根据国家税务总局关于做好证明事项清理工作的有关要求，国家税务总局上海市税务局对证明事项及相关税收规范性文件进行了清理，取消“从事房地产开发经营业务企业申报有关证明材料”这一证明事项，同时废止《上海市国家税务局 上海市地方税务局关于转发〈国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知〉的通知》（沪国税所〔2009〕31号）第三条。

　　纳税人年度汇算清缴时无需再向主管税务机关报送相关资料，具体包括：企业集团或其成员企业向金融机构借款的借款合同复印件、集团内借款利息费用分摊的协议、实际取得借款额及支付利息费用的相关凭证。

现对《国家税务总局关于国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》发布背景

　　为贯彻落实《国税地税征管体制改革方案》，平稳有序推进非税收入征管职责划转，税务总局以《公告》的形式，明确国家重大水利工程建设基金等非税收入项目划转后的征管与服务事项，便于缴费人了解相关流程，便捷高效地办理缴费业务。

　　二、《公告》主要内容

　　《公告》的制定贯彻了平稳有序、分工协作、征管高效、服务便民的原则，从明确职责分工、规范征收管理、提高征管效率、降低征管成本、优化缴费服务的角度出发，明确了八个方面内容：一是划转的具体项目和时间；二是按照属地原则相应确定划转项目的主管税务机关；三是划转项目对应的申报表单；四是缴费人申报缴费的具体方式；五是缴纳期限和顺延规则；六是国家重大水利工程建设基金等5项非税收入的汇算清缴安排；七是划转项目的退库办理方法；八是各省税务局可根据本公告相应制定具体实施办法。

　　三、《公告》施行日期

　　《公告》自2019年1月1日起施行。

　一、《公告》出台背景

　　根据国税地税征管体制改革相关部署，自2019年1月1日起，山西省范围内机关事业单位和城乡居民的社会保险费交由税务部门征收。按照相关要求，结合我省实际情况，起草了《国家税务总局山西省税务局关于征收机关事业单位和城乡居民社会保险费的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、《公告》的主要内容

　　为确保我省社会保险费平稳划转、有序征收，经征求相关部门意见，确定了机关事业单位缴费时间；城乡居民参保人员可以继续由村（居）委会协办人员、社区、学校等原有渠道集中代收费款；也可以到当地指定的商业银行网点缴费；同时税务部门将逐步为缴费人提供“网上、掌上、自助”等多元化缴费渠道，并及时向社会公告。由于城乡居民基本医疗保险为跨年度缴纳，待相关部门完成征收工作任务后，自2019年4月1日起由税务机关征收。

　　三、《公告》的实施时间

　　《公告》自2019年1月1日施行。

为贯彻落实党中央、国务院关于各项社会保险费由税务部门统一征收的决策部署，国家税务总局湖北省税务局联合湖北省财政厅、湖北省人力资源和社会保障厅共同发布了《关于机关事业单位和城乡居民养老保险费交由税务部门征收的公告》（国家税务总局湖北省税务局公告2018年第13  号，以下简称《公告》）。现将有关内容解读如下：

　　一、《公告》发布的背景

　　《党和国家机构改革方案》和第十三届全国人民代表大会第一次会议批准的国务院机构改革方案要求各项社会保险费由税务部门统一征收。就我省而言，税务部门已承担城镇职工五险、城乡居民基本医疗保险和城镇人口的城乡居民基本养老保险征收工作，自2019年1月1日起，我省机关事业单位工作人员养老保险费由社保经办机构划转至税务部门征收，农村人口的城乡居民基本养老保险费由财政部门划转至税务部门征收。为使缴费人能够清晰了解机关事业单位养老保险费什么时间申报、城乡居民基本养老保险费如何缴纳，确保2019年1月1日征管职责划转后，缴费人能够依法履行缴费义务，国家税务总局湖北省税务局联合湖北省财政厅、湖北省人力资源和社会保障厅共同发布了《公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》共分三条，分别明确了机关事业单位养老保险费的申报缴纳时间和方式、城乡居民基本养老保险费的缴费方式以及征管系统停机切换的相关事宜。

