根据国家税务总局公告2017年第11号 国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告

自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

根据贵公司提供的资料“我司购买货物，货物收到有入库单，款项已经支付，有采购合同，但无法取得发票是否可以入账，是否可以在企业所得税税前列支”。贵公司上述购货业务会计上可以入账，但企业所得税税前不的扣除。

一、根据《劳动部关于实行劳动合同制度若干问题的通知》(1996年10月31日)规定，已享受养老保险待遇的离退休人员被再次聘用时，用人单位应与其签订书面协议，明确聘用期内的工作内容、报酬、医疗、劳保待遇等权利和义务。因此，退休人员不具有法定的劳动者资格，返聘不是劳动关系，因此不能订立劳动合同，签订劳务合同。

二、根据国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》国家税务总局公告2012年第15号规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。因此，从国家税务总局政策层面上，企业雇佣的返聘离退休人员工资以发放工资明细表的方式准予计入企业工资薪金总额（成本）在税前扣除。

三、根据中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》劳社险中心函〔2006〕60号二、关于工资总额的计算口径

依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。因此，聘用、留用的离退休人员的劳动报酬计入工资总额，按规定缴纳20%统筹部分社保。

根据贵公司提供的资料“申报增值税税率为13%但税率变为11%了”。申报时《增值税纳税申报表附列资料（表一）》“未开具发票”列，销项（应纳）税额按11%计算金额“负号”填列，然后，按11%税率开具发票的销售额和税额对应填列相应栏次即可。

根据贵公司提供的资料“房开企业交纳的供热费，发票名头为个人名头，但业主还未办理入住，帐务如何处理？发票名头为企业单位名头，帐务如何处理？”。如果房开企业交纳的供热费，发票名头为个人名头，说明该房产已经出售，取暖费由个人承担，房开企业只是垫付，应计入“其他应收款”科目；如果对未出售的房产缴纳的取暖费，计入“管理费用”或“销售费用”科目。

根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国税发[2006]156号 第十一条 专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 

因此，运输企业购买车辆的发票抵扣联加盖发票专用章。

根据贵公司提供的资料“新接手一家公司，以前年度账务处理混乱。银行日记账和对账单不符。记账混乱，大量记错，漏记。报表不平衡”，建议先进行清产核资，以及债权债务确认工作，之后根据实际情况进行账务调整，对暂时无法调整的，现行挂账处理，不能重新开始记账。

根据财政部 税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号

自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：

一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

因此，贵公司司进口了一批牛肉需要缴纳进口增值税，税率为11%，以及关税，无税收优惠政策。 

根据贵公司提供的资料“一般纳税人但现有项目为老旧项目，采用简易计税，今年4月收到一张1500元住宿专票，也未认证直接进入费用，也未进行抵扣账务处理”。增值税一般纳税人取得增值税专用发票其进项税，不能抵扣，但在实际操作上，先认证作进项税转出处理，如果不认证会形成“滞留票”，税务机关可能要求企业说明“滞留票”的原因。贵公司准备向税务机关说明未认证的原因即可。

取得的政府补助，贵公司是否确定为不征税收入呢？如果是，那么该部分支出形成的费用不允许扣除同样也不允许加计扣除。不征税收入的确定参见财税[2011]70号。

如果是核定的，要有核定的表格。

贵公司所发生的费用，要按照性质进行判断，而不能按金额大小来判断，到底形成资产的成本支出，还是费用类支出呢？需要财务人员进行职业判断，而不存在固定的分摊标准。

印花税按合同缴纳相当于是查实的方式，带比例的计算方法相当于核定方式，每年，税务机关都会对相关税种进行征收方式的鉴定，贵公司到底是查实还是核定呢？如果是查实，就按合同金额作为计税依据。

根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据国税发[2009]114号 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

所以贵公司想要把相关费用进行税务扣除需要证明该费用与收入相关，并且取得相关合法凭证。

根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）规定：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。所以合法凭证应该为增值税发票。

贵公司如果想在税法层面上证明该车费用与收入有关，首先要和个人签订租赁协议，无论是否有租还是无租使用，都需要到主管税务机关代开增值税发票以及代扣代缴个人所得税（有租）。

其次想要将相关汽油费进行扣除必须取得相关增值税发票方可以进行税前扣除。

不符合上述规定进行税前扣除会造成相关税收风险。

注册资金由100万元到1000万，在资金实际到位的期间内，如果贵公司对外有融资行为，其利息相当于资本鑫缺口部分不允许在企业所得税税前扣除（国税函[2009]312号）。减资行为除了法律手续复杂外，还要注意总局2011年34号公告第六条关于撤回或减少投资的税收处理。

实际发生，实际列支。不计提。年末所得税汇算时，按实发工资额的14%掌握扣除。

总局2016年53号公告第九条第(十一)款：增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。

税率：不征税。而不是零税率。

个人独资企业按个体工商户的生产经营所得税目缴纳个人所得税，向主管地税机关申报缴纳。

发生的费用支出也要按规定进行账务处理，没有业务收入，无应税行为0申报是正常的。

1、购进材料时 借：工程物资 贷：银行存款等 2、工程领用材料时 借：在建工程 贷：工程物资 3、支付人工费时 借：在建工程 贷：应付工资（或现金等） 4、完工后 借：固定资产--厂房 贷：在建工程

这是正常自建厂房的账务处理，贵公司未入账，也未取得发票，如何证明自建行为发生？实践中有企业以评估报告来作为入账依据，但计算企业所得税时，其折旧一律不允许税前扣除。