问题

　　试点纳税人（采用投入产出法并适用全省统一的扣除标准的试点纳税人除外）应于当年1月15日前或自投产之日起30日内，向主管税务机关递交核定扣除书面申请报告（本次新纳入试点范围的纳税人可于2019年7月30日前递交），内容包括企业生产工艺流程（可用图表方式表述）、需核定的每种产品类型、原材料构成情况等，并填写递交《试点纳税人

　　年度农产品特定扣除标准申请表》（投入产出法）或《试点纳税人

　　年度农产品特定扣除标准申请表》（成本法）。

　　主管税务机关应对有关资料进行审核，出具审核报告，并在《试点纳税人

　　年度农产品特定扣除标准申请表》签署意见后，逐级上报省税务局审定。

　　主管税务机关在接到省税务局下达的核定扣除标准后应向社会公告核定扣除标准，并制作《税务事项告知书》告知纳税人。

　　试点纳税人对税务机关核定的扣除标准有异议或者生产经营情况发生变化的，可以自税务机关发布公告或者收到税务机关《税务事项告知书》之日起30日内，向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明生产、经营真实情况的证据。

　　六、试点纳税人增值税纳税申报及资料要求问题

　　试点纳税人在增值税申报期内，除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料外，还应根据试点情况报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

　　七、实施时间

　　本通知自2019年7月1日起施行。《浙江省财政厅 浙江省国家税务局关于进一步扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行范围有关事项的通知》（浙财税政〔2017〕32号）附件3和附件4、《浙江省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（浙江省国家税务局公告2016年第10号）附件1、《浙江省国家税务局 浙江省财政厅关于农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（浙江省国家税务局公告2014年第6号）附件3同时废止。

一、制定《公告》背景

　　为了更好地优化税务执法方式、深化“放管服”改革、改善营商环境，切实减轻缴费人负担，国家税务总局河北省税务局决定改进税费优惠事项管理方式，进一步精简申报资料，对地方教育附加优惠事项资料实行留存备查管理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）资料实行留存备查的税收优惠事项

　　纳入此次优惠资料留存备查范围的是地方教育附加。

　　（二）纳税人申报享受税费优惠的方式及有关法律责任

　　为深入贯彻“放管服”改革要求，简化申报方式，《公告》明确缴费人享受地方教育附加优惠事项实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。缴费人对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

　　（三）后续管理措施

　　上述优惠事项实行资料留存备查管理方式后，各级税务机关根据国家税收法律、法规、规章、规范性文件等规定开展减免税后续管理，如风险管理、税务检查等。对不应当享受减免的，依法追缴已享受的减免费款，并予以相应处理。

　　三、施行时间

　　本公告自发布之日起施行。

一、制定背景

　　为贯彻落实国家税务总局关于取消税务证明事项的有关要求，我局对现行税收规范性文件进行了清理，形成《国家税务总局浙江省税务局全文失效废止的税收规范性文件目录》和《国家税务总局浙江省税务局部分条款废止的税收规范性文件目录》。

　　二、制定必要性

　　本次税收规范性文件清理，是为了贯彻落实党中央、国务院关于减税降费和减证便民决策部署，积极回应企业和人民群众关切，进一步减少涉税资料报送，确保纳税人有实实在在的获得感。

　　三、主要内容

　　本公告全文失效废止的税收规范性文件14件，部分条款废止的税收规范性文件4件。