一、发布本公告的背景

　　按照国税地税征管体制改革相关部署，自2019年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费。鉴于我省基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费已经由税务机关征收，此次社会保险费划转主要是完成城乡居民养老保险、城镇居民医疗保险和新型农村合作医疗征管职责划转工作。为保障相关险种征收工作开展顺利，发布本公告。

　　二、《公告》的重点内容

　　根据国税地税征管体制改革相关部署，自2019年1月1日起，辽宁省辖区（不含大连）范围内城乡居民养老保险、城镇居民医疗保险和新型农村合作医疗交由税务部门征收。

一、发布本公告的背景是什么？

　　为保障我省国税地税征管体制改革工作顺利推进，确保改革前后增值税电子普通发票有序衔接、平稳过渡，发布本公告。

　　二、公告内容的重点

　　自2019年1月1日起，我省增值税发票管理系统开具的监制章带有 “国家税务总局辽宁省税务局”字样的增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）为有效的增值税电子普通发票。自2019年1月1日以后开具监制章带有“辽宁省国家税务局” 字样的增值税电子普通发票无效。

　　三、本公告自何时起施行？

　　本公告自2019年1月1日起施行。

为做好2018年印花税票发行工作，国家税务总局发布了《国家税务总局关于发行2018年印花税票的公告》（以下简称《公告》）。现将《公告》主要内容解读如下：

　　一、背景

　　印花税票是印有固定金额、专门用于征收印花税税款的有价证券，具有组织税收收入、证明完税、税收宣传等作用，由税务总局定期发行。为加强印花税票管理，增强公众识别能力，同时满足广大收藏爱好者的需要，印花税票发行时，税务总局同步向社会公告新版印花税票的图案题材、防伪措施及发行数量等内容。

　　二、2018年印花税票的图案内容

　　2018年印花税票以中国革命根据地税收工作为主题，票面图案名称分别是“红色税收记忆·中央税务局”（9-1）、“红色税收记忆·建章立制”（9-2）、“红色税收记忆·征收管理”（9-3）、“红色税收记忆·陕甘宁边区税务总局”（9-4）、“红色税收记忆·民主评税”（9-5）、“红色税收记忆·取予结合”（9-6）、“红色税收记忆·华北税务总局”（9-7）、“红色税收记忆·队伍建设”（9-8）、“红色税收记忆·支战促建”（9-9）。

　　三、2018年印花税票的发行量

　　2018年印花税票《红色税收记忆》共发行5700万枚，其中：1角票100万枚、2角票100万枚、5角票200万枚、1元票1000万枚、2元票500万枚、5元票2700万枚、10元票700万枚、50元票100万枚、100元票300万枚。

　　四、2018年印花税票的启用时间

　　2018年印花税票自公告公布之日起启用。

　一、制定《公告》的背景

　　2018年6月15日，国务院办公厅印发《关于做好证明事项清理工作的通知》（国办发〔2018〕47号，以下简称《通知》），部署各地区各部门做好证明事项清理工作。为贯彻落实《通知》要求，国家税务总局结合本部门职责对法律、行政法规、部门规章和规范性文件等设定的各类证明事项进行了全面清理，按照2018年11月16日印发的《国家税务总局关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》（税总发〔2018〕174号）相关安排，决定取消一批共20项税务证明事项。

