企业所得税法实施条例第二十七企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；税总办函「2014」652号一、离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。

按产品的公允价值计缴增值税；按产品的公允价视同销售，作账时，按账面成本借：销售费用  贷：存货 /应交税费-应交增值税-销项税，以销售推广方案和领用单作为附件；在企业所得税汇算清缴时，按公允价调增销售费用，同时按公允价调增收入，按成本调增成本。

所得税费用核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。核定征收企业所得税的企业营业收入总额计算的应交所得税就是本期的所得税费用，是反映在利润表的所得税费用。

企业所得税法实施条例第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。所以法人股东取得未上市农业公司的股息、红利不交企业所得税。

国家税务总局公告2014年第29号五、固定资产折旧的企业所得税处理（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

　　国家税务总局公告2012年第15号八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

根据财税[2016]36号《销售服务、无形资产、不动产注释》商务辅助服务（4）安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

　　根据财税[2016]68号四、纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

　　所以，一般纳税人的保安公司选择一般计税的，可以按6%开增值税专用发票；小规模纳税人的保安公司可以按3%计缴增值税，可以开具增值税专用发票；保安公司选择简易计税的，可按扣除支付给劳务人员的工资的部分开具增值税专用发票，征收率为5%；支付给劳务人员工资的部分可以取得征收率为5%的增值税普通发票。

1、取得土地是时，按土地出让金作账，

　　借：开发成本-土地成本

　　　　贷：银行存款

　　2、 收到预收款时，计算预交增值税额=预收款/1.11*3%，作账，

　　借：银行存款

　　　　贷：预收账款

　　同时

　　借：应交税费-预交增值税

　　　　贷：银行存款

　　3、确认收入时，

　　借：预收账款

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费-应交增值税-销项税额

　　同时按地价*已售面积/开发面积/1.11*0.11作账，

　　借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减

　　　　贷：开发成本-土地成本

　　4、申报时，按计算出的应纳税额作账，

　　借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税  

　　　　贷：应交税费-未交增值税

　　同时作账

　　借：应交税费-未交增值税  

　　　　贷：应交税费-预交增值税

　　5、交税时作账按未交增值税差额，

　　借：应交税费-未交增值税

　　　　贷：银行存款

1、《企业会计准则第4号——固定资产》第十八条规定，固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。

　　2、《企业会计准则第4 号——固定资产》应用指南一、固定资产的折旧（一）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

　　3、《企业所得税法实施条例》第五十九条　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　依据上述规定，公司应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。

会计核算上应作为固定资产核算，分期计提折旧。

　　依据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。

按照《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税2016年47号）文件规定，以及《劳务派遣暂行规定》（人力资源和社会保障部令第22号）第五条规定，可按照以下原则确定是否可实行差额征收。劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，并同时满足以下条件的，对其增值税实行差额征收：

　　（1）劳务派遣公司与派遣劳动者签订劳动合同。

　　（2）劳务派遣公司与用工单位就派遣劳动者数量、劳动报酬、社会保险数额等事项签订劳务派遣协议或合同。

　　（3）劳务派遣公司与用工单位全额结算用工价款。

　　（4）派遣劳动者的工资由劳务派遣公司全额结算，原则上应通过银行转账形式发放。

　　（5）劳务公司按规定缴纳由企业承担派遣劳动者的社会保险。

根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）第二条规定，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人转租不动产按"取得不动产"办理。

　　对于不动产转出租的，按前一次租赁合同的签订时间确定不动产"取得"时间，即：一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

可以这样操作，贵公司应该给客户开具运输费发票，运输队给贵公司开具运费发票。公司这种业务属于营改增后的无运输工具承运运输业务，应该按照交通运输服务缴纳增值税。

　　财税[2016]36号附件1规定，无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

依据财企[2009]242号和国税函[2009]3号规定，福利费的列支内容包括福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　因此，福利部门人员的工资应该计入的明细科目是“职工福利费”，三项费用扣除基数不包括福利部门人员工资。

　　账务处理参考如下：

　　借：管理（销售）费用/主营业务成本-职工福利费 （食堂人员工资）

　　贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂人员工资）

　　借：应付职工薪酬-职工福利费（食堂人员工资）

　　贷：银行存款/库存现金

鉴于货物已经在上年度销售，相关货物成本已结转主营业务成本，因此，涉及这笔税金的账务处理，参考如下：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　借：应交税费-增值税检查调整

　　　　贷：应交税费-未交增值税

　　借：应交税费-未交增值税

　　　　营业外支出-税收滞纳金

　　　　贷：银行存款

　　上述会计处理参考了国税发［1998］044号规定的增值税检查调账方法，但是在财政部新下发的增值税会计处理规定（财会[2016]22号）文件中，并没有“增值税检查调整”这个科目，因此可以将上述“应交税费-增值税检查调整”用“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”替换。（如果公司财务软件不能自行增加“增值税检查调整”明细科目的话，建议通过“进项税额转出”核算）。

根据《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第73号）规定：纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

公司给予经销商的销售折让，可以开具红字发票，文件依据是国税函[2006]1279号：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

依据财会[2016]22号规定：全面试行营业税改征增值税后，"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目。

对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回；二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

　　对联营企业和合营企业等的投资产生的可抵扣暂时性差异，主要产生于权益法下被投资单位发生亏损时，投资企业按照持股比例确认应予承担的部分相应减少长期股权投资的账面价值，但税法规定长期股权投资的成本在持有期间不发生变化，造成长期股权投资的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异还产生于对长期股权投资计提减值准备的情况下。

不需要，根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）文件规定，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

《企业所得税法》第十八条规定："企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。"《财政部　国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定："三、企业清算的所得税处理包括以下内容：（四）依法弥补亏损，确定清算所得； （五）计算并缴纳清算所得税；"依据上述规定，企业注销清算时，清算所得可以弥补在规定期限内的以前年度亏损。