公司在购卡时：

　　借：预付账款

　　　贷：银行存款

　　以后期间购买办公用品时：

　　借：低值易耗品

　　　贷：预付账款

　　相关人员领用办公用品时：

　　借：管理费用

　　　贷：低值易耗品

根据贵公司提供的资料“收购一家钢材厂，合同金额150万元，借：长期股权投资150万 贷：银行存款”。此项业务为收购股权。收购企业与被收购企业以及被收购企业股东是三个不同的法律主体和纳税主体。被收购企业欠税是被收购企业的负债，如果“对方愿意承担50万，其余60万由我公司承担”，贵公司承担被投资企业的60万元欠税，应作为“营业外支出”处理。

财政部 税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。因此，自2017年7月1日起，建筑服务采取预收款方式的，收到预收款的当天不再产生增值税纳税义务。应根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，如果工程已开工建设，施工方收到建设方预付的工程款，会计上可以按完工进度确认收入，增值税上收到款项时确认收入，按规定缴纳增值税。

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。以及财政部 税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。因此，自2017年7月1日起，建筑服务采取预收款方式的，收到预收款的当天不再产生增值税纳税义务。所以，从税收政策角度，建筑行业的预付账款施工方不是要给建设方开具全额发票，但如果开具了全额发票，按规定缴纳增值税。

一、出卖废料不属于日常经营范围，应当计入营业外收入。

二、出卖废料属于销售货物，是增值税应税项目，如果为增值税一般纳税人，应该按照17%计算缴纳增值税。

三、根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

所以，即使对方没有要发票，贵公司也有开具发票的义务。并且对方也有索要发票的权利。

以土地房产出资设立全资子公司，会计处理上可以理解为两项行为，一是转让土地房产行为。二是已转让款项出资行为，因此，母公司用土地房屋设立全资子公司，公允价值高于原账面价值部分，母公司账务处理为营业外收入正确。

一、根据国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第17号第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

以及国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》国家税务总局公告2017年第11号 三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

因此，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，除同一地级行政区范围内跨县（市、区）必须到每个劳务发生地预缴税款。

二、根据国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》 国家税务总局〔2016〕23号规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。因此，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

增值税专用发票的备注栏填写，税收政策有规定的，应按规定填写，如根据总局公告2016年第23号，税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称、总局公告2016年第23号，税务机关为出售或出租不动产代开发票时应在备注栏注明不动产的详细地址。

根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

所以，贵公司购买的车只有专用于简易计税项目时才不得抵扣。排除其他不得抵扣的情况后，可以一次性全额抵扣。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一点规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《中华人民共和国企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

所以，贵公司雇佣的临时工工资可以按职工薪酬进行处理。

根据《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》财税〔2012〕75号

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

所以，鱼、虾、蟹、豆制品、干调、水果在流通环节不免税。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

商业险是属于保险服务，取得增值税专用发票可以进行抵扣。

根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

如果贵公司机动车不是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，那么所办理的商业险的进项可以进行抵扣。

目前税收政策对服务费项目的发票备注栏填列尚无具体要求，因此，可以填列。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

所以，以机械设备投资在增值税上为视同销售，如果C公司没有取得A公司开具的专用发票，则对该批机器设备的进项税不得抵扣。会计上可以以评估报告入账，但计提的折旧税收上不能税前扣除。

根据现行法规，会计收入、增值税和所得税的规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。增值税额外规定如果提前开具发票的在开具发票时发生纳税义务。

如果贵公司的预收款项符合收入确认条件的话应该确认税会收入，如果不符合收入确认条件，则不应该确认税会收入。会计上收入的确认不以是否开具发票为标准。

根据贵公司提供的资料“发改局拨付给企业的项目引导资金、扶持资金有何不同？”。主要是资金的用途和管理上不同，以及是否财税2011 70号文件三个条件规定，税收上是否作为不征税收入处理上不同。

财政部 国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》财税〔2011〕70号   一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

参照根据现行会计准则，预收形式的销售收入在发出商品时确认。提供服务的应该在提供服务之后确认相应收入。

以及国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。因此，贵单位给顾客办理的储值卡等顾客消费时确认收入。

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

第十条  前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

因此，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失属于清单申报，提前报废损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。

如果贵公司企业所得税为总分支机构纳税模式，填报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》在分支机构所在地申报季度所得税。

根据财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知财税[2017]37号  

纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

所以，贵公司开的普通发票对方不得进行抵扣。