　　二、《公告》的主要内容及有关考虑

　　（一）决定取消的税务证明事项

　　此次决定取消的20项税务证明事项，涉及168项具体办税事项。20项税务证明事项从涉税领域来看，涉及税款征收1项，涉及税收优惠的共19项；从证明材料来源看，需要专门为办理税务事项另行从第三方取得证明材料的共5项（质量检测证明、中介机构专项报告、不可抗力事故证明等），需要提供法定证照等已有材料的共15项（身份证明、单位性质证明、房屋和土地权属证明等）；从证明性质看，涉及鉴定检测证明的共2项，涉及单位性质或资质证明的共4项，涉及个人身份证明的共2项，涉及权属证明的共2项，涉及用途证明的共4项，涉及其他事实证明的共6项；从涉及的经济主体来看，涉及民营经济的共13项，涉及个人等其他主体的共7项。

　　（二）取消20项税务证明事项的主要考虑

　　一是贯彻落实党中央国务院关于减证便民、优化服务，以及更好服务民营经济发展的决策部署；二是着力精简中介机构报告、鉴定检测证明、房屋和土地权属证明等涉及民生和企业日常生产经营的证明，切实减少资料要求，切实降低费用负担，切实缩短办税时间；三是以本次清理工作为契机，进一步转变管理方式，规范监管行为，优化营商环境，不断增强税收治理能力。

　　（三）取消税务证明事项后的替代措施

　　20项税务证明事项取消后，均不需要再提供相关证明材料。其中，部分事项通过政府部门间信息共享或内部核查替代；部分事项改为行政相对人在申报表中直接填写有关信息；部分事项改为由行政相对人自行出具说明或承诺；部分事项改为行政相对人自行留存有关法定证照，以备税务机关事后核查。

　　（四）加强事中事后监管的相关措施

　　对于取消的税务证明事项，税务机关应当积极采取风险管理、大数据管理、信用管理等方式加强事中事后监管，提升监管效能。事后核查可采取抽查、必要时委托第三方检测等方式，不得将税务机关的核查义务转嫁纳税人。探索推行告知承诺制，强化对行政相对人承诺事项的事后审查，对不实承诺甚至弄虚作假的，依法予以严厉处罚。

　　三、《公告》施行日期

　　《公告》自发布之日起施行，自公告之日起，公告取消的20项税务证明事项停止执行。上述证明事项涉及的规范性文件，按程序修改后另行发布。

现将《国家税务总局广东省税务局 广东省人力资源和社会保障厅 广东省医疗保障局关于税务机关征收城乡居民基本养老保险费和城乡居民基本医疗保险费的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　2018年3月中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》明确“为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收”，2018年7月国务院办公厅印发相关指导意见。

　　2018年9月，广东省人民政府明确我省在维持由税务部门承担我省企业职工五险和机关事业养老保险费征收职责不变的基础上，从2019年1月1日起，按照平稳有序、分工协作、征管高效、服务便民的原则，将城乡居民基本养老保险费、城乡居民基本医疗保险费（以下简称城乡“两险”）交由税务部门统一征收。

　　二、《公告》内容的重点

　　（一）从2019年1月1日起，城乡“两险”的征收由税务机关负责。由于各地关于城乡“两险”征期规定不一，对征期跨年的城乡两险，由各市税务机关与同级社保经办机构商定划转时间，原则要求在2019年3月31日前完成。

　　（二）根据相关文件规定，从便利城乡居民办理业务，避免“多头跑”的角度出发，国家税务总局广东省税务局、广东省人力资源和社会保障厅、广东省医疗保障局以“平稳有序、便民利民，基本不改变参保人现有缴费渠道和服务”为原则确定了“社保登记、税务征收”的办费流程，其中明确城乡居民继续向社保经办机构办理参保登记，申报缴费档次、金额以及扣款账户信息等业务。

　　（三）城乡居民已与社保经办机构签订扣款协议的，不需要再次签订扣款协议，直接由税务机关根据社保经办机构提供的有效扣款账户信息完成与商业银行的转签；缴费人需要新签订或者变更协议的，向社保经办机构申请办理。城乡居民未签订扣款协议的，可通过银行缴款、银行转账、微信、支付宝、聚合支付、门前缴费等多渠道完成缴费工作，目的是让缴费人不跑腿或少跑腿。

　　（四）国家税务总局广东省税务局、广东省人力资源和社会保障厅、广东省医疗保障局将配套出台《广东省城乡居民基本养老保险费和城乡居民基本医疗保险费征收暂行办法》，明确各征收环节的部门职责和具体程序。

　现就《国家税务总局青岛市税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告》（以下简称《公告》）有关内容解读如下：

　　一、《公告》发布的背景

　　《青岛市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告》（青岛市地方税务局公告2014年第1号）有效期至2018年12月31日，为进一步规范我市土地增值税的预征和核定征收管理，国家税务总局青岛市税务局制定了《公告》，对相关问题进行明确。

　　二、《公告》的主要内容

　　一是关于房地产开发项目土地增值税的预征问题；二是关于土地增值税的核定征收问题。

　　三、关于房地产开发项目土地增值税的预征问题

　　（一）对于普通住宅，每平方米销售价格在20000元（含增值税）以下的，预征率为2%；每平方米销售价格在20000元（含增值税）以上的，预征率为2.5%。

　　（二）对于非普通住宅，每平方米销售价格在20000元（含增值税）以下的，预征率为2.5%；每平方米销售价格在20000元（含增值税）以上的，预征率为3.5%。

　　别墅（独栋商品住宅）不再单独规定预征率。

　　（三）对于其他类型房地产，单独销售车库、车位、阁楼、储藏室等附属设施预征率为2%；其余房地产预征率为3.5%.

　　（四）《公告》所列“每平方米销售价格”是指按建筑面积计算的每平方米销售价格。

　　（五）对于匡算土地增值税预征率的，纳税人于取得《税务事项通知书》后的次月起，按照《税务事项通知书》上确定的预征率预缴土地增值税。取消补缴该项目前期房地产转让收入预缴土地增值税额与按照主管税务机关通知预征率计算应纳税额之间的差额的规定。

　　四、关于土地增值税的核定征收问题

　　（一）明确了核定征收的相关规定。列明了房地产转让收入和扣除项目金额进行测算时的参照方法，对于符合核定条件的房地产项目和存量房，主管税务机关要区分普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产三种类型分别测算土地增值税核定征收率，并与《公告》附件《土地增值税分区域分类型核定征收率明细表》规定的下限比较，采用孰高原则确定核定征收率。

　　（二）重新调整核定区域和房地产类型的划分。结合青岛市近年来行政区划调整，《公告》重新划分了核定的区域范围，由原来的五类归并为三类；同时将房地产类型统一划分为普通住宅、非普通住宅、其它类型房地产三类，与房地产开发项目土地增值税清算等相关规定一致。

　　（三）合并核定征收率明细表。将原公告中《房地产开发项目土地增值税核定征收率明细表》与《存量房地产转让土地增值税核定征收率明细表》进行合并，简并为《土地增值税分区域分类型核定征收率明细表》。

　　（四）调整核定征收率。根据不同区域和类型将核定征收率下限进行了调整。

　　五、关于施行时间问题

　　按照有利于纳税人原则，为便于纳税人执行，《公告》自2019年1月1日起施行。对税款所属期为2019年1月1日以后的房地产转让收入，应按《公告》规定的预征率预缴土地增值税。

一、公告出台背景

　　根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定，企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市税务局确定。税务机构改革后，为进一步优化税收营商环境，规范从事房地产开发经营业务企业的税收征收管理，国家税务总局广东省税务局重新明确从事房地产开发经营业务企业销售未完工开发产品的计税毛利率，特制定本公告。

　　二、公告主要内容

　　《公告》确定了全省（不含深圳市）从事房地产开发经营业务企业销售未完工开发产品的计税毛利率，具体标准：

　　（一）开发项目位于广州市城区和郊区的，计税毛利率为15%.

　　（二）开发项目位于除广州市以外的其他地级市城区和郊区的，计税毛利率为10%.

　　（三）开发项目位于其他地区的，计税毛利率为5%.

　　（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，计税毛利率为3%.

　　三、公告施行时间

　　《公告》自2019年1月1日起施行，适用于所属期2019年及以后年度的企业所得税申报。

现就《国家税务总局关于发布<启运港退（免）税管理办法（2018年12月28日修订）>的公告》（以下简称《公告》）有关内容解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为进一步完善启运港退税政策，扩大政策成效，财政部、海关总署、国家税务总局联合制发了《财政部 海关总署 税务总局关于完善启运港退税政策的通知》（财税〔2018〕5号，以下称《通知》）。为贯彻落实《通知》，税务总局对《启运港退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2014年第52号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）进行了调整完善，制发了《公告》。

　　二、《公告》主要内容解读

　　（一）关于出口企业适用启运港退（免）税政策须满足的条件

　　出口企业适用启运港退（免）税政策须满足以下条件：

　　一是出口企业的出口退（免）税分类管理类别为一类或二类，海关的信用等级为一般信用企业或认证企业。

　　二是出口企业出口适用退（免）税政策的货物，并且能够取得海关提供的启运港出口货物报关单电子信息。

　　三是除本公告另有规定外，出口货物自启运日（以启运港出口货物报关单电子信息上注明的出口日期为准，下同）起2个月内办理结关核销手续。

　　（二）如何确定适用启运港退（免）税政策的出口货物的退税率

　　适用启运港退（免）税政策的出口货物，其退税率的执行时间以启运港出口货物报关单电子信息上注明的出口日期为准。

　　（三）出口企业如何办理启运港退（免）税备案

　　为减轻纳税人负担，简化出口退（免）税手续，《公告》第五条明确，出口企业无需单独申请启运港退（免）税备案。主管出口退税的税务机关受理出口企业启运港退（免）税首次申报时，即视为出口企业完成启运港退（免）税备案。

　　（四）出口企业如何办理启运港退（免）税申报

　　出口企业应自启运日起2个月内，凭启运港出口货物报关单电子信息及相关材料向主管出口退税的税务机关申报办理启运港退（免）税。在申报启运港退（免）税时，还应注意以下事项：一是出口企业填报申报明细表时，应在“退（免）税业务类型”栏内填写“QYGTS”标识。二是外贸企业应当使用单独的关联号申报启运港退（免）税。

　　（五）税务部门如何审核办理启运港退（免）税业务

　　主管出口退税的税务机关应结合税务总局清分的企业海关信用等级信息，使用启运港出口货物报关单信息（加启运港退税标识，以下简称“启运数据”），审核办理出口企业的启运港退（免）税申报；使用正常结关核销的报关单数据（加启运港退税标识，以下简称“结关数据”）、海关撤销的报关单数据（以下简称“撤销数据”）开展启运港退（免）税复核。

　　主管出口退税的税务机关对复核比对时发现的下列异常情形，应分别进行处理：

　　一是启运数据中出口货物的数量、单位、总价等项目与结关数据不一致的，主管出口退税的税务机关应按照结关数据对相应的已退（免）税款进行调整或追回处理。

　　二是对于已办理启运港退（免）税的出口货物，如涉及撤销数据的，主管出口退税的税务机关应根据规定调整或追回相应的已退（免）税款。

　　三是除因不可抗力等规定情形外，自启运日起超过2个月，未收到相关结关数据（以下简称“到期未结关数据”）的，主管出口退税的税务机关应按规定追回已退（免）税款，出口企业的该笔出口业务不再适用启运港退（免）税政策。

　　（六）出口企业自启运日起超过2个月未办理结关核销手续或未申报启运港退（免）税的，应当如何处理

　　出口企业自启运日起超过2个月未办理结关核销手续或未申报启运港退（免）税的，出口企业的该笔出口业务不再适用启运港退（免）税政策。出口企业应改为使用正常结关核销的出口货物报关单电子信息及相关材料，按照规定申报办理出口退（免）税。

　　但对于因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素，预计2个月内无法办理结关核销手续的，做了例外规定。即自启运日起2个月内向主管出口退税的税务机关提出申请，经主管出口退税的税务机关同意后，暂不追回已退（免）税款。主管出口退税的税务机关如在启运日次年的退（免）税申报期限截止日前，仍未收到上述货物对应的结关数据（以下简称“次年未结关数据”）的，则应根据现行规定追回已退（免）税款。 出口企业的该笔出口业务不再适用启运港退（免）税政策。

　　（七）关于调整或追回已退（免）税款的启运港出口货物的后续处理

　　对于已调整或追回退（免）税款的到期未结关数据和次年未结关数据，如果后续又办理了结关核销手续的，出口企业可凭正常结关数据及相关材料重新申报出口退（免）税，主管出口退税的税务机关依据税务总局清分的结关数据按照现行规定审核办理退（免）税。

　　对于货物未运抵离境港不再出口，海关撤销出口货物报关单的，出口企业应按照现行规定向主管出口退税的税务机关申请出具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，主管出口退税的税务机关在出具证明时，应使用撤销数据进行审核比对。出口企业尚未申报退（免）税的，不得再申报退（免）税；已申报办理退（免）税的，应补缴已退（免）税款。

　　（八）启运港出口货物报关单无纸化后的申报要求

　　鉴于2018年4月10日以后海关对实施启运港政策出口的货物，不再签发纸质报关单。因此，出口企业2018年4月10日（以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准）以后的启运港出口货物，在申报启运港退（免）税时，无需提供纸质报关单。

　　三、《公告》施行日期

　　《公告》自2019年1月1日起施行。启运港出口货物报关单电子信息上注明的出口日期为2019年1月1日以后（含）的启运港退（免）税事项按本办法执行。

一、制定《公告》的背景

　　《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号，以下简称2018年第65号公告）取消了20项税务证明事项。为落实2018年第65号公告要求，国家税务总局对取消证明事项涉及的部分税收规范性文件进行了清理。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）废止《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》（国税发〔2003〕114号），是为了落实2018年第65号公告关于取消“符合免税条件的饲料生产企业办理饲料产品免征增值税优惠备案时，需提供有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省税务局确认）出具的饲料产品合格证明”事项的要求。

　　（二）废止《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》（国税函〔2004〕884号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）第一条，也是为了落实2018年第65号公告关于取消“符合免税条件的饲料生产企业办理饲料产品免征增值税优惠备案时，需提供有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省税务局确认）出具的饲料产品合格证明”事项的要求。

　　（三）修改《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第21号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改），是为了落实2018年第65号公告关于取消“纳税人因不可抗力需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前，提交公安机关出具的遭受不可抗力的事故证明”事项的要求。

一、公告出台背景

　　据部分“走出去”企业反映，哈萨克斯坦针对签订地下使用合同的企业的所得，除征收企业所得税外，还征收超额利润税。由于超额利润税未直接命名为所得税，是否可以作为企业所得税性质税款抵免，目前没有明确的政策规定。

　　《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第四条规定：可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。据哈萨克斯坦财政部提供的官方材料，哈萨克斯坦超额利润税是针对签订地下使用合同的企业的所得征收的税种。《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）第15项规定：“判定是否属于企业所得税性质的税额，主要看其是否是针对企业净所得征收的税额”。

　　为贯彻落实十九大精神，鼓励企业“走出去”，减轻企业税负，提高企业国际竞争力，进一步完善税收政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）、《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）和《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号）的有关规定，制订本公告。

　　二、公告主要内容

　　公告明确企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税，属于企业在境外缴纳的企业所得税性质的税款，应按规定纳入可抵免境外所得税税额范围，计算境外税收抵免。在执行时间上，公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

一、公告的背景

　　为进一步促进跨境电子商务健康快速发展，培育贸易新业态新模式，规范跨境电子商务税收管理，国家税务总局甘肃省税务局、甘肃省财政厅、甘肃省商务厅、兰州海关联合制定本公告。

　　二、公告的依据

　　根据《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号），拟制了《国家税务总局甘肃省税务局 甘肃省财政厅 甘肃省商务厅 兰州海关关于发布〈中国（兰州）跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）〉的公告》（以下简称《公告》）。

　　三、公告的具体内容

　　《公告》明确了在中国（兰州）跨境电子商务综合试验区注册的电子商务出口企业零售出口未取得有效进货凭证的货物，符合《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）规定条件的，试行增值税、消费税免税政策；电子商务出口企业应在取得海关电子商务企业注册登记后，向主管税务机关办理出口货物退（免）税备案；电子商务出口企业出口并按会计规定做销售的零售货物，须在做销售的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度首月）的增值税纳税申报期内，按规定向主管税务机关办理零售出口货物免税申报等涉税事项。

　　四、公告实施时间

　　本公告自2019年2月1日起执行。

　一、公告的背景

　　为规范我市跨境电子商务综合试验区（以下简称综试区）零售出口货物免税管理，根据《财政部、税务总局、商务部、海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号，以下简称《通知》），制发本公告。

　　二、公告的依据

　　根据《通知》规定，制发了《国家税务总局大连市税务局、大连市财政局、大连市商务局关于跨境电子商务零售出口货物免税管理有关事项的公告》（以下简称《公告》）。

　　三、公告的具体内容

　　《公告》明确了我市电子商务出口企业零售出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合《通知》所列条件的，电子商务出口企业应于首次免税申报时，向主管税务机关办理出口退（免）税备案手续；电子商务出口企业应在货物报关出口次月（按季度进行申报的为次季度）的增值税纳税申报期内按规定向主管税务机关办理零售出口货物免税申报等涉税事项。

　　四、公告实施时间

　　本公告自2018年10月1日起执行，具体以出口商品申报清单注明的出口日期为准，与《通知》执行日期保持一致。同时明确，电子商务出口企业在2018年10月1日至2018年12月31日期间发生符合《通知》规定出口业务的，可在2019年1月增值税纳税申报期内向主管税务机关办理退（免）税备案和免税申报。

一、制定背景

　　为了深化国税地税征管体制改革，进一步推进依法行政，规范税务行政执法行为，构建和谐税收征纳关系，国家税务总局大连市税务局根据《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告2016年第78号发布）有关要求及工作实际，形成了此次发布的《国家税务总局大连市税务局关于发布<大连市税务行政处罚裁量基准>的公告》（以下简称《裁量基准》）。

　　二、制定意义

　　《裁量基准》的发布，对税收违法行为的处罚标准进一步细化明确，有效地促进大连税务系统税收执法的规范、统一。同时，《裁量基准》从整体上减轻了行政相对人的义务，引导当事人自觉守法。

　　三、需要强调的重点内容

　　（一）明确“首违不罚”

　　《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告2016年第78号发布）第十一条规定，对法律、法规、规章规定可以给予行政处罚的，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。具体适用在《裁量基准》关于违反税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和征收管理等部分行为上，体现了处罚与教育相结合的原则。

　　《裁量基准》所规定的“首次违反”是指当事人在发生税收违法行为的当年及前两年（自然年）内“第一次违反”，且当事人实施不同种类的违法行为分别计算违法次数。

　　（二）延长“限改期限”

　　《裁量基准》将“责令限期”、“责令其限期”的期限进行了适当延长，给予当事人更充足的时间改正违法行为。

　　四、执行时间

　　《裁量基准》自发布之日起施行。

现就《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于明确办理企业所得税地方分享部分优惠政策事项留存备查资料的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》制定背景

　　《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）授权省级税务机关对纳税人办理民族自治地方企业所得税地方分享部分优惠政策事项需要留存备查资料进行明确。为了有效落实企业所得税优惠政策，便利纳税人办理有关事项，我局制定了《公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》明确了办理企业所得税地方分享部分优惠政策事项留存备查资料，并以清单形式公布。

　　三、《公告》的施行时间

　　《公告》自发布之日起施行。《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于明确企业所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局宁夏回族自治区税务局公告2018年第3号）同时废止。

近日，税务总局发布《关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》。现解读如下：

　　一、修订背景

　　2019年1月，为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局发布《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号），对小型微利企业享受普惠性所得税减免政策的有关征管问题进行了明确。为了确保在纳税申报时小型微利企业能够及时、准确计算享受优惠政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行了相应修订。

　　二、修订内容

　　为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，本次共修订5张表单及填报说明。其中，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）修订了表单样式和填报说明，《减免所得税优惠明细表》（A201030）、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）修订了填报说明。主要修订内容如下：

　　（一）落实政策要求

　　在表A200000、表B100000中设置“按季度填报信息”项目，满足精准、便捷识别小型微利企业的需要。同时，对表A201030、表A000000、表A107040中有关项目的填报说明，按照实施后的小型微利企业普惠性所得税减免政策进行了相应调整。

　　（二）减轻计算负担

　　将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，由企业依据会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据直接填列，无需再为享受税收优惠而特别计算。

　　三、填报服务

　　税务机关将根据本次申报表的修订情况，进一步升级和优化税收征管系统，通过自动识别、自动计算、自动成表等功能，提高小型微利企业普惠性所得税减免政策落实的精准性、提升企业享受优惠政策的便利性。进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表A201030，为企业减轻计算、填报负担。

　　四、实施时间

　　修订后的申报表将适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。

为落实《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》），税务总局发布《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、制定《公告》背景

　　为贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精神，落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，财政部、税务总局联合下发了《通知》，明确由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便利享受减征优惠政策，税务总局制发本《公告》。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）关于申报表的修订

　　本次共修订资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加涉及的6张表单及填表说明。

　　一是落实政策要求，补充数据项目。考虑政策落地、便捷识别和计算税款的需要，在资源税、城市维护建设税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加涉及的4张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”3个项目。在房产税、城镇土地使用税（以下简称房土税）涉及的2张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”5个项目。

　　二是优化表单设计，减轻填报负担。本着减轻纳税人填报负担的原则，科学设计填报项目。上述项目中，“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”项目为纳税人自主勾选项目。“减征比例”和“本期增值税小规模纳税人减征额”2个项目为系统后台配置和自动生成数据，不需要纳税人填报。房土税纳税申报表主表中“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”2个项目为纳税人类别发生变化时需填报项目，不发生变化，则无须填报。

　　同时，在6张表单的填表说明中对补充数据项目进行了说明，对关联数据项目“本期应补（退）税额”说明进行了相应修改。

　　（二）关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定

　　为避免纳税人和税务机关对纳税人类型发生变化时享受减征优惠的具体时间产生理解歧义，根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）和《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号），本着有利于纳税人和简化申报的原则，明确了有关规定。

　　缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

　　（三）关于减征优惠办理方式

　　深入贯彻“放管服”改革要求，减轻纳税人报送资料负担，《公告》规定，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。

　　（四）关于纳税人未及时享受减征优惠的处理方式

　　《通知》规定，政策自2019年1月1日起执行。为确保纳税人足额享受减征优惠，《公告》规定，纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

　　三、申报服务

　　税务机关将根据本次申报表修订情况，进一步升级和优化税收征管系统，通过信息推送、自动计算、自动成表等功能，提高政策落实的精准性、便利性，减轻纳税人的填报负担。

　　四、施行时间

　　《公告》是与《通知》相配套的征管办法，自2019年1月1日起施行。鉴于各省（自治区、直辖市）人民政府确定减征比例的时点不同，《公告》明确，修订的表单自各省（自治区、直辖市）人民政府确定减征比例的规定公布当日正式启用。